會(huì)計(jì)中的倫理問(wèn)題

1、會(huì)計(jì)中的倫理問(wèn)題第1頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日開(kāi)篇案例情境模擬（調(diào)賬）小李在一家上市國(guó)企工作，從事信息系統(tǒng)維護(hù)工作，企業(yè)所有財(cái)務(wù)、產(chǎn)品、銷(xiāo)售等活動(dòng)都是通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行的。這個(gè)系統(tǒng)是國(guó)外公司的產(chǎn)品，不提供手工賬務(wù)調(diào)整功能。任何賬務(wù)調(diào)整都要通過(guò)小李所在部門(mén)進(jìn)行。由于該企業(yè)前一年已虧損，如果今年再虧損，其股票將被ST。因此，領(lǐng)導(dǎo)要求小李幫助財(cái)務(wù)人員調(diào)賬，虛增銷(xiāo)售從而虛增利潤(rùn)。該公司是當(dāng)?shù)佚堫^企業(yè)，公司管理基本沒(méi)有問(wèn)題，出現(xiàn)虧損很大的原因是市場(chǎng)需求疲軟。如果公司股票被ST，將可能造成非常不好的影響：再融資更加困難，供應(yīng)商會(huì)因擔(dān)心企業(yè)經(jīng)營(yíng)苛刻付款條件，員工士氣受損等。所有這

2、些不利影響都會(huì)使企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)雪上加霜。如果進(jìn)行調(diào)賬，這些不利影響都可避免，企業(yè)扭虧可能會(huì)更容易。小李了解很多公司都在這么做，但仍然有些猶豫。如果你是小李，會(huì)怎么辦？第2頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日6.1 會(huì)計(jì)活動(dòng) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)咨詢(xún) 123第3頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指通過(guò)對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門(mén)提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第4頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日審計(jì)指專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位

3、的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。第5頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日咨詢(xún)會(huì)計(jì)師事務(wù)所借助其專(zhuān)業(yè)能力，為公司調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、投融資、會(huì)計(jì)規(guī)范化調(diào)整方面提供咨詢(xún)服務(wù)。第6頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日誰(shuí)需要會(huì)計(jì)信息?管理者所有者債權(quán)人供應(yīng)商政府部門(mén)員工其他第7頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日會(huì)計(jì)倫理 會(huì)計(jì)倫理指建立在會(huì)計(jì)關(guān)系上的倫理要求，處理與會(huì)計(jì)相關(guān)的利益主體的原則和準(zhǔn)則，該原則和準(zhǔn)則要反映會(huì)計(jì)服務(wù)各利益主體的要求和利益。第8頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16

4、點(diǎn)0分，星期日6.2 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德國(guó)外會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則第9頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)發(fā)布的職業(yè)道德 誠(chéng)信客觀性專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的謹(jǐn)慎保密性職業(yè)行為第10頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的道德準(zhǔn)則 專(zhuān)業(yè)勝任力（competence）保密（confidentiality）誠(chéng)信（integrity）客觀性（objectivity）第11頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的職業(yè)道德 責(zé)任（responsibilities）公眾利益（the

5、 public interest）誠(chéng)信（integrity）客觀性與獨(dú)立性（objectivity and independence）應(yīng)有的謹(jǐn)慎（due care）第12頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范敬業(yè)愛(ài)崗依法辦事客觀公正誠(chéng)實(shí)守信搞好服務(wù)保守秘密廉潔自律第13頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則堅(jiān)持獨(dú)立、客觀和公正原則應(yīng)確保專(zhuān)業(yè)勝任力恪守對(duì)客戶(hù)的責(zé)任履行對(duì)同行的責(zé)任其他責(zé)任第14頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日6.3 會(huì)計(jì)活動(dòng)中的倫理問(wèn)題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的倫理問(wèn)題審計(jì)中的倫理問(wèn)題

6、咨詢(xún)中的倫理問(wèn)題 123第15頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的倫理問(wèn)題會(huì)計(jì)信息失真，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的數(shù)據(jù)、情況（說(shuō)明、披露）與會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際狀況和結(jié)果不一致，包括特定項(xiàng)目信息與實(shí)際不符，整體信息相對(duì)于事實(shí)不完整、不充分。 第16頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的倫理問(wèn)題案例：世界通信公司的財(cái)務(wù)丑聞第17頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日2.審計(jì)中的倫理問(wèn)題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的倫理問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)倫理問(wèn)題成因12第18頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日注冊(cè)會(huì)計(jì)

7、師執(zhí)業(yè)中存在的倫理問(wèn)題審計(jì)倫理BECDA審計(jì)造假采用不正當(dāng)手段招攬客戶(hù)承接不能勝任業(yè)務(wù)收費(fèi)不合理泄露客戶(hù)商業(yè)秘密第19頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中存在倫理問(wèn)題的成因 1234利益驅(qū)動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的環(huán)境不完善審計(jì)制度本身存在缺陷注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力低第20頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日3.咨詢(xún)中的倫理問(wèn)題 咨詢(xún)服務(wù)非審計(jì)服務(wù)“四大”會(huì)計(jì)公司：安永 (Ernst & Young)德勤 (Deloitte & Touche)畢馬威 (KPMG)普華永道 (PWC)上市公司向會(huì)計(jì)師事務(wù)所所支付的管理咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)用比重日益提高。第2

8、1頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日3.咨詢(xún)中的倫理問(wèn)題 案例：安然事件 銀廣夏事件第22頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日非審計(jì)服務(wù)影響審計(jì)獨(dú)立性的理由 非審計(jì)服務(wù)實(shí)質(zhì)上影響審計(jì)的獨(dú)立性。 非審計(jì)服務(wù)至少影響形式上的審計(jì)獨(dú)立性。 非審計(jì)服務(wù)容易使注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)公司形成共同利益。第23頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5月20日，16點(diǎn)0分，星期日非審計(jì)服務(wù)不影響審計(jì)獨(dú)立性的理由 提供非審計(jì)服務(wù)是做強(qiáng)做大事務(wù)所的重要途徑。非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)服務(wù)的目的、手段及對(duì)象都不同，因此它不會(huì)與審計(jì)服務(wù)相沖突，不會(huì)損失獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。第24頁(yè)，共25頁(yè)，2022年，5