會(huì)計(jì)分錄相關(guān)規(guī)律

1、一、實(shí)收資資本及資本本公積 （一）實(shí)實(shí)收資本 1.收收到投資者者投入的貨貨幣資金- 借：現(xiàn)金金（或銀行行存款） - 貸：實(shí)收資本本- 22.收到投投資人投入入的房屋、機(jī)器設(shè)備備等實(shí)物，按按評(píng)估確認(rèn)認(rèn)價(jià)值- 借：固定定資產(chǎn)- 貸：實(shí)收收資本- 33.收到投投資者投入入無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)等，按評(píng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)價(jià)值- 借：無(wú)形形資產(chǎn)等- 貸：實(shí)收收資本- 44.將資本本公積、盈盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本- 借：資本本公積（或或盈余公積積） - 貸：實(shí)收資本本 -（二）資資本公積 -1.捐捐贈(zèng)公積（11）接受捐捐贈(zèng)的貨幣幣資金，按按實(shí)際收到到的捐贈(zèng)款款入帳- 借：現(xiàn)金金（或銀行行存款） - 貸：資本公積積 -（2）接接受

2、捐贈(zèng)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)- 借：固定定資產(chǎn)（根根據(jù)同類資資產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格或有有關(guān)憑據(jù)） - 貸：資本公積積（固定資資產(chǎn)凈值） - 貸：累計(jì)折舊舊- （33）接受捐捐贈(zèng)的商品品等，根據(jù)據(jù)有關(guān)資料料確定的商商品等的實(shí)實(shí)際進(jìn)價(jià)入入帳（庫(kù)存存商品采用用售價(jià)核算算的，還應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷銷差價(jià)） - 借：庫(kù)存商品品- 貸：資本本公積等 -2.資資本折算差差額企業(yè)實(shí)實(shí)際收到外外幣投資時(shí)時(shí)，由于匯匯率變動(dòng)而而發(fā)生的有有關(guān)資產(chǎn)帳帳戶與實(shí)收收資本帳戶戶折合記帳帳本位幣的的差額： - 借：銀行存款款 借：固定定資產(chǎn)- 貸：實(shí)收收資本借或或 貸：資本本公積 -3.投投資者繳付付的出資額額大于注冊(cè)冊(cè)資本產(chǎn)生生的差額計(jì)計(jì)入資本公公

3、積 借：銀行行存款等 貸：實(shí)實(shí)收資本 貸：資本公積積 44.法定財(cái)財(cái)產(chǎn)重估增增值 借：材料料物資 借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸貸：資本公公積 -二、借借入款項(xiàng) -（一）短短期借款 -1.借借入各種短短期借款 借：銀銀行存款 貸：短期借款款-2.發(fā)發(fā)生的短期期借款利息息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用 貸：預(yù)提費(fèi)用用（或銀行行存款） -3.歸歸還短期借借款 借借：短期借借款 貸貸：銀行存存款 -（二）長(zhǎng)長(zhǎng)期借款 -1.借借入各種長(zhǎng)長(zhǎng)期借款 借：銀銀行存款（或或在建工程程、固定資資產(chǎn)等） 貸：長(zhǎng)期期借款 22.發(fā)生的的長(zhǎng)期借款款利息支出出，在固定定資產(chǎn)尚未未交付使用用或雖已交交付使用但但尚未辦理理竣工決算算之前發(fā)生生的，計(jì)

4、入入固定資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)建成成本 借借：在建工工程（或固固定資產(chǎn)） 貸：長(zhǎng)期期借款 33.長(zhǎng)期借借款的利息息支出，在在固定資產(chǎn)產(chǎn)已辦理竣竣工決算后后發(fā)生的，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益 借借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期借款 44.歸還長(zhǎng)長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期借款 貸：銀銀行存款 -（三）應(yīng)應(yīng)付債券 -1.按按面值發(fā)行行的債券，按按實(shí)際收到到的債券款款 借：銀行行存款等 貸：應(yīng)付債券券（債券面面值） -2.溢溢價(jià)發(fā)行的的債券，收收到債券款款時(shí) 借借：銀行存存款（實(shí)際際收到的金金額） -貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券面值） -貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券溢價(jià)） -3.折折價(jià)發(fā)行的的債券，收收到債券款款時(shí) 借借：銀行存存款（實(shí)際際收到的

5、金金額） -借：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券折價(jià)） -貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券面值） -4.企企業(yè)按期提提取應(yīng)付債債券利息 借借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（或在在建工程） -貸：應(yīng)應(yīng)付債券（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） -5.溢溢價(jià)發(fā)行的的債券，按按期攤銷和和計(jì)算應(yīng)計(jì)計(jì)利息時(shí) 借借：應(yīng)付債債券（債券券溢價(jià)） -借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（或或在建工程程）（應(yīng)計(jì)計(jì)利息與溢溢價(jià)攤銷額額的差額） -貸：應(yīng)應(yīng)付債券（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） -6.折折價(jià)發(fā)行的的債券，按按期攤銷和和計(jì)算應(yīng)計(jì)計(jì)利息時(shí) 借借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（或在在建工程）（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息與與折價(jià)攤銷銷額的合計(jì)計(jì)數(shù)） -貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券折價(jià)）（應(yīng)應(yīng)攤銷的折折價(jià)金額） -貸：應(yīng)應(yīng)付債券（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） -7.債

6、債券到期，支支付債券本本息 借借：應(yīng)付債債券（債券券面值、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） -貸：銀銀行存款等等 -三、商商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)儲(chǔ)存、加工工及出租 -（一）商商品購(gòu)進(jìn) -1.采采用進(jìn)價(jià)核核算的商品品購(gòu)進(jìn) （11）購(gòu)進(jìn)商商品驗(yàn)收入入庫(kù)，同時(shí)時(shí)支付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票 采用支票票等結(jié)算方方式 借借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） -貸：銀銀行存款（全全部?jī)r(jià)款） -同時(shí)，借借：庫(kù)存商商品貸：商商品采購(gòu) -采用用商業(yè)匯票票結(jié)算方式式 借借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） -貸：銀銀行存款（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） -貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（商商品進(jìn)價(jià)） 同同時(shí)，借：庫(kù)存

7、商品品 貸貸：商品采采購(gòu) （22）購(gòu)進(jìn)商商品，先承承付貨款或或開出、承承兌商業(yè)匯匯票，后驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù) 采用支票票等結(jié)算方方式支付貨貨款時(shí)， 借借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） -貸：銀銀行存款（全全部?jī)r(jià)款） -商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)， 借借：庫(kù)存商商品（商品品進(jìn)價(jià)） -貸：商商品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） -采用用商業(yè)匯票票結(jié)算方式式開出、承承兌商業(yè)匯匯票時(shí) 借借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） -貸：銀銀行存款（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） -貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（商商品進(jìn)價(jià)） -商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)， 借借：庫(kù)存商商品（商品品進(jìn)價(jià)） -貸：商商品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） -（3）

8、購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品，先先驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，后支付付貨款或開開出、承兌兌商業(yè)匯票票，月終時(shí)時(shí)記帳 借借：庫(kù)存商商品（暫估估進(jìn)價(jià)） -貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（暫暫估進(jìn)價(jià)） -月終尚尚未付款或或尚未開出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對(duì)上上述分錄用用紅字沖回回 借借：庫(kù)存商商品（紅字字） -貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（紅紅字） -付款時(shí)時(shí)，分錄同同（1） -2.進(jìn)進(jìn)口商品 （11）對(duì)外支支付貨款，按按商品進(jìn)價(jià)價(jià) 借：商品采購(gòu)購(gòu) 貸：銀行存款款 如支支付的外匯匯是從調(diào)劑劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)進(jìn)的外匯，應(yīng)應(yīng)同時(shí)按進(jìn)進(jìn)口商品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)價(jià)差增加進(jìn)進(jìn)口商品的的采購(gòu)成本本。 - 借：商品品采購(gòu) 貸：外匯價(jià)差差 （22）如以離離岸價(jià)成交交，對(duì)

9、外支支付運(yùn)保費(fèi)費(fèi)等，按實(shí)實(shí)際金額 借借：商品采采購(gòu) 貸：銀銀行存款 （33）支付進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)應(yīng)交納的各各種稅金 借借：商品采采購(gòu) 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金交交納時(shí) 借：應(yīng)交稅金金 貸貸：銀行存存款 （44）進(jìn)口商商品驗(yàn)收入入庫(kù) 借：庫(kù)存存商品 貸：商品采購(gòu)購(gòu) 33.采用售售價(jià)核算的的商品購(gòu)進(jìn)進(jìn) （11）購(gòu)進(jìn)商商品驗(yàn)收入入庫(kù)，同時(shí)時(shí)支付貨款款或開出承承兌商業(yè)匯匯票 采用支票票等結(jié)算方方式 借借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） -貸：銀銀行存款（全全部?jī)r(jià)款） -同時(shí)，借借：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)） -貸：商商品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） -貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差差額

10、，如商商品進(jìn)價(jià)小小于商品售售價(jià)，應(yīng)借借記“商品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，下下同） -采用用商業(yè)匯票票結(jié)算方式式 借借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） -貸：銀銀行存款（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） -貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（商商品進(jìn)價(jià)） -商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)， 借借：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)） -貸：商商品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） -貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差差額） -（2）商商品購(gòu)進(jìn)，先先承付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，后后驗(yàn)收商品品入庫(kù)支付付貨款時(shí)， 借借：商品采采購(gòu)（商品品進(jìn)價(jià)） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） -貸：銀銀行存款（全全部?jī)r(jià)款） 等等商品到達(dá)達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)時(shí)， 借借：

11、庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)） -貸：商商品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)） -貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差差額） -（3）商商品購(gòu)進(jìn)，先先驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)后承付貨貨款或開出出、承兌商商業(yè)匯票，月月終時(shí)記帳帳商品驗(yàn)收收入庫(kù)時(shí)， 借借：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)） -貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（暫暫估進(jìn)價(jià)） -貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與暫暫估進(jìn)價(jià)的的差額） -月終尚尚未付款或或尚未開出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對(duì)上上述分錄用用紅字沖回回 借借：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)）（紅紅字） -貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（暫暫估進(jìn)價(jià)）（紅紅字） -貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與暫暫估進(jìn)價(jià)的的差額）（紅紅字） -付款時(shí)時(shí)，分

12、錄同同（1） -4.農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品收收購(gòu) （11）自營(yíng)收收購(gòu) 按實(shí)際支支付的農(nóng)副副產(chǎn)品價(jià)款款 借借：商品采采購(gòu) 貸：銀行行存款（或或現(xiàn)金） -計(jì)算算收購(gòu)的應(yīng)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納納的產(chǎn)品稅稅等 借借：商品采采購(gòu) 貸貸：應(yīng)交稅稅金 農(nóng)副產(chǎn)品品驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，按農(nóng)副副產(chǎn)品收購(gòu)購(gòu)價(jià)款和應(yīng)應(yīng)交的產(chǎn)品品稅等 借借：庫(kù)存商商品 貸：商品采購(gòu)購(gòu) （22）預(yù)購(gòu) -發(fā)放放預(yù)購(gòu)定金金時(shí)，按實(shí)實(shí)際發(fā)放金金額 借借：預(yù)付帳帳款 貸貸：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） -收到到預(yù)購(gòu)農(nóng)副副產(chǎn)品，按按農(nóng)副產(chǎn)品品價(jià)款 借借：商品采采購(gòu) 貸：預(yù)付付帳款補(bǔ)付付不足貨款款 借：預(yù)付帳款款貸：銀行行存款（或或現(xiàn)金） -退回多多付的貨款款 借借：銀行存存

13、款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸貸：預(yù)付帳帳款 計(jì)算收購(gòu)購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副副產(chǎn)品應(yīng)交交納的產(chǎn)品品稅等 借借：商品采采購(gòu) 貸：應(yīng)交交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品品驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，按農(nóng)副副產(chǎn)品價(jià)款款和應(yīng)交納納的稅金等等 借借：庫(kù)存商商品 貸：商品品采購(gòu) 5.購(gòu)進(jìn)商品品溢余和短短缺 （11）購(gòu)進(jìn)商商品的溢余余發(fā)生商品品溢余時(shí)，通通過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算。 -采用用進(jìn)價(jià)核算算的商品 借借：庫(kù)存商商品（商品品進(jìn)價(jià)） -貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） -采用用售價(jià)核算算的商品 借借：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)） -貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） -貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差差額） -查明原原因分別不不同情況

14、進(jìn)進(jìn)行處理： -屬于于自然溢余余，作營(yíng)業(yè)業(yè)外收入 借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入 屬于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)同意意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)進(jìn)，補(bǔ)付貨貨款時(shí)，按按補(bǔ)付金額額 借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸：銀行存存款 屬于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)不同同意補(bǔ)作購(gòu)購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按按溢余金額額減少庫(kù)存存商品 借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品品同時(shí)，將將溢余商品品作為代管管商品處理理。 -（2）購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品短短缺與損耗耗尚待查明明原因和需需要報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的的短缺及損損耗，應(yīng)先先通過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算 借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢（商品短短缺金額） -貸：商商品采購(gòu)（商商品短缺金金額） -查明原原

15、因后，分分別處理： -屬于于應(yīng)由供應(yīng)應(yīng)單位、運(yùn)運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司司或其他過(guò)過(guò)失人負(fù)責(zé)責(zé)賠償?shù)膿p損失 借借：應(yīng)付帳帳款（或其其他應(yīng)付款款） -貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 -屬于于自然災(zāi)害害造成的損損失，應(yīng)將將扣除殘料料價(jià)值和保保險(xiǎn)公司賠賠款后的凈凈損失轉(zhuǎn)作作“營(yíng)業(yè)外支支出” -借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出非常損損失 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢 屬于無(wú)法法收回的其其他損失，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用”。 借借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢 -（二）商商品銷售 -1.商商品銷售的的實(shí)現(xiàn) （11）國(guó)內(nèi)銷銷售 采用支票票等結(jié)算方方式，按商商品售價(jià) 借：銀行行存款 貸：商品品銷售收入入 采用委托托銀行收款款、異地

16、托托收承付結(jié)結(jié)算方式，發(fā)發(fā)出商品時(shí)時(shí)支付的代代墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)， 借：應(yīng)收收帳款 貸：銀行行存款 辦妥托收收手續(xù)時(shí)，按按商品售價(jià)價(jià) 借借：應(yīng)收帳帳款 貸：商品品銷售收入入 收到商品品價(jià)款及代代墊的運(yùn)雜雜費(fèi)時(shí)，按按實(shí)際收到到帳款 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)收帳款款 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式，收收到購(gòu)貨方方開出并承承兌的商業(yè)業(yè)匯票時(shí)，作作為銷售實(shí)實(shí)現(xiàn) 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸：商商品銷售收收入商業(yè)匯匯票到期收收回貨款 借：銀行行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)如如在票據(jù)到到期前， 持匯票向向開戶銀行行申請(qǐng)貼現(xiàn)現(xiàn)，取得銀銀行貼現(xiàn)款款時(shí) 借：銀行行存款（票票面金額扣扣除貼現(xiàn)息息后的凈額額） - 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用（貼現(xiàn)息息） - 貸

17、：應(yīng)收票據(jù)據(jù)（票面金金額） - 零零售商品銷銷售，每日日營(yíng)業(yè)終了了將銷貨款款送交銀行行 借：銀行行存款 貸：商品銷售售收入 （22）出口銷銷售 出口商品品收到運(yùn)輸輸部門的有有關(guān)單據(jù)并并向銀行辦辦理交單 借：應(yīng)收帳款款 貸貸：商品銷銷售收入 同時(shí)，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)出口商商品銷售成成本 借：商商品銷售成成本 貸：庫(kù)存存商品 出口商品品應(yīng)退的稅稅金作為沖沖減出口商商品銷售成成本處理企企業(yè)每月計(jì)計(jì)算應(yīng)退的的退稅收入入 借：應(yīng)交稅金金 貸貸：商品銷銷售成本 收到退稅稅款時(shí) 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)交稅金金 商品出庫(kù)庫(kù)后到辦妥妥運(yùn)輸手續(xù)續(xù)前發(fā)生的的費(fèi)用作為為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用，按實(shí)際際發(fā)生額 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：銀行存款款

18、收到銀行行的結(jié)匯水水單 借：銀行存款款 貸貸：應(yīng)收帳帳款 期末按國(guó)國(guó)家外匯牌牌價(jià)折合人人民幣而發(fā)發(fā)生的匯兌兌損益，記記入“應(yīng)收帳款款”和“匯兌損益益”科目 按合同規(guī)規(guī)定應(yīng)付國(guó)國(guó)外的傭金金直接認(rèn)定定到商品的的傭金， 借：商品銷售售收入 貸：應(yīng)收帳款款（或應(yīng)付付帳款） - 不能能直接認(rèn)定定的累計(jì)傭傭金 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：銀行存款款 （33）分期收收款銷售 發(fā)出商品品時(shí)，按商商品進(jìn)貨原原價(jià) 借：分期期收款發(fā)出出商品 貸：庫(kù)庫(kù)存商品 每期銷售售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收收帳款等 貸：商品銷售售收入 計(jì)算出本本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的銷售成成本（按全全部銷售成成本與全部部銷售收入入的比率計(jì)計(jì)算） - 借：商品銷售售成本 貸

19、：分期收款款發(fā)出商品品 2.商品品銷售退回回、折扣與與折讓 （11）商品銷銷售退回 本月發(fā)生生的銷售退退回，不論論是屬于本本年度還是是以前年度度銷售的，均均應(yīng)沖減本本月的銷售售收入。 - 借：商品銷售售收入貸：銀行存款款（或應(yīng)付付帳款） - 如如已結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本的的銷售退回回，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本 借：庫(kù)存存商品 貸：商商品銷售成成本 （22）商品銷銷售折扣與與折讓 - 發(fā)發(fā)生銷售折折扣與折讓讓時(shí)借：銀銀行存款（應(yīng)應(yīng)收帳款扣扣除折扣與與折讓后的的金額） - 借：銷售折扣扣與折讓（折折扣和折讓讓金額） - 貸：應(yīng)收帳款款（應(yīng)收帳帳款全額） - 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售折折扣與折讓讓 借：本年利潤(rùn)潤(rùn) 貸：銷

20、售售折扣與折折讓 3.商品品銷售成本本結(jié)轉(zhuǎn) -（1）采采用進(jìn)價(jià)核核算的商品品，可以采采用先進(jìn)先先出法、加加權(quán)平均法法、移動(dòng)加加權(quán)平均法法、個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法、毛毛利率法、后進(jìn)先出出法等方法法計(jì)算商品品銷 售成成本，定期期結(jié)轉(zhuǎn)商品品銷售成本本 借：商品品銷售成本本 貸：庫(kù)存存商品 （22）采用售售價(jià)核算的的商品，在在商品銷售售時(shí)按商品品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本 借：商品品銷售成本本 貸：庫(kù)存存商品 月份終了了，可以采采用綜合差差價(jià)分?jǐn)偡ǚɑ蚍诸惙址止窠M分?jǐn)倲偡ㄓ?jì)算分分?jǐn)偵唐愤M(jìn)進(jìn)銷差價(jià) 借：商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià) 貸：商品品銷售成本本 -（三）商商品儲(chǔ)存 1.商品品調(diào)價(jià) （11）調(diào)整商商品進(jìn)價(jià)商商品進(jìn)價(jià)的的調(diào)整，

21、一一般不再調(diào)調(diào)整庫(kù)存商商品的價(jià)格格和進(jìn)銷差差價(jià)，故可可不作會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 -（2）調(diào)調(diào)整商品售售價(jià)采用進(jìn)進(jìn)價(jià)核算的的商品，調(diào)調(diào)價(jià)時(shí)可不不作會(huì)計(jì)分分錄，商品品銷售時(shí)按按調(diào)價(jià)后的的價(jià)格反映映銷售收入入。 - 采用用售價(jià)核算算的商品， 調(diào)高售價(jià)價(jià)的差額相相應(yīng)調(diào)增庫(kù)庫(kù)存商品 借：庫(kù)存存商品 貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià) 調(diào)低售價(jià)價(jià)的差額相相應(yīng)調(diào)減庫(kù)庫(kù)存商品 借：商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià) 貸：庫(kù)存存商品 2.商品品削價(jià) （11）提取商商品削價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的企業(yè)業(yè) - 提提取商品削削價(jià)損失準(zhǔn)準(zhǔn)備時(shí)， 按實(shí)際提提取的金額額調(diào)整商品品銷售成本本 借：商品品銷售成本本 貸：商品品削價(jià)準(zhǔn)備備 用提取的的商品削價(jià)價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)補(bǔ)商品削價(jià)價(jià)損失

22、（指指已銷商品品的售價(jià)低低于進(jìn)價(jià)的的差額） - 借：商品削價(jià)價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷售售成本 （22）不提取取商品削價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的企企業(yè)，發(fā)生生的商品削削價(jià)損失直直接在當(dāng)期期的損益中中體現(xiàn)。 - 3.庫(kù)存商品品溢余和短短缺 （11）商品盤盤點(diǎn)溢余在在發(fā)生商品品盤點(diǎn)溢余余時(shí)，先通通過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算。 -采用用進(jìn)價(jià)核算算的商品借借：庫(kù)存商商品（商品品進(jìn)價(jià)） -貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） -采用用售價(jià)核算算的商品借借：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)） -貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） -貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額） -報(bào)經(jīng)部部門批準(zhǔn)后后，作沖減減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用”處理

23、借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢 貸貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 （22）商品盤盤點(diǎn)短缺發(fā)發(fā)生商品盤盤點(diǎn)短缺時(shí)時(shí)，先通過(guò)過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算。 -采用用進(jìn)價(jià)核算算的商品 借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） -貸：庫(kù)庫(kù)存商品（商商品進(jìn)價(jià)） -采用用售價(jià)核算算的商品 借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） -借：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額） -貸：庫(kù)庫(kù)存商品（商商品售價(jià)） -查明原原因后，分分別情況進(jìn)進(jìn)行處理： -屬于于應(yīng)由保險(xiǎn)險(xiǎn)公司或其其他過(guò)失人人賠償?shù)膿p損失 借：其其他應(yīng)收款款 貸貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢 屬于自然然災(zāi)害造成成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失 借：營(yíng)業(yè)

24、外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無(wú)法法收回的其其他損失 借借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 （四四）代購(gòu)代代銷商品 11.委托代代銷商品 （11）發(fā)交受受托單位代代銷商品 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品 借借：庫(kù)存商商品委托代代銷商品（商商品進(jìn)價(jià)） -貸：庫(kù)庫(kù)存商品有關(guān)明明細(xì)科目（商商品進(jìn)價(jià)） -采用用售價(jià)核算算的商品 借借：庫(kù)存商商品委托代代銷商品（商商品售價(jià)） -貸：庫(kù)庫(kù)存商品有關(guān)明明細(xì)科目（商商品售價(jià)） -（2）收收到代銷單單位報(bào)來(lái)的的代銷清單單 借借：應(yīng)收帳帳款代銷單單位（商品品售價(jià)扣除除代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)后的差差額） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)） -貸：商商品銷售收收入（商品品售

25、價(jià)） -（3）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品 借借：商品銷銷售成本（商商品進(jìn)價(jià)） -貸：庫(kù)庫(kù)存商品委托代代銷商品（商商品進(jìn)價(jià)） -采用用售價(jià)核算算的商品平平時(shí)按代銷銷商品售價(jià)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本本 借借：商品銷銷售成本（商商品售價(jià)） -貸：庫(kù)庫(kù)存商品委托代代銷商品（商商品售價(jià)） -月終，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已銷委委托代銷商商品的進(jìn)銷銷差價(jià) 借借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與與進(jìn)價(jià)的差差額） -貸：商商品銷售成成本（商品品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額） - （4）收收到代銷單單位交來(lái)扣扣除代銷手手續(xù)費(fèi)后的的貨款凈額額 借借：銀行存存款 貸：應(yīng)收收帳款代銷銷單位 22.接受代代銷商品 （11）收到代代銷商品（指指不收

26、手續(xù)續(xù)費(fèi)的實(shí)物物代銷方式式） -采用用進(jìn)價(jià)核算算的商品，按按接收價(jià) 借借：受托代代銷商品 貸貸：代銷商商品款 采用售價(jià)價(jià)核算的商商品 借借：受托代代銷商品（商商品售價(jià)） -貸：代代銷商品款款（商品接接收價(jià)） -貸：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與接接收價(jià)的差差額） - （2）接接受代銷商商品銷售后后，按實(shí)際際售價(jià) 借借：銀行存存款（或應(yīng)應(yīng)收帳款） -貸：商商品銷售收收入 （33）結(jié)轉(zhuǎn)商商品銷售成成本 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品 借借：商品銷銷售成本（商商品接收價(jià)價(jià)） -貸：受受托代銷商商品（商品品接收價(jià)） -同時(shí)，借借：代銷商商品款（商商品接收價(jià)價(jià)） -貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（商商品接收價(jià)價(jià)） -采用用售價(jià)

27、核算算的商品 借借：商品銷銷售成本（商商品售價(jià)） -貸：受受托代銷商商品（商品品售價(jià)） -同時(shí)，借借：代銷商商品款（商商品接收價(jià)價(jià)） -貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（商商品接收價(jià)價(jià)） -月份終終了，已銷銷代銷商品品與自營(yíng)商商品一并分分?jǐn)傔M(jìn)銷差差價(jià)， 借借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià) 貸貸：商品銷銷售成本 （44）付還委委托單位商商品款，按按商品接收收價(jià) 借：應(yīng)應(yīng)付帳款 貸貸：銀行存存款 33.采用收收取手續(xù)費(fèi)費(fèi)方式代購(gòu)購(gòu)、代銷商商品 （11）代購(gòu)商商品（包括括代理進(jìn)口口） -收到到受托單位位的收購(gòu)資資金 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)付帳款款等 支付代購(gòu)購(gòu)商品的貨貨款并計(jì)算算手續(xù)費(fèi)收收入 借：應(yīng)應(yīng)付帳款等等 貸：代購(gòu)購(gòu)代銷收入

28、入 貸：銀行行存款 （22）代銷商商品（包括括代理出口口） -企業(yè)業(yè)辦理代銷銷業(yè)務(wù)銷售售貨款 借：銀行存款款 貸貸：應(yīng)付帳帳款等 歸還代銷銷商品貨款款并計(jì)算代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入 借：應(yīng)應(yīng)付帳款等等 貸貸：代購(gòu)代代銷收入 貸：銀行存款款 -（五）商商品加工 1.自行行加工 （11）發(fā)出用用于加工的的庫(kù)存商品品 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品，按商商品進(jìn)價(jià) 借借：加工商商品 貸：庫(kù)存存商品 采用售價(jià)價(jià)核算的商商品 借：加工工商品（商商品進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)銷銷差價(jià)（商商品售價(jià)與與進(jìn)價(jià)的差差額） 貸：庫(kù)庫(kù)存商品（商商品售價(jià)） -（2）發(fā)發(fā)生的加工工費(fèi)用，按按實(shí)際發(fā)生生額 借：加工商品品 貸：其他他業(yè)務(wù)支出出（或

29、銀行行存款） -（3）加加工商品應(yīng)應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅或增增值稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅等 - 借：加工商品品 貸：應(yīng)交交稅金 （44）加工商商品應(yīng)交納納的教育費(fèi)費(fèi)附加 借借：加工商商品 貸：其他應(yīng)交交款 （55）加工完完成，商品品驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù) 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品，按加加工前商品品的進(jìn)貨原原價(jià)和加工工過(guò)程中發(fā)發(fā)生的加工工費(fèi)用、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、加加工稅金和和教育費(fèi)附附加等 借：庫(kù)存存商品 貸：加工商品品 采用售價(jià)價(jià)核算的商商品 借：庫(kù)存存商品（加加工完成后后新商品的的售價(jià)） - 貸：加工商品品（加工前前商品的進(jìn)進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用用、加工稅稅金和教育育費(fèi)附加等等） - 貸：商品進(jìn)銷銷差價(jià)（商商品售價(jià)與與商品加

30、工工成本的差差額） - 2.委托其他他單位加工工（ （11）發(fā)出委委托加工的的庫(kù)存商品品，分錄同同上（1） -（2）支支付委托加加工商品的的加工費(fèi)用用、稅金等等，按實(shí)際際支付金額額 借：加加工商品 貸貸：銀行存存款 （33）收回委委托加工商商品采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品，按委委托加工商商品的實(shí)際際加工成本本 借：庫(kù)存存商品 貸：加工商品品 - 采采用售價(jià)核核算的商品品 借：庫(kù)存存商品（加加工完成后后新商品的的售價(jià)） - 貸：加工商品品（委托加加工商品的的實(shí)際加工工成本） - 貸：商品進(jìn)銷銷差價(jià)（商商品新售價(jià)價(jià)與商品加加工成本的的差額） -（六）出出租商品 -1.購(gòu)購(gòu)進(jìn)出租商商品 借借：商品采采購(gòu)

31、借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸貸：銀行存存款等 22.從庫(kù)存存商品中劃劃出轉(zhuǎn)作出出租的商品品 （11）采用進(jìn)進(jìn)價(jià)核算的的商品，按按商品進(jìn)價(jià)價(jià) 借借：出租商商品出租商商品原價(jià) 貸貸：庫(kù)存商商品 （22）采用售售價(jià)核算的的商品 借借：出租商商品出租商商品原價(jià)（商商品進(jìn)價(jià)） -借：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額） -貸：庫(kù)庫(kù)存商品（商商品售價(jià)） -3.收收到出租商商品的租金金收入，按按實(shí)際收到到金額 借借：銀行存存款 貸：其其他業(yè)務(wù)收收入 44.出租商商品攤銷，按按應(yīng)攤銷金金額 借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出 貸貸：出租商商品出租商商品攤銷 55.出租商商品修理，發(fā)發(fā)生的修理理費(fèi)用 借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出 貸貸：

32、銀行存存款 66.出租商商品出售或或報(bào)廢借：出租商品品出租商商品攤銷（已已攤銷額） -借：其其他業(yè)務(wù)支支出（帳面面原價(jià)與已已攤銷數(shù)額額的差額） -貸：出出租商品出租商商品原價(jià)（商商品帳面原原價(jià)） -四、材材料物資、包裝物、低值易耗耗品 -（一）材材料物資、包裝物、低值易耗耗品購(gòu)進(jìn) -1.購(gòu)購(gòu)進(jìn)材料物物資、包裝裝物、低值值易耗品等等，驗(yàn)收入入庫(kù)同時(shí)支支付貨款，按按其實(shí)際成成本（包括括進(jìn)價(jià)和運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)等） -借：材材料物資貸貸：銀行存存款 22.購(gòu)進(jìn)材材料物資等等，先驗(yàn)收收入庫(kù)后支支付貨款，按按其實(shí)際成成本（或估估計(jì)成本） -借：材材料物資等等 貸：應(yīng)付付帳款 實(shí)實(shí)際支付貨貨款時(shí) 借：應(yīng)付帳款款 貸

33、：銀銀行存款 33.購(gòu)進(jìn)材材料物資等等，先支付付貨款后驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)支支付貨款時(shí)時(shí) 借借：應(yīng)付帳帳款 貸：銀銀行存款 材材料物資等等驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)時(shí) 借：材料料物資 貸：應(yīng)付帳款款 -（二）材材料物資、包裝物、低值易耗耗品的領(lǐng)用用、攤銷及及銷售 1.材料料物資的領(lǐng)領(lǐng)用、銷售售 （11）用于業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修修、勞動(dòng)保保護(hù)、辦公公等方面的的材料物資資，按其實(shí)實(shí)際成本 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：材料料物資 （22）用于在在建工程的的材料物資資，按其實(shí)實(shí)際成本 借：在在建工程 貸：材材料物資 （33）對(duì)外銷銷售的材料料物資，取取得銷售收收入時(shí)，按按實(shí)際銷售售收入 借：銀銀行存款 貸：其他他業(yè)務(wù)收入入 結(jié)轉(zhuǎn)材料料

34、物資的銷銷售成本時(shí)時(shí)，按其實(shí)實(shí)際成本 借：其他他業(yè)務(wù)支出出 貸：材料料物資 2.包裝裝物的領(lǐng)用用、攤銷、出租、出出借及銷售售 （11）企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包包裝物，按按規(guī)定方法法進(jìn)行攤銷銷 借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用 貸：包裝物 （22）隨同商商品出售不不單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)的包裝物物 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：包裝裝物 （33）隨同商商品出售單單獨(dú)計(jì)價(jià)的的包裝物 借：其其他業(yè)務(wù)支支出 貸：包裝物 （44）出租、出借包裝裝物（采用用一次或分分期攤銷） -出租租、出借包包裝物，在在第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包裝裝物 借借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝裝物） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指指出借包裝裝物） -貸：包包裝物 出租、出出借包裝物物金額較大大

35、的，可分分期攤銷，在在第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包裝裝物時(shí) 借借：待攤費(fèi)費(fèi)用 貸：包裝物分分期攤銷時(shí)時(shí)： -借：其其他業(yè)務(wù)支支出（指出出租包裝物物） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指指出借包裝裝物） -貸：待待攤費(fèi)用 收到出租租、出借包包裝物的押押金 借借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） -貸：其其他應(yīng)付款款 收到出租租包裝物的的租金 借借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金等） -貸：其其他業(yè)務(wù)收收入 出租、出出借包裝物物發(fā)生的修修理費(fèi)用 借借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝裝物） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指指出借包裝裝物） -貸：銀銀行存款 逾期未退退包裝物沒(méi)沒(méi)收的押金金 借：其其他應(yīng)付款款 貸：營(yíng)業(yè)外收收入 -（5）出出租、出借借包裝物（采

36、采用五五攤攤銷法） -發(fā)出出出租、出出借包裝物物 借：包包裝物（出出租包裝物物、出借包包裝物） 貸：包裝裝物（庫(kù)存存包裝物） -月終終計(jì)提出租租、出借包包裝物的攤攤銷額（按按實(shí)際成本本的50） -借：其其他業(yè)務(wù)支支出（指出出租包裝物物） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指指出借包裝裝物） -貸：包包裝物（包包裝物攤銷銷） -收回回可以繼續(xù)續(xù)使用的包包裝物 借：包裝裝物（庫(kù)存存包裝物） 貸：包裝裝物（出租租包裝物、出借包裝裝物） -收回回不能繼續(xù)續(xù)使用的包包裝物將收收回的殘料料價(jià)值入帳帳 借：材材料物資 貸：包裝物（出出租包裝物物、出借包包裝物） -將包裝裝物的攤余余價(jià)值扣除除殘料價(jià)值值后的差額額，作為報(bào)報(bào)廢

37、包裝物物的攤銷額額 借借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝裝物） -借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指指出借包裝裝物） -貸：包包裝物（出出租包裝物物、出借包包裝物） -同時(shí)，將將報(bào)廢包裝裝物的實(shí)際際成本減去去殘料價(jià)值值后的差額額與已提攤攤銷對(duì)沖 借借：包裝物物（包裝物物攤銷） -貸：包包裝物（出出租包裝物物、出借包包裝物） - （6）低低值易耗品品的領(lǐng)用、攤銷 采用一次次攤銷在領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)將其其全部?jī)r(jià)值值攤?cè)胭M(fèi)用用 借：管管理費(fèi)用 貸：低值值易耗品 低低值易耗品品報(bào)廢時(shí)，將將報(bào)廢的殘殘料價(jià)值作作為低值易易耗品的減減少，沖減減管理費(fèi)用用 借：材料物資資 貸：管管理費(fèi)用 采用分次次攤銷領(lǐng)用用低值易耗耗品時(shí)，按按實(shí)際成本

38、本 借：待待攤費(fèi)用 貸：低值值易耗品 根根據(jù)低值易易耗品的耐耐用期限分分期攤?cè)胭M(fèi)費(fèi)用 借：管理費(fèi)用用 貸：待待攤費(fèi)用 低低值易耗品品報(bào)廢時(shí)，將將攤余價(jià)值值扣除殘料料價(jià)值的差差額，作為為報(bào)廢低值值易耗品的的攤銷額 借借：材料物物資（殘料料價(jià)值） -借：管管理費(fèi)用（攤攤余價(jià)值扣扣除殘料價(jià)價(jià)值的差額額） -貸：待待攤費(fèi)用（攤攤余價(jià)值） -采用用五五攤銷銷領(lǐng)用時(shí)，按按實(shí)際成本本 借：低值值易耗品（在在用低值易易耗品） 貸貸：低值易易耗品（庫(kù)庫(kù)存低值易易耗品） -根據(jù)本本月領(lǐng)用的的低值易耗耗品實(shí)際成成本的500，計(jì)算算當(dāng)期領(lǐng)用用低值易耗耗品的攤銷銷額 借借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：低值易耗耗品（低值值易耗品攤攤

39、銷） 低值易易耗品報(bào)廢廢時(shí)，將報(bào)報(bào)廢低值易易耗品實(shí)際際成本的550扣除除殘料價(jià)值值后的差額額計(jì)入“管理費(fèi)用用” -借：材材料物資（殘殘料價(jià)值） -借：低低值易耗品品（低值易易耗品攤銷銷）（已提提攤銷額） -借：管管理費(fèi)用（報(bào)報(bào)廢低值易易耗品實(shí)際際成本的550減去去殘料價(jià)值值后的差額額） -貸：低低值易耗品品（在用低低值易耗品品）（報(bào)廢廢低值易耗耗品的實(shí)際際成本） -五、貨貨幣資金及及結(jié)算款項(xiàng)項(xiàng) -（一）貨貨幣資金 1.現(xiàn)金金、銀行存存款的收入入 （11）收到投投資者投入入的貨幣資資金 借借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸貸：實(shí)收資資本 （22）借入款款項(xiàng) 借：銀銀行存款 貸：短期期借款（或或長(zhǎng)期借

40、款款） -（3）收收到商品銷銷售帳款 借：銀銀行存款 貸：商品品銷售收入入（或應(yīng)收收帳款等） -（4）收收到其他業(yè)業(yè)務(wù)收入款款項(xiàng) 借：銀行存款款（或現(xiàn)金金） 貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 （55）收到接接受投資企企業(yè)分回的的投資利潤(rùn)潤(rùn) 借：銀銀行存款等等 貸：投資資收益 （66）收回其其他應(yīng)收暫暫付款項(xiàng) 借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：其他他應(yīng)收款 2.現(xiàn)金金、銀行存存款的支出出 （11）歸還借借款 借：短期借款款（或長(zhǎng)期期借款） 貸：銀銀行存款 （22）采購(gòu)商商品 借：商品采購(gòu)購(gòu) 貸：銀銀行存款 （33）購(gòu)買材材料物資、包裝物、低值易耗耗品等 借：材料物資資（或包裝裝物、低值值易耗品） 貸：銀行行存款

41、 （44）交納各各種稅金 借借：應(yīng)交稅稅金 貸：銀銀行存款 （55）支付投投資人利潤(rùn)潤(rùn) 借借：應(yīng)付利利潤(rùn) 貸：銀銀行存款 （66）支付職職工工資 借：應(yīng)付付工資 貸貸：現(xiàn)金 （77）支付有有關(guān)費(fèi)用 借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用（或或管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行行存款（或或現(xiàn)金） -3.貨貨幣資金的的劃轉(zhuǎn) （11）現(xiàn)金存存入銀行 借借：銀行存存款 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 （22）自銀行行提取現(xiàn)金金 借：現(xiàn)金金 貸：銀銀行存款 -（二）結(jié)結(jié)算款項(xiàng) -1.應(yīng)應(yīng)收票據(jù) （11）收到購(gòu)購(gòu)貨方開出出、承兌的的商業(yè)匯票票 借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 貸：商品品銷售收入入 （22）企業(yè)的的應(yīng)收帳款款改按應(yīng)收收票據(jù)結(jié)算算方式，在在收到購(gòu)貨貨方

42、開出、承兌的商商業(yè)匯票時(shí)時(shí) 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款款 （33）企業(yè)持持未到期的的商業(yè)匯票票向銀行貼貼現(xiàn) 借：銀銀行存款（實(shí)實(shí)際收到的的貼現(xiàn)金額額） - 借借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（貼現(xiàn)現(xiàn)息） - 貸貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面面價(jià)值） -（4）收收回應(yīng)收票票據(jù)本息 借：銀銀行存款（實(shí)實(shí)際收到的的金額） - 貸貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（利息息部分） - 貸貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面面價(jià)值） -2.應(yīng)應(yīng)收帳款 -（1）企企業(yè)商品銷銷售發(fā)生的的應(yīng)收帳款款 借：應(yīng)應(yīng)收帳款 貸貸：商品銷銷售收入 （22）企業(yè)代代購(gòu)貨單位位墊付的包包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收帳款款 貸：銀行行存款 （33）企業(yè)的的應(yīng)收帳款款改用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算，在收到到承兌的商商業(yè)匯票時(shí)時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 貸貸：應(yīng)收帳帳款 （44）企業(yè)收收到應(yīng)收帳帳款時(shí) 借：銀行行存款等 貸貸：應(yīng)收帳帳款 （55）核銷壞壞帳損失 借：壞壞帳準(zhǔn)備（或或管理費(fèi)用用） 貸：應(yīng)應(yīng)收帳款 （66）已經(jīng)確確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷銷的壞帳損損失，如果果以后又收收回 借：應(yīng)收帳款款 貸貸：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備（或管管理費(fèi)用） - 同時(shí)時(shí)，借：銀銀行存款 貸：應(yīng)收收帳款 （7