會計責(zé)任與審計責(zé)任界定的幾點建議

1、 會計責(zé)任與審計責(zé)任界定的幾點建議 摘要現(xiàn)今社會上普遍出現(xiàn)了利用審計與企業(yè)應(yīng)端正思想,認真履行會計責(zé)任 社會審計雖然已經(jīng)法定化,但仍未被企業(yè)所正確的認識。企業(yè)沒有意識到自己自始至終應(yīng)負有的會計責(zé)任。無論是我國相關(guān)法規(guī)還是國際慣例,都明確規(guī)定審計責(zé)任不科代替性、審計責(zé)任從未具有減輕或免除會計責(zé)任得功能。新會計法規(guī)定“單位負責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性合法性負有責(zé)任”,因此企業(yè)必須走出認識誤區(qū),明確單位負責(zé)人為責(zé)任主體。對造成會計信息失真的會計人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),要采取措施進行處罰;克服轉(zhuǎn)嫁會計責(zé)任的僥幸心理,嚴格按照會計法等進行會計核算,并提供真實、完整、合法的會計資料,積極主動配合注冊會計

2、師完成審計工作。 2.注冊會計師也應(yīng)認識到審計工作的特殊性 注冊會計師服務(wù)的對象不僅是某個會計主體,而是社會上眾多的利益相關(guān)者。審計人員要抱著對社會公眾高度負責(zé)的態(tài)度,不斷提高自己的精神境界與道德水平。無論是企業(yè)還是會計師事務(wù)所,都要提高正確界定審計責(zé)任和會計責(zé)任重要性的認識,只有這樣才能具有強烈的責(zé)任心和良好的職業(yè)道德。對違規(guī)審計的注冊會計師,應(yīng)按情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。后果嚴重的,應(yīng)取消該會計師事務(wù)所的審計資格,追究注冊會計師的刑事責(zé)任。 3.協(xié)調(diào)社會公眾的認識 現(xiàn)階段的審計理論和實務(wù)仍是有一定差距的,社會公眾應(yīng)提高自身素質(zhì),對會計、審計的局限性有所理解,認識到審計報告強調(diào)的是“合理保證”,而非

3、“絕對保證”,這樣才能合理使用會計報告和審計報告,當(dāng)出現(xiàn)審計失敗時才能正確認識會計責(zé)任與審計責(zé)任。LOCALHoSt 二、建立健全公司治理機制 內(nèi)部控制制度是企業(yè),增加對財務(wù)報告和審計報告的抽查數(shù)量,一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為嚴懲不貸。 2.加快相關(guān)法律法規(guī)的建立和完善 相關(guān)的法律法規(guī)要對審計責(zé)任和會計責(zé)任的概念、內(nèi)容、方法等表述進行統(tǒng)一規(guī)范,把會計責(zé)任與審計責(zé)任明確寫進注冊會計師法,要避免自成體系或相互矛盾。同時要加大處罰力度,避免只有極少數(shù)涉及巨額損失的審計案件才會被司法部門處理的現(xiàn)象。此外法律部門應(yīng)建立獨立的審計鑒定人名冊制度和具體案件的鑒定人三方選任制度,借助獨立人士的專業(yè)技能,來鑒定審計報告是

4、否虛假。 五、加強會計和審計從業(yè)人員的管理培訓(xùn) 提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),提高實踐能力等綜合素質(zhì)。只有這樣注冊會計師、會計師事務(wù)才能提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,降低審計風(fēng)險,維護自己的合法權(quán)益。 1.積極推行會計人員委派制,增強抗干擾能力 在委派制還難以推行的地區(qū)和單位,應(yīng)改變過去那種任人唯親的制度,切實做到唯才是用,任用具有從業(yè)資格的會計人員,依法保障本企業(yè)會計人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)的權(quán)利,促進會計人員業(yè)務(wù)能力的提高。與此同時要對會計從業(yè)人員進行有效的職業(yè)道德教育,采用道德教育與典型案例相結(jié)合的方式,這樣可以增加從業(yè)人員對職業(yè)道德規(guī)范的感性認識,增強教育的效果。 2.加強審計人員管理,推動執(zhí)業(yè)實現(xiàn)人格化 審計機構(gòu)

5、要重點抓好審計人員的管理工作,切實做到經(jīng)常教育、嚴格管理、加強監(jiān)督、預(yù)先防范。審計人員入職時必須具備一定的教育背景和專業(yè)知識、專業(yè)經(jīng)驗,缺乏這些就無法提供服務(wù),更無法提供高質(zhì)量的服務(wù)。審計人員入職后還必須接受后續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力。職業(yè)人格化一方面,一方面使社會公眾容易理解和接受,良好的職業(yè)形象還將使注冊會計師避免成為社會信用缺失的“替罪羊”;另一方面,將執(zhí)業(yè)理念、道德觀念和行為準(zhǔn)則融入到人格化的職業(yè)形象中,只有注冊會計師產(chǎn)生使命感、榮譽感、緊迫感,巨大的感召力和導(dǎo)向作用才會最大限度的驅(qū)使注冊會計師對職業(yè)信譽的追求,最終轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的審計服務(wù),由此形成注冊會計師的自我行為約束機制。 3.培

6、訓(xùn)工作人員充分運用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),提高工作能力 電算化會計系統(tǒng)處理和提供會計信息具有穩(wěn)定性、及時性和可靠性,這就要求審計必須采用現(xiàn)代化的信息處理工具加快信息處理的速度,從而提高審計質(zhì)量。長遠來看,利用計算機進行輔助審計不但有效降低審計成本,更能提高工作能力,使審計職業(yè)健康發(fā)展之道。審計工作運用計算機輔助審計技術(shù),可以把審計人員從繁瑣的數(shù)字運算、法規(guī)查證中解放出來,空出寶貴的審計工時去有效、有方向的防范實質(zhì)性風(fēng)險,改進審計工作質(zhì)量,降低審計風(fēng)險,加快審計速度,擴大審計范圍,提高審計效率,從而在確保審計工作質(zhì)量的前提下切實降低審計成本,完成手工審計不可能完成的審計工作。因此我們必須加快審計人員

7、的培訓(xùn),審計工作的電算化,積極開發(fā)專業(yè)審計軟件,解決會計軟件向?qū)徲嬡浖鬏敂?shù)據(jù)的問題,實現(xiàn)會計軟件、審計軟件的一體化。 六、結(jié)論 會計責(zé)任與審計責(zé)任的混同具有牽涉各方經(jīng)濟利益、相關(guān)制度安排失效、二者密切關(guān)聯(lián)、審計固有局限等多種深層原因,非會計界單方面所能解決,同時,會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定又關(guān)乎各方利益,具有重大的現(xiàn)實意義。因此,會計責(zé)任和審計責(zé)任的科學(xué)界定和合理承擔(dān)是一項系統(tǒng)工程,迫切需要相關(guān)的學(xué)術(shù)界、實務(wù)界、法律界及有關(guān)主管部門充分協(xié)調(diào)、共同解決?？傊?要想嚴格界定會計責(zé)任和審計責(zé)任,并不容易。我們只有盡量完善各種制度、體制,以求得公平與公正,保護注冊會計師和事務(wù)所的合法權(quán)益促進注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。 參考文獻: 1陳漢文.證券市場與會計監(jiān)管m.北京:中國財政經(jīng)濟出版社, 2毛巖亮.民間審計責(zé)任研究m.大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版