固定資產加速折舊

1、固定資產加速折舊一、固定資產加速折舊基本規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十二條：企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速 折舊的方法。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十八條：企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資 產，包括：（一）由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60% ； 采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。財稅201854號財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所

2、得稅政策的通知：一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值 不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度 計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、財政部國家稅務總局 關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201475號X財政部國家稅 務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號）等 相關規(guī)定執(zhí)行。二、本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。國家稅務總局公告2018年第46號國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅 政策執(zhí)行問題的

3、公告：一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值 不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度 計算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。（一）所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產（以下簡稱固定資產）；所 稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過 的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該 資產達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的 支出確定單位價值。（二）固定資產購進時點按以下原則確

4、認：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款 或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資 產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。二、固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。三、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產的稅務處理可與會計處理不一致。四、企業(yè)根據(jù)自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受 一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。五、企業(yè)按照國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的 公告（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理享受政策的相關手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y

5、料如下：（一）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發(fā)票，以分期付款或 賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；（二）固定資產記賬憑證；（三）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。六、單位價值超過500萬元的固定資產，仍按照企業(yè)所得稅法及其實施條例、財政部國 家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201475號X財 政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015 106號X國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告（國家稅務總局公 告2014年第64號X國家稅務總局關于進

6、一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關 問題的公告（國家稅務總局公告2015年第68號）等相關規(guī)定執(zhí)行。財稅2015106號財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所 得稅政策的通知：一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年 1月1日后新購進的固定資產，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二、對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、 設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣 除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加 速折舊的方法。三、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得