中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究分析 工商管理專業(yè)

1、目錄 HYPERLINK l _Toc21937 中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究1 HYPERLINK l _Toc21777 前言2 HYPERLINK l _Toc3511 一、 內(nèi)部審計(jì)的概念及其相關(guān)職能3 HYPERLINK l _Toc10339 （一） 內(nèi)部審計(jì)的概念3 HYPERLINK l _Toc4018 （二） 內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)職能3 HYPERLINK l _Toc25666 1. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能3 HYPERLINK l _Toc30158 2.內(nèi)部控制的職能3 HYPERLINK l _Toc18275 3.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能3 HYPERLINK l _Toc25635 4

2、.服務(wù)職能3 HYPERLINK l _Toc11481 二、 中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用4 HYPERLINK l _Toc15239 圖1我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作步驟的概述圖4 HYPERLINK l _Toc17407 （一）內(nèi)部審計(jì)可以降低中小民營(yíng)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)4 HYPERLINK l _Toc62 （二）內(nèi)部審計(jì)有利于在明確中小民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)職責(zé)5 HYPERLINK l _Toc12542 三、中小民營(yíng)企業(yè)案例解析及內(nèi)審問題剖析5 HYPERLINK l _Toc31483 （一）廣西桂南林木產(chǎn)品企業(yè)破產(chǎn)案例解析5 HYPERLINK l _Toc8762 （二）內(nèi)部審

3、計(jì)問題表現(xiàn)形式5 HYPERLINK l _Toc3850 1.管理者不重視內(nèi)審的問題5 HYPERLINK l _Toc2663 2.內(nèi)審部門未獨(dú)立設(shè)置的問題6 HYPERLINK l _Toc22167 3.內(nèi)審部門的權(quán)限受制的問題6 HYPERLINK l _Toc27678 4.內(nèi)審的審計(jì)方法落后且單一的問題6 HYPERLINK l _Toc24180 5.內(nèi)審部門的職員的專業(yè)技能素養(yǎng)低的問題7 HYPERLINK l _Toc19231 6.內(nèi)審的律法條例不完善的問題7 HYPERLINK l _Toc25804 四、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題緣由說明7 HYPERLINK l _T

4、oc14503 （一）外部原因7 HYPERLINK l _Toc23201 1缺乏國(guó)家積極政策的指導(dǎo)7 HYPERLINK l _Toc23430 2針對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)準(zhǔn)則有限7 HYPERLINK l _Toc9736 （二）內(nèi)部環(huán)境8 HYPERLINK l _Toc6620 1.人為原因8 HYPERLINK l _Toc21379 2.中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的文化因素8 HYPERLINK l _Toc31130 3中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確8 HYPERLINK l _Toc5862 五、改善中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施8 HYPERLINK l _Toc13887 （一）

5、完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)準(zhǔn)則8 HYPERLINK l _Toc16554 （二） 轉(zhuǎn)變中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)9 HYPERLINK l _Toc15732 （三） 保證中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審的獨(dú)立9 HYPERLINK l _Toc12962 1.組織上的獨(dú)立9 HYPERLINK l _Toc4455 2.精神上的獨(dú)立9 HYPERLINK l _Toc30557 （四）推動(dòng)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審方法和手段升級(jí)10 HYPERLINK l _Toc18197 （五）組織中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)技能的培訓(xùn)10 HYPERLINK l _Toc31183 六、結(jié)語(yǔ)10 HYPERLINK l _Toc184

6、12 參考文獻(xiàn)11中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究摘 要 在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的路途上，中小民營(yíng)企業(yè)不單作為我國(guó)非公有制經(jīng)濟(jì)的重要構(gòu)成部分，還是國(guó)家經(jīng)濟(jì)繁榮的重要力量，所以它們的健康發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮而言不可或缺。但由于中小民營(yíng)企業(yè)各種本身因素限制，促使中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)各種問題。所以在此針對(duì)我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行了深刻探討，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的問題多表現(xiàn)為以下幾種形式：內(nèi)審部門權(quán)能有限、內(nèi)審的審計(jì)方式和手段單一、內(nèi)審部門獨(dú)立性不足等。與此同時(shí)，在此還針對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題的原因和解決問題方法和手段也進(jìn)行了更深一步的探索，旨在遵循“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的發(fā)展理念，推動(dòng)我國(guó)中小型民營(yíng)企

7、業(yè)的健康發(fā)展，提高中小型民營(yíng)企業(yè)的綜合實(shí)力，增加其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)降低其面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞 中小企業(yè)；民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性 Research on Internal Auditing problem of Small and Medium - Sized Private Enterprises Abstract Path of the development of national economy in our country, small and medium-sized private enterprises in China is not only an important p

8、art of the non-public sector of the economy, they are also an important factor in the development of the national economy, so their healthy development is crucial for the economic development of our country. But the small and medium-sized private enterprises have been restricted by various factors,

9、which have caused various problems in the internal audit of small and medium-sized enterprises. So，the small and medium-sized private enterprises in Chinas internal audit problems are discussed in this paper, and found the problem of internal audit are the following several forms: internal audit dep

10、artment permission is limited, internal audit, audit methods and means of the single and the shortage of the internal audit independence. At the same time, the reason of the problem for the internal audit and problem solving method and means also has carried on the further exploration, to follow the

11、 innovation, coordination, green, open, sharing concept of development, promote the healthy development of small and medium-sized private enterprises in our country, improve the comprehensive strength of the small and medium-sized private enterprises, increase its market competitiveness and reduce t

12、he face of market risk. Keywords middle and small-sized enterprises；private enterprise；internal audit；independence前言從1983年開始我國(guó)內(nèi)部審計(jì)就開始了漫長(zhǎng)的發(fā)展時(shí)期，自從我們國(guó)家全面對(duì)外開放后，我國(guó)開始積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)治理經(jīng)驗(yàn)和管理方式，意在全方位推進(jìn)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代化復(fù)合型發(fā)展，并升級(jí)我國(guó)落后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式。然而隨著企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程卻漸漸落后于企業(yè)的發(fā)展速度，這使得企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)了各種問題，且這些問題在中小民營(yíng)企業(yè)中更為嚴(yán)重。中小民營(yíng)企業(yè)作為中

13、國(guó)經(jīng)濟(jì)的最普遍的力量群體，由于其經(jīng)濟(jì)規(guī)模小，注入資本相對(duì)少，抗壓能力弱，它們市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也更為激烈。若其本身發(fā)展具有缺陷的話，它們的發(fā)展則應(yīng)更令人擔(dān)心，因此它們內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r更需要社會(huì)的關(guān)注，也更需要國(guó)家制定與其相貼合政策，推動(dòng)其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程，為其發(fā)展的過程注入一股新的源源不斷的力量，促使中小民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的概念及其相關(guān)職能內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的主要方式之一，它是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)行為，督促行為以及咨詢行為，意在提高企業(yè)商業(yè)價(jià)值和增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率1。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，它多是通過審計(jì)、調(diào)查和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理以及內(nèi)部控制的合理性、合法性和有效性來促使企業(yè)目

14、標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 2。內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)職能1. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最為重要的職能之一就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，其是以與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)為準(zhǔn)，對(duì)其審核對(duì)象的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行一系列的檢查和評(píng)價(jià)。從而通過嚴(yán)整企業(yè)的內(nèi)部控制的制度以及增大企業(yè)的內(nèi)部控制的強(qiáng)度，最終促使企業(yè)達(dá)到財(cái)富最大化的最終目的。2.內(nèi)部控制的職能內(nèi)審部門是我國(guó)企業(yè)眾多重要的職能部門之一。它本身而言是獨(dú)立于其他部門以及其他的控制系統(tǒng)，更準(zhǔn)確來說也就是針對(duì)其他各種控制系統(tǒng)的再次控制的過程。且內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部控制的職能與其他各類控制系統(tǒng)相比來說的話，更全面、真實(shí)與權(quán)威。3.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是一個(gè)通過各種方式的取證

15、調(diào)查，審計(jì)以及核查，對(duì)企業(yè)的各種工作方案和策劃案的可行性進(jìn)行評(píng)測(cè)，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果和企業(yè)內(nèi)部管理制度開展定性和評(píng)價(jià)，從而提出建設(shè)性的定見和針對(duì)性的實(shí)施方針，來確保企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的準(zhǔn)確性。4.服務(wù)職能內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的命令進(jìn)行實(shí)施的過程，接受企業(yè)管理層的各種委托的任務(wù)，進(jìn)行一系列查核、分析以及審計(jì)。從而為企業(yè)提供精確的經(jīng)營(yíng)結(jié)果和經(jīng)管信息，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為企業(yè)或事業(yè)部門的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)服務(wù) 3。中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用確認(rèn)審計(jì)方式年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部選定審計(jì)人員總裁審批審 批檢查組 成立 監(jiān)督最終審計(jì)報(bào)告執(zhí)行審計(jì)決定形成審計(jì)報(bào)告雛形審計(jì)，發(fā)現(xiàn)，總結(jié)形成審計(jì)工作方

16、案審計(jì) 調(diào)查 上 報(bào)審查圖1我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作步驟的概述圖內(nèi)部審計(jì)針對(duì)不同的企業(yè)發(fā)揮著不同的作用，與國(guó)企和外企及大型企業(yè)相比而言，內(nèi)部審計(jì)對(duì)我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)而言發(fā)揮了至關(guān)重要，與眾不同的作用。我們可以從上方顯示的我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程圖中看出，內(nèi)部審計(jì)不僅是與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)的，它更是企業(yè)上層管理者與執(zhí)行部門之間的橋梁，起到了對(duì)執(zhí)行部門的監(jiān)督和指導(dǎo)作用，從而保證了其工作結(jié)果的正確性，權(quán)威性，準(zhǔn)確性。以下則是從企業(yè)的內(nèi)審步驟概述圖中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)所能發(fā)揮的具體作用。（一）內(nèi)部審計(jì)可以降低中小民營(yíng)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)中小企業(yè)不同于大型企業(yè)和國(guó)企，他們的抗風(fēng)險(xiǎn)的能力十分有

17、限，任何潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)都不容忽視。圖中的內(nèi)部審計(jì)在這方面就起到了至關(guān)重要的作用，它可以通過各個(gè)流程的工作，從細(xì)微之處悄悄化解在經(jīng)營(yíng)過程中的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。比如在其開展審計(jì)調(diào)查時(shí)，不僅可以發(fā)現(xiàn)是否存在內(nèi)部人員徇私舞弊的潛在風(fēng)險(xiǎn)還可以發(fā)現(xiàn)工作法案的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。而在董事會(huì)審批工作計(jì)劃時(shí)，可以降低工作計(jì)劃的整體風(fēng)險(xiǎn)。在董事會(huì)在挑選內(nèi)部審計(jì)人員，從而形成內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)查組的過程中，又可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)素養(yǎng)低而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，由此我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)處在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中的，更是貫穿了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間線，從在確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)小組到審計(jì)調(diào)查和審計(jì)工作計(jì)劃，最終到執(zhí)行的各個(gè)階段把握潛在風(fēng)

18、險(xiǎn)、降低現(xiàn)時(shí)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種階段中。（二）內(nèi)部審計(jì)有利于在明確中小民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)職責(zé)多數(shù)企業(yè)往往是通過內(nèi)部審計(jì)的各種方法針對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展全面調(diào)查，調(diào)查過程中多為針對(duì)企業(yè)日常會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)管理信息的權(quán)威性，全面性和真實(shí)性的調(diào)查，以及對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否實(shí)際發(fā)生的檢查。從而達(dá)到明確各職各責(zé)，有效的防止部門之間“互惠互利”的目的，以及杜絕企業(yè)內(nèi)部其他的徇私舞弊的現(xiàn)象，更是可以在日后公司出現(xiàn)問題時(shí)，可以通過與之相關(guān)的審計(jì)檔案和統(tǒng)計(jì)結(jié)果，找到直接負(fù)責(zé)人并由其承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而有助于推動(dòng)中小民營(yíng)企業(yè)管理機(jī)制的完善，為其將來的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展打下牢固的根基。三、中小民營(yíng)企業(yè)案例解析及內(nèi)審問題剖析（

19、一）廣西桂南林木產(chǎn)品企業(yè)破產(chǎn)案例解析在我國(guó)中小型民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，存在著各種各樣的問題，然而在分析其問題時(shí)，我們并不能憑空捏造，所以在此我們需要企業(yè)的案例進(jìn)行實(shí)際的分析。具體情況如下，廣西桂南林木產(chǎn)品企業(yè)之前是桂南云溪山的松香廠，現(xiàn)在是一家由南寧市威寧有限公司和云溪山林場(chǎng)共同出資而形成的一所中小民營(yíng)企業(yè)。該企業(yè)主要是以周邊林場(chǎng)豐富的自然資源作為原材料的依托，通過銷售由加工廠加工后脂松香和松香，自制松節(jié)油賺取利潤(rùn)。 企業(yè)自從設(shè)立以來的資金支持單一，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，但具有了企業(yè)的基本雛形，設(shè)置了辦公室、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部和項(xiàng)目管理組四個(gè)部門，使其該公司職責(zé)分配混亂，雖有明確的授權(quán)審批制度。但企業(yè)

20、內(nèi)部審計(jì)卻并未專門設(shè)立部門而是歸屬于副總經(jīng)理和各部門的經(jīng)理身上，由于各部門經(jīng)理具有審計(jì)權(quán)利，從而促使他們用其職權(quán)維護(hù)自己或自己的部門利益，從而對(duì)企業(yè)的整體利益產(chǎn)生了巨大危害，使得本就脆弱的企業(yè)資金鏈變得岌岌可危。在沒有實(shí)現(xiàn)管理信息化近幾年來，更是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后，從而形成內(nèi)部審計(jì)的錯(cuò)誤結(jié)果，虛列了企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而為公司發(fā)展提供了錯(cuò)誤的信息。之后國(guó)際金融危機(jī)最終成了壓死駱駝的最后一根稻草，企業(yè)資金鏈斷開，并沒有閑置資金生產(chǎn)產(chǎn)品，使得企業(yè)處于停產(chǎn)狀態(tài)。2013 及和2014 年庫(kù)存產(chǎn)品及原材料進(jìn)行虧本處理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于長(zhǎng)期的虧損狀態(tài)，最終在2015 年企業(yè)開始注銷程序。由此我們可以通過廣西桂

21、南林產(chǎn)品企業(yè)由于缺乏內(nèi)部審計(jì)效用而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的案例，來深刻分析中小型民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題。（二）內(nèi)部審計(jì)問題表現(xiàn)形式1.管理者不重視內(nèi)審的問題在大多數(shù)中小型民營(yíng)企業(yè)中的上層領(lǐng)導(dǎo)，由于到受文化教育程度低，當(dāng)?shù)匦畔⑽幕涣鞑粫?，以及并未?duì)企業(yè)法律法規(guī)有著完整的認(rèn)知等原因。進(jìn)而導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)管理者無(wú)法了解完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)所能給企業(yè)帶來的潛在的經(jīng)濟(jì)利益。如桂南林產(chǎn)品化工公司的領(lǐng)導(dǎo)由于并未深刻對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，導(dǎo)致無(wú)法利用內(nèi)部審計(jì)升級(jí)企業(yè)的各種控制系統(tǒng)、無(wú)法避免企業(yè)可能會(huì)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法熟練的利用內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的各項(xiàng)職能來保全企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 2.內(nèi)審部門未獨(dú)立設(shè)置的問題從上文案例中，我們可以

22、發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是屬于其副總理或各部門經(jīng)理以及分工歸屬的，并未專門設(shè)立審計(jì)部門。由此我們必須了解我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范疇小，資金有限，往往會(huì)為了節(jié)省人力資源的成本，所以能將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置起來的少之又少，所以有些個(gè)體無(wú)法享有內(nèi)部審計(jì)所帶來的效益。有些中小民營(yíng)企業(yè)是設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但并未將其獨(dú)立設(shè)置，而是將其與其他部門相融合會(huì)直接給予某管理者內(nèi)部審計(jì)的職能，致使內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員不能公正公允的開展內(nèi)審工作。由于審計(jì)部門不具有獨(dú)立性的地位,無(wú)法做出權(quán)威性評(píng)價(jià)結(jié)果，因而他們做出的內(nèi)部審計(jì)的意見在企業(yè)的管理體制中無(wú)法進(jìn)行有效地實(shí)施 4。這就造成了中小民營(yíng)企業(yè)只能針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支數(shù)

23、據(jù)進(jìn)行防錯(cuò)糾弊，卻無(wú)法加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部管理，由此更無(wú)法對(duì)其日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出具體的，可行的建議。3.內(nèi)審部門的權(quán)限受制的問題我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展至今僅僅經(jīng)歷了20年的風(fēng)風(fēng)雨雨，所以中小民營(yíng)企業(yè)大多并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)有著全面完整的認(rèn)知，從而促使中小民營(yíng)企業(yè)的管理過程中不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有的作用。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及上層管理者并沒有完整地了解內(nèi)部審計(jì)的意義，所以才會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門歸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門這樣的不良現(xiàn)象，從而致使內(nèi)部審計(jì)部門不能對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行客觀的，有效的，完整的審計(jì)，縮小了他們的審計(jì)范圍。且大多數(shù)中小型民營(yíng)企業(yè)審計(jì)范圍僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)，卻很少涉及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性的審計(jì)，管理導(dǎo)向性的審計(jì)與業(yè)務(wù)

24、導(dǎo)向性的審計(jì)，這樣的話內(nèi)部審計(jì)的范圍就更有限了。4.內(nèi)審的審計(jì)方法落后且單一的問題目前，我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法大都是的過時(shí)，單一的審計(jì)方法，如事后再審計(jì)、靜態(tài)的審計(jì)方法和現(xiàn)場(chǎng)直接審計(jì)的方法等，且大多數(shù)中小型民營(yíng)企業(yè)審計(jì)手段還停滯在效率低，效果差得手工查賬的階段，也就是廣西桂南林產(chǎn)品公司所處于的階段。但隨著現(xiàn)代企業(yè)制度和管理機(jī)制的不斷更新和完善，科技信息技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)的管理方法的不斷豐富，使得企業(yè)審計(jì)的對(duì)象范圍更是擴(kuò)展的越來越廣，簡(jiǎn)單過時(shí)的審計(jì)方法已經(jīng)不能滿足日益先進(jìn)的大環(huán)境的需求。且在目前過時(shí)審計(jì)方法下產(chǎn)生的審計(jì)報(bào)告的可信度也將會(huì)受到很大程度的質(zhì)疑。5.內(nèi)審部門的職員的專業(yè)技能素

25、養(yǎng)低的問題在中小型民營(yíng)企業(yè)中會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)部門的人員和其他部門的人員有一人多職的情況，在上文所述案例中我們就可以發(fā)現(xiàn)這樣的情況，所以在這種企業(yè)環(huán)境下不禁令人對(duì)其審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)產(chǎn)生懷疑。就當(dāng)下的情況而言，內(nèi)部審計(jì)人員面臨的一個(gè)最為關(guān)鍵的困難是專業(yè)知識(shí)掌握程度低,專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)無(wú)體系。審計(jì)人員的個(gè)人專業(yè)素質(zhì)與技能的不足必然會(huì)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能起到制約的作用5。由而，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)與技能德培訓(xùn)將是完善內(nèi)部審計(jì)的第一步。6.內(nèi)審的律法條例不完善的問題我國(guó)中小民營(yíng)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)理論方面，還未形成一系列與我國(guó)實(shí)際國(guó)情相符合，與現(xiàn)代中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展程度相配合的理論體系。這無(wú)

26、疑會(huì)令中小型民營(yíng)企業(yè)這樣的特殊群體的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)法可依的情況和內(nèi)部審計(jì)人員處理他們的日常工作時(shí)經(jīng)常感到無(wú)章可循無(wú)奈現(xiàn)狀。且在他們碰到法律相關(guān)的問題時(shí)，實(shí)際人員的權(quán)利無(wú)法得到合理的保障，種種原因也使得企業(yè)的審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性大打折扣。如同廣西桂南林產(chǎn)品化工公司審計(jì)人員，若當(dāng)時(shí)有完善的法律保護(hù)其權(quán)力的實(shí)施，可能就避免了公司要被注銷的厄運(yùn)。四、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題緣由說明（一）外部原因1缺乏國(guó)家積極政策的指導(dǎo)目前，我國(guó)扶持中小民營(yíng)企業(yè)的政策大多數(shù)都集中在第三產(chǎn)業(yè)類的企業(yè)，或是信息科技類的產(chǎn)業(yè)，但我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展并不完善，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的企業(yè)數(shù)量極少，且大多數(shù)的中小民營(yíng)企業(yè)都還集中在

27、第二產(chǎn)業(yè)或是第一產(chǎn)業(yè)，這就導(dǎo)致我國(guó)大部分的中小民營(yíng)企業(yè)無(wú)法得到國(guó)家的具體實(shí)際的政策扶持，那么對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)政策也將無(wú)處可尋。2針對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)準(zhǔn)則有限我國(guó)自改革開放以來，經(jīng)濟(jì)房展迅速，GDP的發(fā)展趨勢(shì)也是年年創(chuàng)新，然而經(jīng)濟(jì)發(fā)展過快導(dǎo)致的就是我國(guó)的法律體制，管理模式等卻被經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)的甩在了后面，與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律法規(guī)更是明晰的說明了這一點(diǎn)。我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)指定的審計(jì)準(zhǔn)則大多主要是為了約束國(guó)企或大型的國(guó)家控股的管理機(jī)構(gòu)相對(duì)健全的企業(yè)，對(duì)于那些管理機(jī)制不健全，不完善的中小型民營(yíng)的企業(yè)卻沒有明確的規(guī)定，真正的自由是在法律保護(hù)下的自由，而在沒有針對(duì)性，精確性和完整性的內(nèi)審準(zhǔn)則的下

28、的中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審部門成長(zhǎng)又怎會(huì)健康？（二）內(nèi)部環(huán)境1.人為原因內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)需要和企業(yè)各個(gè)部門及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)溝通交流的部門，任何一個(gè)部門的不合作都會(huì)嚴(yán)重的影響到其工作質(zhì)量。若上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，將其歸為財(cái)務(wù)部或并未賦予其在業(yè)務(wù)導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的權(quán)利工作，都會(huì)致使內(nèi)部審計(jì)部門不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在此我們不能忽略的是內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部的人為因素，若沒有嚴(yán)格的規(guī)定限定審計(jì)人員的工作職責(zé)，那么其內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量也就無(wú)法得到保證。2.中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的文化因素 由于中國(guó)文化和客觀規(guī)律影響，我們?cè)谌粘＝浑H生活中已經(jīng)潛移默化的接受了中國(guó)式的交際方式，如同中國(guó)的傳統(tǒng)文化主張的是給人留有余地

29、，丑事應(yīng)私下聊的“饒恕思維”，正是我們?cè)谌粘＝浑H活動(dòng)時(shí)所遵循的交際準(zhǔn)則之一6。然而審計(jì)人員則是要大公無(wú)私，從自己思維方式中跳脫出來，站在第三者的客觀立場(chǎng)上，獨(dú)立的，不帶私人情感的去思考和處理審計(jì)的相關(guān)工作和任務(wù)。這種要求本身對(duì)任何人而言都是過高的，很少會(huì)有人會(huì)做到這幾點(diǎn)，所以也就使內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果缺失了幾分權(quán)威。且因?yàn)橹袊?guó)內(nèi)部審計(jì)歷史過短，導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)其產(chǎn)生誤解，認(rèn)為它是一項(xiàng)得罪人的任務(wù)，而其他部門的工作人員也不愿意與審計(jì)人員多接觸，從而內(nèi)部審計(jì)成為了一座不被人待見的孤島。3中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確當(dāng)前，我國(guó)大部分中小民營(yíng)企業(yè)并沒把監(jiān)察和管理劃為日常工作的重點(diǎn)，而是主要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)

30、資料作為企業(yè)內(nèi)審的對(duì)象。7。內(nèi)部審計(jì)定位不精確則會(huì)致使內(nèi)部審計(jì)其他相關(guān)的職能不能有效的落實(shí)，進(jìn)一步來說審計(jì)職能的空缺會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的不健全，導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也無(wú)法避免其害，使得中小民營(yíng)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行成為海市蜃樓。五、改善中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)準(zhǔn)則目前，越來越多的中小民營(yíng)企業(yè)都開始逐漸了解到內(nèi)部審計(jì)的重要性和潛在價(jià)值，但是發(fā)現(xiàn)針對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則卻是少之又少。然而，我們應(yīng)該知道法律的發(fā)展與完善過程向來是漫長(zhǎng)且又艱辛的。隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法律發(fā)展的進(jìn)程也將不斷前進(jìn)，與中小民營(yíng)企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)只會(huì)越來越完善。且在2017年兩會(huì)中，法

31、律的改進(jìn)也是兩會(huì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，唯有創(chuàng)造良好的法律的大環(huán)境，我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，才會(huì)有機(jī)會(huì)改良和完備，才能為內(nèi)部審計(jì)提供更加無(wú)微不至的法律保障。轉(zhuǎn)變中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作為企業(yè)的領(lǐng)頭羊，不僅肩負(fù)的企業(yè)發(fā)展方向，還承擔(dān)著管理企業(yè)的重大責(zé)任，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)形態(tài)是影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮有效作用的首要因素。因而，一方面，中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)通過積極發(fā)揮自身力所能及的作用，來深刻企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知和理解，了解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所擔(dān)心的問題并積極的響應(yīng)和處理，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者分憂解難，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中所能發(fā)揮的最大作用和潛在價(jià)值，進(jìn)而使得企

32、業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以進(jìn)一步重視內(nèi)審部門。另一方面，我國(guó)審計(jì)組織和監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)意識(shí)宣傳和具體事務(wù)培養(yǎng)訓(xùn)練，切實(shí)讓中小民營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)者開始真正重視內(nèi)部審計(jì)，讓其成為中小民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)治理的強(qiáng)而有力的手段，從而對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的增值目標(biāo)提供原始的發(fā)展力量8。保證中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審的獨(dú)立中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，主要分為兩個(gè)方面，一方面是中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)給內(nèi)部審計(jì)提供良好的工作環(huán)境，使得內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立設(shè)置，也就是我們所說的組織上的獨(dú)立。另一方面就是要應(yīng)為中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提供獨(dú)立客觀的思考的工作氛圍，由此來確保他們精神上的獨(dú)立。1.組織上的獨(dú)立中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門若是要想保

33、持獨(dú)立和絕對(duì)的權(quán)威，那么它就需要一個(gè)獨(dú)立和絕對(duì)權(quán)威性部門領(lǐng)導(dǎo)者，獨(dú)立性和權(quán)威性在中小民營(yíng)企業(yè)的代表就是董事會(huì)，因此，內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)者必須從董事會(huì)中投票選出，一方面保證了其領(lǐng)導(dǎo)者的獨(dú)立和絕對(duì)的權(quán)威，另一方面也為內(nèi)部審計(jì)部門與董事會(huì)或高層領(lǐng)導(dǎo)者之間搭起了溝通的橋梁，確保其工作成果的有效性。內(nèi)部審計(jì)部門還需要一個(gè)與其相匹配企業(yè)章程，來明確內(nèi)部審計(jì)部門的員工應(yīng)該遵循的宗旨，享有的權(quán)利和擔(dān)負(fù)的義務(wù)，從而即確保了審計(jì)部門的獨(dú)立又確保了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。2.精神上的獨(dú)立精神上的獨(dú)立不僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的自控，中小民營(yíng)企業(yè)還可以通過具體規(guī)定及章程或是領(lǐng)導(dǎo)者以及主管人為的干涉下保證其工作精神的獨(dú)立性，首先內(nèi)部

34、審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)者或上層領(lǐng)導(dǎo)者安排內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)時(shí)，應(yīng)盡量避免安排與內(nèi)審人員有個(gè)人情感牽扯的相關(guān)工作。此外，中小民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)在多注重內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員定期輪換，在其產(chǎn)生個(gè)人情感之前，由其他人來接管，或是對(duì)內(nèi)審人員開展集體職業(yè)道德感的教育，以上都是保證中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員精神獨(dú)立的很好的改善措施。（四）推動(dòng)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審方法和手段升級(jí)在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和信息爆炸的新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)的方法和手段更新?lián)Q代的速度也在不斷加快，唯有跟上時(shí)代潮流的變化，才能不被其所淘汰，所以，中小民營(yíng)企業(yè)通過過去的審計(jì)方法中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，通過具體實(shí)踐逐步改進(jìn)與調(diào)整，從而適應(yīng)企業(yè)多方面的管理需求。一是引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)，利用先進(jìn)的內(nèi)審理論和內(nèi)部審計(jì)方法，以及新興時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)操作手段，提高中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作效率，從而達(dá)到增加其經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。二是從過去的單純只發(fā)揮監(jiān)督核查得職能，轉(zhuǎn)向