2022年企業(yè)董事收入優(yōu)秀納稅計(jì)劃

1、第PAGE12頁(yè)共NUMPAGES12頁(yè)2022年企業(yè)董事收入優(yōu)秀納稅計(jì)劃在企業(yè)中，擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)的董事(包括董事長(zhǎng))所取得的收入分為兩類：第一類是工資(包括歸屬于月度的獎(jiǎng)金，下同)，第二類是董事費(fèi)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)_號(hào)國(guó)家稅務(wù)_征收個(gè)人收入稅若干問題的規(guī)定_第八條：“個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬收入性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬收入項(xiàng)目征收個(gè)人收入稅”；以及_個(gè)人收入稅法實(shí)施條例第三十七條：“納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的二項(xiàng)或者二項(xiàng)以上的收入的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅”之規(guī)定，“工資、薪金收入”與“勞務(wù)報(bào)酬收入”系個(gè)人所得稅法規(guī)定的不同項(xiàng)目，即使公司董事同時(shí)從同一公司分別取得上述兩項(xiàng)

2、收入的，該兩項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)分別按照其所適用的征稅方式計(jì)算納稅，即分別抵扣各自的減除費(fèi)用后，按適用稅率計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。由于工資、薪金收入按九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收，而勞務(wù)報(bào)酬的稅率比較復(fù)雜，并且其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也不一致，因此，充分利用現(xiàn)行個(gè)人所得稅法關(guān)于“勞務(wù)報(bào)酬收入”與“工資、薪金收入”適用不同征稅方法的規(guī)定，以及公司董事可分別領(lǐng)取董事費(fèi)和工資收入的特殊政策，在董事的總收入一定的情況下，將收入在工資和董事費(fèi)之間進(jìn)行合理分配，可在不增加任何個(gè)人稅收成本，使公司董事的個(gè)人所得稅稅負(fù)達(dá)到最優(yōu)。對(duì)此，以往的許多研究只局限于收入在某一點(diǎn)時(shí)工資和勞務(wù)報(bào)酬(董事費(fèi))的分配，本文將系統(tǒng)地計(jì)算出董事收入在各個(gè)

3、級(jí)距如何分配董事費(fèi)和工資，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最優(yōu)的目標(biāo)。一、董事收入最優(yōu)納稅籌劃的原理在董事收入增加時(shí)，是以工資還是董事費(fèi)(勞務(wù)報(bào)酬)的形式發(fā)放，董事承擔(dān)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)較低，這里其實(shí)要比較的就是各收入級(jí)距上工資和董事費(fèi)的邊際稅率。我們的籌劃思路是：首先分別計(jì)算出工資和董事費(fèi)各個(gè)級(jí)距上的邊際稅率，比較工資和董事費(fèi)各級(jí)距邊際稅率的大小，將收入在工資和董事費(fèi)之間合理分配，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)納稅方案。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，筆者提出以下四個(gè)基本假設(shè)：1.假設(shè)董事的收入能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)；2.假設(shè)董事的收入為含稅收入；3.假設(shè)董事的收入中沒有全年一次性獎(jiǎng)金收入；4.不考慮企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，假設(shè)企業(yè)對(duì)董事發(fā)放的工資都是可以稅前扣除的，即董

4、事的工資沒有超過合理性工資的標(biāo)準(zhǔn)。(一)工資邊際稅率的測(cè)算邊際稅率是指征稅對(duì)象數(shù)額的增量中稅額所占的比率，在超額累進(jìn)稅率表中。每一級(jí)的稅率都同時(shí)是本級(jí)課稅對(duì)象增量部分的邊際稅率。以工資、薪金收入的9級(jí)超額累進(jìn)稅率表為例，第2級(jí)應(yīng)納稅收入額超過_元/月至_元/月的部分，稅率為_，即本級(jí)的邊際稅率是_?？梢?，邊際稅率通常也指累進(jìn)稅率表中的最高一級(jí)稅率，即最后一級(jí)稅率，如第9級(jí)應(yīng)納稅收入額超過_萬元/月的部分，稅率為_，即工資、薪金收入的邊際稅率為_。(二)勞務(wù)報(bào)酬邊際稅率的測(cè)算1.當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬收入在_元以下時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬的邊際稅率為_%。2.當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬收入在800-_元時(shí)，設(shè)本級(jí)中增加的收入為。字，相

5、應(yīng)增加的收入稅為t(下同)，則本級(jí)的邊際稅率為：從上面的計(jì)算我們得出勞務(wù)報(bào)酬的稅率體現(xiàn)的是由超額累進(jìn)到超額累退，再到超額累進(jìn)的趨勢(shì)，邊際稅率由_%到_%，再到_%，再到_%，通過對(duì)工資和勞務(wù)報(bào)酬邊際稅率的測(cè)算得到工資和勞務(wù)報(bào)酬各級(jí)級(jí)距的邊際稅率比較表，見表1。表1工資和勞務(wù)報(bào)酬邊際稅率的比較表二、董事收入最優(yōu)納稅方案的測(cè)算(一)當(dāng)董事的收入在_元/月以下時(shí)將0-_元的收入按照工資發(fā)放，將0-_元的收入按照董事費(fèi)發(fā)放，兩者適用的稅率均為_%，這樣的安排達(dá)到稅負(fù)最優(yōu)。如果董事費(fèi)超過_元，將適用_%的邊際稅率，大于最優(yōu)方案中工資適用的邊際稅率_%；如果工資超過_元，將適用_%的邊際稅率，大于最優(yōu)方案

6、中董事費(fèi)適用的邊際稅率_%。(二)當(dāng)董事的收入在2800-_元/月時(shí)將_元的收入按照董事費(fèi)的形式來發(fā)放，將_-_元的收入按照工資的形式來發(fā)放，工資適用的邊際稅率為_%(_%或_%)，這樣的安排達(dá)到稅負(fù)最優(yōu)。如果董事費(fèi)超過_元，將適用_%的邊際稅率，大于最優(yōu)方案中工資適用的邊際稅率_%(_%或_%)。(三)當(dāng)董事的收入在7800-_元/月時(shí)將_元收入按照工資發(fā)放，適用的邊際稅率為_%，將800-_元的收入按照董事費(fèi)發(fā)放，適用的邊際稅率為_%，這樣的安排達(dá)到稅負(fù)最優(yōu)。如果董事費(fèi)超過_元，將適用_%的稅率，大于最優(yōu)方案中工資適用的邊際稅率_%?；蛘邔元收入按照董事費(fèi)發(fā)放，將7000-_元的收入按照

7、工資發(fā)放，適用的邊際稅率只為_%。不管怎樣安排，董事的收入在_元/月的基礎(chǔ)上，新增加_元/月只要適用_%的稅率，就是最優(yōu)稅負(fù)方案。(四)當(dāng)董事的收入在11000-3_元/月時(shí)將_元收入按照工資發(fā)放，適用的邊際稅率為_%，將4000-_元的收入按照董事費(fèi)發(fā)放，適用的邊際稅率為_%，這樣的安排達(dá)到稅負(fù)最優(yōu)。如果工資超過_元將要適用_%的邊際稅率，大于最優(yōu)方案中董事費(fèi)適用的邊際稅率_%。如果董事費(fèi)超過_元將要適用_%的邊際稅率，大于最優(yōu)方案中工資適用的邊際稅率_%。(五)當(dāng)董事的收入在3_-_元/月時(shí)將_元的收入按照董事費(fèi)發(fā)放，適用的邊際稅率為_%，將7000-2_元的收入按照工資發(fā)放，適用的邊際稅

8、率_%，這樣的安排達(dá)到稅負(fù)最優(yōu)。如果董事費(fèi)超過_元將要適用_%的邊際稅率，大于最優(yōu)方案中工資適用的邊際稅率_%。如果工資超過2_元將要適用_%的邊際稅率，大于最優(yōu)方案中董事費(fèi)適用的邊際稅率_%。(六)當(dāng)董事的收入在47000-_元/月時(shí)將2_元的收入按照工資發(fā)放，適用的邊際稅率為_%，將25000-_元的收入按照董事費(fèi)發(fā)放，適用的邊際稅率為_%，這樣的安排達(dá)到稅負(fù)最優(yōu)。如果工資超過2_元將要適用_%的邊際稅率，大于最優(yōu)方案中董事費(fèi)適用的邊際稅率_%。如果董事費(fèi)超過_元將要適用_%的邊際稅率，大于最優(yōu)方案中工資適用的邊際稅率_%。(七)當(dāng)董事的收入在84500-_元/月時(shí)將_元的收入按照董事費(fèi)發(fā)

9、放，適用的邊際稅率為_%，將2_-6_元的收入按照工資放，適用的邊際稅率為_%或_%，這樣的安排達(dá)到稅負(fù)最優(yōu)。如果董事費(fèi)超過_元將要適用_%的邊際稅率，大于最優(yōu)方案中工資適用的邊際稅率_%或_%。如果工資超過4_元(6_元)將要適用_%(_%)的邊際稅率，大于最優(yōu)方案中董事費(fèi)適用的邊際稅率_%。(八)當(dāng)董事的收入在_元/月以上時(shí)將_元收入按照工資發(fā)放，適用的邊際稅率為_%，其余的收入按照董事費(fèi)發(fā)放，適用的邊際稅率為_%，這樣的安排達(dá)到稅負(fù)最優(yōu)。如果工資超過_元將要適用_%的邊際稅率，大于最優(yōu)方案中董事費(fèi)適用的邊際稅率_%。三、結(jié)論根據(jù)上述計(jì)算方法，可以得到董事收入的最優(yōu)稅負(fù)方案，見表2。表2董

10、事收入的最優(yōu)稅負(fù)方案表(元/月)在企業(yè)董事有董事費(fèi)和工資收入的前提下，如果按照“董事收入的最優(yōu)稅負(fù)方案表”，合理安排工資和董事費(fèi)收入，則可以使個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)最小化。但是筆者提出的董事收入的最優(yōu)稅負(fù)方案表是在四個(gè)基本假設(shè)條件下獲得，所以對(duì)董事收入的最優(yōu)稅負(fù)分配方案的使用要綜合考慮以下三點(diǎn)：1.其實(shí)企業(yè)支付給董事的工資、董事費(fèi)收入和支付時(shí)間受到諸多因素的影響，而且收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間和實(shí)現(xiàn)收入事實(shí)上具有不確定性，所以“董事收入的最優(yōu)稅負(fù)方案”在大多數(shù)情況下并不能完全實(shí)現(xiàn)。但企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能參照“董事收入的最優(yōu)稅負(fù)方案表”合理安排董事的收入結(jié)構(gòu)，從而使董事的個(gè)人收入稅負(fù)擔(dān)接近于最優(yōu)稅負(fù)。也就是說我們不能做到

11、最優(yōu)，但是我們能夠做到次優(yōu)。2.董事的收入中沒有全年一次性獎(jiǎng)金收入，如果董事收入中有全年一次性獎(jiǎng)金收入，則需要重新測(cè)算最優(yōu)稅負(fù)方案，因?yàn)槿暌淮涡元?jiǎng)金的稅負(fù)和工資、董事費(fèi)的稅負(fù)有很大的差異。3.如果董事的工資收入超過合理性工資的標(biāo)準(zhǔn)，董事的工資超過合理性工資的部分不能稅前扣除，會(huì)增加企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，如果把企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅當(dāng)作一個(gè)整體來考慮時(shí)需要重新測(cè)算最優(yōu)稅負(fù)。2022年企業(yè)董事收入優(yōu)秀納稅計(jì)劃（二）一、總體目標(biāo)根據(jù)本年度工作情況與存在不足，結(jié)合目前公司發(fā)展?fàn)顩r和今后趨勢(shì)，行政部計(jì)劃從十個(gè)方面開展_年度的工作：進(jìn)一步完善公司的組織架構(gòu)，確定和區(qū)分每個(gè)職能部門的權(quán)責(zé)，爭(zhēng)取做到組織架構(gòu)的科學(xué)

12、適用，三年不再做大的調(diào)整，保證公司的運(yùn)營(yíng)在既有的組織架構(gòu)中運(yùn)行。2、完成公司各部門各職位的工作分析，為人才招募與評(píng)定薪資、績(jī)效考核提供科學(xué)依據(jù)；3、完成日常行政招聘與配置；4、推行薪酬管理，完善員工薪資結(jié)構(gòu)，實(shí)行科學(xué)公平的薪酬制度；5、充分考慮員工福利，做好員工激勵(lì)工作，建立內(nèi)部升遷制度，做好員工職業(yè)生涯規(guī)劃，培養(yǎng)雇員主人翁精神和獻(xiàn)身精神，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。6、在現(xiàn)有績(jī)效考核制度基礎(chǔ)上，參考先進(jìn)企業(yè)的績(jī)效考評(píng)辦法，實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的完善與正常運(yùn)行，并保證與薪資掛鉤。從而提高績(jī)效考核的性、有效性。7、大力加強(qiáng)員工崗位知識(shí)、技能和素質(zhì)培訓(xùn)，加大內(nèi)部人才開發(fā)力度。8、弘揚(yáng)優(yōu)秀的企業(yè)文化和企業(yè)傳統(tǒng)，用優(yōu)

13、秀的文化感染人；9、建立內(nèi)部縱向、橫向溝通機(jī)制，調(diào)動(dòng)公司所有員工的主觀能動(dòng)性，建立和諧、融洽的企業(yè)內(nèi)部關(guān)系。集思廣益，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。10、做好人員流動(dòng)率的控制與勞資關(guān)系、糾紛的預(yù)見與處理。既保障員工合法權(quán)益，又維護(hù)公司的形象和根本利益。二、注意事項(xiàng)：1、行政工作是一個(gè)系統(tǒng)工程。不可能一蹴而就，因此行政部在設(shè)計(jì)制訂年度目標(biāo)時(shí)，按循序漸進(jìn)的原則進(jìn)行。如果一味追求速度，行政部將無法對(duì)目標(biāo)完成質(zhì)量提供保證。2、行政工作對(duì)一個(gè)不斷成長(zhǎng)和發(fā)展的公司而言，是非常重要的基礎(chǔ)工作，也是需要公司上下通力合作的工作，各部門配合共同做好的工作項(xiàng)目較多,因此，需要公司領(lǐng)導(dǎo)予以重視和支持。自上而下轉(zhuǎn)變觀念與否，各部門提

14、供支持與配合的程度如何，都是行政工作成敗的關(guān)鍵。所以行政部在制定年度目標(biāo)后，在完成過程中懇請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)與各部門予以協(xié)助。3、此工作目標(biāo)僅為行政部_年度全年工作的基本文件，而非具體工作方案。鑒于企業(yè)行政建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期工程，針對(duì)每項(xiàng)工作行政部都將制訂與目標(biāo)相配套的詳細(xì)工作方案。但必須等此工作目標(biāo)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)研究通過后方付諸實(shí)施，如遇公司對(duì)本部門目標(biāo)的調(diào)整，行政部將按調(diào)整后的目標(biāo)完成年度工作。同樣，每個(gè)目標(biāo)項(xiàng)目實(shí)施的具體方案、計(jì)劃、制度、表單等，也將根據(jù)公司調(diào)整后的目標(biāo)進(jìn)行具體落實(shí)。第二部分完善公司組織架構(gòu)一、目標(biāo)概述公司迄今為止的組織架構(gòu)嚴(yán)格來說是不完備的。而公司的組織架構(gòu)建設(shè)決定著企業(yè)的發(fā)展方向。鑒

15、于此，行政部在_年首先應(yīng)完成公司組織架構(gòu)的完善?；诜€(wěn)定、合理、健全的原則，通過對(duì)公司未來發(fā)展態(tài)勢(shì)的預(yù)測(cè)和分析，制定出一個(gè)科學(xué)的公司組織架構(gòu)，確定和區(qū)分每個(gè)職能部門的權(quán)責(zé)，使每個(gè)部門、每個(gè)職位的職責(zé)清晰明朗，做到既無空白、也無重疊，爭(zhēng)取做到組織架構(gòu)的科學(xué)適用，盡可能三年內(nèi)不再做大的調(diào)整，保證公司的運(yùn)營(yíng)在既有的組織架構(gòu)中運(yùn)行良好、管理規(guī)范、不斷發(fā)展。二、具體實(shí)施方案：2、_年_月底前完成公司組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)草案并征求各部門意見，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審閱修改；3、_年_月底前完成公司組織架構(gòu)圖及各部門組織架構(gòu)圖、公司人員編制方案。公司各部門配合公司組織架構(gòu)對(duì)本部門職位說明書、工作流程在去年基礎(chǔ)上進(jìn)行改造。行政

16、部負(fù)責(zé)整理成冊(cè)歸三、實(shí)施目標(biāo)注意事項(xiàng)：公司組織架構(gòu)決定于公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，決定著公司組織的高效運(yùn)作與否。組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)本著簡(jiǎn)潔、科學(xué)、務(wù)實(shí)的方針。組織的過于簡(jiǎn)化會(huì)導(dǎo)致責(zé)權(quán)不分，工作負(fù)荷繁重，中高層管理疲于應(yīng)付日常事務(wù)，阻礙公司的發(fā)展步伐；而組織的過于繁多會(huì)導(dǎo)致管理成本的不斷增大，工作量大小不均，工作流程環(huán)節(jié)增多，扯皮推諉現(xiàn)象，員工人浮于事，組織整體效率下降等現(xiàn)象，也同樣阻礙公司的發(fā)展。2022年企業(yè)董事收入優(yōu)秀納稅計(jì)劃（三）一、企業(yè)文化的深化塑造企業(yè)文化的深化塑造，企業(yè)文化的形成是一個(gè)不斷累積、不斷傳承、不斷發(fā)揚(yáng)光大的過程，在一個(gè)擁有良好企業(yè)文化的企業(yè)，員工的向心力和凝聚力會(huì)不斷增強(qiáng)，企業(yè)

17、的團(tuán)隊(duì)精神和拼搏精神也非常明顯。1、將公司發(fā)展多年來積累的優(yōu)良傳統(tǒng)和企業(yè)文化精髓加以總結(jié)歸納，此建議如通過，爭(zhēng)取在第一季度內(nèi)完成。1、修改員工手冊(cè)，將企業(yè)理念、企業(yè)精神、企業(yè)發(fā)展簡(jiǎn)史、企業(yè)宗旨、企業(yè)奮斗目標(biāo)等內(nèi)容增加進(jìn)員工手冊(cè)，并在第一季度內(nèi)完成此項(xiàng)工作。3、對(duì)所有新進(jìn)員工，在正式上班前，不僅做好人事培訓(xùn)和工作培訓(xùn)，還要做好企業(yè)文化的培訓(xùn)。一、建立內(nèi)部縱向、橫向溝通機(jī)制，調(diào)動(dòng)公司所有員工的主觀能動(dòng)性，建立和諧、融洽的企業(yè)內(nèi)部關(guān)系。集思廣益，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。4、加強(qiáng)對(duì)優(yōu)秀員工、好人好事的宣傳力度，弘揚(yáng)正氣。二、行政部自身建設(shè)：行政工作作為未來企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力源，自身的正規(guī)化建設(shè)十分重要，因此，行政

18、部在第九年將大力加強(qiáng)本部門內(nèi)部管理和規(guī)范。行政部第九年度自身建設(shè)目標(biāo)為：1、完善部門組織職能；2、完成部門人員配備；3、提升行政從業(yè)人員專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)；4、提高部門工作質(zhì)量要求；5、圓滿完成本部門年度目標(biāo)和公司交給的各項(xiàng)任務(wù)。三、建立職位分析制度，通過職位分析既可以了解公司各部門各職位的任職資格、工作內(nèi)容，從而使公司各部門的工作分配、工作銜接和工作流程設(shè)計(jì)更加精確，也有助于公司了解各部門、各職位全面的工作要素，適時(shí)調(diào)整公司及部門組織架構(gòu)，進(jìn)行擴(kuò)、縮編制。也可以通過職位分析對(duì)每個(gè)崗位的工作量、貢獻(xiàn)值、責(zé)任程度等方面進(jìn)行綜合考量，以便為制定科學(xué)合理的薪酬制度提供良好的基礎(chǔ)。四、繼續(xù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的完善工作，并保證與薪資掛鉤，從而提高績(jī)效考核有效性?？?jī)效考核工作的根本目的不是為了處罰未完成工作指標(biāo)和不盡職盡責(zé)的員工，而是有效激勵(lì)員工不斷改善工作方法和工作品質(zhì)，建立公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，持續(xù)不斷地提高組織工作效率，培養(yǎng)員工工作的計(jì)劃性和責(zé)任心，及時(shí)查找工作中的不足并加以調(diào)整改善，從而推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。第九年行政部著手進(jìn)行公司績(jī)效評(píng)