會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任界定的幾點(diǎn)建議

1、 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任界定的幾點(diǎn)建議 摘要現(xiàn)今社會(huì)上普遍出現(xiàn)了利用審計(jì)與企業(yè)應(yīng)端正思想,認(rèn)真履行會(huì)計(jì)責(zé)任 社會(huì)審計(jì)雖然已經(jīng)法定化,但仍未被企業(yè)所正確的認(rèn)識(shí)。企業(yè)沒有意識(shí)到自己自始至終應(yīng)負(fù)有的會(huì)計(jì)責(zé)任。無(wú)論是我國(guó)相關(guān)法規(guī)還是國(guó)際慣例,都明確規(guī)定審計(jì)責(zé)任不科代替性、審計(jì)責(zé)任從未具有減輕或免除會(huì)計(jì)責(zé)任得功能。新會(huì)計(jì)法規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性合法性負(fù)有責(zé)任”,因此企業(yè)必須走出認(rèn)識(shí)誤區(qū),明確單位負(fù)責(zé)人為責(zé)任主體。對(duì)造成會(huì)計(jì)信息失真的會(huì)計(jì)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),要采取措施進(jìn)行處罰;克服轉(zhuǎn)嫁會(huì)計(jì)責(zé)任的僥幸心理,嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,并提供真實(shí)、完整、合法的會(huì)計(jì)資料,積極主動(dòng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師完成審計(jì)工作。 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的特殊性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的對(duì)象不僅是某個(gè)會(huì)計(jì)主體,而是社會(huì)上眾多的利益相關(guān)者。審計(jì)人員要抱著對(duì)社會(huì)公眾高度負(fù)責(zé)的態(tài)度,不斷提高自己的精神境界與道德水平。無(wú)論是企業(yè)還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所,都要提高正確界定審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任重要性的認(rèn)識(shí),只有這樣才能具有強(qiáng)烈的責(zé)任心和良好的職業(yè)道德。對(duì)違規(guī)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,應(yīng)按情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。后果嚴(yán)重的,應(yīng)取消該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)資格,追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的刑事責(zé)任。 3.協(xié)調(diào)社會(huì)公眾的認(rèn)識(shí) 現(xiàn)階段的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)仍是有一定差距的,社會(huì)公眾應(yīng)提高自身素質(zhì),對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的局限性有所理解,認(rèn)識(shí)到審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)的是“合理保證”,而非

3、“絕對(duì)保證”,這樣才能合理使用會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告,當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)失敗時(shí)才能正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。LOCALHoSt 二、建立健全公司治理機(jī)制 內(nèi)部控制制度是企業(yè),增加對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的抽查數(shù)量,一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為嚴(yán)懲不貸。 2.加快相關(guān)法律法規(guī)的建立和完善 相關(guān)的法律法規(guī)要對(duì)審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任的概念、內(nèi)容、方法等表述進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范,把會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任明確寫進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法,要避免自成體系或相互矛盾。同時(shí)要加大處罰力度,避免只有極少數(shù)涉及巨額損失的審計(jì)案件才會(huì)被司法部門處理的現(xiàn)象。此外法律部門應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)鑒定人名冊(cè)制度和具體案件的鑒定人三方選任制度,借助獨(dú)立人士的專業(yè)技能,來(lái)鑒定審計(jì)報(bào)告是

4、否虛假。 五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)和審計(jì)從業(yè)人員的管理培訓(xùn) 提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),提高實(shí)踐能力等綜合素質(zhì)。只有這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)才能提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)自己的合法權(quán)益。 1.積極推行會(huì)計(jì)人員委派制,增強(qiáng)抗干擾能力 在委派制還難以推行的地區(qū)和單位,應(yīng)改變過去那種任人唯親的制度,切實(shí)做到唯才是用,任用具有從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員,依法保障本企業(yè)會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)的權(quán)利,促進(jìn)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提高。與此同時(shí)要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行有效的職業(yè)道德教育,采用道德教育與典型案例相結(jié)合的方式,這樣可以增加從業(yè)人員對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的感性認(rèn)識(shí),增強(qiáng)教育的效果。 2.加強(qiáng)審計(jì)人員管理,推動(dòng)執(zhí)業(yè)實(shí)現(xiàn)人格化 審計(jì)機(jī)構(gòu)

5、要重點(diǎn)抓好審計(jì)人員的管理工作,切實(shí)做到經(jīng)常教育、嚴(yán)格管理、加強(qiáng)監(jiān)督、預(yù)先防范。審計(jì)人員入職時(shí)必須具備一定的教育背景和專業(yè)知識(shí)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn),缺乏這些就無(wú)法提供服務(wù),更無(wú)法提供高質(zhì)量的服務(wù)。審計(jì)人員入職后還必須接受后續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力。職業(yè)人格化一方面,一方面使社會(huì)公眾容易理解和接受,良好的職業(yè)形象還將使注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免成為社會(huì)信用缺失的“替罪羊”;另一方面,將執(zhí)業(yè)理念、道德觀念和行為準(zhǔn)則融入到人格化的職業(yè)形象中,只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生使命感、榮譽(yù)感、緊迫感,巨大的感召力和導(dǎo)向作用才會(huì)最大限度的驅(qū)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)信譽(yù)的追求,最終轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù),由此形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自我行為約束機(jī)制。 3.培

6、訓(xùn)工作人員充分運(yùn)用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),提高工作能力 電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理和提供會(huì)計(jì)信息具有穩(wěn)定性、及時(shí)性和可靠性,這就要求審計(jì)必須采用現(xiàn)代化的信息處理工具加快信息處理的速度,從而提高審計(jì)質(zhì)量。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)不但有效降低審計(jì)成本,更能提高工作能力,使審計(jì)職業(yè)健康發(fā)展之道。審計(jì)工作運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),可以把審計(jì)人員從繁瑣的數(shù)字運(yùn)算、法規(guī)查證中解放出來(lái),空出寶貴的審計(jì)工時(shí)去有效、有方向的防范實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),加快審計(jì)速度,擴(kuò)大審計(jì)范圍,提高審計(jì)效率,從而在確保審計(jì)工作質(zhì)量的前提下切實(shí)降低審計(jì)成本,完成手工審計(jì)不可能完成的審計(jì)工作。因此我們必須加快審計(jì)人員

7、的培訓(xùn),審計(jì)工作的電算化,積極開發(fā)專業(yè)審計(jì)軟件,解決會(huì)計(jì)軟件向?qū)徲?jì)軟件傳輸數(shù)據(jù)的問題,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件的一體化。 六、結(jié)論 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的混同具有牽涉各方經(jīng)濟(jì)利益、相關(guān)制度安排失效、二者密切關(guān)聯(lián)、審計(jì)固有局限等多種深層原因,非會(huì)計(jì)界單方面所能解決,同時(shí),會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界定又關(guān)乎各方利益,具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。因此,會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的科學(xué)界定和合理承擔(dān)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,迫切需要相關(guān)的學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界、法律界及有關(guān)主管部門充分協(xié)調(diào)、共同解決。總之,要想嚴(yán)格界定會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任,并不容易。我們只有盡量完善各種制度、體制,以求得公平與公正,保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的合法權(quán)益促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。 參考文獻(xiàn): 1陳漢文.證券市場(chǎng)與會(huì)計(jì)監(jiān)管m.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 2毛巖亮.民間審計(jì)責(zé)任研究m.大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版