企業(yè)財務(wù)審計同步練習(xí)

1、第一章銷售與收款循環(huán)審計一、單項選擇題1.下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是：A.客戶對賬單B.發(fā)運單C.銷售合同D.生產(chǎn)統(tǒng)計表2.在采納下列結(jié)算方式中，不得以產(chǎn)品發(fā)出作為收入實現(xiàn)的是：A.預(yù)收貨款結(jié)算方式B.支票結(jié)算方式C.商業(yè)匯票結(jié)算方式D.分期收款結(jié)算方式3.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的物資均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：A.當(dāng)年的銷售合同B.當(dāng)年的發(fā)運單C.當(dāng)年的銷貨單D.當(dāng)年的訂購單4.審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對往來單位Y公司所欠55萬元賬款進行詢證。Y公司回函稱已于9月份預(yù)付貨款60萬元，足以抵付欠款。審計人員進一步審查。假如確認(rèn)預(yù)收款

2、能夠抵付，則應(yīng)提請被審計單位調(diào)整賬項為( )。A.借記預(yù)收賬款55萬元，貸記應(yīng)收賬款55萬元B.借記預(yù)收賬款60萬元。貸記應(yīng)收賬款60萬元C.借記預(yù)收賬款5萬元，貸記應(yīng)收賬款5萬元D.借記應(yīng)收賬款55萬元。貸記預(yù)收賬款55萬元5.審計人員依照主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：A.證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性B.證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性C.證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性D.證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性6.下列選項中審查應(yīng)收賬款是否真實、準(zhǔn)確，最重要和具有決定意義的方法是：A.調(diào)節(jié)法B.批閱法C.函證D.分析復(fù)核法7.審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最

3、難發(fā)覺的錯弊是：A.應(yīng)收賬款提早入賬B.應(yīng)收賬款金額記錄錯誤C.漏記應(yīng)收賬款D.虛列應(yīng)收賬款8.對應(yīng)收票據(jù)的審查，應(yīng)在清點的基礎(chǔ)上進行核實的方法是：A.核對法B.分析法C.復(fù)核法D.函證法9.在審計應(yīng)收賬款時，操縱詢證過程的應(yīng)當(dāng)是：A.會計主管B.應(yīng)收賬款記賬員C.審計人員D.信用調(diào)查人員10.對兩次發(fā)出確信式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)：A.將該筆應(yīng)收賬欲確認(rèn)為壞賬B.認(rèn)定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表11.被審計單位“銷售費用明細(xì)賬”記錄以下費用項目，應(yīng)予以確認(rèn)的是：A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的

4、產(chǎn)品包裝費B.為購貨單位墊付的運雜費C.治理部門人職員資D.常設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費12.審查某企業(yè)壞賬預(yù)備項目，發(fā)覺其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金流量不足。近期無法改善其財務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按l%計提壞賬預(yù)備，審計人員推斷此項業(yè)務(wù)處理為：A.提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整B.提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整C.提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整D.提取正確13.為確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進行核對B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款余額進行核對C.取

5、得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個不記錄，追查至有關(guān)原始憑證14.銷售與收款循環(huán)要緊憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為：A.訂貨單、貸項通知單、現(xiàn)金日記賬B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運憑證、銷貨發(fā)票C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單15.對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶 95 萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是：A.注銷壞賬的審批文件B.賒銷政策C.全年銷售打算D.壞賬預(yù)備的計提政策16.審查銷售折讓賬務(wù)處理時，審計人員認(rèn)為下列做法正確的是：A.作為營業(yè)收入的抵減項目B.沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本C.沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本D.不必進行賬

6、務(wù)處理17.抽查被審計單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱400個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金60元，收款24000元的銀行存款。被審計單位所作的分錄正確的是：A.應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”B.應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)收款”C.應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”D.應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)付款”18.某被審計單位增值稅當(dāng)期銷項稅額80萬元：當(dāng)期進項稅額70萬元，其中購貨特不損失進項稅2萬元。則當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：A.8B.10C.6D.1219.審計人員審查增值稅時，能夠認(rèn)定以下哪一項違反稅法規(guī)定：A.銷貨退回時沖減銷項稅額B.購買設(shè)備相關(guān)增值稅計入設(shè)備采購成本C.將購

7、料專用發(fā)票稅金計入進項稅額D.采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計入進項稅額20.審計人員重點抽查了12月份產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。發(fā)覺以下情況(售價均不含增值稅)：(1)12月6日，該企業(yè)向A公司出售設(shè)備一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，售價120 000元，當(dāng)日收到A公司20 000元貨款，其余貨招待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業(yè)當(dāng)日確認(rèn)銷售收入120 000元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備目前尚未安裝完畢。(2)12月10日，該企業(yè)與B公司簽訂售價600 000元的設(shè)備銷售合同，并于當(dāng)日確認(rèn)銷售收入600 000元。(3)12月18日，C公司交來支票，向該企業(yè)購買售價為300 000元的不需安裝設(shè)備一臺。該企業(yè)當(dāng)日立即提貨單和

8、銷售發(fā)票開出交給C公司，并于當(dāng)日確認(rèn)了銷售收入300 000元。要求：依照對資料中3筆銷售業(yè)務(wù)的分析，該企業(yè)共虛增主營業(yè)務(wù)收入為：A.100 000元B.600 000元C.720 000元D.1 020 000元二、多項選擇題1.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：A.觀看信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效性D.檢查壞賬預(yù)備的計提比例是否合理E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)2.審查中發(fā)覺“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”記有銷售退回業(yè)務(wù)，但未查到退貨憑

9、證，可能存在的問題有：A.隱匿營業(yè)收入B.虛增營業(yè)收入C.偷稅漏稅D.虛增利潤E.資產(chǎn)虛減3.審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部操縱測試的內(nèi)容有：A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表C.實地觀看不相容職務(wù)劃分情況D.審查銷售發(fā)票是否通過授權(quán)批準(zhǔn)E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性4.進行分析性復(fù)核對應(yīng)收賬款余額變動合理性，要緊的方法有：A.將不同期間流淌比率比較B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標(biāo)比較C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較D.將不同期間速動比率比較E.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較5.在運用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整

10、性時，審計人員能夠?qū)嵤┑某绦蛴校篈.計算本期要緊產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較B.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與打算數(shù)D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較E.計算本期流淌比率，并與上期比較6.詢證應(yīng)收賬款時，確信式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復(fù)，有可能：A.賬款已還、不愿再回復(fù)B.全然不存在該客戶C.客戶發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)D.被審計單位提供地址錯誤E.審計人員執(zhí)行了替代程序7.審查營業(yè)收入計算的正確性時，假如被審計單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有：A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.銀行存款日記賬C.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.應(yīng)收票

11、據(jù)明細(xì)賬E.現(xiàn)金日記賬8.以下屬于應(yīng)收賬款實質(zhì)性審查內(nèi)容的有：A.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表B.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款C.檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分D.審查壞賬預(yù)備的提取E.審查銷售折扣與收款合理性9.某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的阻礙有：A.當(dāng)年利潤減少B.當(dāng)年利潤增加C.年末存貨余額增加D.年末存貨余額減少E.當(dāng)年利潤不變10.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部操縱包括：A.批準(zhǔn)采購與付款相互獨立B.批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨立C.收取貨款與記錄相互獨立D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨立E.編制和寄送對賬與收款、記賬業(yè)

12、務(wù)相互獨立11.某企業(yè)的銷售與收款循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷;發(fā)貨與開票相互獨立;應(yīng)收賬款會計員負(fù)責(zé)編制、寄送對賬單;壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定;發(fā)送物資后并由該人及時記賬。則該企業(yè)的銷售和收款循環(huán)職責(zé)分工中，不符合內(nèi)部操縱要求的有：A.銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷B.發(fā)貨與開票相互獨立C.應(yīng)收賬款會計員負(fù)責(zé)編制、寄送對賬單D.壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定E.發(fā)送物資后并由該人及時記賬12.下列屬于營業(yè)收入審計目標(biāo)的有：A.收入真實性B.收入入賬完整性C.收入分類合理性D.收入所有權(quán)E.收入增減變動適當(dāng)性13.應(yīng)收款項審計目標(biāo)應(yīng)包括：A.證實賬務(wù)處理準(zhǔn)確性B.證實應(yīng)收款項計價與分

13、類的正確性C.證實應(yīng)收款項記錄截止期的正確性D.確認(rèn)壞賬損失真實性E.證實應(yīng)收款項真實性14.對營業(yè)收入截止期的審查有三條線索。即：A.從總賬追查至明細(xì)賬B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細(xì)賬C.從決算日前后發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬D.從決算日前后銷貨合同追查明細(xì)賬E.從明細(xì)賬為起點追查決算日前后會計憑證15.應(yīng)收票據(jù)審查要點包括：A.取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表B.清點庫存應(yīng)收票據(jù)C.詢證應(yīng)收票據(jù)D.審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回E.審查主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生的真實性參考答案：一、單項選擇題1.【正確答案】：D【答案解析】：銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同

14、，發(fā)運單，銷貨發(fā)票，產(chǎn)品價目表，貸項通知單，主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶對賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬，收款憑證，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。2.【正確答案】：D【答案解析】：分期收款需要依照合同的規(guī)定確認(rèn)收入的實現(xiàn)。3.【正確答案】：B【答案解析】：為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的物資均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從當(dāng)年的發(fā)運單抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對。4.【正確答案】：A【答案解析】：屬于應(yīng)收、預(yù)收同時掛賬，需要對沖，沖銷時雙方同時減少小金額。5.【正確答案】：B6.【正確答案】：C【答案解析】：函證的證明力最強，具有決定意義的方法。參考教材P233。7.【正確答案】：C【答案解

15、析】：函證要緊測試應(yīng)收賬款存在性，最難發(fā)覺漏記。8.【正確答案】：D【答案解析】：選項ABC均不需要在清點的基礎(chǔ)上進行，參考教材P237。9.【正確答案】：C【答案解析】：向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員操縱。參考教材P233。10.【正確答案】：C【答案解析】：對兩次發(fā)出確信式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)采取替代程序，查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性。參考教材P235。11.【正確答案】：D【答案解析】：選項A作為存貨成本，選項B 是其他應(yīng)收款，選項C為治理費用。12.【正確答案】：C【答案解析】：收回可能性較小應(yīng)增加壞賬預(yù)備的計提比例。13.【正確答案】：

16、C14.【正確答案】：B【答案解析】：參考教材P220。15.【正確答案】：A【答案解析】：對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶 95 萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。16.【正確答案】：A【答案解析】：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)。17.【正確答案】：D【答案解析】：押金不能確認(rèn)收入，作為其他應(yīng)付款處理。18.【正確答案】：D【答案解析】：依照稅法規(guī)定特不損失逾在建工程用進項稅需要轉(zhuǎn)出，80-70+2=12。19.【正確答案】：D【答案解析】：用于職工集體福利的購買商品按照稅法的規(guī)定不能抵扣進項稅額。20.【正確答案】：C【答案解析】：120 000+600

17、000=720 000元。二、多項選擇題1.【正確答案】：AE2.【正確答案】：ACE【答案解析】：虛假銷售退回導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費和應(yīng)收賬款科目虛減，從而有選項ACE的后果。3.【正確答案】：BCD【答案解析】：發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實質(zhì)性測試。4.【正確答案】：BCE【答案解析】：選項AD流淌比率和速動比率與應(yīng)收賬款沒有直接聯(lián)系。5.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D屬于存貨測試程序;選項E屬于負(fù)債測試程序。6.【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項E屬于沒有回函后的處理方式，而不是未回函的緣故。7.【正確答案】：BCE【答案解析】：被審計單位

18、以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，涉及銀行存款、主營業(yè)務(wù)收入和現(xiàn)金賬戶的正確性。8.【正確答案】：ABDE【答案解析】：選項C屬于操縱測試。9.【正確答案】：BC【答案解析】：某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，先進先出法下，先入庫的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當(dāng)年利潤增加，當(dāng)年存貨余額增加。10.【正確答案】：BCDE【答案解析】：選項A不屬于銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部操縱。11.【正確答案】：CDE【答案解析】：應(yīng)收賬款會計員負(fù)責(zé)編制，分人寄送對賬單;壞賬注銷不應(yīng)由應(yīng)收賬款會計員決定;發(fā)送物資與記賬相互獨立，不應(yīng)由同一人完成。12.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項DE屬于應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)，所有權(quán)與資

19、產(chǎn)相關(guān)。13.【正確答案】：BCDE【答案解析】：參考教材P226。14.【正確答案】：BCD【答案解析】：開票日期、記賬日期、發(fā)貨日期為三條線索。15.【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項E與應(yīng)收票據(jù)審計無關(guān)。第二章采購與付款循環(huán)審計一、單項選擇題1.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的退貨或折讓通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映：A.應(yīng)收賬款的減少B.應(yīng)收賬款的增加C.應(yīng)付賬款的減少D.應(yīng)付賬款的增加2.在查找已提早報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實施的是：A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資

20、產(chǎn)實物和投保情況C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部操縱措施中，有效的預(yù)防性操縱措施是：A.內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查B.固定資產(chǎn)購置預(yù)算通過使用部門經(jīng)理審批后實施C.定期盤點固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)使用與報廢審批部門相互獨立4.對應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查時，抽查明細(xì)賬的要緊目的是：A.確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性B.審查有無漏記的應(yīng)付賬款C.查明應(yīng)付賬款期末余額的實有額和真實性D.為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款5.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了推斷：A.固定資產(chǎn)賬實的相符性B.固定資

21、產(chǎn)計價的正確性C.固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱的執(zhí)行情況D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性6.屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱弱點的是：A.出租設(shè)備時，將所得收益貸記其他業(yè)務(wù)收入B.設(shè)備通常在所可能使用壽命立即結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C.所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D.出售設(shè)備時，將所得收益貸記營業(yè)外收入7.審計人員在審計某企業(yè)應(yīng)付賬款時，發(fā)覺應(yīng)付某公司貨款200萬元，賬齡2年以上但通過查閱憑證，詢問被審計單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)證實其存在性。審計人員下一步應(yīng)當(dāng)：A.做出賬實不符結(jié)論B.向債權(quán)人進行詢證C.核對會計報表D.直接調(diào)整賬項8.向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項中，最有可能獵取審計證據(jù)的是：A.固定資產(chǎn)的抵押情況

22、B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況9.為發(fā)覺未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：A.決算日之前的領(lǐng)料單B.決算日之前的驗收單C.決算日之前的訂購單D.決算日之前的請購單10.證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是：A.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款11.某企業(yè)2009年5月購入大型設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款800萬元。增值稅13

23、6萬元，運雜費20萬元。安裝成本30萬元，以上款項全部用銀行存款支付。審計人員發(fā)覺，該企業(yè)對此業(yè)務(wù)借記：固定資產(chǎn)800萬元，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅136萬元，制造費用20萬元，治理費用30萬元。該項業(yè)務(wù)的上述賬務(wù)處理：A.正確B.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)986萬元C.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)936萬元、治理費用50萬元D.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)850萬元、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅136萬元12.審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實：A.固定資產(chǎn)的存在性B.固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.固定資產(chǎn)折舊計算的準(zhǔn)確性D.固定資產(chǎn)的完整性二、多項選擇題1.依照內(nèi)部操縱不

24、相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨立的有：A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請B.批準(zhǔn)采購申請與采購C.采購與驗收D.驗收與付款E.存貨保管與發(fā)出2.審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：A.固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)B.固定資產(chǎn)的入賬價值C.固定資產(chǎn)的增加與減少D.固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧E.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度3.審計人員運用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查時，能夠采納的方法有：A.將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”余額，并將該比例與上期比較B.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性C.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原

25、值的比例，并與上期比較D.將成本費用中的折舊費用明細(xì)記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較E.將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較4.下列選項中，審查是否存在高估固定資產(chǎn)數(shù)額時，可采取的程序是：A.分析其他業(yè)務(wù)收支賬戶B.分析營業(yè)外收支賬戶C.向固定資產(chǎn)治理部門查詢本年有無未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)D.復(fù)核固定資產(chǎn)保險單E.新增加的固定資產(chǎn)替換原有固定資產(chǎn)，原有固定資產(chǎn)是否未做會計記錄5.被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認(rèn)為正確的有：A.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)B.融資租入固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的機器設(shè)備D.單獨計價入賬的土地E.差不多提足折舊接著使用的固定資

26、產(chǎn)6.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部操縱要求的有：A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)B.簽發(fā)支票支付貨款要通過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C.物資驗收部門與財會部門相互獨立D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性7.下列選項中，對采購與付款循環(huán)內(nèi)部操縱測試的程序包括：A.核對明細(xì)表B.抽查部分采購業(yè)務(wù)C.走訪、觀看業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立D.了解并描述內(nèi)部操縱E.抽查付款業(yè)務(wù)8.審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部操縱進行測試時，應(yīng)實施的審計程序有：A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作

27、的獨特性C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動E.檢查折舊額計算的正確性9.下列選項中，能夠防止或發(fā)覺采購及付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有：A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財會部門B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準(zhǔn)后方可支付價款C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符D.采納總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失E.采納凈價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失10.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采納的分析性復(fù)核程序有：A.將本期各要緊應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B.檢查應(yīng)收賬款明

28、細(xì)表上有無貸方余額C.計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較D.計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流淌負(fù)債的比率E.計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率11.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與往常期間相關(guān)指標(biāo)進行比較，會發(fā)覺：A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤B.閑置的固定資產(chǎn)C.增加的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理D.減少的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理E.本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤12.以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為總體進行抽樣審查時。審計人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項目的情形包括：A.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少B.抽樣結(jié)果表明誤差專門大，無法同意總體C.被審計單位內(nèi)部操縱健全有效D.各應(yīng)付賬款明細(xì)

29、賬余額都超出了所確定的重要性水平E.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較多13.下列選項中，驗證應(yīng)付賬款是真實存在的，可通過( )程序測試。A.將應(yīng)付賬款清單加總B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單C.函證應(yīng)付賬款重點是大額、異常項目D.對未列入本期的負(fù)債進行測試E.對未列入本期的預(yù)付賬款進行測試14.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時發(fā)覺被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認(rèn)為比較合理的解釋是：A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用B.同類設(shè)備的市場價格上升C.該設(shè)備增加了改良裝置D.該設(shè)備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實際價值調(diào)整E.該設(shè)備原入賬價值由于某種差錯而被少計 參考答案：一、單項選擇題1.【正確答案】：C【答案解

30、析】：采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的退貨或折讓通知單反映應(yīng)付賬款的減少。2.【正確答案】：B【答案解析】：查找已提早報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，要緊是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從賬入手，測試是否虛列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。3.【正確答案】：D【答案解析】：選項ABC屬于事后操縱措施。4.【正確答案】：C【答案解析】：抽查明細(xì)賬能夠查出明細(xì)賬虛增和記錄錯誤的問題，因此與選項C有關(guān)。5.【正確答案】：C【答案解析】：被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置屬于執(zhí)行固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱。6.【正確答案】：C【答案解析】：所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理違背職責(zé)劃分的內(nèi)部

31、操縱。7.【正確答案】：B【答案解析】：考查應(yīng)付賬款函證的作用。8.【正確答案】：B9.【正確答案】：B【答案解析】：審查未列報或未入賬的應(yīng)付賬款需檢查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單、決算日之前的驗收單的憑證。10.【正確答案】：C11.【正確答案】：B【答案解析】：購入大型設(shè)備的價費支出均應(yīng)記入固定資產(chǎn)。參考教材P259。12.【正確答案】：B【答案解析】：證實固定資產(chǎn)的所有權(quán)應(yīng)查閱有關(guān)憑證文件。二、多項選擇題1.【正確答案】：ABCD【答案解析】：內(nèi)部操縱不相容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。2.【正確答案】：BCD【答案解析】：審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定

32、資產(chǎn)價值的真實性和正確性屬于實質(zhì)性測試，選項AE屬于操縱測試。3.【正確答案】：BCD【答案解析】：選項AE不屬于固定資產(chǎn)折舊的分析性復(fù)核方法。4.【正確答案】：BCE【答案解析】：選項 B考慮清理固定資產(chǎn)凈損益記入營業(yè)外收支而未銷賬，因而高估固定資產(chǎn);選項C考慮固定資產(chǎn)治理部門減少固定資產(chǎn)，而會計不入賬，因而高估固定資產(chǎn);選項E考慮減少固定資產(chǎn)未銷賬，因而高估固定資產(chǎn)。5.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項DE固定資產(chǎn)不計提折舊。6.【正確答案】：ABCE7.【正確答案】：BCDE【答案解析】：核對明細(xì)表屬于實質(zhì)性測試的程序。8.【正確答案】：ABC9.【正確答案】：ACD【答案解析】：

33、本題考查操縱測試的內(nèi)容?，F(xiàn)購業(yè)務(wù)不經(jīng)財會部門批準(zhǔn)，其不屬于財會部門職責(zé)。企業(yè)不采納凈價法記錄現(xiàn)金折扣。10.【正確答案】：ADE【答案解析】：應(yīng)付賬款分析性復(fù)核程序不包括選項BC。11.【正確答案】：BCD【答案解析】：資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤不能通過計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與往常期間相關(guān)指標(biāo)進行比較發(fā)覺其錯誤。12.【正確答案】：ABD【答案解析】：考點為應(yīng)付賬款實質(zhì)性測試程序，而C不屬于應(yīng)付賬款實質(zhì)性測試程序。參考教材P255。13.【正確答案】：BC【答案解析】：選項A為簡單加總，與驗證應(yīng)付賬款存在性無關(guān);選項D E為完整性測試程序，與驗證真實存在性無關(guān)。14.【

34、正確答案】：CDE【答案解析】：選項AB與審查被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值無關(guān)。第三章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計一、單項選擇題1.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是：A.詢問和觀看存貨的盤點及接觸、審批程序B.審查有關(guān)憑證是否通過適當(dāng)審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D.對成本項目進行分析性復(fù)核2.審計人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗收單，發(fā)覺產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項處理：A.將產(chǎn)成品延期入賬B.將產(chǎn)成品提早入賬C.處理正確D.導(dǎo)致利潤虛減3.被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，假如相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售

35、，這一做法必定導(dǎo)致當(dāng)期的：A.利潤虛減B.資產(chǎn)虛減C.存貨虛增D.負(fù)債虛增4.審計人員審查存貨項目，發(fā)覺S原材料數(shù)量為零，而金額為紅數(shù)35萬元，可能的緣故是：A.計價方法不一致所引起B(yǎng).存貨延期入賬C.存貨提早入賬D.多轉(zhuǎn)成本費用5.某企業(yè)2009年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件。在2009年1月1日至2009年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，能夠確認(rèn)該企業(yè)2008年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為：A.220件B.320件C.120件D.520件6.在采納分析性復(fù)核方法審查存貨總體合理性時，審計人員常采納的指標(biāo)是：A.毛利率B.存貨周轉(zhuǎn)率

36、C.成本利潤率D.產(chǎn)品成本差異率7.被審計單位存貨內(nèi)部操縱目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下操縱程序哪一項最為無效：A.嚴(yán)格操縱產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員能夠調(diào)價B.由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C.客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D.由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格8.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為：A.材料分配表、領(lǐng)料單、盤點表、成本計算單B.生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C.存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領(lǐng)料單D.生產(chǎn)打算、費用分配表、工時記錄、成本計算單9.下列選項中，抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是為了確定：A.存貨

37、價值真實性B.存貨內(nèi)部操縱有效性C.存貨計價方法一致性D.賬實是否相符10.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤能夠達(dá)到的審計目標(biāo)是：A.證實存貨計價的合理性B.證實存貨賬務(wù)處理的正確性C.證實存貨采購成本的正確性D.證實存貨的存在性11.審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確，以下項目中應(yīng)計入材料采購成本的是：A.招待費B.材料保管費用C.入庫前整理費用D.加班費12.審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)覺2009年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0，而2008年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。該公司2009年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2008年降低的可能緣故有：A.銷售費用增加B.治理

38、費用增加C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加二、多項選擇題1.下列屬于存貨操縱措施的有：A.限制非授權(quán)人員接近存貨B.請購單必須通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.定期盤點D.生產(chǎn)打算的制訂與審批相互獨立E.存貨保管與會計記錄相互獨立2.制造費用真實性審查的重點是( )項目。A.全部制造費用B.數(shù)額大的C.制度規(guī)定有提取標(biāo)準(zhǔn)的D.制度規(guī)定有開支標(biāo)準(zhǔn)的E.容易與其他支出項目混淆的3.下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)操縱測試的有：A.實地觀看倉庫驗收原材料的情況B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備C.編制存貨跌價預(yù)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

39、E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性4.下列各項審計程序中，能夠用于對產(chǎn)品成本總體合理性進行檢查的有：A.分析比較近期各年度要緊產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動情況B.分析比較近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動情況C.計算產(chǎn)品毛利率，分析其變動合理性D.抽取部分產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性E.對產(chǎn)成品實施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實相符5.審計時發(fā)覺下列項目計入生產(chǎn)成本，屬于違反規(guī)定的有：A.無形資產(chǎn)支出列入生產(chǎn)成本B.對外投資支出列入生產(chǎn)成本C.按車間人職員資提取的職工福利費D.罰款及被沒收財物損失列入生產(chǎn)成本E.特不損失、賠償金列入生產(chǎn)成本6.審計人員對某企業(yè)產(chǎn)

40、品成本進行審計時發(fā)覺該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容，其中符合相關(guān)規(guī)定的有：A.給希望小學(xué)捐款50 000元B.向供貨單位支付合同違約金8 000元C.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95 000元D.因火災(zāi)造成的原材料損失費85 000元E.結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70 000元7.監(jiān)督盤點存貨過程中，審計人員采取的措施包括：A.參與盤點打算制訂B.抽查盤點記錄C.現(xiàn)場監(jiān)督D.驗證明細(xì)賬E.查驗存貨質(zhì)量8.審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部操縱進行測試的過程中，能夠采取的措施有：A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本治理制度的執(zhí)行情況D.檢查

41、生產(chǎn)與存貨治理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況E.對存貨進行監(jiān)盤9.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程要緊經(jīng)歷了：A.依照訂單或銷售預(yù)測制訂生產(chǎn)打算B.由倉庫部門審批存貨報廢C.依照生產(chǎn)通知單安排生產(chǎn)D.財會部門進行成本核算E.產(chǎn)品銷售出庫進行永續(xù)盤存記錄10.審計人員在抽查公司的存貨盤點記錄時，應(yīng)重點關(guān)注的事項有：A.存貨盤點的范圍B.存貨盤點結(jié)果與賬面金額是否一致C.盤點工作是否阻礙生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字E.存貨盤點的組織方式11.審計人員評價內(nèi)部操縱時，認(rèn)為被審計單位以下部門應(yīng)相互獨立的有：A.存儲部門與材料使用部門B.生產(chǎn)打算制訂與同意訂單C.保管與會計記錄D.成本計算與

42、復(fù)核E.保管與盤點檢查12.下列選項中，生產(chǎn)與存貨循環(huán)信息傳遞程序的操縱措施包括：A.業(yè)務(wù)活動授權(quán)B.成本會計操縱C.永續(xù)盤存制D.關(guān)鍵職務(wù)分離E.限制非授權(quán)人員接近存貨13.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)包括：A.證實生產(chǎn)業(yè)務(wù)合法性B.證實成本會計處理的正確性C.證實成本形成的合規(guī)性D.證實成本計算正確性E.證實成本歸屬期準(zhǔn)確性14.對生產(chǎn)成本變動合理性進行分析性復(fù)核的要緊指標(biāo)及措施有：A.分析各年度和本年各月份產(chǎn)品成本總額變動B.分析生產(chǎn)成本構(gòu)成項目變動C.分析速動比率D.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率E.分析流淌比率15.審計人員推斷以下應(yīng)列入材料采購成本的有：A.材料買價(不含增值稅)B.運雜費C

43、.儲存保管費D.入庫前加工整理費E.所付的關(guān)稅參考答案：一、單項選擇題1.【正確答案】：D【答案解析】：選項ABC屬于操縱測試。2.【正確答案】：B【答案解析】：生產(chǎn)好并驗收入庫才能計入產(chǎn)成品賬中。3.【正確答案】：C【答案解析】：少攤材料成本差異借方額，相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，導(dǎo)致當(dāng)期存貨虛增。4.【正確答案】：D【答案解析】：數(shù)量為零，對應(yīng)金額也為零，金額為負(fù)數(shù)講明多轉(zhuǎn)了成本。5.【正確答案】：C【答案解析】：220-400+300=120件6.【正確答案】：B【答案解析】：存貨周轉(zhuǎn)率能夠反映存貨總體合理性。7.【正確答案】：B【答案解析】：銷售代理商差不多負(fù)責(zé)了銷售，再負(fù)責(zé)核對就不能形成

44、對銷售的檢查。8.【正確答案】：B【答案解析】：生產(chǎn)與存貨循環(huán)是生產(chǎn)過程，生產(chǎn)的起點是生產(chǎn)通知單。9.【正確答案】：D【答案解析】：盤點是得到存貨的實有數(shù)和賬面上數(shù)字相核對。10.【正確答案】：D【答案解析】：存貨監(jiān)盤能夠證實存貨的存在性。11.【正確答案】：C【答案解析】：存貨入庫前發(fā)生的費用構(gòu)成存貨成本。12.【正確答案】：D【答案解析】：存貨周轉(zhuǎn)率降低講明作為分母的存貨增加或作為分子的營業(yè)成本減少。二、多項選擇題1.【正確答案】：ACE【答案解析】：請購單必須通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)屬于采購操縱措施;生產(chǎn)打算的制訂與審批相互獨立屬于生產(chǎn)操縱措施。2.【正確答案】：BCDE【答案解析】：制造費用

45、發(fā)生數(shù)額巨大，不可能對其全部進行檢查。3.【正確答案】：ABE【答案解析】：計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務(wù)循環(huán)的分析性復(fù)核;編制存貨跌價預(yù)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對屬于實質(zhì)性測試。4.【正確答案】：ABC5.【正確答案】：ABDE【答案解析】：選項C屬于生產(chǎn)成本項目。6.【正確答案】：CE【答案解析】：選項ABD支出記入營業(yè)外支出。7.【正確答案】：ABCE【答案解析】：選項D講法不準(zhǔn)確，應(yīng)將盤點結(jié)果和賬面核對。8.【正確答案】：BCD【答案解析】：選項AE屬于實質(zhì)性測試程序。9.【正確答案】：ACDE【答案解析】：選項B倉庫不能負(fù)責(zé)報廢問題，倉庫負(fù)責(zé)盤點存貨盈虧

46、。10.【正確答案】：ABE【答案解析】：選項CD不屬于審計人員抽查存貨盤點記錄應(yīng)重點關(guān)注的事項。11.【正確答案】：ABCE【答案解析】：選項D屬于會計部門內(nèi)部分工.12.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D屬于職責(zé)分工，選項E屬于實物操縱。13.【正確答案】：BDE【答案解析】：參考教材P273。14.【正確答案】：ABD【答案解析】：選項CE與生產(chǎn)成本不直接相關(guān)。15.【正確答案】：ABDE【答案解析】：入庫前的各項費用構(gòu)成存貨的成本。第四章薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計一、單項選擇題1.限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱的：A.職責(zé)分工操縱B.信息傳遞程序操縱C

47、.實物操縱D.賬務(wù)處理操縱2.依照薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是：A.財務(wù)部門主管B.人力資源部門主管C.生產(chǎn)車間主管D.行政治理部門主管3.下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性程序的是：A.觀看考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成B.檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批C.檢查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字D.分析比較本年度各個月份的工資變動情況，推斷有無異常變動4.下列選項中，審計人員為檢查應(yīng)付工資的總體合理性能夠運用的分析性復(fù)核方法是：A.檢查各種獎金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn).查明其是否真實、合法B.依照企業(yè)的職員名冊，人力資源治理統(tǒng)計報表，職工調(diào)

48、動、錄用、解聘等原始資料。查明職工增減變動隋況C.分析比較近期各年度和本年度各個月份工資變動情況，推斷其變動有無異常D.檢查各種津貼、補貼開支的真實性5.下列選項中，被審計單位對以下工資費用分配，應(yīng)確認(rèn)為錯誤的是：A.倉庫保管人職員資計入治理費用B.車間主任工資計入制造費用C.生產(chǎn)車間工人工資計入生產(chǎn)成本D.銷售人職員資計入制造費用6.年末被審計單位“應(yīng)付職工薪酬”總賬借方余額8萬元，表示：A.少付工資B.資產(chǎn)減少C.多付工資D.記賬錯誤二、多項選擇題1.在對薪酬審計時，審計人員發(fā)覺被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計入產(chǎn)品成本。審計人員能夠據(jù)此認(rèn)定：A.工資總額不準(zhǔn)確B.生產(chǎn)

49、成本不準(zhǔn)確C.利潤總額不準(zhǔn)確D.多計提應(yīng)付福利費E.工資分配的會計處理不正確2.被審計單位對以下工資費用的分配，審計認(rèn)為正確的有：A.醫(yī)務(wù)室大夫的工資記入“治理費用”B.車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”C.辦公室主任的工資記入“制造費用”D.營銷人員的工資記入“銷售費用”E.基建部門人員的工資記入“制造費用”3.對企業(yè)應(yīng)付職工薪酬進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)該重點關(guān)注的內(nèi)容有：A.計提職工福利費依據(jù)的工資總額是否正確B.計提職工福利費的比例是否正確C.應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理是否正確D.應(yīng)付職工薪酬賬簿是否通過定期檢查、復(fù)核E.應(yīng)付職工薪酬的計提是否通過批準(zhǔn)4.下列選項中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計目標(biāo)包括：A.證

50、實工資結(jié)算的準(zhǔn)確性B.證實薪酬業(yè)務(wù)的合法性C.證實薪酬業(yè)務(wù)的真實性和完整性D.證實工資使用完整性E.證實賬務(wù)處理正確性5.運用分析性復(fù)核方法檢查應(yīng)付工資總體合理性的要緊內(nèi)容和方法有：A.分析銷售與生產(chǎn)關(guān)系B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中人工費與前期比較C.分析比較本年各個月份職工薪酬變動情況D.分析比較近期各年度職工薪酬變動情況E.將本年度治理費用中人工費用與前期比較6.被審計單位將以下費用支出計入產(chǎn)品成本，應(yīng)確認(rèn)為錯誤的有：A.銷售人職員資B.福利人職員資C.治理人職員資D.生產(chǎn)人職員資E.研究開發(fā)人職員資7.審計人員測試被審計單位應(yīng)付職工薪酬要實現(xiàn)的要緊目標(biāo)有：A.確保真實性B.應(yīng)付職工薪酬是否

51、記錄在正確的會計期間C.測試是否發(fā)生少報或漏報應(yīng)付職工薪酬金額D.確保不發(fā)生多計或虛構(gòu)應(yīng)付職工薪酬金額E.應(yīng)付職工薪酬估價是否正參考答案：一、單項選擇題1.【正確答案】：C【答案解析】：工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱中信息傳遞程序操縱中對實物操縱。參考教材P294。2.【正確答案】：C【答案解析】：考勤單應(yīng)該是由工資發(fā)生部門主管簽字，車間主任能核實本車間的出勤情況。參考教材P294。3.【正確答案】：D【答案解析】：分析性復(fù)合屬于實質(zhì)性程序。參考教材P297。4.【正確答案】：C【答案解析】：分析性復(fù)核方法包括：(1)分析比較近期各年度和本年度各個月份工資變動情況，推斷其變動有無異常;(2)將本年度產(chǎn)品

52、生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較，查明其異常波動緣故;(3)將本年度治理費用中人工費用與前期比較。如有變動應(yīng)取得治理當(dāng)局有關(guān)職職員薪變動的決議。參考教材P297。5.【正確答案】：D【答案解析】：銷售人職員資應(yīng)計入銷售費用。6.【正確答案】：C【答案解析】：借方余額表明，借方大于貸方，工資支付比計提多。二、多項選擇題1.【正確答案】：BCE【答案解析】：選項AD的推斷與審計人員發(fā)覺被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計入產(chǎn)品成本無關(guān)。2.【正確答案】：AD【答案解析】：車間主任的工資記入“制造費用”;辦公室主任的工資記入“治理費用”;基建部門人員的工資記入“在建工程”。3.【正確

53、答案】：ABC【答案解析】：選項DE不屬于應(yīng)付職工薪酬實質(zhì)性測試內(nèi)容。4.【正確答案】：ABCE【答案解析】：證實工資使用完整性不屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)審計目標(biāo)。參考教材P296。5.【正確答案】：BCDE【答案解析】：銷售與生產(chǎn)關(guān)系與運用分析性復(fù)核方法檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性無關(guān)。6.【正確答案】：ABCE【答案解析】：生產(chǎn)人職員資計入產(chǎn)品成本。7.【正確答案】：BCE【答案解析】：選項AD審計人員不予以確保，這是出于慎重性考慮。第五章籌資與投資循環(huán)審計一、單項選擇題1.甲企業(yè)同意其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊 120 萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價值為400萬元，

54、甲企業(yè)以 480 萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的推斷是：A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為600萬元D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元2.對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是：A.向被審計單位索取債務(wù)講明書，了解舉債業(yè)務(wù)B.對利息費用實施分析性復(fù)核C.編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對D.查閱企業(yè)治理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息3.審計人員在審查托管證券是否真實存在時.應(yīng)采取的要緊審計程序是：A.批閱投資明細(xì)賬B.向代管機構(gòu)函證C.檢查被審計單位股票和債券登記簿D.詢問被審

55、計單位治理部門4.審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權(quán)，應(yīng)實施的審計程序是：A.查閱長期投資和短期投資明細(xì)賬B.查閱投資收益的入賬憑證C.查閱對外投資的實物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明D.查閱關(guān)于對外投資決策的會議記錄5.審查企業(yè)長期借款，發(fā)覺其中一部分將在一年內(nèi)到期。審計人員應(yīng)提請被審計單位將一年內(nèi)到期長期借款在報表中列示為：A.或有負(fù)債B.長期負(fù)債c.流淌負(fù)債C.流淌負(fù)債D.流淌資產(chǎn)6.下列程序中不屬于借款活動相關(guān)的內(nèi)部操縱測試程序的是：A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件,檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全B.觀看借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工,并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中C.抽取借

56、款明細(xì)賬的部分會計記錄,按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程,以推斷其是否合規(guī)D.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對7.審查對外投資時，應(yīng)測試其內(nèi)部操縱環(huán)節(jié)。以下符合對外投資的內(nèi)部操縱要求的做法是：A.長期投資一般由財會部門出納員負(fù)責(zé)，并履行監(jiān)督操縱職責(zé)B.無形資產(chǎn)對外投資作價，要緊由負(fù)責(zé)投資審批的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)C.實物投資的資產(chǎn)價值評估、作價與投資審批工作分離D.股票與債券投資由記賬人員負(fù)責(zé)8.為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是：A.B公司的律師B.金融監(jiān)管機關(guān)C.銀行或其他有

57、關(guān)債權(quán)人D.公司的要緊股東9.在確定被審計單位收到外幣出資，依照有關(guān)制度規(guī)定，折合為記賬本位幣時應(yīng)采納：A.合同約定的匯率B.收到出資時的市場匯率C.出資當(dāng)月一日的市場匯率D.出資當(dāng)月月末的市場匯率2011年審計師企業(yè)財務(wù)審計同步練習(xí)題：籌資與投資循環(huán)審計來源：考試大 2011年8月3日 【考試大,有你,也有我！】 導(dǎo)讀：為關(guān)心考生強化考試知識點，特依照考試輔導(dǎo)整理以下同步練習(xí)題供考生練習(xí)。點擊查看習(xí)題匯總本文導(dǎo)航第1頁：單項選擇題第2頁：多項選擇題第3頁：參考答案二、多項選擇題1.下列審計程序中，能夠用于審查長期借款入賬完整性的有：A.向債權(quán)人詢證負(fù)債金額B.查閱被審計單位治理部門的會議記錄

58、和文件資料C.批閱賬簿記錄并與原始憑證核對D.分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項2.投資審計目標(biāo)包括：A.證實投資的完整性B.確認(rèn)投資的合法性C.證實投資及投資收益的真實性與所有權(quán)D.證實投資的可行性E.確認(rèn)企業(yè)投資計價及收益過賬和匯總的正確性3.短期借款入賬完整性審查的手續(xù)包括：A.還款日期與借款合同內(nèi)容核對，確定還款的及時性B.審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無低記短期借款或?qū)⒍唐诮杩钣嬋腴L期負(fù)債賬戶的問題C.向開戶銀行或債權(quán)人詢證D.分析利息費用賬戶E.以明細(xì)賬為起點檢查至相關(guān)原始憑證4.籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部操縱的職責(zé)分工包括：

59、A.籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立B.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立C.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨立D.財會部門內(nèi)部對資金收付、記錄、復(fù)核相互獨立E.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，一人登記明細(xì)賬和總賬5.對盈余公積進行實質(zhì)性程序包括：A.編制或取得盈余公積明細(xì)表，與利潤分配表核對B.查閱公司章程及盈余公積處理有關(guān)規(guī)定c.將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對C.將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對D.將盈余公積明細(xì)賬與會計憑證核對E.保證利潤的真實性6.假如被審計單位投資的證券是托付專門機構(gòu)代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員能夠采取的程序有：A.編制對外投資明細(xì)

60、表B.檢查長期投資明細(xì)賬C.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄E.會同被審計單位人員到代保管機構(gòu)清查盤點7.為審查被審計單位是否存在未入賬的長期負(fù)債業(yè)務(wù)，可選用的測試有：A.函證銀行存款余額的同時函證銀行借款業(yè)務(wù)B.分析財務(wù)費用，確定有無付款利息源自未入賬的長期負(fù)債C.向被審計單位索取債務(wù)聲明書D.審查一年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否列示在流淌負(fù)債項目下E.由明細(xì)賬入手追查至相關(guān)原始憑證8.下列有關(guān)借款費用的描述中不正確的有：A.借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照實際利率確定法每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或溢價金額B.專門借款發(fā)生的輔助費用應(yīng)該全部費用化C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款及