企業(yè)稅務(wù)稽查與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技巧與實(shí)務(wù)

1、2011年企業(yè)稅務(wù)稽查與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技巧與實(shí)務(wù)培訓(xùn)的三種方式Education（教育）Training（訓(xùn)練）Learning（學(xué)習(xí)）知識技能態(tài)度稅收專項(xiàng)檢查重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查重大稅收違法案件檢查管理型檢查審計(jì)型檢查打擊型檢查稅收檢查任務(wù)稅收檢查方式主 要 內(nèi) 容稅務(wù)稽查與企業(yè)應(yīng)對策略暨稅務(wù)爭議解決技巧 企業(yè)自查與常見稅種潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析稅務(wù)與會計(jì)差異風(fēng)險(xiǎn)管理 一、稅務(wù)稽查與企業(yè)應(yīng)對策略暨稅務(wù)爭議解決技巧 稅務(wù)稽查與企業(yè)應(yīng)對策略暨稅務(wù)爭議解決技巧 稅務(wù)稽查形勢分析 稅務(wù)稽查的流程與方法稅務(wù)稽查結(jié)論分析與稽查應(yīng)對納稅評估剖析 稅務(wù)稽查形勢分析 面對稅務(wù)稽查，企業(yè)的復(fù)雜心態(tài)分析稅法改革與稽查總體形勢

2、2010年稅務(wù)稽查工作回顧2011年稅務(wù)稽查工作目標(biāo)、任務(wù)及稽查重點(diǎn)領(lǐng)域面對稅務(wù)稽查，企業(yè)的復(fù)雜心態(tài)分析怕的心態(tài)躲的心態(tài)碰的心態(tài)稅法改革與稽查總體形勢結(jié)構(gòu)性減稅大幕已經(jīng)拉開投資驅(qū)動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式要求增加稅收收入稽查從長期來看將會越來越嚴(yán)格（2011年，中國一季度全國稅收總收入同比增32.4%，土地增值稅增幅逾110%）結(jié)構(gòu)性減稅的主要內(nèi)容企業(yè)年金個(gè)人所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（國稅函2005318號） 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)（財(cái)稅200594號財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)

3、人所得稅政策的通知（財(cái)稅200610號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知（國稅函2009694號） 結(jié)構(gòu)性減稅的主要內(nèi)容提前退休補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知（國稅發(fā)1999178號） 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅2001157號）國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告（2011年第6號） 綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅主要內(nèi)容目前個(gè)人所得稅的主要稅目 個(gè)人所得稅的改革趨勢：綜合與分類相結(jié)合工資薪金所得扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)問

4、題（減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月；調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu),由9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%；調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距；納稅期限由7天改為15天。自2011年9月1日實(shí)行）2010年稅務(wù)稽查工作回顧指令性檢查項(xiàng)目：藥品經(jīng)銷行業(yè)、房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè)和交通運(yùn)輸行業(yè)指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目：營利性醫(yī)療和教育機(jī)構(gòu)、年所得額12萬元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)以及其他各地認(rèn)為需要開展稅收專項(xiàng)檢查的項(xiàng)目配合涉外稅務(wù)部門開展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查2011年稅務(wù)稽查工作目標(biāo)、任務(wù)及稽查重點(diǎn)領(lǐng)域指令性檢查項(xiàng)目主要包括三類：資本交易項(xiàng)目(

5、上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項(xiàng)目)；廣告業(yè)；辦理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退(免)稅的企業(yè)。重點(diǎn)檢查辦理計(jì)算機(jī)中央處理器(CPU)、存儲功能卡、數(shù)據(jù)存儲裝置、EMC磁盤存儲器、固態(tài)非易失性存儲器件、手持式無線 等 相關(guān)產(chǎn)品、藍(lán)牙耳機(jī)及其他耳機(jī)、耳塞(包括傳聲器與揚(yáng)聲器的組合機(jī))、太陽能電池、液晶顯示屏、電路板、集成電路板、偏光片等體積小、價(jià)值高的電子產(chǎn)品和各類服裝出口退(免)稅的出口企業(yè)2011年稅務(wù)稽查工作目標(biāo)、任務(wù)及稽查重點(diǎn)領(lǐng)域抓好指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件在部分地區(qū)組織區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行輪查嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪活動稅務(wù)稽查的流程與方法 企業(yè)被稽查原因的分析稅務(wù)稽查工

6、作基本流程及稽查部門內(nèi)部職能劃分稅務(wù)稽查基本方法及稽查案例分析稅務(wù)稽查證據(jù)搜集企業(yè)被稽查原因的分析計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)進(jìn)行篩選根據(jù)稅務(wù)稽查計(jì)劃按一定比例隨機(jī)抽樣選擇公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報(bào)交換的案件稅務(wù)稽查工作基本流程及稽查部門內(nèi)部職能劃分確定稽查對象實(shí)施稽查（書面通知、回避制度、出示稅務(wù)檢查證件、調(diào)查取證、阻止出境、納稅擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押、稅收保全措施）稅務(wù)稽查的審理（集體審定提高案件處理的質(zhì)量，主要審查程序是否規(guī)范、手續(xù)是否完備、是否有違法越權(quán)行為、被檢查人意見是否齊全、數(shù)字是否無誤、事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、引用法律、法規(guī)依據(jù)是否準(zhǔn)確、尺度掌握是否適中、責(zé)任是否明確）稅務(wù)稽查的處理

7、與執(zhí)行（限期繳納稅款、罰款、滯納金等款項(xiàng)）稅務(wù)稽查文書送達(dá)（責(zé)令限期改正通知書、扣繳稅款通知書、暫停支付存款通知書、扣押、查封商品及其財(cái)產(chǎn)清單、稅務(wù)處理決定書）稅務(wù)稽查檔案管理（結(jié)案后60日歸檔）稅務(wù)稽查基本方法及稽查案例分析詳查法與抽查法順查法與逆查法審閱法與核對法聯(lián)系查法與側(cè)面查法詢問法外調(diào)法觀察法鑒定法盤存法分析法詳查法與抽查法詳查法：針對被查期內(nèi)的全部憑證、賬冊、報(bào)表和其他會計(jì)資料，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、細(xì)致檢查的方法。一般只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、會計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)，以及在立案偵查經(jīng)濟(jì)案件時(shí)采用。抽查法：抽查法實(shí)施效果的好壞關(guān)鍵在于樣本的抽取。順查法與逆查法順查法按財(cái)務(wù)

8、會計(jì)處理程序進(jìn)行檢查，即從檢查原始憑證開始，逐一核對記賬憑證、明細(xì)賬（日記賬）、總賬、會計(jì)報(bào)表按記賬時(shí)間順序進(jìn)行檢查，即從月初到月末、從上一年到下一年按會計(jì)科目的分類順序和核算順序進(jìn)行檢查逆查法：優(yōu)點(diǎn)是從大處著眼，從面上觀察，缺點(diǎn)是報(bào)表上未反映的問題容易被忽視，主要適用于內(nèi)部控制制度健全的大中型企業(yè)審閱法與核對法審閱法：對憑證、賬冊、報(bào)表和其他原始資料進(jìn)行閱讀和審查，以判斷其反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)、合法、合規(guī)和合理的方法核對法：對同一筆業(yè)務(wù)、同類業(yè)務(wù)或直接銜接的資料，按對應(yīng)勾稽關(guān)系進(jìn)行核對會計(jì)資料間的相互核對：證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對按會計(jì)資料與其他資料的核對核對賬單核對其他原始

9、記錄：出庫單、入庫單、出門證、出車記錄、托運(yùn)記錄、職工名冊、職工調(diào)動記錄、考勤記錄以及有關(guān)信函等聯(lián)系查法與側(cè)面查法聯(lián)系查法：對相關(guān)資料有聯(lián)系的各方，進(jìn)行相互對照檢查的方法，既包括賬內(nèi)聯(lián)系，也包括賬外聯(lián)系。側(cè)面查法：根據(jù)平時(shí)掌握的征管、信訪資料和群眾反映的情況，對有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行檢查的方法詢問法面詢：稅務(wù)稽查人員向被稽查單位相關(guān)人員當(dāng)面征詢意見、核實(shí)情況的方法函詢：積極函詢主要用于金額大、時(shí)間長、疑點(diǎn)多的賬項(xiàng)的審查；消極函詢適用于金額小、疑點(diǎn)少、往來款項(xiàng)正常的查證外調(diào)法外調(diào)法：對發(fā)生懷疑的外來憑證或外地往來款項(xiàng)，通過到發(fā)生地調(diào)查或請發(fā)生地稅務(wù)部門協(xié)查以取得證明的方法。外調(diào)可函調(diào)，也可派人外調(diào)觀察

10、法觀察法：通過到倉庫、工地等現(xiàn)場對企業(yè)的產(chǎn)、供、銷、運(yùn)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理和控制程度及基建施工等情況進(jìn)行實(shí)地察看，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在問題的方法。運(yùn)用觀察法，可以核對賬證資料所反映情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否有賬外經(jīng)營，經(jīng)營活動是否合法等鑒定法鑒定法：請專業(yè)部門或?qū)I(yè)人員運(yùn)用專業(yè)技術(shù)對書面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行辨認(rèn)和確定的方法，主要包括：鑒定筆跡和指紋以及書面資料的真?zhèn)舞b定材料、產(chǎn)品和其他物資的化學(xué)成分、物理性質(zhì)和質(zhì)量鑒定固定資產(chǎn)、產(chǎn)品、材料和其他物品的價(jià)值鑒定某種操作、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)活動的合理性、有效性盤存法盤存法：通過對被稽查單位的財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計(jì)量，證實(shí)證明反映的財(cái)物是否確實(shí)存在的方法。一般

11、而言，可就消耗金額比例大的主要材料或懷疑有問題的品種進(jìn)行盤點(diǎn)，其他財(cái)產(chǎn)物資可適當(dāng)抽查。重點(diǎn)檢查需要全面盤點(diǎn)。直接盤點(diǎn)法監(jiān)督盤點(diǎn)法分析法比較分析法：對被查項(xiàng)目的相關(guān)資料在相關(guān)的時(shí)期之間、指標(biāo)之間、企業(yè)之間、地區(qū)或行業(yè)之間進(jìn)行比較分析，以期發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，找出線索的方法，分為絕對數(shù)對比與相對數(shù)對比推理判斷法：運(yùn)用邏輯學(xué)原理根據(jù)已掌握的事實(shí)，推想事物形成的原因或可能產(chǎn)生的結(jié)果或可能有類似事實(shí)的分析方法稅務(wù)稽查證據(jù)搜集搜集證據(jù)的基本要求搜集的證據(jù)必須合法有效搜集證據(jù)的程序必須合法搜集的證據(jù)應(yīng)該全面、真實(shí)、客觀搜集證據(jù)的方法要求被稽查單位提供有關(guān)資料審閱詢問外調(diào)現(xiàn)場觀察鑒定查檔分析計(jì)算稅務(wù)稽查結(jié)論分析與稽查應(yīng)

12、對稅務(wù)稽查過程中的稅務(wù)文書 稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任稅務(wù)稽查過程中的溝通技巧 稅務(wù)稽查結(jié)論的分析危機(jī)公關(guān)的技巧稅務(wù)稽查過程中的稅務(wù)文書調(diào)取賬簿通知書與稅務(wù)檢查調(diào)取賬簿、資料清單阻止出境通知書與解除阻止出境通知書納稅擔(dān)保清單與納稅擔(dān)保書 暫停支付存款通知書查封（扣押）證與查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單稅務(wù)案件檢查報(bào)告 審理報(bào)告、稅務(wù)處理決定書以及稅務(wù)違反案件移送書稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任違反稅收日常管理規(guī)定的法律責(zé)任納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處兩千元以上一萬元以下的罰款： 未按照規(guī)定申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； 未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或

13、者保管記帳憑證和有關(guān)資料的； 未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； 未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； 未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的； 未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或換證手續(xù)的。 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂 改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二干元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以一萬元以上五萬元以下的罰款。 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代繳稅款帳簿或者機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可

14、以處兩干元以下的罰情節(jié)嚴(yán)重的，處兩千元以上五千元以下的罰款。 稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以二千元以萬元以下的罰款。 違反稅款繳納規(guī)定的法律資任 欠繳稅款的法律責(zé)任、納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳納或應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納，逾期仍未納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍下的罰款。 納稅人

15、欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任偷稅的法律責(zé)任 納稅人采取偽造、變造、隱匿、證，擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前項(xiàng)所列手段，不繳或者少繳已扣、已濃稅款，由稅

16、務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并掩不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 騙取出口退稅的法律責(zé)任以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取退稅款一倍以上一五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任抗稅的法律責(zé)任 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處

17、五萬元以下的罰款。 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金， 未扣繳、代收稅款的法律責(zé)任 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣末扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣末扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。稅務(wù)稽查結(jié)論的分析分析援引法律條文的準(zhǔn)確性、完整性當(dāng)事人申辯筆錄是否缺乏不按法定程序告知當(dāng)事人法律救濟(jì)途徑支持稅務(wù)處理結(jié)論的證據(jù)不足稅務(wù)文書送到存在的問題未制作出示執(zhí)法稽查證件筆錄處罰決定缺章漏項(xiàng)表述是否有誤處罰是否失當(dāng)危機(jī)公關(guān)的技巧以理為主，以理服人 以情為輔，以情動人納稅評估剖析納稅評估的構(gòu)成要素 納稅評估的基本流程納稅評

18、估的工作方法 納稅評估的原則納稅評估的發(fā)展 選案的方法主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)對象：納稅人、扣繳義務(wù)人 依據(jù)：稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件目的：通過發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)行為中的異常，糾正和處理執(zhí)行稅法的偏差，加強(qiáng)稅收管理，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效能和服務(wù)層次納稅評估的構(gòu)成要素納稅評估的基本流程信息采集確定評估對象評估分析約談舉證實(shí)地核查評估處理未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題、疑點(diǎn)問題可以消除的，直接填制納稅評估認(rèn)定結(jié)論書疑點(diǎn)問題被查清、證據(jù)確鑿但不涉嫌偷騙稅的，填發(fā)限期改正通知書或申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書，責(zé)成納稅人按規(guī)定補(bǔ)繳稅款及滯納金，并填制納稅評估認(rèn)定結(jié)論書納稅人不按規(guī)定糾正疑點(diǎn)問題或補(bǔ)繳稅款、經(jīng)約談舉證疑點(diǎn)問題屬實(shí)并涉

19、嫌偷騙稅、經(jīng)實(shí)地核查仍不能排除疑點(diǎn)問題涉嫌偷騙稅的，填制納稅評估認(rèn)定結(jié)論書和納稅評估案源移送建議書由征管部門統(tǒng)一移送稽查部門依法查處未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題，或疑點(diǎn)問題事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的疑點(diǎn)問題可以消除，或疑點(diǎn)問題被查清、證據(jù)確鑿的詢問核實(shí)(約談)評估分析疑點(diǎn)不能排除稅源管理部門批準(zhǔn)制作約談舉證通知書約談舉證通知書送達(dá)約談舉證疑點(diǎn)排除轉(zhuǎn)評估處理疑點(diǎn)不能排除轉(zhuǎn)實(shí)地核查疑點(diǎn)屬實(shí)轉(zhuǎn)評估處理對納稅申報(bào)、稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索比對篩選 確立評估對象形成評估對象清冊納稅評估的工作方法指標(biāo)體系 指標(biāo)的設(shè)定和分析方法 預(yù)警值的測算方法遭遇 納稅評估啥叫納稅評估？為什么要選擇我們企業(yè)進(jìn)行納稅評估？

20、 我們真的比同業(yè)稅負(fù)率低？緊扣疑點(diǎn)做分析 超低稅負(fù)露真相 某水泥成立于2007年7月26日，注冊資本為1000萬元，類型為私營有限責(zé)任公司，為增值稅一般納稅人，主要從事水泥的制造銷售。 2008年1月9月實(shí)現(xiàn)銷售收入元，應(yīng)納稅額元，稅負(fù)率僅為1.06%，明顯低于本地區(qū)6家水泥生產(chǎn)企業(yè)平均稅負(fù)4.74%。 行業(yè)稅負(fù)4.74%稅負(fù)率僅為1.06%分析測算 2008年1月9月的耗電量為千瓦時(shí)。按每生產(chǎn)1噸水泥耗用電量70千瓦時(shí)（此為行業(yè)平均值）測算，產(chǎn)出水泥為噸。該公司賬面庫存數(shù)量為噸，另有在產(chǎn)品263萬元折合成噸位為11385噸，二者合計(jì)為噸， 159490.66= 12278與按耗電量測算的生產(chǎn)

21、量相差12278噸。 耗電量相差12278噸分析測算 按熟料測算2008年1月9月共耗用熟料噸，按每生產(chǎn)1噸水泥需噸熟料的比例（此為行業(yè)平均值）測算，產(chǎn)量為噸，與該公司賬面生產(chǎn)量噸相比相差噸。 相差噸分析測算 按包裝人員計(jì)件工資測算共支付工資為元，按元/噸（此為行業(yè)平均值）測算，產(chǎn)量為噸，賬面包裝數(shù)量為噸，相差噸。 相差噸約談 對稅負(fù)率嚴(yán)重偏低原因，相關(guān)人員解釋，是由于該公司沒有水泥行業(yè)傳統(tǒng)的任何煅燒設(shè)備及配套工程，只是從大的水泥生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)熟料再進(jìn)行加工成水泥，產(chǎn)品成本自己不能左右，只能受制于生產(chǎn)熟料的水泥廠家和市場需求，在稅負(fù)方面不能和擁有整個(gè)流程的水泥廠家相比。 約談 關(guān)于按耗電量和熟料

22、計(jì)算存在的少計(jì)銷售收入行為，該公司解釋為生產(chǎn)設(shè)備使用不正常，未達(dá)到設(shè)計(jì)的預(yù)期效果，頻繁停開機(jī)及整套工藝設(shè)備都處在磨合和調(diào)試過程，空載運(yùn)行過高，造成電耗過高以及熟料浪費(fèi)，按電費(fèi)和耗料情況測算產(chǎn)量不一致在情理之中。 約談 關(guān)于按包裝人員計(jì)件工資測算存在的少計(jì)銷售行為，該公司解釋為包裝車間工資還包括一些臨時(shí)人員工資在內(nèi)。 約談 對企業(yè)人員的說法，評估人員要求公司舉證說明。于是，該公司提供了因冰災(zāi)等引起的停電、停產(chǎn)，以及新建處于磨合期生產(chǎn)不正常的一些數(shù)據(jù)：實(shí)際噸水泥耗電達(dá)73千瓦時(shí)，影響產(chǎn)量7000噸。同時(shí)，該公司提供了生產(chǎn)包裝車間臨時(shí)人員工資表，共計(jì)20690元，應(yīng)核減產(chǎn)量13790噸。 實(shí)地核查

23、核查產(chǎn)量從核查中了解到，該公司舉證中說明的問題確實(shí)屬實(shí)，但還與測算產(chǎn)量相差約5000噸7000噸未計(jì)收入，存在瞞報(bào)現(xiàn)象 核查進(jìn)項(xiàng)稅額針對該公司屬新辦企業(yè)的情況，查是否有將基建用材料進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣？ 實(shí)地核查 發(fā)現(xiàn)該公司在在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出元，只轉(zhuǎn)出元，少轉(zhuǎn)出元 該公司自投產(chǎn)之日起，用于本公司路面硬化、分配給股東、補(bǔ)償當(dāng)?shù)卮迕?、對外捐贈等方面的水泥元（不含稅，共?jì)2061噸）尚未作銷售收入。 .至2008年9月底，預(yù)收賬款余額元（2976噸），實(shí)為公司銷售員收到的貨款，貨物已發(fā)出，一直未計(jì)入銷售收入中。 評估處理 1.在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元，已轉(zhuǎn)出元，少轉(zhuǎn)出元。

24、2.該公司自投產(chǎn)之日起，用于本公司路面硬化、分配給股東、補(bǔ)償當(dāng)?shù)卮迕?、對外捐贈等方面的水泥元（不含稅）尚未作銷售收入，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅元。 3.貨物已發(fā)出未作銷售收入而是掛往來賬，少計(jì)銷售收入元，少繳增值稅元。 以上合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅元，企業(yè)進(jìn)行了自查申報(bào)補(bǔ)稅。同時(shí)，對該公司未及時(shí)申報(bào)繳納的稅款按日加收了滯納金。 納稅評估 稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 啥叫納稅評估？納稅評估管理辦法（試行）國稅發(fā)200543號 以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理。3

25、4字稅收征管模式稅收管理員制度 應(yīng)運(yùn)而生稅源管理強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)分類實(shí)施、因地制宜人機(jī)結(jié)合、簡便易行 納稅評估工作的原則稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)只有為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，才能更好地引導(dǎo)和促進(jìn)納稅人自愿遵從稅法、依法誠信納稅。納稅服務(wù)+稅收征管因此，納稅服務(wù)和稅收征管相輔相成，服務(wù)工作貫穿于稅收征管的全過程，是稅務(wù)部門履行職責(zé)的核心業(yè)務(wù)。 對于稅務(wù)部門提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)仍然不遵從稅法的納稅人，則要通過依法加強(qiáng)稅收征管，特別是強(qiáng)化稅務(wù)稽查等措施，使納稅人認(rèn)識到不遵從稅法可能帶來的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高稅法遵從度。 對于稅務(wù)部門提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)仍然不遵從稅法的納稅人，則要通過依法加強(qiáng)稅收征管，特別是強(qiáng)化稅務(wù)

26、稽查等措施，使納稅人認(rèn)識到不遵從稅法可能帶來的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高稅法遵從度。仍不遵從管全面評估風(fēng)險(xiǎn)評估全員評估專業(yè)評估重取證、補(bǔ)稅重案頭分析逐戶評估戶評與行業(yè)評相結(jié)合單一指標(biāo)評估指標(biāo)體系評估單向評估雙向互動評估 自我評估交叉評估 納稅評估的發(fā)展專人情報(bào)分析專業(yè)評估隊(duì)伍專用評估平臺專項(xiàng)評估實(shí)施 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé);重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評估可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé);對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對合并申報(bào)繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評估，由

27、總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。納稅評估工作的 who 開展納稅評估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行評估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主特殊情況可以延伸到往期或以往年度 納稅評估工作的when根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。 納稅評估主要工作內(nèi)容包括哪些？了解評稅程序 沉著積極應(yīng)對確定對象 實(shí)

28、施分析 約談輔導(dǎo) 調(diào)查核實(shí) 評估處理 反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù) 選案“疑點(diǎn)分析專家系統(tǒng)”法宏觀稅負(fù)分析法點(diǎn)線面梯級分析法 納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種 計(jì)算機(jī)自動篩選人工分析篩選重點(diǎn)抽樣篩選 依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)結(jié)合各項(xiàng)評估指標(biāo)及其預(yù)警值結(jié)合稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級篩選納稅評估對象納稅評估的基本方法望聞問切“1+4”評估分析法個(gè)納稅調(diào)查表個(gè)評估模塊勾稽關(guān)系模塊貨物分析模塊資金分析模塊利潤分析模塊納稅申報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 數(shù)據(jù)來源稅負(fù)測算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)

29、稅收入）100%企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅所得額 利潤總額100%行業(yè)預(yù)警值歷史同期數(shù)據(jù)實(shí)際值納稅調(diào)查表財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在納稅評估中的具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （一）企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析的具體應(yīng)用 （二）企業(yè)營運(yùn)能力分析的具體應(yīng)用 (三)稅負(fù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)指標(biāo)的綜合分析 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表現(xiàn)金流量表對數(shù)據(jù)的橫向分析、縱向分析，趨勢百分率分析和財(cái)務(wù)比率分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析，正確揭示各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用信息資產(chǎn)負(fù)債表故事多多哦！貨幣資產(chǎn)存貨應(yīng)收款項(xiàng)固定資產(chǎn)投資借款應(yīng)付款項(xiàng)資本公積盈余公積未分配利潤細(xì)究分析指標(biāo) 積極為我所用通用分析指標(biāo)特定分析指標(biāo) 使用時(shí)可結(jié)合

30、評估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善 講細(xì)講實(shí)講活用（一）企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析的具體應(yīng)用 根據(jù)企業(yè)的年度利潤表，首先分析利潤構(gòu)成情況，弄清企業(yè)當(dāng)年利潤總額的形成來源，包括營業(yè)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收支凈額四部分，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析營業(yè)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收支凈額的具體組成及增減變化、結(jié)構(gòu)變化及相關(guān)指標(biāo)的變化情況。評估人員應(yīng)結(jié)合會計(jì)制度及稅法有關(guān)規(guī)定及兩者存在差異，重點(diǎn)審核稅法和會計(jì)的差異之處，企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 1、分析指標(biāo) 主營業(yè)務(wù)收入變動率 主營業(yè)務(wù)成本變動率 主營業(yè)務(wù)利潤變動率 銷售毛利率變動率主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入基期主營業(yè)務(wù)收入）基期主營業(yè)

31、務(wù)收入100% 主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）基期主營業(yè)務(wù)成本100% 主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）基期主營業(yè)務(wù)利潤 銷售毛利率變動率（本期銷售毛利率-基期銷售毛利率）基期銷售毛利率 2、分析三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動率、三項(xiàng)費(fèi)用占銷售收入的比重 三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動率本期營業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和-基期營業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和基期營業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和100 營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比重營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入100 配比分析：三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動率應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入變動率結(jié)合起來分析本期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)

32、收入比重應(yīng)與基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用占基期主營業(yè)務(wù)收入比重結(jié)合起來分析，前后兩個(gè)指標(biāo)變動情況應(yīng)基本保持一致，如果變動太大3、營業(yè)外收支增減變動分析 營業(yè)外支出變動率（本期營業(yè)外支出數(shù)基期營業(yè)外支出數(shù)）基期營業(yè)外支出數(shù)100 營業(yè)外收入變動率（本期營業(yè)外收入數(shù)基期營業(yè)外收入數(shù)）基期營業(yè)外收入數(shù)100 分析：營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入及支出，一般情況下，發(fā)生數(shù)額不會太大，如變化較大或本期發(fā)生額較大，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)： (二)企業(yè)營運(yùn)能力分析的具體應(yīng)用 企業(yè)營運(yùn)能力分析指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨

33、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售收入平均應(yīng)收賬款 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入平均流動資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入平均資產(chǎn)總額 其中平均數(shù)（年初數(shù)年末數(shù)）2 (三)稅負(fù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)指標(biāo)的綜合分析 1、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率 增值稅稅收負(fù)擔(dān)率本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)稅收入100 將此指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)對比，如果與行業(yè)指標(biāo)偏離較大，應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目和其他指標(biāo)開展分析。 2、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 所得稅稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)納所得稅額利潤總額100% 如果所得稅稅收負(fù)擔(dān)率低于當(dāng)?shù)赝袠I(yè)和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率而接近企業(yè)所得稅適用稅率，企業(yè)可能存在擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。 勾稽關(guān)系模塊（1）將進(jìn)項(xiàng)稅金與認(rèn)證稅額進(jìn)行比對 因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅金中可能含不

34、需認(rèn)證就能抵扣的稅額，所以一般認(rèn)為檢驗(yàn)：申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅金是否準(zhǔn)確？進(jìn)項(xiàng)稅金認(rèn)證稅額，說明企業(yè)有本期認(rèn)證發(fā)票未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金認(rèn)證稅額，說明企業(yè)有“四小票”、代開票、手工票情況存在進(jìn)項(xiàng)稅金或認(rèn)證稅額勾稽關(guān)系模塊（2）將銷項(xiàng)稅金與抄稅稅額進(jìn)行比對 檢驗(yàn)：申報(bào)銷項(xiàng)稅金是否準(zhǔn)確？銷項(xiàng)稅金或抄稅稅額 因?yàn)槠髽I(yè)的應(yīng)稅收入包括專用發(fā)票開具的收入、普通發(fā)票開具的收入、不需開票的收入，所以：如果銷項(xiàng)稅金抄稅稅額，說明企業(yè)有可能開票不報(bào)稅勾稽關(guān)系模塊（3）核對銷項(xiàng)稅金應(yīng)稅收入稅率銷項(xiàng)稅金 因?yàn)槠髽I(yè)的應(yīng)稅收入應(yīng)全部計(jì)提銷項(xiàng)稅金，所以一般認(rèn)為此項(xiàng)的結(jié)果應(yīng)該：應(yīng)稅收入稅率銷項(xiàng)稅金0如果小于零，評估人員可以要求企業(yè)對此做出解釋

35、。 勾稽關(guān)系模塊（4）綜合核對 銷項(xiàng)稅金進(jìn)項(xiàng)稅金上期留抵稅額 計(jì)算結(jié)果：如果小于零，則為留抵稅額；如果大于零，則為本月應(yīng)繳稅金。如果實(shí)際數(shù)與計(jì)算結(jié)果不符，要進(jìn)一步檢查實(shí)際上是應(yīng)納稅金的計(jì)算公式 貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購進(jìn)-期末存貨 進(jìn)項(xiàng)稅額貨物的購進(jìn)銷項(xiàng)稅額貨物的發(fā)出評估人員在分析時(shí)運(yùn)用公式：貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購進(jìn)-期末存貨 進(jìn)項(xiàng)稅額貨物的購進(jìn) 企業(yè)購進(jìn)貨物可能取得專用發(fā)票并做進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但進(jìn)項(xiàng)稅額中還包括運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)、低耗品等稅法允許抵扣的部分，另外還有普通發(fā)票或無發(fā)票進(jìn)貨。應(yīng)該：進(jìn)項(xiàng)稅額貨物購進(jìn)數(shù) 單價(jià)稅率 0根據(jù)此項(xiàng)計(jì)算結(jié)果應(yīng)該進(jìn)一步分析

36、有無虛抵或賬外物資。貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購進(jìn)-期末存貨 銷項(xiàng)稅額貨物的發(fā)出應(yīng)該：銷項(xiàng)稅額貨物發(fā)出數(shù)稅率0 根據(jù)稅法的規(guī)定，除分期付款、代銷結(jié)算方式外，企業(yè)做銷售，一般以貨物發(fā)出的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。如果0，評估人員就應(yīng)該深入檢查資金分析模塊 資金分析模塊 是從資金的角度驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性，也是評估分析的重點(diǎn)模塊。 所用的指標(biāo)：稅款所屬期、應(yīng)稅收入、本期購進(jìn)、 貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、短期借款、 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、 預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款 數(shù)據(jù)分析模型法增值稅納稅評估數(shù)據(jù)分析模型建立構(gòu)想 利用納稅人的申報(bào)資料及征管信息，通過EXCEL表格與圖形相融合

37、的形式，評析并提示納稅人的疑點(diǎn)指標(biāo)，從而有針對性的開展納稅評估。模型建立構(gòu)想 增值稅納稅評估數(shù)據(jù)分析模型功能介紹 模型主要是利用征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)和金稅工程數(shù)據(jù)、納稅人申報(bào)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表信息數(shù)據(jù)，以及稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理員掌握的日常征管信息，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析模型設(shè)定的分析指標(biāo)，使納稅評估工作有的放矢，評估人員可根據(jù)模型提示的納稅人的評析疑點(diǎn)，對增值稅一般納稅人一定時(shí)期內(nèi)增值稅納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合判定。 模型構(gòu)成 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表和附表（無表間邏輯關(guān)系，防止避稅） 評估指標(biāo)分析表（表間指標(biāo)均有邏輯關(guān)系） 評估指標(biāo)分析圖（由分析表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，直觀明晰） 指標(biāo)分析說明及疑點(diǎn)分析提示（模型價(jià)值目標(biāo)所在）

38、增值稅納稅評估數(shù)據(jù)分析模型運(yùn)用程序 1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表及附表(由納稅人填寫完成)收回2、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表及附表（由評稅人員錄入分析模型）查看3、分析表（由基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表自動生成） 查看4、分析圖表（由分析表自動生成）點(diǎn)擊分析表各指標(biāo)最下方“圖表” 查看并分析5、數(shù)表結(jié)合圖片及數(shù)據(jù)分析和疑點(diǎn)提示數(shù)據(jù)來源 本數(shù)據(jù)模型指標(biāo)數(shù)據(jù)來源于評估對象的資產(chǎn)負(fù)債表損益表增值稅納稅申報(bào)表增值稅納稅申報(bào)表附列資料發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表數(shù)據(jù)來源 本數(shù)據(jù)模型指標(biāo)數(shù)據(jù)來源于評估對象的分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表增值稅(專用發(fā)票收購憑證/運(yùn)輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表模型所涉及的指標(biāo)可從“一戶式”查詢系統(tǒng)中查得或由基

39、礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集表計(jì)算得到評估機(jī)關(guān)同時(shí)可以依據(jù)征管信息系統(tǒng)查詢并印證其真實(shí)性和準(zhǔn)確性分析表指標(biāo)構(gòu)成 指標(biāo)1：稅負(fù)分析指標(biāo)2：進(jìn)項(xiàng)分析指標(biāo)3：存貨變動率指標(biāo)4：應(yīng)收帳款變動率指標(biāo)5：運(yùn)輸費(fèi)用/銷售收入變動率分析表指標(biāo)構(gòu)成 指標(biāo)6：水電費(fèi)用/銷售收入變動率指標(biāo)7：銷售收入比對異常指標(biāo)8：非防偽稅控抵扣異常指標(biāo)9：申報(bào)表主、附表比對異常指標(biāo)10：虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑“投入產(chǎn)出”法電耗法“預(yù)約定耗”法現(xiàn)金流量推導(dǎo)法對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)的納稅人納稅信用等級低下的納稅人日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人關(guān)注重點(diǎn) 重點(diǎn) 怎樣

40、對納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析？1、是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)？2、各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整？3、 納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確？重點(diǎn) 怎樣對納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析？4、適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符？5、 收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)？6、 與上期和同期申報(bào)納稅情況有無較大差異？應(yīng)對約談旁敲側(cè)擊法單刀直入法持續(xù) 對象 時(shí)間 評估結(jié)果處理與風(fēng)險(xiǎn)自我剖析關(guān)

41、于評估結(jié)果處理對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題；存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的。 需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法逐項(xiàng)落實(shí)。以下情形提請納稅人自行改正：關(guān)于評估結(jié)果處理 對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。關(guān)于評估結(jié)果處理 發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避

42、追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。 對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。 發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。關(guān)于評估結(jié)果處理知己知彼風(fēng)險(xiǎn)自控提高效益境由心造二、企業(yè)自查與常見稅種潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)自查與常見稅種潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查增值稅業(yè)務(wù)常見問題及主要檢查方法 營業(yè)稅業(yè)務(wù)常見問題及主要檢查方法企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)常見問題及主要檢查方法個(gè)人所得稅

43、業(yè)務(wù)常見問題及主要檢查方法 其他稅種業(yè)務(wù)常見問題及主要檢查方法企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析企業(yè)高管以及各職能部門對財(cái)務(wù)部門認(rèn)識的偏差企業(yè)賬務(wù)處理力量偏弱缺少對稅收政策的跟蹤研究，忽視了稅收政策的時(shí)效性特殊業(yè)務(wù)處理隱藏巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患細(xì)節(jié)決定成敗、系統(tǒng)決定風(fēng)險(xiǎn)納稅人銷售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式一般納稅人2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅售價(jià)（1+4%）4%2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣增值稅售價(jià)（1+17%）17%銷售自己

44、使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅售價(jià)（1+3%）2%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅售價(jià)（1+3%）3%組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查關(guān)鍵是要求企業(yè)做到知己知彼，即企業(yè)除了了解自身的真實(shí)狀況之外，關(guān)鍵是要熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估與稅務(wù)稽查流程知己知彼、百戰(zhàn)不殆組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查企業(yè)稅收自查定義與定位由企業(yè)依照稅收法規(guī)政策，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、改組、各項(xiàng)交易事項(xiàng)中的涉稅問題進(jìn)行自我檢查，并自行補(bǔ)繳（退）稅款的行為自查補(bǔ)繳稅款，在規(guī)定期限內(nèi)可以不予處罰主要建立一種機(jī)制，形成內(nèi)在威懾力；同時(shí)給企業(yè)一

45、次改過自新機(jī)會，推進(jìn)誠信納稅企業(yè)稅收自查是特定歷史時(shí)期的特定產(chǎn)物企業(yè)自查制度由臨時(shí)作法逐漸常態(tài)化組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查2009年全國稽查會議：對自查方式與其他稽查方式有效結(jié)合問題作了探索，仍需在理論、實(shí)踐、運(yùn)行中磨合國外征納之間在評稅確定年度納稅義務(wù)時(shí)，也有類似作法。即由企業(yè)預(yù)估稅款并繳納，年終算稅時(shí)根據(jù)企業(yè)預(yù)估稅款的準(zhǔn)確度，予以適度獎懲企業(yè)稅收自查目標(biāo)和發(fā)展方向企業(yè)自查轉(zhuǎn)化為常態(tài)性檢查管理方式后，主要針對大中型企業(yè)展開自查在當(dāng)前稽查力量嚴(yán)重不足情況下，建立企業(yè)稅收自查機(jī)制，形成一定威懾力在規(guī)范自查模式、機(jī)制、評估、驗(yàn)收等問題后，企業(yè)自查將演化為對大中型企業(yè)一種常規(guī)檢查方式將自查與選取案源結(jié)合

46、起來，提高選案準(zhǔn)確性，并以此增強(qiáng)納稅評估能力；自查與專項(xiàng)檢查、專案檢查、日?；榈扔行ЫY(jié)合，發(fā)揮整合效果，增加制約、減少“掣肘”組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查近年來開展企業(yè)稅收自查的文件2009年對10戶大企業(yè)自查的通知；（企便函）國家稅務(wù)總局大企業(yè)司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函（企便函200933號，此文不具有普遍適用性，向后執(zhí)行力） 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2010年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知（國稅發(fā)201035號）國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)分支機(jī)構(gòu)抽查工作中有關(guān)稅務(wù)處理與處罰問題的意見（稽便函200962號）組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查對下述問題，除責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳稅款并加收滯納金外，還應(yīng)視違

47、法性質(zhì)和情節(jié)，依法予以行政處罰自查提綱中已經(jīng)明確列出，違法稅收法律法規(guī)及規(guī)范性文件明確規(guī)定的稅收違法行為非法取得增值稅發(fā)票及海關(guān)完稅憑證騙抵稅款，采用虛假憑證虛列成本費(fèi)用的違法行為 采取做假賬、兩套賬、體外循環(huán)等其他違反稅收法律法規(guī)及規(guī)范性文件的違法行為對抽查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的未在自查提綱中列出、但有明確違反稅收法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定的稅收違法行為，除責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳稅款并加收滯納金外，還應(yīng)依法予以行政處罰組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查大中型企業(yè)稅收自查的應(yīng)對策略規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)核算水平，發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制作用研究熟悉應(yīng)用相關(guān)稅收政策，做到納稅依法，減免有據(jù)，籌劃有度，有理有節(jié)企業(yè)賬冊、報(bào)表、會議紀(jì)要、文件、重要合

48、同等各種資料的準(zhǔn)備，不完善的資料需要補(bǔ)充證據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，如計(jì)劃從本企業(yè)查補(bǔ)征收稅款目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)涉稅問題嚴(yán)重性具體分析了解稅務(wù)自查、稽查基本程序、步驟、規(guī)定和內(nèi)部工作，了解企業(yè)所接受稽查的主要目標(biāo)和內(nèi)容，了解每一稽查環(huán)節(jié)的內(nèi)部分工、配合、協(xié)作，防止稽查風(fēng)險(xiǎn)無序擴(kuò)大組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查大中型企業(yè)稅收自查的應(yīng)對策略不建議百分之百無問題，對稽查機(jī)制深入了解，使稽查風(fēng)險(xiǎn)可控如果企業(yè)被稽查，態(tài)度一定要好，但不是百分之百的坦白從寬，有保留、有底線、有坦白補(bǔ)稅對稅務(wù)稽查人員歸口接待，其他無關(guān)人員不要隨意接觸稽查人員稽查發(fā)現(xiàn)涉稅問題，只要能自圓其說便進(jìn)行解釋，解釋不過去只能以理解政策有誤為借口組織與進(jìn)行

49、涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查企業(yè)部分項(xiàng)目的自查技巧企業(yè)自查是征納雙方之間的一種博弈，并不是把所有籌劃、避稅、偷逃稅問題都自行查補(bǔ)。發(fā)票反映一個(gè)企業(yè)基本內(nèi)控制度，幾乎所有企業(yè)都存在發(fā)票涉稅問題。區(qū)分幾種情況分別處理：一是企業(yè)發(fā)票問題較為嚴(yán)重；二是發(fā)票問題不是很嚴(yán)重組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查收入與扣除（損益）項(xiàng)目的自查技巧隱匿收入問題（偷稅）兩套賬，隱瞞主要收入的情況最簡單、最直接，主要如餐飲、賓館、小煤礦、修理、零售，以及服務(wù)對象為個(gè)人不索要發(fā)票的行業(yè)對于生產(chǎn)銷售家電、生產(chǎn)資料、中間產(chǎn)品（除為個(gè)體戶服務(wù)外）、批發(fā)行業(yè)的，該情形較少稅務(wù)機(jī)關(guān)最反感此種情形，納稅評估可以發(fā)現(xiàn)主營產(chǎn)品隱瞞收入情況如問題嚴(yán)重，需要查補(bǔ)稅款，

50、采用一定的溝通技巧組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查收入與扣除（損益）項(xiàng)目的自查技巧只隱瞞部分零星收入（偷稅）如副產(chǎn)品、下腳料、廢品銷售收入，作為小金庫對于廢品、下腳料較多企業(yè)，部分地隱瞞此項(xiàng)收入問題不大，如果隱瞞此項(xiàng)收入較多，則具有涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例：某發(fā)電廠外銷熱力未入賬建議：一是企業(yè)盡量不要鼓勵(lì)各部門、事業(yè)部建立“小金庫”，幫派、山頭主義首先是從利益獨(dú)立與分割開始的，不利于內(nèi)部控制；二是即使有“小金庫”，也是企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的，且主要限于國有企業(yè)，私營、股份制公司無此必要，將削弱公司控制權(quán)威組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查收入與扣除（損益）項(xiàng)目的自查技巧分解收入不申報(bào)繳稅（偷稅）以產(chǎn)品抵債不確認(rèn)收入關(guān)聯(lián)企業(yè)間借用產(chǎn)

51、品、原料等（有的根本不歸還），按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售，長期掛“往來賬”，到一定期間又申請資產(chǎn)損失審批企業(yè)產(chǎn)品銷售中，同時(shí)提供其他收費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目，未計(jì)收入企業(yè)產(chǎn)品分成方式聯(lián)營，產(chǎn)品分成確認(rèn)成本，未同時(shí)確認(rèn)收入組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查收入與扣除（損益）項(xiàng)目的自查技巧對收入確認(rèn)時(shí)間把握不準(zhǔn)，或人為推遲收入申報(bào)會計(jì)與稅法對收入確認(rèn)時(shí)間都做出了規(guī)定，人為推遲確認(rèn)收入和申報(bào)納稅時(shí)間在銷售收入確認(rèn)方面，除具有融資性質(zhì)的分期收款外，會計(jì)與稅法基本一致短期勞務(wù)收入，會計(jì)與稅法基本一致跨期勞務(wù)和建造合同收入，會計(jì)與稅法都遵循完工百分比法，同時(shí)，會計(jì)上還規(guī)定了完成預(yù)算造價(jià)法等不同方法組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查收入與扣除（損益

52、）項(xiàng)目的自查技巧租金收入，會計(jì)與稅法均要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅法要求均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額稅法對債務(wù)重組收益、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、股息分配收益做出不同規(guī)定特許權(quán)使用費(fèi)收入，稅法以合同約定付款時(shí)間為準(zhǔn)，既使未支付，也應(yīng)征稅產(chǎn)品分成收入，稅法以實(shí)際收到產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入接受捐贈收入，以實(shí)際收到受贈資金或資產(chǎn)的時(shí)間確認(rèn)收入組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查收入與扣除（損益）項(xiàng)目的自查技巧稅法有關(guān)收入確認(rèn)時(shí)間和企業(yè)開具發(fā)票時(shí)間的異同，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管和稽查案件中對發(fā)票開具日期、稅法規(guī)定日期的具體判定稅法規(guī)定日期是基準(zhǔn)日期，要求征納雙方均應(yīng)在此期間履行征納義務(wù)開具發(fā)票是一個(gè)形式要件，從法律層面而言，是否開具發(fā)票不影響

53、收入的判定稅務(wù)稽查中該日期的判定（委托銷售行為中，注意增值稅180天的規(guī)定，與所得稅規(guī)定不同，此時(shí)，所得稅可以不確認(rèn)收入）組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查收入與扣除（損益）項(xiàng)目的自查技巧不按稅法規(guī)定處理視同銷售業(yè)務(wù)，少繳或不繳稅款：主要情形（增值稅條例8種情形）非貨幣資產(chǎn)交易對外捐贈、贊助將企業(yè)產(chǎn)品作為贈品、業(yè)務(wù)招待、廣告、職工福利、向股東分配等不同行為將企業(yè)產(chǎn)品向不在同一地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)移送用于銷售組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查收入與扣除（損益）項(xiàng)目的自查技巧注意財(cái)政補(bǔ)貼收入、政府資助收入的征稅問題財(cái)稅2008151號、財(cái)稅200987號文件已有明確規(guī)定，對于規(guī)定用途的可以作為不征稅收入建議按規(guī)定用途使用，對于

54、自查環(huán)節(jié)仍未處理的上述問題，建議及時(shí)把賬做平組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查收入與扣除（損益）項(xiàng)目的自查技巧房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入征稅問題國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)200931號 ）對預(yù)售收入的規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)完工標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤率的問題組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查收入與扣除（損益）項(xiàng)目的自查技巧扣除項(xiàng)目存在的問題企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目包括成本、期間費(fèi)用項(xiàng)目，會計(jì)與稅法均要求遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但稅法在某些問題、項(xiàng)目另有不同規(guī)定并非建議企業(yè)完全按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來發(fā)生費(fèi)用，只是建議企業(yè)在發(fā)生有關(guān)特殊項(xiàng)目的費(fèi)用時(shí)，對費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)有一個(gè)把握，某些項(xiàng)目甚至建議企業(yè)有所超標(biāo)并進(jìn)

55、行納稅調(diào)整，更加符合經(jīng)營常規(guī)企業(yè)費(fèi)用扣除項(xiàng)目未按規(guī)定取得有效票據(jù)，進(jìn)行扣除。大型設(shè)備、房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)一定想辦法取得正式發(fā)票，既使在某些抵債交易中，不要因?yàn)椴辉肛?fù)擔(dān)交易環(huán)節(jié)有關(guān)稅費(fèi)而放棄取得發(fā)票的努力，導(dǎo)致事后付出更多稅收成本；多數(shù)中小企業(yè)發(fā)票問題甚至較為嚴(yán)重組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查企業(yè)取得發(fā)票不規(guī)范的有關(guān)情形：當(dāng)前發(fā)票管理不完全到位，企業(yè)隨意取得發(fā)票，甚至在街頭買票（風(fēng)險(xiǎn)較大），或以各種票據(jù)套現(xiàn)（度的掌握）發(fā)票抬頭不填寫或者未填寫全稱；品名、項(xiàng)目未按規(guī)定填寫；（在計(jì)算機(jī)開票系統(tǒng)中，該問題逐漸規(guī)范）折扣、折讓未按規(guī)定填開具有真實(shí)交易的大額發(fā)票，盡量以非現(xiàn)金方式支付組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查企業(yè)列支項(xiàng)

56、目不符合經(jīng)營常規(guī)，很容易成為納稅評估和稽查疑點(diǎn)企業(yè)人為少繳稅款，將很多有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目以無扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目來列支。如將一些無法處理，或不愿承擔(dān)稅費(fèi)成本的項(xiàng)目，以運(yùn)輸費(fèi)、會議費(fèi)、辦公用品、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等名義支出，經(jīng)不起深度稽查為降低職工個(gè)人所得稅，采取報(bào)銷費(fèi)用方式，而又不能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致部分交通費(fèi)、過橋過路費(fèi)、汽油費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)在企業(yè)所得稅工資費(fèi)用未設(shè)扣除限額的情況下，企業(yè)為職工謀福利盡量采用正常列支渠道（有工資限額的國企除外），代扣代繳個(gè)人所得稅，規(guī)范賬務(wù)稅收核算職工福利費(fèi)項(xiàng)目盡量規(guī)范地使用，在新所得稅法環(huán)境下，財(cái)企2009242號、國稅函20093號文件對職工福利費(fèi)已做明確界定，注意該科

57、目的限制（所得稅稽查重點(diǎn)）組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查企業(yè)所得稅某些扣除項(xiàng)目遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，一些項(xiàng)目另有規(guī)定，實(shí)踐中注意區(qū)分注意會計(jì)與稅法遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的差異職工福利費(fèi)不論會計(jì)上，還是稅法上都不再計(jì)提職工工資實(shí)際是收付實(shí)現(xiàn)制，只有實(shí)際支出的，才允許扣除（最遲支付日期不晚于春節(jié)，如當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提出調(diào)整要求，建議服從，規(guī)范企業(yè)核算習(xí)慣）稅法對某些費(fèi)用扣除項(xiàng)目，實(shí)踐中仍然遵循據(jù)實(shí)發(fā)生方能扣除的傳統(tǒng)思維組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查某些項(xiàng)目的扣除風(fēng)險(xiǎn)不征稅收入所形成支出不得扣除，其購置資產(chǎn)的折舊、攤銷不得扣除（納稅調(diào)增）企業(yè)發(fā)生的支出，只允許扣除一次，不能重復(fù)扣除。既使稅法扣除項(xiàng)目與會計(jì)賬務(wù)處理有出入，只要未

58、少繳稅款，也不構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)；由于納稅調(diào)整是“賬外表內(nèi)”的工作，企業(yè)對此類項(xiàng)目一定登記臺賬，以備稽查發(fā)生與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的支出，不得扣除；已經(jīng)扣除的，應(yīng)評估其風(fēng)險(xiǎn)。如數(shù)額大小、交易性質(zhì)在與客戶（包括境外客戶）業(yè)務(wù)往來時(shí)，有關(guān)利益盡量通過價(jià)格體現(xiàn)，不替客戶承擔(dān)稅費(fèi)；已經(jīng)承擔(dān)的，要分析風(fēng)險(xiǎn)組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查母子公司之間的交易、借款盡量規(guī)范，所發(fā)生的支出項(xiàng)目不留“把柄”除投資收益分配外，其他利益往來盡量通過服務(wù)定價(jià)方式解決。參見國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅發(fā)200886號）一些母公司隨意調(diào)撥子公司資金，有的歸還，有的不歸還，事后通過開具服務(wù)業(yè)發(fā)票處理或

59、抵頂，存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)母子公司之間資金往來，借款數(shù)額較大的，盡量通過銀行委托貸款，雙方取得合規(guī)票據(jù)有的母子公司之間借款歷時(shí)較長，逐漸變成壞賬，因手續(xù)不全難以申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失扣除組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查企業(yè)向自然人借款利息扣除問題不要求自然人提供發(fā)票，但一定要扣繳利息部分的個(gè)人所得稅；（營業(yè)稅如當(dāng)?shù)責(zé)o特殊要求，可以暫回避）注意從個(gè)人取得借款，向個(gè)人支付利息及返還本金，要通過銀行結(jié)算方式，以證實(shí)資金交易的真實(shí)性對于個(gè)人又通過親戚朋友拆借的，要建議個(gè)人將資金存入個(gè)人賬戶后再劃轉(zhuǎn)企業(yè)賬戶，避免從其他個(gè)人被拆借方直接轉(zhuǎn)賬組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查企業(yè)與股東之間交易所發(fā)生支出的扣除企業(yè)以股東名義購房、購車

60、，稅收風(fēng)險(xiǎn)較大應(yīng)扣繳20%個(gè)人所得稅所購房、車的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、汽油費(fèi)等不能在企業(yè)扣除已經(jīng)發(fā)生上述行為的，應(yīng)通過租賃、轉(zhuǎn)讓、投資等行為過渡到企業(yè)名下企業(yè)向股東借款，應(yīng)控制風(fēng)險(xiǎn)納稅年度內(nèi)歸還，否則扣繳20%個(gè)人所得稅是否由股東支付利息組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)具有一定靈活性新所得稅法將廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并，對企業(yè)是一個(gè)利好業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)內(nèi)容較廣，如產(chǎn)品推介會、贈品支出（需視同銷售）、產(chǎn)品介紹資料、招商活動企業(yè)雇人發(fā)小廣告，如不好處理有關(guān)臨時(shí)人員費(fèi)用問題，可以進(jìn)行勞務(wù)外包，可以作為銷售費(fèi)用處理，也可以放在本項(xiàng)目下建議此后應(yīng)將該項(xiàng)目用足組織與進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查固定資產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)注意固定資產(chǎn)的范圍固定