-2-2-13負(fù)債類(lèi)-長(zhǎng)期應(yīng)付款

1、 PAGE 6長(zhǎng)期應(yīng)付款款實(shí)質(zhì)性程程序被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款款 編制： 日期： 索引號(hào)： FM 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定定、審計(jì)目目標(biāo)和審計(jì)計(jì)程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與與認(rèn)定對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債債表中記錄錄的長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款是存存在的。B所有應(yīng)當(dāng)當(dāng)記錄的長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款款均已記錄錄。C記錄的長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款款是被審計(jì)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)履行的現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。D長(zhǎng)期應(yīng)付付款以恰當(dāng)當(dāng)?shù)慕痤~包包括在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中，與與之相關(guān)的的計(jì)價(jià)調(diào)整整已恰當(dāng)記記錄。E長(zhǎng)期應(yīng)付付款已按照照企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中作作出恰當(dāng)列列報(bào)

2、。二、審計(jì)目目標(biāo)與審計(jì)計(jì)程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的的審計(jì)程序序索引號(hào)D1獲取或或編制長(zhǎng)期期應(yīng)付款明明細(xì)表:(1)復(fù)核核加計(jì)是否否正確，并并與報(bào)表數(shù)數(shù)、總賬數(shù)數(shù)和明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)核核對(duì)是否相符；(2)檢查查非記賬本本位幣長(zhǎng)期期應(yīng)付款的的折算匯率率及折算是是否正確；(3)檢查查長(zhǎng)期應(yīng)付付款的內(nèi)容容是否符合合企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定（主要要包括應(yīng)付付融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)的租賃費(fèi)費(fèi)、以分期期付款方式式購(gòu)入固定定資產(chǎn)等發(fā)發(fā)生的應(yīng)付付款項(xiàng)等）。FM2AD2.檢查應(yīng)應(yīng)付融資租租入固定資資產(chǎn)的租賃賃費(fèi)：(1)重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注企業(yè)業(yè)融資租入入的固定資資產(chǎn)，檢查查企業(yè)融資資租入的固固定資產(chǎn)是是否經(jīng)授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)，在在租

3、賃期開(kāi)開(kāi)始日,長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款款是否按最最低租賃付付款額確認(rèn)認(rèn)；(2)結(jié)合合合同的審審查,是否否按合約規(guī)規(guī)定的付款款條件按期期支付租金金；(3)檢查查會(huì)計(jì)處理理是否正確確。FM3AD3.檢查以以分期付款款方式購(gòu)入入固定資產(chǎn)產(chǎn)等發(fā)生的的應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)：(1)檢查查購(gòu)入超過(guò)過(guò)信用條件件延期支付付價(jià)款、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有有融資性質(zhì)質(zhì)的資產(chǎn)，長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款款是否按應(yīng)應(yīng)支付的金金額確認(rèn)；(2)結(jié)合合合同的審審查,是否否按合約規(guī)規(guī)定的付款款條件按期期支付價(jià)款款；(3)檢查查會(huì)計(jì)處理理是否正確確。FM34.檢查未未確認(rèn)融資資費(fèi)用。重重新計(jì)算實(shí)實(shí)際利率，并并與被審計(jì)計(jì)單位的所所計(jì)算確定定的實(shí)際利利率進(jìn)行比比較，檢查查被審計(jì)單

4、單位是否按按照實(shí)際利利率分?jǐn)偽次创_認(rèn)融資資費(fèi)用，分分?jǐn)偸欠裾_，相應(yīng)應(yīng)的會(huì)計(jì)處處理是否正正確等。略B5.結(jié)合固固定資產(chǎn)的的審計(jì),檢檢查有無(wú)未未入賬的長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款款。略ACD6.函證重重大的長(zhǎng)期期應(yīng)付款明明細(xì)賬戶。略D7.檢查各各項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款本息息的計(jì)算是是否準(zhǔn)確,會(huì)計(jì)處理理是否正確確。略AD8.標(biāo)明應(yīng)應(yīng)付關(guān)聯(lián)方方包括持股股5%以上（含含5%）股東東的款項(xiàng)，執(zhí)執(zhí)行關(guān)聯(lián)方方及其交易易審計(jì)程序序，并注明明合并報(bào)表表時(shí)應(yīng)予抵抵銷(xiāo)的金額額；對(duì)關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)、有有密切關(guān)系系的主要被被審計(jì)單位位的交易事事項(xiàng)作專(zhuān)門(mén)門(mén)核查：(1)了解解交易事項(xiàng)項(xiàng)目的及應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)的的原因、檢檢查相關(guān)合合同等相關(guān)關(guān)文件資料料；(2

5、)向關(guān)關(guān)聯(lián)方、有有密切關(guān)系系的主要被被審計(jì)單位位或其他注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師函詢，以以確認(rèn)交易易的真實(shí)性性、合理性性。略8.根據(jù)評(píng)評(píng)估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等因因素增加的的其他審計(jì)計(jì)程序。E9.檢查長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款款是否已按按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中中作出恰當(dāng)當(dāng)?shù)牧袌?bào):(1)長(zhǎng)期期應(yīng)付款是是否按減去去未確認(rèn)融融資費(fèi)用后后的余額列列示；(2)一年年內(nèi)到期的的長(zhǎng)期應(yīng)付付款是否列列入一年內(nèi)內(nèi)到期的非非流動(dòng)負(fù)債債。略第二部分 計(jì)劃劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序項(xiàng) 目目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平（注注1）從控制測(cè)試試獲取的保保證程度（注注2）需從實(shí)質(zhì)性性程序獲取取的保證程

6、程度計(jì)劃實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程程序（注33） 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估工作底稿稿。2.結(jié)果取取自該項(xiàng)目目所屬業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作作底稿。3.在計(jì)劃劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表認(rèn)定之之間的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系用“”表示示。長(zhǎng)期應(yīng)付款款審定表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款款 編制： 日期： 索引號(hào)： FM11 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 單位名稱(chēng)期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方合計(jì) 審計(jì)結(jié)論：長(zhǎng)期應(yīng)付款款明細(xì)表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款款明細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： FM22 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 單位名稱(chēng)期末余額上期末余額額（人民幣）增減變動(dòng)額增減變動(dòng)率（%）備注外幣匯率人民幣編制說(shuō)明：備注欄可可按融資租租賃、延期期付款方式式購(gòu)入的固固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)等列示。審計(jì)說(shuō)明：長(zhǎng)期應(yīng)付款款檢查情況況表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款款檢查情況況表 編制： 日期： 索引號(hào)： FM33 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 記賬日期憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)應(yīng)科