企業(yè)預算管理、業(yè)績評價

1、企業(yè)預算管理、業(yè)績評價(總分：99.99，做題時間：90分鐘)一、B案例分析題一/B(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)1.B公司預算方法之回歸分析法案例案例背景與要求B公司財務(wù)部門幫助銷售部門研究廣告支出與銷售量的關(guān)系，并測算2012年的銷售量。取得以下資料： 年 度20042005200620072008200920102011銷售量(噸)32003400325033503500345033003600廣告費用支出(萬元)90140100125140135105150假定產(chǎn)品銷售量只受廣告費用支出大小的影響，預計2012年度預計廣告支出為185萬元。要求用回歸分析法預測公司2012年的產(chǎn)品銷售

2、量。（分數(shù)：10.00）_正確答案：(根據(jù)上述資料，列表計算如下： 年 度廣告費支出x(萬元)銷售量y(噸)xyx2y2200490320028800081001024000020051403400476000196001156000020061003250325000100001056250020071253350418750156251122250020081403500490000196001225000020091353450465750182251190250020101053300346500110251 0890000201115036005400002250012960000合

3、計98527050335000012467591587500根據(jù)公式有：b=(83350000-98527050)/(8124675-985985)=5.73a=(27050-5.73985)/8=2675.742012年的產(chǎn)品銷售量=a+bx=2675.74+5.73185=3735.79(噸)解析：本案例考核了預測技術(shù)之回歸分析法，該知識點計算量非常大，并且后面的計算要利用前面計算的結(jié)果，所以，只要前面出現(xiàn)了計算錯誤，最終就得不到正確的結(jié)果。不過，該知識點主要是套用公式，所以只要做題過程中細致認真，還是比較容易做對的。二、B案例分析題二/B(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)T公司銷售預算案例

4、案例背景與要求T公司生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品，計劃期2013年四個季度預計銷售數(shù)量分別為1000件、1500件、2000件和1800件；A種產(chǎn)品預計單位售價為100元。假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末應收賬款余額為62000元。要求（分數(shù)：10.00）(1).編制2013年銷售預算。 2013年度銷售預算 單位：元項 目1季度2季度3季度4季度全年預計銷量(件)單價(元)預計銷售收入應收賬款期初第1季度銷售收現(xiàn)第2季度銷售收現(xiàn)第3季度銷售收現(xiàn)第4季度銷售收現(xiàn)現(xiàn)金流入合計（分數(shù)：5.00）_正確答案：(2013年度銷售預算 單位：元季 度1234全 年預

5、計銷量(件)10001500200018006300單價(元)100100100100100預計銷售收入100000150000200000180000630000應收賬款期初6200062000第1季度銷售收現(xiàn)10000060%=6000010000040%=40000100000第2季度銷售收現(xiàn)15000060%=9000015000040%=60000150000第3季度銷售收現(xiàn)20000060%=12000020000040%=80000200000第4季度銷售收現(xiàn)18000060%=108000108000現(xiàn)金收入合計122000130000180000188000620000)解析

6、：(2).確定2013年年末應收賬款余額。（分數(shù)：5.00）_正確答案：(2013年年末應收賬款=第4季度銷售收入(1-本期收現(xiàn)率)=180000(1-60%)=72000(元)解析：本題考核預測技術(shù)之銷售預算，編制銷售預算的關(guān)鍵是銷售預測，本知識點計算量比較大，但難度不大，要求會計算預算期末應收賬款余額以及本期現(xiàn)金收入。三、B案例分析題三/B(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)2.H公司現(xiàn)金預算案例案例背景與要求H公司2010年有關(guān)預算資料如下：(1)預計H公司37月的銷售收入分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月銷售收入中，當月收到現(xiàn)金30%，下月收到

7、現(xiàn)金70%。(2)各月直接材料采購成本按下一個月銷售收入的60%計算。所購材料款于當月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。(3)預計H公司46月的制造費用分別為4000元、4500元、4200元，每月制造費用中包括折舊費1000元。(4)預計H公司4月購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000元。(5)H公司在3月末有長期借款20000元，利息率為15%。(6)預計H公司在現(xiàn)金不足時，向銀行申請短期借款(為1000元的倍數(shù))；現(xiàn)金有多余時歸還銀行借款(為1000元的倍數(shù))。借款在期初，還款在期末，借款年利率12%。(7)預計H公司期末現(xiàn)金余額的定額范圍是60007000元，長期借款利息每季度末支付一次，

8、短期借款利息還本時支付，其他資料見現(xiàn)金預算表。要求根據(jù)以上資料，完成H公司46月現(xiàn)金預算的編制工作。 現(xiàn)金預算表 單位：元月 份456期初現(xiàn)金余額7000經(jīng)營現(xiàn)金收入經(jīng)營性現(xiàn)金支出直接材料采購支出直接工資支出200035002800制造費用支出其他付現(xiàn)費用800900750預交所得稅008000資本性現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺支付利息取得短期借款償還短期借款期末現(xiàn)金余額（分數(shù)：10.00）_正確答案：(現(xiàn)金預算表 單位：元月 份456期初現(xiàn)金余額700062006180經(jīng)營性現(xiàn)金收入5000030%+4000070%=430006000030%+5000070%=530007000030%+600007

9、0%=63000經(jīng)營現(xiàn)金支出直接材料采購支出3600050%+3000050%=330004200050%+3600050%=390004800050%+4200050%=45000直接工資史出200035002800制造貨用支出4000-1000=30004500-1000=35004200-1000=3200其他付現(xiàn)費用800900750預交所得稅8000資本性現(xiàn)金支出15000現(xiàn)金余缺7000+43000-33000-2000-3000-800-15000=-38006200+53000-39000-3500-3500-900=123006180+63000-45000-2800-320

10、0-750-8000=9430支付利息-60001%2=-120-2000015%3/12+(-20001%3)=-750-60=-810取得短期借款10000償還短期借款-6000-2000期末現(xiàn)金余額620061806620)解析：本題考核了預測技術(shù)之現(xiàn)金預算，本知識點計算量比較大，此題在確定6月份的支付利息額和借款額時要先理解題目中給出的相關(guān)條件。 “借款在期初，還款在期末”，即借款發(fā)生在借款期的期初，還款發(fā)生在還款期的期末。本題中4月的短期借款10000元在4月初借入，5月份和6月份歸還短期借款時都是在月末歸還。 “長期借款利息每季度末支付一次”，長期借款是每季度支付一次利息，本題中在

11、6月末要支付利息。 “短期借款利息還本時支付”，即在歸還短期借款本金時，計算歸還的本金應支付的利息，沒有歸還的部分不計算利息。四、B案例分析題四/B(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)S公司目標利潤確定和預算案例案例背景與要求S公司只生產(chǎn)銷售乙產(chǎn)品。為了編制2010年年度預算需測算目標利潤、銷售量及銷售單價，有關(guān)資料如下：(1)年度計劃以股本的5%向投資者分配利潤，并新增留存收益30萬元，企業(yè)股本1000萬元，所得稅稅率20%；(2)假定產(chǎn)品銷售量只受廣告費支出大小的影響，2010年度預計廣告費支出為155萬元，以往年度的廣告費支出資料如下： 年 度200220032004200520062007

12、20082009銷售量(噸)3250330031 5033503450350034003600廣告費(萬元)10010590125135140140150要求（分數(shù)：10.00）(1).用上加法測算2010年S公司的目標利潤；（分數(shù)：5.00）_正確答案：(則可按下述步驟測算目標利潤額： 目標股利分紅額=10005%=50(萬元) 凈利潤=50+30=80(萬元) 目標利潤=80/(1-20%)=100(萬元)解析：(2).用回歸直線法預測S公司2010年的產(chǎn)品銷售量。（分數(shù)：5.00）_正確答案：(根據(jù)上述資料，列表計算如下： S公司2010年的產(chǎn)品銷售量預測年 度廣告費支出x(萬元)銷售量

13、y(噸)xyx2y2200210032503250001000010562500200310533003465001102510890000200490315028350081009922500200512533504187501562511222500200613534504657501822511902500200714035004900001960012250000200814034004760001960011560000200915036005400002250012960000n=8x=985y=27000 xy=3345500 x2=124675y2=91270000根據(jù)公式，有

14、*將a、b代入公式，得出結(jié)果，即2010年的產(chǎn)品預測銷售量為：y=a+bx=2609.16+6.22x=2609.16+6.22155=3573.26(噸)解析：本題綜合考核了目標利潤確定中的上加法和預測技術(shù)中的回歸分析法，從本題來看，上加法是要先確定凈利潤，然后再根據(jù)“凈利潤/(1-所得稅稅率)”確定目標利潤，所以凈利潤的確定是關(guān)鍵。回歸分析法的難點在于計算量大，所以要求做題時一定要細心。五、B案例分析題五/B(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)D公司業(yè)績評價案例案例背景與要求D公司下設(shè)A、B兩個投資中心，2012年有關(guān)資料見下表： 金額單位：元投資中心A中心B中心總公司部門息稅前利潤10000

15、0350000450000投資占用的資本100000020000003000000平均資本成本率12%12%現(xiàn)有兩個追加投資的方案可供選擇，第一，若A中心追加投入1200000元資本，每年將增加150000元部門息稅前利潤；第二，若B中心追加投入2000000元資本，每年將增加200000元部門息稅前利潤?？偣具m用的所得稅稅率為25%。要求（分數(shù)：10.00）(1).計算追加投資前A、B中心以及總公司的投資報酬率和剩余收益。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(追加投資前 A中心的投資報酬率=(100000/1000000)100%=10% B中心的投資報酬率=(350000/2000000)10

16、0%=17.5% A中心的剩余收益=100000-100000012%=-20000(元) B中心的剩余收益=350000-200000012%=110000(元) 總公司的投資報酬率=450000(1-25%)/3000000100%=11.25% 總公司的剩余收益額=(-20000+110000)(1-25%)=67500(元)解析：(2).計算A中心追加投資后，A中心以及總公司的投資報酬率和剩余收益。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(追加投資于A中心 A中心的投資報酬率=(100000+150000)/(1000000+1200000)100%=11.36% A中心的剩余收益=100000

17、+150000-(1000000+1200000)12%=-14000(元) 總公司的投資報酬率=(150000+450000)(1-25%)/(3000000+1200000)100%=10.71% 總公司剩余收益=(15(3000+450000)(1-25%)-(3000000+1200000)12%(1-25%)=72000(元)解析：(3).計算B中心追加投資后，B中心以及總公司的投資報酬率和剩余收益。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(追加投資于B中心 B中心的投資報酬率=(350000+200000)/(2000000+2000000)100%=13.75% B中心的剩余收益=3500

18、00+200000-(2000000+2000000)12%=70000(元) 總公司的投資報酬率=(450000+200000)(1-25%)/(3000000+2000000)100%=9.75% 總公司剩余收益=(450000+200000)(1-25%)-(3000000+2000000)12%(1-25%)=37500(元)解析：(4).根據(jù)剩余收益指標，分別從A中心、B中心和總公司的角度評價上述追加投資方案的可行性，并據(jù)此評價該指標。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(從剩余收益指標看 如果A中心追加投資，A中心的剩余收益提高(-14000)-(-20000)=6000(元)，所以A中

19、心認為此方案可行，使得總公司剩余收益提高72000-67500=4500(元)，總公司也認為此方案可行。 如果B中心追加投資，B中心的剩余收益減少110000-70000=40000(元)，所以B中心認為此方案不可行，使得總公司剩余收益減少67500-37500=30000(元)，總公司也認為此方案不可行。 由此可見，采用剩余收益作為投資中心的考核指標，不會傷害企業(yè)整體的利益。)解析：(5).根據(jù)投資報酬率指標，分別從A中心、B中心和總公司的角度評價上述追加投資方案的可行性，并據(jù)此評價該指標。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(從投資報酬率指標看 如果A中心追加投資，將使A中心的投資報酬率提高(由

20、10%提高到11.36%)，該中心會認為此方案可行；使總公司的投資報酬率降低(由11.25%降低到10.71%)，所以，總公司認為該方案不可行。 如果B中心追加投資，將使B中心的投資報酬率降低(由17.5%降低到13.75%)，該中心認為此方案不可行；使總公司的投資報酬率下降(由11.25%降低到9.75%)，所以，總公司認為該方案不可行。 由此可見，采用投資報酬率作為投資中心的考核指標，有可能傷害企業(yè)整體的利益。)解析：本案例考核了基于業(yè)績評價方法中的投資報酬率法和剩余收益法，通過計算追加投資前后A中心和B中心投資報酬率和剩余收益的變化，來判斷中心是否應該追加投資，可以看出，分別用投資報酬率

21、和剩余收益作判斷標準，得出的結(jié)論并不完全一樣，所以，不但需要掌握這兩個指標的計算，還需要掌握這兩個指標的優(yōu)缺點和適用性。六、B案例分析題六/B(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)M公司業(yè)績評價案例案例背景與要求M公司有一個投資中心，預計今年部門息稅前利潤為480萬元，投資占用的資本為1800萬元。投資中心加權(quán)平均資本成本為9%，適用的所得稅稅率為25%。目前還有一個投資項目正在考慮之中，投資占用的資本為400萬元，預計可以獲得部門息稅前利潤80萬元。預計該投資中心年初要發(fā)生100萬元的研究與開發(fā)費用，估計合理的受益期限為4年。沒有其他的調(diào)整事項。要求（分數(shù)：10.00）(1).從投資報酬率和剩余收

22、益的角度分別評價是否應該上這個投資項目。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(投資報酬率=部門息稅前利潤投資占用的資本100% 如果不上這個項目，投資報酬率=4801800100%=26.67% 如果上這個項目，投資報酬率=(480+80)(1800+400)100%=25.45% 結(jié)論：投資報酬率下降，不應該上這個項目。 剩余收益=部門息稅前利潤-投資占用的資本加權(quán)平均資本成本 如果不上這個項目，剩余收益=480-18009%=318(萬元) 如果上這個項目，剩余收益=(480+80)-(1800+400)9%=362(萬元) 結(jié)論：剩余收益增加，應該上這個項目。)解析：(2).分析為了計算經(jīng)濟增

23、加值，應該對營業(yè)利潤和平均投資資本調(diào)增或調(diào)減的數(shù)額。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(按照經(jīng)濟增加值計算的要求，該100萬元研發(fā)費應該作為投資分4年攤銷，每年攤銷25萬元。但是，按照會計處理的規(guī)定，該100萬元的研發(fā)費全部作為當期的費用從營業(yè)利潤中扣除了。所以，應該對營業(yè)利潤調(diào)增100-25=75(萬元)，對年初投資占用的資本調(diào)增100萬元，對年末投資占用的資本調(diào)增100-25=75(萬元)，對平均占用資本調(diào)增(100+75)2=87.5(萬元)。)解析：(3).從經(jīng)濟增加值角度評價是否應該上這個投資項目。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(經(jīng)濟增加值=調(diào)整后的稅后經(jīng)營利潤-加權(quán)平均資本成本調(diào)整后的

24、平均投資資本 如果不上這個項目，經(jīng)濟增加值=(480+75)(1-25%)-(1800+87.5)9%=246.38(萬元) 如果上這個項目，經(jīng)濟增加值=(480+75+80)(1-25%)-(1800+87.5+400)9%=270.38(萬元) 結(jié)論：應該上這個項目。)解析：(4).簡述采用經(jīng)濟增加值指標實施業(yè)績評價的好處和效果。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(用經(jīng)濟增加值指標來對投資中心進行業(yè)績評價，至少有三個好處： (1)與會計利潤相比，EVA考慮了投資中心所使用資本的全部成本，有利于投資中心更加關(guān)注資本的使用效率； (2)通過對使用資本的調(diào)整，可以更好地體現(xiàn)出企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，將投資中

25、心的目標與整個企業(yè)的戰(zhàn)略目標協(xié)調(diào)起來； (3)通過對稅后凈營業(yè)利潤的計算調(diào)整，鼓勵企業(yè)加強創(chuàng)新性投入，增強企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。 使用經(jīng)濟增加值指標實施業(yè)績評價的效果包括：(1)提高企業(yè)資金的使用效率；(2)優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)；(3)激勵經(jīng)營管理者，實現(xiàn)股東財富的保值增值；(4)引導企業(yè)做大做強主業(yè)，優(yōu)化資源配置。)解析：(5).凈利潤和EVA值上存在一定的差距，簡述這些差距產(chǎn)生的原因。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(凈利潤和EVA值上的差距主要緣于：凈利潤計算時忽略了股權(quán)資本成本，而股權(quán)資本成本要遠高于債權(quán)資本成本。由于凈利潤中沒有扣除股權(quán)資本的成本，因此，凈利潤的值要高于EVA的值，業(yè)績上體現(xiàn)

26、企業(yè)盈利，實際可能是虧損的。EVA指標則是經(jīng)濟利潤(即投入資本回報率與加權(quán)平均資本成本之差再乘以投入資本額)的體現(xiàn)，在計算過程中合理調(diào)整了會計報表中的一些項目，充分考慮了股權(quán)資本成本對企業(yè)價值的影響。與凈利潤指標相比，EVA在衡量企業(yè)的價值創(chuàng)造能力和經(jīng)營業(yè)績時更為準確全面。)解析：本案例考核了基于業(yè)績評價方法中的投資報酬率法、剩余收益法和經(jīng)濟增加值法，通過計算追加投資前后投資中心投資報酬率和剩余收益的變化，來判斷投資中心是否應該追加投資，可以看出，分別用投資報酬率和剩余收益作判斷標準，得出的結(jié)論并不完全一樣，所以，不但需要掌握這兩個指標的計算，還需要掌握這兩個指標的優(yōu)缺點和適用性。計算經(jīng)濟增加

27、值時，為了將傳統(tǒng)的會計利潤轉(zhuǎn)化為合理的經(jīng)濟增加值結(jié)果，企業(yè)需要對財務(wù)數(shù)據(jù)進行相應調(diào)整，這一部分比較容易出錯，考生應該掌握教材中列出的需要調(diào)整的項目并能夠靈活運用。七、B案例分析題七/B(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)S公司業(yè)績評價案例案例背景與要求S公司到2001年底已經(jīng)成為一個覆蓋17個省市、擁有40多家啤酒生產(chǎn)企業(yè)和3家麥芽廠的全國龍頭啤酒集團企業(yè)。但是，2001年的年報卻顯示，該公司當年的凈利潤為10289萬元，與預計實現(xiàn)凈利潤17051萬元尚有一段不小的差距。龐大的集團組織體系與利潤趨薄的雙重壓力之下，整合現(xiàn)有資源，重組公司管理模式迫在眉睫。2001年底，S公司決定采納以EVA為核心的

28、管理重組方案，建立一個更加合理、科學的激勵與約束機制。該方案大體上包括三部分。1以EVA為中心的目標管理體系S公司建立了以EVA為中心的目標管理體系，改變了公司用于表達財務(wù)目標的方法多而混亂的局面，同時，EVA也為各個營運部門的員工提供了相互交流的統(tǒng)一標準，使得所有管理決策變得更有效。2EVA與年薪制掛鉤建立了以EVA為中心的激勵制度，彌補了S公司現(xiàn)有年薪制的漏洞，使經(jīng)理層更加注重資本利用率，并避免了企業(yè)總部和內(nèi)部單位之間目標不調(diào)和現(xiàn)象，同時由于資本成本的問題，管理者將更為精明審慎地利用資本，因為資本成本直接和他們的收入掛鉤，這對管理者每次決策都會產(chǎn)生影響。3組織結(jié)構(gòu)改革根據(jù)該方案，S公司將撤

29、銷原直屬S集團總部的生產(chǎn)部，成立S集團第九個事業(yè)部“A事業(yè)部”，這意味著當?shù)貛讉€企業(yè)的直接經(jīng)營權(quán)將從S集團總部職能體系中完全剝離。要求（分數(shù)：9.99）(1).簡述業(yè)績評價角度的類型，并分析該公司采用的評價角度類型。（分數(shù)：3.33）_正確答案：(評價角度評價指標外部視角(財務(wù)視角)主要采用財務(wù)指標，如流動比率、財務(wù)杠桿、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，以及市盈率、市凈值等市場價值指標內(nèi)部視角(管理視角)既可采用貢獻毛利、息稅前利潤、凈利潤、自由現(xiàn)金流、EVA等財務(wù)指標或價值指標，也可采用客戶滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量等級、送貨及時性等非財務(wù)指標該公司采用的業(yè)績評價指標是EVA，采用的是內(nèi)部視角(管理視角)。

30、)解析：(2).簡述業(yè)績評價體系包含的內(nèi)容，并說明企業(yè)業(yè)績評價工作需要從哪些方面進行判斷，以及成功的業(yè)績評價體系的特點。（分數(shù)：3.33）_正確答案：(企業(yè)業(yè)績評價體系的構(gòu)成要素包括評價主體、評價客體、評價目標、評價指標、評價標準、評價方法和評價報告。 企業(yè)業(yè)績評價工作的開展得好還是不好，需要從以下幾個方面來判斷：一是業(yè)績評價體系構(gòu)建的是否科學、合理，符合公司實際；二是業(yè)績評價工作所需數(shù)據(jù)的獲取是否容易，是否符合成本效益原則；三是業(yè)績評價工作是否內(nèi)化到企業(yè)的日常管理中，形成系統(tǒng)性的自動評價機制，使企業(yè)業(yè)績評價工作得到徹底的貫徹執(zhí)行；四是業(yè)績評價結(jié)果是否及時和有效的應用，使公司目標和個人目標趨于

31、一致。 一般來說成功的業(yè)績評價體系有如下特點： (1)指標體系有戰(zhàn)略高度。 (2)指標體系能以財務(wù)業(yè)績?yōu)樵u價落腳點。 (3)財務(wù)指標與非財務(wù)指標的有機結(jié)合。 (4)突出知識創(chuàng)新對企業(yè)長期發(fā)展的影響。 (5)強化企業(yè)內(nèi)部部門間的合作關(guān)系。)解析：(3).評價該企業(yè)的業(yè)績評價體系。（分數(shù)：3.33）_正確答案：(該公司以EVA為中心的目標管理體系，體現(xiàn)了以財務(wù)業(yè)績?yōu)樵u價落腳點。EVA與年薪制掛鉤，避免了企業(yè)總部和內(nèi)部單位之間目標不調(diào)和現(xiàn)象，體現(xiàn)了突出知識創(chuàng)新對企業(yè)長期發(fā)展的影響，強化企業(yè)內(nèi)部部門間的合作關(guān)系。組織結(jié)構(gòu)改革，當?shù)貛讉€企業(yè)的直接經(jīng)營權(quán)將從S集團總部職能體系中完全剝離，體現(xiàn)了指標體系有戰(zhàn)

32、略高度。)解析：本案例考核了業(yè)績評價角度、業(yè)績評價體系以及成功的企業(yè)業(yè)績評價特征。主要是通過經(jīng)濟增加值業(yè)績評價指標對基本理論知識點進行考核，需要注意業(yè)績評價體系的特征，能夠結(jié)合案例資料進行分析。這一部分主要要求對知識點的熟練掌握，另外對于知識點能夠靈活運用。八、B案例分析題八/B(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)甲公司業(yè)績評價體系案例案例背景與要求甲公司是一家大型糧油企業(yè)集團，為了進一步加強企業(yè)的業(yè)績評價管理，決定制定一套完善的業(yè)績評價體系，主要包括評價主體、評價客體、評價目標、評價指標、評價標準、評價方法和評價報告?？紤]到不同的評價主體有不同的評價目的，公司主要是作為所有者對公司進行業(yè)績評價，

33、在此基礎(chǔ)上制定了相應的評價指標和評價標準，制定了非常規(guī)范的業(yè)績評價程序。針對每一個管理者根據(jù)不同的崗位劃分為不同的責任中心。其中，將生產(chǎn)部門劃分為成本中心。為了評價該成本中心的業(yè)績，收集了如下資料：該公司本月生產(chǎn)產(chǎn)品400件，使用材料2500千克，材料單價為0.55元/千克；直接材料的單位產(chǎn)品標準成本為3元，即每件產(chǎn)品耗用6千克直接材料，每千克材料的標準價格為0.5元。要求（分數(shù)：10.00）(1).計算該公司成本中心的直接材料標準成本、直接材料用量差異和直接材料價格差異。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(直接材料標準成本=40060.5=1200(元)，直接材料用量差異=(2500-4006)

34、0.5=50(元)，直接材料價格差異=2500(0.55-0.5)=125(元)。)解析：(2).簡述運用財務(wù)指標來評估責任中心的業(yè)績的缺點。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(運用財務(wù)指標來評估責任中心的業(yè)績，其缺陷顯而易見，主要包括： (1)存在通過盈余管理等人為操縱手段對財務(wù)報告進行粉飾的可能性。 (2)存在短視現(xiàn)象。 (3)由于不同企業(yè)指標設(shè)計和計算口徑不一樣，無法在企業(yè)間進行有效比較。 (4)財務(wù)指標是滯后指標或結(jié)果指標，不能揭示出經(jīng)營問題的動因。 (5)財務(wù)指標一般按月度、季度或年度報告，不能實時或適時地提供業(yè)績信息。 (6)企業(yè)員工無法看到自己工作和財務(wù)結(jié)果之間的明確聯(lián)系。)解析：(

35、3).根據(jù)公司的評價主體，分析該公司進行業(yè)績評價的主要目的。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(該公司主要是作為所有者對公司進行業(yè)績評價，主要是為了選聘合格的經(jīng)營者，并制定相應的激勵和報酬。)解析：(4).簡述業(yè)績評價的功能和程序。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(業(yè)績評價的功能包括：(1)價值判斷功能。(2)預測功能。(3)戰(zhàn)略傳達和管理功能。(4)行為導向功能。 業(yè)績評價的程序主要包括：(1)制定業(yè)績目標；(2)確定業(yè)績標準；(3)進行業(yè)績輔導；(4)業(yè)績考核與評價；(5)反饋業(yè)績評價結(jié)果。)解析：(5).分析企業(yè)劃分責任中心的目的，責任中心的基本特征，以及企業(yè)的最高管理層要設(shè)計好各責任中心的業(yè)

36、績評價指標必須遵守的原則。（分數(shù)：2.00）_正確答案：(劃分責任中心的目的是為了使各單位在其規(guī)定的責任范圍內(nèi)有責有權(quán)，積極工作，保證各責任中心目標的實現(xiàn)。 責任中心的基本特征包括：(1)是一個責任權(quán)利相結(jié)合的實體；(2)具有承擔責任的條件；(3)責任和權(quán)利皆可控；(4)有一定經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動等。 企業(yè)的最高管理層要設(shè)計好各責任中心的業(yè)績評價指標，必須遵守以下原則：(1)與戰(zhàn)略相關(guān)；(2)均衡互補；(3)目標一致；(4)系統(tǒng)性；(5)可操作性。)解析：本案例考核了企業(yè)業(yè)績評價體系、成本中心的業(yè)績評價指標的計算、運用財務(wù)指標來評估責任中心的業(yè)績的缺點，以及責任中心的基本理論。要注意區(qū)分用量

37、差異與價格差異的計算，另外，對于業(yè)績評價體系和責任中心的基本理論知識點要熟練掌握，要求直接回答的內(nèi)容能夠快速地進行作答。九、B案例分析題九/B(總題數(shù)：1，分數(shù)：20.00)乙公司利潤中心的業(yè)績評價指標案例案例背景與要求乙公司是一家大型電子商務(wù)集團，該公司在天津、上海等多個城市設(shè)有分公司和子公司，為了對下屬子公司和分公司進行業(yè)績評價，將它們劃分為不同的利潤中心或投資中心。乙公司將在天津的分公司劃分為利潤中心，每年對該分公司進行績效評價。乙公司的天津分公司的部分財務(wù)指標如下：銷售收入為15000元，變動成本為10000元，可控固定成本為800元，不可控固定成本為1200元。同時，集團公司內(nèi)部不同

38、的子公司和分公司之間會產(chǎn)生一些交易，在這些交易的定價問題方面一直存在著爭議，使得分公司或子公司之間存在著矛盾和摩擦，公司領(lǐng)導正在考慮這個棘手的問題。另外公司意識到只采用財務(wù)指標進行業(yè)績評價有一定的局限性，決定對目前的業(yè)績評價方法進行一定的改進，例如采用關(guān)鍵指標法。要求（分數(shù)：20.00）(1).簡述劃分為可控成本需要滿足的條件。（分數(shù)：4.00）_正確答案：(一般來講，可控成本應同時符合以下三個條件：(1)責任中心能夠通過一定的方式了解將要發(fā)生的成本；(2)責任中心能夠?qū)Τ杀具M行計量；(3)責任中心能夠通過自己的行為對成本加以調(diào)節(jié)和控制。凡是不能同時符合上述三個條件的成本通常為不可控成本，一般

39、不在成本中心的責任范圍之內(nèi)。)解析：(2).根據(jù)資料計算天津分公司的業(yè)績評價指標。并簡述企業(yè)在設(shè)定利潤中心的責任時，需要關(guān)注哪些問題。（分數(shù)：4.00）_正確答案：(貢獻毛益=15000-10000=5000(元)，可控貢獻毛益=5000-800=4200(元)，部門稅前營業(yè)利潤=4200-1200=3000(元)。 企業(yè)在設(shè)定利潤中心的責任時，需要關(guān)注以下問題： (1)使利潤中心經(jīng)理人與企業(yè)高層經(jīng)理人在實現(xiàn)企業(yè)整體盈利能力這一目標上達成共識，即“目標一致性”。 (2)將市場營銷、產(chǎn)品生產(chǎn)、職能服務(wù)等聯(lián)成一體，并歸利潤中心經(jīng)理人所控制，從而有利于提高利潤中心的內(nèi)部協(xié)調(diào)能力，增強組織的市場應對能力和活力。 (3)通過利潤中心業(yè)績評價與合理激勵，調(diào)動利潤中心經(jīng)理人的市場開拓能力(如從現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)中挖掘出新的市場、新的利潤增長點)、組織創(chuàng)新能力(如大力從事市場調(diào)研和新產(chǎn)品研發(fā)，從而保持組織的可持續(xù)增長)等。)解析：(3).試分析投資中心與利潤中心的區(qū)別。（分數(shù)：4.00）_正確答案：(投資中心與利潤中