-2-1-16資產(chǎn)類(lèi)-在建工程

1、PAGE PAGE 8在建工程實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 在建建工程 編制： 日期： 索引號(hào)： ZPP 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定定、審計(jì)目目標(biāo)和審計(jì)計(jì)程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與與認(rèn)定對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中記記錄的在建建工程是存存在的。B 所有應(yīng)應(yīng)記錄的在在建工程均均已記錄。C記錄的在在建工程系系有審計(jì)單單位擁有或或控制。D 在建工工程以恰當(dāng)當(dāng)?shù)慕痤~包包括在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中，與之相相關(guān)的計(jì)價(jià)價(jià)調(diào)整已恰恰當(dāng)記錄。E 在建工工程已按照照企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告中作作出恰當(dāng)列報(bào)報(bào)。二、審計(jì)

2、目目標(biāo)與審計(jì)計(jì)程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的的審計(jì)程序序索引號(hào)D1.獲取或或編制在建建工程明細(xì)細(xì)表，復(fù)核核加計(jì)是否否正確，并并與總賬數(shù)數(shù)和明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)核核對(duì)是否相相符，結(jié)合合在建工程程減值準(zhǔn)備備科目和報(bào)報(bào)表數(shù)核對(duì)對(duì)是否相符。ZP2A B2.實(shí)施分分析程序：(1)基于于對(duì)被審計(jì)計(jì)單位及其其環(huán)境的了了解，通過(guò)過(guò)進(jìn)行以下下比較，并并考慮有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)關(guān)系的影響響，建立有有關(guān)數(shù)據(jù)的的期望值：依據(jù)借款和和工程建設(shè)設(shè)情況計(jì)算算借款費(fèi)用用資本化金金額，并與與被審計(jì)單單位實(shí)際的的借款費(fèi)用用資本化情情況進(jìn)行比比較；(2)確定定可接受的的差異額；(3)將實(shí)實(shí)際情況與與期望值相相比較，識(shí)識(shí)別需要進(jìn)進(jìn)一步調(diào)查查

3、的差異；(4)如果果其差額超超過(guò)可接受受的差異額額，調(diào)查并并獲取充分分的解釋和和恰當(dāng)?shù)淖糇糇C審計(jì)證證據(jù)（如檢檢查相關(guān)的的憑證）；(5)評(píng)估估分析程序序的測(cè)試結(jié)結(jié)果。略A BC D3.檢查在在建工程的的本期增加：(1)詢(xún)問(wèn)問(wèn)管理層當(dāng)當(dāng)年在建工工程的增加加情況，并并與獲取或或編制的在在建工程的的明細(xì)表進(jìn)進(jìn)行核對(duì)；(2)查閱閱公司資本本支出預(yù)算算、公司相相關(guān)會(huì)議決決議等，檢檢查本年度度增加的在在建工程是是否全部得得到記錄；(3)檢查查本年度增增加的在建建工程的原原始憑證是是否完整，如如立項(xiàng)申請(qǐng)請(qǐng)、工程借借款合同、施工合同同、發(fā)票、工程物資資請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)請(qǐng)、付款單單據(jù)、建設(shè)設(shè)合同、運(yùn)運(yùn)單、驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告等是是

4、否完整，計(jì)計(jì)價(jià)是否正正確。ZP3A B4.檢查在在建工程的的本期減少少：(1)了解解在建工程程結(jié)轉(zhuǎn)固定定資產(chǎn)的政政策，并結(jié)結(jié)合固定資資產(chǎn)審計(jì)，檢檢查在建工工程轉(zhuǎn)銷(xiāo)額額是否正確確，是否存存在將已交交付使用的的固定資產(chǎn)產(chǎn)掛列在建建工程而少少計(jì)折舊的的情形； (2)檢檢查在建工工程其他減減少的情況況，入賬依依據(jù)是否齊齊全，會(huì)計(jì)計(jì)處理是否否正確。ZP4D5.檢查利利息資本化化是否正確確。復(fù)核計(jì)計(jì)算資本化化利息的借借款費(fèi)用、資本化率率、實(shí)際支支出數(shù)以及及資本化的的開(kāi)始和停停止時(shí)間。略A6.實(shí)施在在建工程實(shí)實(shí)地檢查程程序（全部部或部分）。略D7.檢查在在建工程減減值準(zhǔn)備，關(guān)關(guān)注停建工工程：(1)檢查查在建

5、工程程是否出現(xiàn)現(xiàn)減值情形形，是否應(yīng)應(yīng)確認(rèn)減值值準(zhǔn)備；(2)檢查查減值計(jì)提提所依據(jù)的的確定可收收回金額的的方法。對(duì)對(duì)以市價(jià)確確定可收回回金額的在在建工程，復(fù)復(fù)核管理層層使用的市市價(jià)的取得得方法；對(duì)對(duì)以現(xiàn)值確確定的可收收回金額，復(fù)復(fù)核計(jì)算現(xiàn)現(xiàn)值的假設(shè)設(shè)、方法是是否合理。略8.根據(jù)評(píng)評(píng)估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等因因素增加的的審計(jì)程序序。略E9.檢查在在建工程是是否已按照照企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中作作出恰當(dāng)列列報(bào)。略第二部分 計(jì)劃劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序項(xiàng) 目目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平（注注1）從控制測(cè)試試獲取的保保證程度（注注2）需從實(shí)質(zhì)性性程序獲取

6、取的保證程程度計(jì)劃實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程程序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估工作底稿稿。2.結(jié)果取取自該項(xiàng)目目所屬業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作作底稿。3.在計(jì)劃劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表認(rèn)定之之間的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系用“”表示示。在建工程審審定表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 在建工程 編制： 日期： 索引號(hào)： ZP1 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng) 目期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)借方貸方借方貸方一、在建工工程賬面余余額合計(jì)1.二、在建工工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備合計(jì)1.三、在建工工程賬面價(jià)價(jià)值合計(jì)1.審計(jì)結(jié)論：在建工程明明細(xì)表被

7、審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 在建建工程明細(xì)細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZP2 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工程項(xiàng)目名名稱(chēng)預(yù)算數(shù)工程進(jìn)度完工日期批準(zhǔn)文號(hào)資金來(lái)源期初余額本期增加本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)其他減少期末余額期末減值準(zhǔn)準(zhǔn)備期末賬面價(jià)價(jià)值金額其中：利息息資本化金金額金額其中：利息息資本化金金額金額其中：利息息資本化金金額金額其中：利息息資本化金金額金額其中：利息息資本化金金額合 計(jì)審計(jì)說(shuō)明：在建工程增增加檢查表表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 在建工工程增加檢檢查表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZP3 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工程項(xiàng)目名名稱(chēng)期初余額本期增加核對(duì)內(nèi)容（用用“”、“”表示示）123456核對(duì)內(nèi)容說(shuō)說(shuō)明：1是否與立項(xiàng)文件一一致；2與施施工合同是是否一致；3與發(fā)票票是否一致；4工程程進(jìn)度與監(jiān)監(jiān)理報(bào)告是是否一致；5與資資本支出預(yù)預(yù)算是否一致；6.審計(jì)說(shuō)明：在建工程減減少檢查表表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 在建建工程減少少檢查表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZP4 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工程項(xiàng)目名名稱(chēng)轉(zhuǎn)入固定資資產(chǎn)其他減少核對(duì)內(nèi)容（用“”、“”表示示）賬面余額減值準(zhǔn)備