會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)

1、一、會(huì)計(jì)憑憑證的概念念會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱憑證，是是記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)、明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任的書面面證明，也也是登記賬賬簿的依據(jù)據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑憑證的作用用1.記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提提供記賬依依據(jù)。記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)2.明確經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)強(qiáng)化內(nèi)部控控制。簽字蓋章章、傳遞3.監(jiān)督經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)行。審核合法法合理三、會(huì)計(jì)憑憑證的種類類按照編制的的程序和用用途不同，分分為原始憑憑證和記賬賬憑證。第二節(jié)原原始憑證一、原始憑憑證的概念念原始憑證又又稱單據(jù)，是是在經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成時(shí)取取得或填制制的，用以以記錄或證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生或完成情情況的文字字憑據(jù)。二、原始憑憑證的種類類（一）按照照來源不同同分類外

2、來、自制1.外來原原始憑證。外來原始始憑證指在在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生或完完成時(shí)，從從其他單位位或個(gè)人直直接取得的的原始憑證證。例如：（購(gòu)購(gòu)貨）發(fā)票票、飛機(jī)和和火車的票票據(jù)、銀行行收付款通通知單等。2.自制原原始憑證。自制原始始憑證簡(jiǎn)稱稱自制憑證證，指由本本單位內(nèi)部部經(jīng)辦業(yè)務(wù)務(wù)的部門和和人員，在在執(zhí)行或完完成某項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)填制的、僅供本單單位內(nèi)部使使用的原始始憑證。例如：收料料單、領(lǐng)料料單、開工工單、成本本計(jì)算單、出庫(kù)單。（多選）第一個(gè)不能能：凡是不不能證明經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已已經(jīng)完成的的文件或證證明，也不不能作為會(huì)會(huì)計(jì)核算的的依據(jù)。如如：經(jīng)濟(jì)合合同、材料料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知知單，還有有后面的銀銀行對(duì)賬單單

3、等。（多多選）第二個(gè)不能能：未經(jīng)對(duì)對(duì)方單位簽簽章，不具具備法律效效力的憑證證，或不具具備憑證基基本內(nèi)容的的白條，也也同樣不能能算作會(huì)計(jì)計(jì)憑證。（二）按照照填制手續(xù)續(xù)及內(nèi)容不不同分類1.一次憑憑證。指一一次填制完完成、只記記錄一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的原始憑證證。領(lǐng)料單單、收料單單都是一次次性憑證。2.累計(jì)憑憑證。指在在一定時(shí)期期內(nèi)多次記記錄發(fā)生的的同類型經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的原始憑證證。要點(diǎn)1：工工業(yè)企業(yè)用用的限額領(lǐng)領(lǐng)料單就是是一種典型型的累計(jì)憑憑證。要點(diǎn)2：累累計(jì)憑證是是多次有效效的原始憑憑證。3.匯總憑憑證。指對(duì)對(duì)一定時(shí)期期內(nèi)反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容相同的的若干張?jiān)紤{證，按按照一定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)綜合填填制的原始始

4、憑證。如：工資匯匯總表、耗耗用材料匯匯總表等就就是匯總憑憑證。（多多選）（三）按照照格式不同同分類1.通用憑憑證。指由由有關(guān)部門門統(tǒng)一印制制、在一定定范圍內(nèi)使使用的具有有統(tǒng)一格式式和使用方方法的原始始憑證。如如全國(guó)通用用的火車票票、專用發(fā)發(fā)票等。2.專用憑憑證。指由由單位自行行印制、僅僅在本單位位內(nèi)部使用用的原始憑憑證。三、原始憑憑證的基本本內(nèi)容無(wú)論使用哪哪種原始憑憑證，作為為記錄和證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生或完成情情況、明確確經(jīng)辦單位位和人員的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任的原始證證據(jù)，必須須具備以下下基本內(nèi)容容：1.原始憑憑證名稱；2.填制原原始憑證的的日期；3.接受原原始憑證的的單位名稱稱；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)

5、容（含含數(shù)量、單單價(jià)和金額額等）；5.填制單單位簽章；6.有關(guān)人人員簽章；7.憑證附附件。四、原始憑憑證的填制制要求1.記錄要要真實(shí)。2.內(nèi)容要要完整。3.手續(xù)要要完備。單位自制的的原始憑證證必須有經(jīng)經(jīng)辦單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)人或者者其他指定定的人員簽簽名或蓋章章；對(duì)外開出的的原始憑證證必須加蓋蓋本單位的的公章；從外部取得得的原始憑憑證，必須須蓋有填制制單位的公公章；從個(gè)人取得得的原始憑憑證，必須須有填制人人員的簽名名蓋章。4.書寫要要清楚、規(guī)規(guī)范。不得使用未未經(jīng)國(guó)務(wù)院院公布的簡(jiǎn)簡(jiǎn)化漢字。大小寫金額額必須相符符且填寫規(guī)規(guī)范。（注注：大小寫寫金額不一一致，并非非按大寫金金額入賬，而而是此憑證證無(wú)效。）小寫：

6、金額前要填填寫人民幣幣符號(hào)“￥”，人民幣幣符號(hào)“￥”與阿拉伯伯?dāng)?shù)字之間間不得留有有空白。金額數(shù)字一一律填寫到到角、分，無(wú)無(wú)角、分的的，寫“00”或符號(hào)“”；有角無(wú)分分的，分位位寫“0”，不得用符符號(hào)“”。大寫：大寫金額前前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大大寫金額之之間不得留留有空白。大寫金額到到元或角為為止的，后后面要寫“整”或“正”字。如小小寫金額￥1 0008.000，大寫金金額應(yīng)寫成成“人民幣壹壹仟零捌元元整”。5.編號(hào)要要連續(xù)。預(yù)預(yù)先印定編編號(hào)的原始始憑證，在在寫壞作廢廢時(shí)，應(yīng)加加蓋“作廢”戳記，不不得撕毀。（判斷）6.不得涂涂改、刮擦擦、挖補(bǔ)。原始

7、憑證證有錯(cuò)誤的的，應(yīng)當(dāng)由由出具單位位重開或更更正，更正正處應(yīng)當(dāng)加加蓋出具單單位印章。原始始憑證金額額有錯(cuò)誤的的，應(yīng)當(dāng)由由出具單位位重開，不不得在原始始憑證上更更正。7.填制要要及時(shí)。五、原始憑憑證填制舉舉例支票：現(xiàn)金金支票、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票（一）簽發(fā)發(fā)日期實(shí)際的出出票日期存根聯(lián)：小小寫正聯(lián)：中文文大寫2009.8.8：貳零零玖玖 年 捌捌 月零捌 日2009.02.113：貳零零零玖 年零貳月壹拾叁日月：1-22月，加零零日：1-99日，加零零日：11-19日，加加壹（二）收款款人1.現(xiàn)金支支票：本單單位、個(gè)人人。（1）本單單位蓋章：正反面 蓋財(cái)務(wù)章章、法人章章。（2）個(gè)人人：支款時(shí)時(shí)在背面填填身份

8、證號(hào)號(hào)碼和發(fā)證證機(jī)關(guān)。2.轉(zhuǎn)賬支支票：對(duì)方方單位。（三）付款款行名稱、出票人賬賬號(hào)（四）人民民幣（大寫寫1 0088.001 0088.501 0088.059560.32（五）人民民幣（小寫寫）（六）用途途（七）蓋章章印章模糊作作廢。（八） 其其他填制要要求和使用用常識(shí)。1.在簽發(fā)發(fā)支票時(shí)內(nèi)內(nèi)容要齊全全，大小寫寫金額要相相符；2.支票正正面不能有有涂改痕跡跡，否則本本支票作廢廢；3.收票人人如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)支票填寫寫不全，可可以補(bǔ)記，但但不能涂改改；4.支票的的提示付款款期限為110天，日日期首尾算算一天，節(jié)節(jié)假日順延延。超過提提示付款期期限提示付付款的，持持票人開戶戶銀行不予予受理，付付款人不予

9、予付款；5.簽發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支票必必須符合庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金管管理的規(guī)定定；6.不得簽簽發(fā)空頭支支票；不得得出租、出出借支票。六、原始憑憑證的審核核內(nèi)容（一）原始始憑證的審審核內(nèi)容（六六性）真實(shí)性憑證真實(shí)實(shí)正確性業(yè)務(wù)真實(shí)實(shí)合法性、合合理性完整性形式上審審核及時(shí)性當(dāng)月入賬賬。（二）經(jīng)審審核的原始始憑證的處處理1.對(duì)于完完全符合要要求的原始始憑證，應(yīng)應(yīng)及時(shí)據(jù)以以編制記賬賬憑證入賬賬；2.對(duì)于真真實(shí)、合法法、合理但但內(nèi)容不夠夠完整、填填寫有錯(cuò)誤誤的原始憑憑證，應(yīng)退回給有關(guān)關(guān)經(jīng)辦人員員，由其負(fù)負(fù)責(zé)將有關(guān)關(guān)憑證補(bǔ)充充完整、更更正錯(cuò)誤或或重開后，再再辦理正式式會(huì)計(jì)手續(xù)續(xù)；3.對(duì)于不不真實(shí)、不不合法的原原始憑證，會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)

10、構(gòu)和和會(huì)計(jì)人員員有權(quán)不予予接受，并并向單位負(fù)負(fù)責(zé)人報(bào)告告。一、記賬憑憑證的概念念記賬憑證又又稱記賬憑憑單，是會(huì)會(huì)計(jì)人員根根據(jù)審核無(wú)無(wú)誤的原始始憑證按照照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)內(nèi)容加以歸歸類，并據(jù)據(jù)以確定會(huì)會(huì)計(jì)分錄后后所填制的的會(huì)計(jì)憑證證。二、記賬憑憑證的種類類（一）按內(nèi)內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的）分分類收款憑憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證三三種1.收款憑憑證。收款款憑證是指指用于記錄錄庫(kù)存現(xiàn)金金和銀行存存款收款業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)憑證。它它是根據(jù)有有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款收入入業(yè)務(wù)的原原始憑證編編制的。收收款憑證又又可以分為為庫(kù)存現(xiàn)金金收款憑證證和銀行存存款收款憑憑證兩種。2.付款憑憑證。付款款憑證是指指用于記

11、錄錄庫(kù)存現(xiàn)金金和銀行存存款付款業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)憑證。它它是根據(jù)有有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款付出出業(yè)務(wù)的原原始憑證填填制的。付付款憑證，又又可以分為為庫(kù)存現(xiàn)金金付款憑證證和銀行存存款付款憑憑證兩種。3.轉(zhuǎn)賬憑憑證。轉(zhuǎn)賬賬憑證是指指用于記錄錄不涉及庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金和和銀行存款款業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)據(jù)不涉及庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金和和銀行存款款收付的有有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)業(yè)務(wù)的原始始憑證填制制的。通用記賬憑憑證：在業(yè)務(wù)少、憑證不多多的小型企企業(yè)，為簡(jiǎn)簡(jiǎn)化憑證手手續(xù)，可以以使用通用用記賬憑證證（不具體體區(qū)分收付付轉(zhuǎn)三類，其其格式和填填制方法與與轉(zhuǎn)賬憑證證相同），記記錄發(fā)生的的各種經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）按照照填列方式式分類復(fù)式記賬賬

12、憑證和單單式記賬憑憑證1.復(fù)式憑憑證。指將每一筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)所涉涉及的全部部會(huì)計(jì)科目目及其發(fā)生生額均在同同一張記賬賬憑證中反反映的一種種憑證。以以上所舉的的收款憑證證、付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證的格格式，都是是復(fù)式記賬賬憑證的格格式。2.單式憑憑證。指每一張記記賬憑證只只填列經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)所涉及的的一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)科目及其其金額的記記賬憑證。三、記賬憑憑證的基本本內(nèi)容（簡(jiǎn)簡(jiǎn)答）1.記賬憑憑證的名稱稱；2.填制記記賬憑證的的日期；3.記賬憑憑證的編號(hào)號(hào)；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的的內(nèi)容摘要要；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所所涉及的會(huì)會(huì)計(jì)科目及及其記賬方方向；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的的金額；7.記賬標(biāo)標(biāo)記；8.所附原原始

13、憑證張張數(shù)；9.會(huì)計(jì)主主管、記賬賬、審核、出納、制制單等有關(guān)關(guān)人員簽章章。四、編制舉舉例（一）收款款憑證借：銀行存存款11 0000 0000貸：實(shí)收資資本11 0000 0000（二）付款款憑證借：銷售費(fèi)費(fèi)用30 000貸：銀行存存款30 000提問：從銀銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金5000元，應(yīng)編編什么記賬賬憑證。（銀銀行存款付付款憑證）將現(xiàn)金送存存銀行6000元，應(yīng)應(yīng)編什么記記賬憑證。（現(xiàn)金付付款憑證）需要注意的的是，對(duì)于于庫(kù)存現(xiàn)金金和銀行存存款之間的的相互收付付業(yè)務(wù)，即即從銀行提提取現(xiàn)金或或?qū)F(xiàn)金存存入銀行的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，為了避避免重復(fù)記記賬，按規(guī)規(guī)定只填制制付款憑證證，不填制制收款憑證證。（判斷斷

14、）記賬依據(jù)比比較：收款憑證和和付款憑證證，既是登登記現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬、明明細(xì)分類賬賬和總分類類賬等有關(guān)關(guān)賬簿的依依據(jù)，同時(shí)時(shí)也是出納納員收、付付款項(xiàng)的依依據(jù)。（多多選）轉(zhuǎn)賬憑證是是登記明細(xì)細(xì)分類賬和和總分類賬賬等有關(guān)賬賬簿的依據(jù)據(jù)。戳記：出納員不能能直接依據(jù)據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)務(wù)的原始憑憑證來收、付款項(xiàng)，必必須根據(jù)審審核批準(zhǔn)的的收款憑證證收款，或或根據(jù)付款款憑證付款款，要在憑憑證上加蓋蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以以免重收重重付。（判判斷）只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證證，才能作作為登記賬賬簿的依據(jù)據(jù)。（判斷斷）（三）轉(zhuǎn)賬賬憑證借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本119 200貸：庫(kù)存

15、商商品-A產(chǎn)品744 7500-B產(chǎn)產(chǎn)品44 4450五、記賬憑憑證的編制制要求1.記賬憑憑證各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容必須完完整。2.記賬憑憑證應(yīng)連續(xù)續(xù)編號(hào)。一一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)需要填填制兩張以以上記賬憑憑證的，可可以采用分分?jǐn)?shù)編號(hào)法法編號(hào)。3.記賬憑憑證的書寫寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相相關(guān)要求同同原始憑證證。4.記賬憑憑證可以根根據(jù)每一張張?jiān)紤{證證填制，或或根據(jù)若干干張同類原原始憑證匯匯總編制，也也可以根據(jù)據(jù)原始憑證證匯總表填填制；但不不得將不同同內(nèi)容和類類別的原始始憑證匯總總填制在一一張記賬憑憑證上。（多多選、判斷斷）5.除結(jié)賬賬和更正錯(cuò)錯(cuò)誤的記賬賬憑證可以以不附原始始憑證外，其其他記賬憑憑證必須附附有原始憑憑證

16、。（多多選、判斷斷）6.填制記記賬憑證時(shí)時(shí)若發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)當(dāng)重新填制制。發(fā)現(xiàn)以以前年度記記賬憑證有有錯(cuò)誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字字填制一張張更正的記記賬憑證。（后面講講解）7.記賬憑憑證填制完完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)后，如如有空行，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自金額額欄最后一一筆金額數(shù)數(shù)字下的空空行處至合合計(jì)數(shù)上的的空行處劃劃線注銷。六、記賬憑憑證的審核核內(nèi)容（多多選）1.內(nèi)容是是否真實(shí)。（與原始始憑證是否否相符）2.項(xiàng)目是是否齊全。3.科目是是否正確。4.金額是是否正確。5.書寫是是否正確。只有審核無(wú)無(wú)誤的記賬賬憑證才能能作為登記記賬簿的依依據(jù)。（判判斷）七、原始憑憑證和記賬賬憑證區(qū)別別第一，填制制人員不同同。原始憑證大大多是

17、由本本單位或外外單位的業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人人員填制的的，而記賬賬憑證則一一律是由本本單位的會(huì)會(huì)計(jì)人員填填制的；第二，填制制依據(jù)不同同。原始憑證是是根據(jù)已經(jīng)經(jīng)發(fā)生或完完成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)填制制的，而記記賬憑證則則是根據(jù)經(jīng)經(jīng)審核后的的原始憑證證填制的；第三，填制制方式不同同。原始憑證只只是經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成情況況的原始證證明，而記記賬憑證則則要依據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)科目對(duì)對(duì)已經(jīng)發(fā)生生或完成的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行初步步歸類、整整理；第四，發(fā)揮揮作用不同同。原始憑證是是填制記賬賬憑證的依依據(jù)，而記記賬憑證則則是登記會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的依據(jù)。一、會(huì)計(jì)賬賬簿的概念念和意義會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱“賬簿”，是指由由一定格式式賬頁(yè)組成成的，以經(jīng)經(jīng)過

18、審核的的會(huì)計(jì)憑證證為依據(jù)，全全面、系統(tǒng)統(tǒng)、連續(xù)地地記錄各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的簿籍。從外表形式式上看賬頁(yè)組成成。從記錄的內(nèi)內(nèi)容看記錄各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)。二、會(huì)計(jì)賬賬簿與賬戶戶的關(guān)系賬簿只是一一個(gè)外在形形式，賬戶戶才是其內(nèi)內(nèi)在真實(shí)內(nèi)內(nèi)容，二者者間的關(guān)系系是形式和和內(nèi)容的關(guān)關(guān)系。三、會(huì)計(jì)賬賬簿的分類類（一）賬簿簿按用途分分類（多選選）1.序時(shí)賬賬簿。又稱稱日記賬，是是按照經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成時(shí)時(shí)間的先后后順序逐日日逐筆進(jìn)行行登記的賬賬簿。在我我國(guó)，大多多數(shù)單位一一般只設(shè)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬，以便加加強(qiáng)對(duì)貨幣幣資金的日日常監(jiān)督和和管理。2.分類賬賬簿。分類類賬簿是對(duì)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)按照

19、會(huì)計(jì)計(jì)要素的具具體類別而而設(shè)置的分分類賬戶進(jìn)進(jìn)行登記的的賬簿。分分類賬簿按按其反映指指標(biāo)時(shí)的詳詳細(xì)程度分分為總分類類賬簿和明明細(xì)分類賬賬簿?？偡诸愘~簿簿：按照總總分類賬戶戶分類登記記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。明細(xì)分類賬賬簿：按照照明細(xì)分類類賬戶分類類登記某一一類經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。3.備查賬賬簿。某些些在序時(shí)賬賬簿和分類類賬簿等主主要賬簿中中都不予登登記或登記記不夠詳細(xì)細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行補(bǔ)充登登記時(shí)使用用的賬簿。它不是根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)憑證證登記的賬賬簿；它也沒有固固定的格式式，它是用用文字；它通常依據(jù)據(jù)表外科目目登記。例如，租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿、委托加工工材料登記記簿等。備查賬簿并并非每個(gè)單單位都應(yīng)設(shè)設(shè)置，只

20、需需根據(jù)各個(gè)個(gè)單位的實(shí)實(shí)際需要來來設(shè)置和登登記。（二）賬簿簿按賬頁(yè)格格式分類1.兩欄式式賬簿。2.三欄式式賬簿。3.多欄式式賬簿。4.數(shù)量金金額式賬簿簿。（三）按外外型特征分分類（多選選）1.訂本賬賬。啟用之之前就已將將賬頁(yè)裝訂訂在一起，并并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)進(jìn)行了連續(xù)續(xù)編號(hào)的賬賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以以避免賬頁(yè)頁(yè)散失，防防止賬頁(yè)被被抽換，比比較安全。缺點(diǎn)：同一一賬簿在同同一時(shí)間只只能由一人人登記，這這樣不便于于記賬人員員分工記賬賬。適用：總分分類賬、現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬。2.活頁(yè)賬賬。在賬簿簿登記完畢畢之前并不不固定裝訂訂在一起，而而是裝在活活頁(yè)賬夾中中。特點(diǎn)是是在使用過過程中把賬賬頁(yè)平時(shí)存存放

21、在活頁(yè)頁(yè)賬夾內(nèi)，隨隨時(shí)可以取取放，待年年終才裝訂訂成冊(cè)。優(yōu)點(diǎn)：可以以根據(jù)實(shí)際際需要增添添賬頁(yè)，不不會(huì)浪費(fèi)賬賬頁(yè)，使用用靈活，并并且便于同同時(shí)分工記記賬。缺點(diǎn)：賬頁(yè)頁(yè)容易散失失和被抽換換。適用：一般般各種明細(xì)細(xì)分類賬可可采用活頁(yè)頁(yè)賬形式。3.卡片賬賬?？ㄆ~賬是將所需需格式印刷刷在硬卡上上，通常是是由若干零零散的、具具有專門格格式的硬紙紙卡片組成成的賬簿?？ㄆ~也也是一種活活頁(yè)賬，在在我國(guó)，一一般只對(duì)固固定資產(chǎn)明明細(xì)賬采用用卡片賬形形式。一、會(huì)計(jì)賬賬簿的基本本內(nèi)容1.封面，主主要標(biāo)明賬賬簿的名稱稱。2.扉頁(yè)，主主要用來標(biāo)標(biāo)明會(huì)計(jì)賬賬簿的使用用信息。3.賬頁(yè)。二、會(huì)計(jì)賬賬簿的啟用用啟用會(huì)計(jì)賬賬簿時(shí)

22、，賬賬簿封面上上寫明單位位名稱和賬賬簿名稱，并并在賬簿扉扉頁(yè)上附啟啟用表。其內(nèi)容包括括：?jiǎn)⒂萌杖掌?、賬簿簿頁(yè)數(shù)、記記賬人員和和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管管人員姓名名，并加蓋蓋名章和單單位公章。三、會(huì)計(jì)賬賬簿的記賬賬規(guī)則1.登記會(huì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將將會(huì)計(jì)憑證證日期、編編號(hào)、業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容摘要要、金額和和其他有關(guān)關(guān)資料逐項(xiàng)項(xiàng)記入賬內(nèi)內(nèi)。2.登記完完畢后，要要在記賬憑憑證上簽名名或者蓋章章，并注明明已經(jīng)登賬賬的符號(hào)表表示已經(jīng)記記賬。3.賬簿中中書寫的文文字和數(shù)字字上面要留留有適當(dāng)空空格，不要要寫滿格，一一般應(yīng)占格格距的1/2。4.登記賬賬簿要用藍(lán)藍(lán)黑墨水或或者碳素墨墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫

23、賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情情況，可以以用紅色墨墨水記賬：（多選）（1）按照照紅字沖賬賬的記賬憑憑證，沖銷銷錯(cuò)誤記錄錄；（2）在不不設(shè)借貸等等欄的多欄欄式賬頁(yè)中中，登記減減少數(shù)；（3）在三三欄式賬戶戶的余額欄欄前，如未未印明余額額方向的，在在余額欄內(nèi)內(nèi)登記負(fù)數(shù)數(shù)余額；（4）根據(jù)據(jù)國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定定可以用紅紅字登記的的其他會(huì)計(jì)計(jì)記錄。6.各種賬賬簿應(yīng)按頁(yè)頁(yè)次順序連連續(xù)登記，不不得跳行、隔頁(yè)。如如果發(fā)生跳跳行、隔頁(yè)頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將將空行、空空頁(yè)劃線注注銷，或者者注明“此行空白白”、“此頁(yè)空白白”字樣，并并由記賬人人員簽名或或者蓋章。7.凡需要要結(jié)出余額額的賬戶。結(jié)出金額額后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在“

24、借或貸”等欄內(nèi)寫寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額額的賬戶，應(yīng)應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在在“余額”欄用“”表示。8.每一賬賬頁(yè)登記完完畢結(jié)轉(zhuǎn)下下頁(yè)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)結(jié)出本本頁(yè)合計(jì)數(shù)數(shù)及余額，寫寫在本頁(yè)最最后一行和和下頁(yè)第一一行有關(guān)欄欄內(nèi)，并在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本本頁(yè)合計(jì)數(shù)數(shù)及金額只只寫在下頁(yè)頁(yè)第一行有有關(guān)欄內(nèi)，并并在摘要欄欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)計(jì)本月發(fā)生生額的賬戶戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)為自本月月初起至本本頁(yè)末止的的發(fā)生額合合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)計(jì)本年累計(jì)計(jì)發(fā)生額的的賬戶，結(jié)結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)為自年初初起至本頁(yè)頁(yè)末止的累累

25、計(jì)數(shù)。對(duì)既不需要要結(jié)計(jì)本月月發(fā)生額，也也不需要結(jié)結(jié)計(jì)本年累累計(jì)發(fā)生額額的賬戶，可可以只將每每頁(yè)末的余余額結(jié)轉(zhuǎn)次次頁(yè)。一、日記賬賬的格式和和登記方法法為了加強(qiáng)對(duì)對(duì)貨幣資金金的管理，各各單位都應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬。（一）日記記賬的格式式現(xiàn)金日記賬賬，其格式式有三欄式式和多欄式式兩種。1.三欄式式日記賬（金金額是三欄欄）。2.多欄式式日記賬。即將收入入欄和付出出欄分別按按照對(duì)方科科目設(shè)置若若干專欄，也也就是將收收入欄按貸貸方科目設(shè)設(shè)專欄，付付出欄按借借方科目設(shè)設(shè)專欄?，F(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬必須采用用訂本式賬賬簿。（判判斷）無(wú)論采用三三欄式還是是多欄式現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬，

26、都必須須使用訂本本賬。（判判斷）（二）日記記賬的登記記方法現(xiàn)金日記賬賬由出納人人員根據(jù)同同庫(kù)存現(xiàn)金金收付有關(guān)關(guān)的記賬憑憑證，按時(shí)時(shí)間順序逐逐日逐筆進(jìn)進(jìn)行登記，對(duì)對(duì)于從銀行行提取庫(kù)存存現(xiàn)金的業(yè)業(yè)務(wù)，由于于規(guī)定只填填銀行存款款的付款憑憑證，不填填制庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金收款憑憑證。因此此，從銀行行提取庫(kù)存存現(xiàn)金的收收入數(shù)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)銀行行存款付款款憑證登記記。要點(diǎn)1：出出納人員登登記要點(diǎn)2：登登記依據(jù)（現(xiàn)現(xiàn)收）（銀銀付）（現(xiàn)付） （多多選）銀行存款日日記賬的格格式和登記記方法與現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬相同。銀行存款日日記賬通常常也是由出出納人員根根據(jù)審核后后的銀行存存款收、付付款憑證，逐逐日逐筆按按照經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的的先

27、后順序序進(jìn)行登記記。對(duì)庫(kù)存存現(xiàn)金存入入銀行的業(yè)業(yè)務(wù)，由于于只填制庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金付付款憑證，不不填制銀行行存款收款款憑證，因因而這種業(yè)業(yè)務(wù)的存款款收入數(shù)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金金付款憑證證登記。要點(diǎn)1：出出納人員登登記要點(diǎn)2：登登記依據(jù)（銀銀收） （現(xiàn)現(xiàn)付）（銀付） （多選選）二、總分類類賬的格式式和登記方方法（一）總分分類賬的格格式總分類賬的的賬頁(yè)格式式有三欄式式和多欄式式兩種?？偡诸愘~最最常用的格格式為三欄欄式，設(shè)置置借方、貸貸方和余額額三個(gè)基本本金額欄目目。所有單位都都要設(shè)置總總分類賬。（判斷）總分類賬必必須采用訂本式式賬簿。（判判斷）（二）總分分類賬的登登記方法總分類賬登登記的依據(jù)據(jù)和方法，

28、主主要取決于于所采用的的賬務(wù)處理理程序。（判判斷）它可以直接接根據(jù)記賬賬憑證逐筆筆登記，也也可以通過過一定的匯匯總方式，先先把各種記記賬憑證匯匯總編制成成科目匯總總表或匯總總記賬憑證證，再據(jù)以以登記。三、明細(xì)分分類賬的格格式和登記記方法（一）明細(xì)細(xì)分類賬的的格式1.三欄式式明細(xì)分類類賬。適合合于那些只只需要進(jìn)行行金額核算，不不需要進(jìn)行行數(shù)量核算算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算算科目，如如“應(yīng)收賬款款”、“應(yīng)付賬款款”等科目的的明細(xì)分類類核算。（判判斷、多選選）2.多欄式式明細(xì)分類類賬。適用用于成本費(fèi)費(fèi)用類科目目的明細(xì)核核算，如“生產(chǎn)成本本”、“管理費(fèi)用用”、“營(yíng)業(yè)外收收入”、“利潤(rùn)分配配”等科目的的明細(xì)分類

29、類核算。3.數(shù)量金金額式明細(xì)細(xì)分類賬。適用于既既要進(jìn)行金金額核算又又要進(jìn)行數(shù)數(shù)量核算的的賬戶，如如“原材料”、“產(chǎn)成品”等科目的的明細(xì)分類類核算。4.橫線登登記式明細(xì)細(xì)分類賬。將每一相相關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)登記在一一行，從而而可依據(jù)每每一行各個(gè)個(gè)欄目的登登記是否齊齊全來判斷斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的進(jìn)展情情況。該明明細(xì)分類賬賬適用于登登記材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)據(jù)和一次性性備用金業(yè)業(yè)務(wù)。（多多選）（二）明細(xì)細(xì)分類賬的的登記方法法不同類型經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的明細(xì)分類類賬可根據(jù)據(jù)管理需要要，依據(jù)記記賬憑證、原始憑證證或匯總原原始憑證逐逐日逐筆或或定期匯總總登記。（多多選）一、賬證核核對(duì)賬證核對(duì)是是指核對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)賬簿記記錄與原始

30、始憑證、記記賬憑證的的時(shí)間、憑憑證字號(hào)、內(nèi)容、金金額是否一一致，記賬賬方向是否否相符。一一般是在日日常編制憑憑證和記賬賬過程中進(jìn)進(jìn)行，檢查查所記賬目目是否正確確。二、賬賬核核對(duì)（多選選/簡(jiǎn)答）1.總分類類賬簿有關(guān)關(guān)賬戶的余余額核對(duì)?？偡诸愘~賬各賬戶的的借方期末末余額合計(jì)計(jì)數(shù)與貸方方期末余額額合計(jì)數(shù)應(yīng)應(yīng)核對(duì)相等等；2.總分類類賬簿與所所屬明細(xì)分分類賬簿核核對(duì)?？偡址诸愘~的借借、貸方本本期發(fā)生額額和期末余余額與所屬屬明細(xì)分類類賬的借、貸方本期期發(fā)生額和和期末余額額之和應(yīng)核核對(duì)相等；3.總分類類賬簿與序序時(shí)賬簿核核對(duì)?，F(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬期期末余額應(yīng)應(yīng)與總分類類賬的庫(kù)存存現(xiàn)金、銀銀行存款

31、期期末余額核核對(duì)相符；4.明細(xì)分分類賬簿之之間的核對(duì)對(duì)。會(huì)計(jì)部部門財(cái)產(chǎn)物物資明細(xì)分分類賬期末末余額與財(cái)財(cái)產(chǎn)物資保保管和使用用部門的有有關(guān)財(cái)產(chǎn)物物資明細(xì)分分類賬期末末余額應(yīng)核核對(duì)相符。三、賬實(shí)核核對(duì)1.現(xiàn)金日日記賬賬面面余額與庫(kù)庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額是是否相符。現(xiàn)金日記記賬賬面余余額應(yīng)每天天同庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)庫(kù)存數(shù)相核核對(duì)。2.銀行存存款日記賬賬賬面余額額與銀行對(duì)對(duì)賬單的余余額是否相相符。銀行行存款日記記賬的賬面面余額，應(yīng)應(yīng)同開戶銀銀行寄送企企業(yè)的銀行行對(duì)賬單相相核對(duì)，一一般至少一一月核對(duì)一一次。3.各項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資明明細(xì)賬賬面面余額與財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的實(shí)有數(shù)額額是否相符符。4.有關(guān)債債權(quán)、債務(wù)務(wù)明細(xì)賬賬

32、賬面余額與與對(duì)方單位位的賬面記記錄是否相相符。第五節(jié)錯(cuò)錯(cuò)賬更正方方法賬簿記錄發(fā)發(fā)生錯(cuò)誤，不不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮刮擦或者用用藥水消除除字跡，不不準(zhǔn)重新抄抄寫。（判判斷）一、劃線更更正法（紅紅線更正法法）在結(jié)賬前，如如果發(fā)現(xiàn)賬賬簿記錄有有錯(cuò)誤，而而記賬憑證證并無(wú)錯(cuò)誤誤，只是過過賬時(shí)不慎慎，純屬賬賬簿記錄中中的文字或或數(shù)字的筆筆誤，應(yīng)采采用劃線更更正法予以以更正。更正的方法法：先在錯(cuò)錯(cuò)誤的文字字或數(shù)字上上劃一條紅紅色橫線，表表示注銷；然后將正正確的文字字或數(shù)字用用藍(lán)字或黑黑字寫在被被注銷的文文字或數(shù)字字的上方，并并由記賬人人員在更正正處蓋章，以以明確責(zé)任任。注意，對(duì)于于錯(cuò)誤數(shù)字字應(yīng)當(dāng)全部部劃銷，不不是

33、只劃銷銷寫錯(cuò)的個(gè)個(gè)別數(shù)碼，并并對(duì)劃銷的的數(shù)字，不不許全部涂涂抹，應(yīng)當(dāng)當(dāng)使原有字字跡仍能辨辨認(rèn)，以備備日后查考考。對(duì)于文文字錯(cuò)誤，可可只劃去錯(cuò)錯(cuò)誤的部分分。二、紅字更更正法（紅紅字沖賬法法）（一）第一一種情況1.適用范范圍：記賬賬后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記賬憑證證中的應(yīng)借借、應(yīng)貸會(huì)會(huì)計(jì)科目或或金額有錯(cuò)錯(cuò)誤，致使使賬簿記錄錄錯(cuò)誤，可可用紅字更更正法予以以更正。（三三要素錯(cuò)誤誤）2.更正的的方法：先先用紅字編編制憑證沖沖銷原錯(cuò)誤誤分錄記賬賬，再用藍(lán)藍(lán)字填制正正確分錄記記賬摘要：“沖沖銷某月某某日第號(hào)記賬憑憑證的錯(cuò)賬賬”（二）第二二種情況1.適用范范圍：記賬賬后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記賬憑證證和賬簿中中所記金額額大于應(yīng)記記金額，

34、而而應(yīng)借、應(yīng)應(yīng)貸的會(huì)計(jì)計(jì)科目并無(wú)無(wú)錯(cuò)誤。（金金額要素錯(cuò)錯(cuò)誤）2.更正正方法：簡(jiǎn)簡(jiǎn)化核算手手續(xù)，沖多多記金額。用紅字字（金額用用紅字）填填制一張與與原記賬憑憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目目完全相同同的記賬憑憑證，以沖沖銷多記的的金額。摘要：“沖沖銷某月某某日第號(hào)記賬憑憑證多記金金額”拓展：三、補(bǔ)充登登記法1.適用范范圍：記賬賬后，如果果發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證和賬賬簿中所記記金額小于于應(yīng)記金額額，而應(yīng)借借、應(yīng)貸的的會(huì)計(jì)科目目并無(wú)錯(cuò)誤誤。（金額額要素少記記）2.更正方方法：補(bǔ)記記少記的金金額摘要：補(bǔ)記記某月某日日第號(hào)記賬憑憑證少記金金額”一、結(jié)賬的的程序結(jié)賬就是在在會(huì)計(jì)期末末（月末、季末、年年末）將本本期內(nèi)所有有發(fā)生的

35、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全全部登記入入賬以后，計(jì)計(jì)算出本期期發(fā)生額和和期末余額額。1.將本期期發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)全部登登記入賬，并并保證其正正確性。2.根據(jù)權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制的要求，調(diào)調(diào)整有關(guān)賬賬項(xiàng)，合理理確定本期期應(yīng)計(jì)的收收入和應(yīng)計(jì)計(jì)的費(fèi)用。3.將損益益類科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)潤(rùn)”科目，結(jié)結(jié)平所有損損益類科目目；4.結(jié)算出出資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益科科目的本期期發(fā)生額和和余額，并并結(jié)轉(zhuǎn)下期期，作為下下期的期初初余額。二、結(jié)賬的的種類根據(jù)結(jié)賬時(shí)時(shí)期的不同同，可分為為月結(jié)、季季結(jié)和年結(jié)結(jié)三種。三、結(jié)賬的的方法1.對(duì)不需需按月結(jié)計(jì)計(jì)本期發(fā)生生額的賬戶戶，每次記記賬以后，都都要隨時(shí)結(jié)結(jié)出余額，每每月最后一一筆余額

36、即即為月末余余額。月末末結(jié)賬時(shí)，只只需要在最最后一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)記錄之之下通欄劃劃單紅線，不不需要再結(jié)結(jié)計(jì)一次余余額。2.庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款日記記賬和需要要按月結(jié)計(jì)計(jì)發(fā)生額的的收入、費(fèi)費(fèi)用等明細(xì)細(xì)賬，每月月結(jié)賬時(shí)，要要結(jié)出本月月發(fā)生額和和余額，在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本月合計(jì)計(jì)”字樣，并并在下面通通欄劃單紅紅線。3.需要結(jié)結(jié)計(jì)本年累累計(jì)發(fā)生額額的某些明明細(xì)賬戶，全全年累計(jì)發(fā)發(fā)生額下通通欄劃雙紅紅線。4.總賬賬賬戶平時(shí)只只需結(jié)出月月末余額。年終結(jié)賬賬時(shí)，將所所有總賬賬賬戶結(jié)出全全年發(fā)生額額和年末余余額，在摘摘要欄內(nèi)注注明“本年合計(jì)計(jì)”字樣，并并在合計(jì)數(shù)數(shù)下通欄劃劃雙紅線。5.年度終終了結(jié)賬時(shí)

37、時(shí)，有余額額的賬戶，要要將其余額額結(jié)轉(zhuǎn)下年年，并在摘摘要欄注明明“結(jié)轉(zhuǎn)下年年”字樣；在在下一會(huì)計(jì)計(jì)年度新建建有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)賬戶的第第一行余額額欄內(nèi)填寫寫上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的余額，并并在摘要欄欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”字樣。一、會(huì)計(jì)賬賬簿的更換換會(huì)計(jì)賬簿的的更換通常常在新會(huì)計(jì)計(jì)年度建賬賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記記賬和多數(shù)數(shù)明細(xì)賬應(yīng)應(yīng)每年更換換一次。變動(dòng)較小的的明細(xì)賬可可以連續(xù)使使用，不必必每年更換換。備查賬簿可可以連續(xù)使使用。二、會(huì)計(jì)賬賬簿的保管管會(huì)計(jì)賬簿暫暫由本單位位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部門保管管1年，期期滿之后，由由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部門編造造清冊(cè)移交交本單位的的檔案部門門保管。第九章貨貨幣資金第一節(jié)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金：是指存放放于

38、企業(yè)財(cái)財(cái)會(huì)部門由由出納人員員經(jīng)管的貨貨幣，它是是企業(yè)流動(dòng)動(dòng)性最強(qiáng)的的一項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)。區(qū)別于銀行行存款、區(qū)區(qū)別于放在在部門的備備用金。一、現(xiàn)金管管理制度（一）現(xiàn)金金的使用范范圍（單、多選）付給個(gè)人：1-61.職工工工資、各種種工資性津津貼；2.個(gè)人的的勞務(wù)報(bào)酬酬；3.根據(jù)國(guó)國(guó)家規(guī)定頒頒發(fā)給個(gè)人人的科學(xué)技技術(shù)、文化化藝術(shù)、體體育等各種種獎(jiǎng)金；4.各種勞勞保、福利利費(fèi)用以及及國(guó)家規(guī)定定的對(duì)個(gè)人人的其他庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金支支出，如退退休金、撫撫恤金、學(xué)學(xué)生助學(xué)金金、職工生生活困難補(bǔ)補(bǔ)助等；5.收購(gòu)單單位向個(gè)人人收購(gòu)農(nóng)副副產(chǎn)品和其其他物資的的價(jià)款，如如金銀、工工藝品、廢廢舊物資等等的價(jià)款；6.出差人人員必須隨隨身攜

39、帶的的差旅費(fèi)；7.結(jié)算起起點(diǎn)以下的的零星支出出。按規(guī)定定結(jié)算起點(diǎn)點(diǎn)為1 0000元，超過結(jié)結(jié)算起點(diǎn)的的，應(yīng)實(shí)行行銀行轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算；8.中國(guó)人人民銀行確確定需要支支付庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的其他他支出。凡不屬于國(guó)國(guó)家現(xiàn)金結(jié)結(jié)算范圍的的支出，一一律不準(zhǔn)使使用現(xiàn)金結(jié)結(jié)算，而必必須通過銀銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）庫(kù)存存現(xiàn)金限額額庫(kù)存現(xiàn)金限限額，是指指為保證企企業(yè)日常零零星支付按按規(guī)定允許許留存的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金的的最高數(shù)額額。由銀行核定定，核定的的依據(jù)一般般是企業(yè)35天的正常常開支需要要量，遠(yuǎn)離離銀行機(jī)構(gòu)構(gòu)或交通不不便的企業(yè)業(yè)可以依據(jù)據(jù)情況適當(dāng)當(dāng)放寬，但但最高不超超過15天的開開支需要量量。（判斷斷）企業(yè)每日結(jié)結(jié)存的庫(kù)存

40、存現(xiàn)金不能能超過核定定的庫(kù)存限限額，超過過部分，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定期期限及時(shí)送送存銀行。（三）現(xiàn)金金收支的規(guī)規(guī)定1.企業(yè)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金收收入應(yīng)于當(dāng)當(dāng)日送存銀銀行。2.企業(yè)支支付庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金，可以以從企業(yè)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金限限額中支付付或從開戶銀銀行中提取取，不得從從本企業(yè)的的現(xiàn)金收入入中直接支支付（即坐坐支現(xiàn)金）；5.5不準(zhǔn)準(zhǔn)。二、庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金管理的的內(nèi)部控制制制度（簡(jiǎn)簡(jiǎn)答）1.錢賬分分管制度。企業(yè)應(yīng)配備備專職的出出納員，辦辦理庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金收付和和結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)、登記庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬、保管庫(kù)存存現(xiàn)金和各各種有價(jià)證證券、保管管好有關(guān)印印章、空白白收據(jù)和空空白支票；出納員不得得兼管稽核核、會(huì)計(jì)檔檔案保管和和收入、

41、費(fèi)費(fèi)用、債權(quán)權(quán)債務(wù)賬目目的登記工工作。（判判斷、多選選）2.現(xiàn)金開開支審批制制度。（1）明確確企業(yè)庫(kù)存存現(xiàn)金開支支范圍；（2）明確確各種報(bào)銷銷憑證，規(guī)規(guī)定各種庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金支支付業(yè)務(wù)的的報(bào)銷手續(xù)續(xù)和辦法；（3）確定定各種現(xiàn)金金支出的審審批權(quán)限。3.庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金日清月月結(jié)制度。日清是指出出納員應(yīng)對(duì)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金收收付業(yè)務(wù)全全部登記庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金日日記賬，結(jié)結(jié)出賬面余余額，并與與庫(kù)存現(xiàn)金金核對(duì)相符符；月結(jié)是指出出納員必須須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬按月結(jié)賬賬；并定期期進(jìn)行庫(kù)存存現(xiàn)金清查查。4.庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金保管制制度。（多多選）（1）超過過庫(kù)存限額額以外的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)應(yīng)在下班前前送存銀行行；（2）除工工作時(shí)間需需

42、要的小量量備用金可可存在出納納員的抽屜屜內(nèi)，其余余應(yīng)放入保保險(xiǎn)柜內(nèi)，不不得隨意存存放；（3）限額額內(nèi)的庫(kù)存存現(xiàn)金當(dāng)日日核對(duì)清楚楚后，一律律放入保險(xiǎn)險(xiǎn)柜內(nèi)，不不得放在辦辦公桌內(nèi)過過夜；（4）單位位的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金不準(zhǔn)以以個(gè)人名義義存入銀行行；（5）庫(kù)存存的紙幣和和鑄幣，應(yīng)應(yīng)實(shí)行分類類保管。三、庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的核算算（一）庫(kù)存存現(xiàn)金的總總分類核算算“庫(kù)存現(xiàn)金金”賬戶：借方登記庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金的的增加數(shù)；貸方登記庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金的的減少數(shù)；期末余額在在借方，反反映期末庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金的的實(shí)有數(shù)。銀行存款、應(yīng)收賬款款、其他應(yīng)應(yīng)收款1.庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金收入的的核算借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金（增加加）貸：來源2.庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金支出的的核算借：去向貸：庫(kù)

43、存現(xiàn)現(xiàn)金（減少少）（現(xiàn)付）（二）明細(xì)細(xì)分類核算算設(shè)置“現(xiàn)金金日記賬”；出納人員按按照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的先后后順序逐日日逐筆登記記，每日終終了時(shí)計(jì)算算收入支出出合計(jì)及余余額數(shù)。四、庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金清查的的核算（一）原則則1.審批前前調(diào)賬盤盈：增加加待處理溢溢余，調(diào)增增庫(kù)存現(xiàn)金金賬面記錄錄；盤虧：增加加待處理虧虧損，調(diào)減減庫(kù)存現(xiàn)金金賬面記錄錄。2.審批后后減少待待處理盤盈：屬于應(yīng)付的的，應(yīng)增加加一項(xiàng)負(fù)債債（其他應(yīng)應(yīng)付款）；屬于無(wú)法查查明原因的的，應(yīng)作為為營(yíng)業(yè)外收收入。盤虧：屬于應(yīng)收，應(yīng)應(yīng)增加一項(xiàng)項(xiàng)債權(quán)（其其他應(yīng)收款款）；屬于定額內(nèi)內(nèi)損耗和管管理原因，應(yīng)應(yīng)作為管理理費(fèi)用；屬于無(wú)法查查明原因的的，應(yīng)作為為管理費(fèi)用

44、用。（二）分錄錄1.現(xiàn)金溢溢余。2.庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金短缺。一、銀行結(jié)結(jié)算賬戶的的管理四類賬戶：（多選）銀行存款賬賬戶分為基基本存款賬賬戶、一般般存款賬戶戶、專用存存款賬戶和和臨時(shí)存款款賬戶。基本存款賬賬戶是企業(yè)業(yè)因辦理日日常轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算和現(xiàn)金收付付需要而開開立的銀行行結(jié)算賬戶戶，它是企企業(yè)的主辦辦賬戶，企企業(yè)日常經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的資金收付付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)現(xiàn)金的支取取，應(yīng)通過過該賬戶辦辦理；一般存款賬賬戶是企業(yè)業(yè)因借款或或其他結(jié)算算需要，在在基本存款款賬戶開戶戶銀行以外外的銀行營(yíng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開開立的銀行行結(jié)算賬戶戶，用于辦辦理借款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存、借款款歸還和其其他結(jié)算的的資金收付付，該賬戶戶可以辦理理庫(kù)存現(xiàn)金金繳存

45、，但不得辦辦理現(xiàn)金支支取；專用存款賬賬戶：專款款專用；臨時(shí)存款賬賬戶：一個(gè)企業(yè)只只能選擇一一家銀行的的一個(gè)營(yíng)業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)開立立一個(gè)基本本存款賬戶戶，不得在在多家銀行行機(jī)構(gòu)開立立基本存款款賬戶。不得為還貸貸、還債和和套取現(xiàn)金金而多頭開開立基本存存款賬戶。不得出租、出借賬戶戶。不得違反規(guī)規(guī)定在異地地開立存款款和貸款賬賬戶。任何單位和和個(gè)人不得得將單位的的資金以個(gè)個(gè)人名義開開立賬戶存存儲(chǔ)。二、銀行結(jié)結(jié)算方式主要有銀行行匯票、銀銀行本票、商業(yè)匯票票、支票、匯兌、托托收承付、委托收款款、信用卡卡和信用證證等。（一）銀行行匯票銀行匯票是是出票銀行行簽發(fā)的實(shí)際結(jié)結(jié)算金額適用于先收收款后發(fā)貨貨或錢貨兩兩清的商品品

46、交易，單位和個(gè)個(gè)人均可使使用。（二）銀行行本票銀行本票是是銀行簽發(fā)發(fā)的確定金金額票據(jù)。適用于同一一票據(jù)交換換區(qū)域需要要支付各種種款項(xiàng)的單單位和個(gè)人人。（三）商業(yè)業(yè)匯票1.簽發(fā)人人、付款期期限、提示示付款期限限商業(yè)匯票是是出票人簽簽發(fā)的確定的的金額票據(jù)。商業(yè)匯票的的付款期限限由交易雙雙方商定，但但最長(zhǎng)不超超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的的提示付款款期限自商商業(yè)匯票到到期日起110日內(nèi)。2.特點(diǎn)4）未到期期的商業(yè)匯匯票可以到到銀行辦理理貼現(xiàn)。5）同城、異地都可可使用，而而且沒有結(jié)結(jié)算起點(diǎn)的的限制。（四）支票票1.定義：支票是出出票人簽發(fā)發(fā)的、委托托辦理支票票存款業(yè)務(wù)務(wù)的銀行在在見票時(shí)無(wú)無(wú)條件支付付確定金額額

47、給收款人人或者持票票 人的票票據(jù)。2.分類：轉(zhuǎn)賬支票票和現(xiàn)金支支票3.提示付付款期支票的提示示付款期限限為10天天，超過提提示付款期期限提示付付款的，持持票人開戶戶銀行不予予受理，付付款人不予予付款。（五）匯兌兌匯兌是匯款款單位委托托銀行將款款項(xiàng)支付給給收款人的的結(jié)算方式式。分為信信匯和電匯匯兩種，信信匯費(fèi)用較較低，但速速度較慢；電匯速度度快，但費(fèi)費(fèi)用比較高高。三、銀行存存款的核算算（一）銀行行存款的總總分類核算算1.收入2.支出出（二）明細(xì)細(xì)分類核算算設(shè)置“銀行行存款日記記賬”出納人員按按照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的先后后順序逐日日逐筆登記記，每日終終了時(shí)計(jì)算算收入支出出合計(jì)及余余額數(shù)。定期同銀行行對(duì)賬單

48、核核對(duì)。四、銀行存存款的清查查1.方法：通過與開戶戶銀行轉(zhuǎn)來來的對(duì)賬單單進(jìn)行核對(duì)對(duì)。2.未達(dá)賬賬項(xiàng)：即使雙方記記賬均無(wú)錯(cuò)錯(cuò)誤，也會(huì)會(huì)出現(xiàn)企業(yè)業(yè)銀行存款款日記賬余余額與銀行行對(duì)賬單余余額不一致致的情況。這是因?yàn)闉榇嬖谖催_(dá)達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬賬項(xiàng)是指在在企業(yè)和銀銀行之間，由由于結(jié)算憑憑證傳遞的的時(shí)間差，而而造成的一一方已經(jīng)入入賬、而另另一方因未未收到結(jié)算算憑證，尚尚未入賬的的款項(xiàng)。3.未達(dá)賬賬項(xiàng)有以下下四種情況況：（3）銀行行已收入賬賬，企業(yè)尚尚未收款入入賬。例如外地某某單位以匯匯兌方式支支付企業(yè)銷銷貨款，銀銀行收到匯匯款后已登登記企業(yè)存存款增加；而企業(yè)因因未收到匯匯款憑證而而尚未登記記銀行存款款增

49、加。（4）銀行行已付入賬賬，企業(yè)尚尚未付款入入賬。例如銀行受受委托代企企業(yè)支付電電費(fèi)，銀行行已取得支支付電費(fèi)的的憑證，已已減少了企企業(yè)的存款款；而企業(yè)業(yè)因未收到到銀行代支支付電費(fèi)憑憑證而尚未未登記銀行行存款減少少。（1）企業(yè)業(yè)已收入賬賬，銀行尚尚未收款入入賬。例如企業(yè)將將銷售商品品收到的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票存存入銀行，根根據(jù)銀行蓋蓋章退回的的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登登記銀行存存款增加；而銀行尚尚未登記入入賬。（2）企業(yè)業(yè)已付入賬賬，銀行尚尚未付款入入賬。例如企業(yè)開開出一張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)購(gòu)辦公用品品，企業(yè)根根據(jù)支票存存根、發(fā)貨貨票及入庫(kù)庫(kù)單等原始始憑證，已已記銀行存存款減少；而銀行此此時(shí)尚未收收到付款憑憑證尚未登

50、登記減少。4.銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表編制制（1）主要要采用余額額調(diào)節(jié)法進(jìn)進(jìn)行。余額調(diào)節(jié)法法，是指編編制調(diào)節(jié)表表時(shí)，在企企業(yè)和其開開戶行現(xiàn)有有銀行存款款余額的基基礎(chǔ)上，各各自加減未未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的的方法。（2）公式式：（判斷斷）企業(yè)補(bǔ)記后后企業(yè)銀銀行存款日日記賬余額額+銀行已已收入賬企企業(yè)尚未入入賬的賬款款銀行已已付入賬企企業(yè)尚未入入賬的賬款款銀行補(bǔ)記后后銀行對(duì)對(duì)賬單余額額+企業(yè)已已收入賬銀銀行尚未入入賬的賬款款企業(yè)已已付入賬銀銀行尚未入入賬的賬款款（3）例題題（4）結(jié)論論：（判斷斷）調(diào)整結(jié)果：如果有未未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)編制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”，進(jìn)行檢檢查核對(duì)，如如果沒有記記賬錯(cuò)誤，調(diào)調(diào)節(jié)

51、后雙方方的賬面余余額應(yīng)相等等。實(shí)有金額：調(diào)整后余余額是企業(yè)業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際際可以動(dòng)用用的存款數(shù)數(shù)額。原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”只起對(duì)賬賬作用，不不能作為調(diào)調(diào)節(jié)銀行存存款日記賬賬賬面余額額的憑證；對(duì)于銀行行已記錄、企業(yè)未記記的未達(dá)賬賬項(xiàng)應(yīng)待有有關(guān)結(jié)算憑憑證到達(dá)后后，再據(jù)以以編制記賬賬憑證予以以記錄；第三節(jié)其其他貨幣資資金其他貨幣資資金包括企企業(yè)的外埠埠存款、銀銀行匯票存存款、銀行行本票存款款、信用證證存款、信信用卡存款款和存出投投資款等。（多選）“其他貨幣幣資金”賬戶借方登記其其他貨幣資資金的增加加數(shù)貸方登記其其他貨幣資資金的減少少數(shù)余額在借方方，表示其其他貨幣資資金的結(jié)存存數(shù)額。一、

52、外埠存存款的核算算外埠存款是是指企業(yè)到到外地進(jìn)行行臨時(shí)或零零星采購(gòu)時(shí)時(shí)，采用匯匯兌結(jié)算方方式匯往采采購(gòu)地銀行行開立采購(gòu)購(gòu)專戶的款款項(xiàng)。采購(gòu)資金存存款不計(jì)利利息，除采購(gòu)員員差旅費(fèi)可可以支取少少量庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金外，一一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只只付不收，付付完結(jié)束賬賬戶。二、銀行匯匯票存款的的核算三、銀行本本票存款的的核算（同同銀行匯票票存款的核核算）四、存出投投資款的核核算存出投資款款是指企業(yè)業(yè)已存入證證券公司但但尚未進(jìn)行行投資的資資金。信用證存款款和信用卡卡存款的核核算與上述述內(nèi)容基本本相同。第十章交交易性金融融資產(chǎn)一、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)概述交易性金融融資產(chǎn)主要要是指企業(yè)業(yè)為了近期期內(nèi)出售而而持有的金金融

53、資產(chǎn)，例例如企業(yè)以以賺取差價(jià)價(jià)為目的從從二級(jí)市場(chǎng)場(chǎng)購(gòu)入的股股票、債券券、基金等等。三個(gè)賬戶交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)（成本/公允價(jià)值值變動(dòng)）；公允價(jià)值值變動(dòng)損益益；投資收收益。二、賬務(wù)處處理（三筆筆分錄）（一）取得得1.初始確確認(rèn)金額：按照該金金融資產(chǎn)取取得時(shí)的公公允價(jià)值作作為其初始始確認(rèn)金額額，記入“交易性金金融資產(chǎn)成本”科目2.交易費(fèi)費(fèi)用：取得得交易性金金融資產(chǎn)所所發(fā)生的相相關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在在發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入投資收收益。（二）期末末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表表日，交易易性金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按按照公允價(jià)價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。1.增加資資產(chǎn)增加收收益、減少少資產(chǎn)增加加損失；2.損失收收益：

54、公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益。（三）處置置出售交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該金融融資產(chǎn)出售售時(shí)的公允允價(jià)值與其其賬面價(jià)值值之間的差差額確認(rèn)為為投資收益益，同時(shí)調(diào)調(diào)整公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益。1.公允價(jià)價(jià)值與其賬賬面價(jià)值之之差；2.未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)收益兌現(xiàn)現(xiàn)。第十一章應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié)應(yīng)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬賬款的會(huì)計(jì)計(jì)處理“應(yīng)收賬款款”賬戶是指企企業(yè)因銷售售商品、材材料或提供供勞務(wù)等經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)應(yīng)向購(gòu)貨單單位或接受受勞務(wù)單位位收取的款款項(xiàng)。借方：登記記應(yīng)收賬款款的增加數(shù)數(shù)；貸方：登記記應(yīng)收賬款款的收回?cái)?shù)數(shù)及確認(rèn)的的壞賬損失失數(shù)；余額：一般般在借方，表表示尚未收收回的應(yīng)收收賬款數(shù)。二、應(yīng)收賬賬款的入賬賬價(jià)值包括

55、：銷售售貨物或提提供勞務(wù)的的價(jià)款、增增值稅，以以及代購(gòu)貨貨方墊付的的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等等。（一）商業(yè)業(yè)折扣（商商品標(biāo)價(jià)上上給予的扣扣除）由于商業(yè)折折扣在銷售售發(fā)生時(shí)即即已確定，企企業(yè)只需按按扣除商業(yè)業(yè)折扣后的的實(shí)際售價(jià)價(jià)確認(rèn)銷售售收入和應(yīng)應(yīng)收賬款。（二）現(xiàn)金金折扣它是企業(yè)為為了鼓勵(lì)客客戶提前償償付貨款而而向客戶提提供的債務(wù)務(wù)扣除。（判判斷）現(xiàn)金折扣一一般用符號(hào)號(hào)“折扣/付付款期限”來表示。例如，“2100，1220，N30”?，F(xiàn)金折扣使使銷售企業(yè)業(yè)應(yīng)收賬款款的實(shí)際數(shù)數(shù)額因客戶戶的付款時(shí)時(shí)間而異。應(yīng)收賬款價(jià)價(jià)值的確定定有兩種方方法：總價(jià)價(jià)法和凈價(jià)價(jià)法。總價(jià)法是將將未扣減現(xiàn)現(xiàn)金折扣前前的金額（即即總

56、價(jià)）作作為應(yīng)收賬賬款的入賬賬價(jià)值，現(xiàn)現(xiàn)金折扣實(shí)實(shí)際上是銷銷售企業(yè)為為了盡快回回籠資金而而發(fā)生的理理財(cái)費(fèi)用（在在現(xiàn)金折扣扣實(shí)際發(fā)生生時(shí)計(jì)入財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用）。（判斷）根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定，企企業(yè)的應(yīng)收收賬款應(yīng)按按總價(jià)法確認(rèn)認(rèn)。第二節(jié)應(yīng)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票票據(jù)的含義義與內(nèi)容應(yīng)收票據(jù)僅僅指企業(yè)因因銷售商品品、提供勞勞務(wù)等而收收到的商業(yè)業(yè)匯票。二、應(yīng)收票票據(jù)的分類類（一）商業(yè)業(yè)匯票按承承兌人不同同商業(yè)匯票按按承兌人不不同，分為為商業(yè)承兌兌匯票和銀銀行承兌匯匯票。（二）商業(yè)業(yè)匯票按其其是否帶息息商業(yè)匯票按按其是否帶帶息，可以以分為帶息息票據(jù)和不不帶息票據(jù)據(jù)兩種。三、應(yīng)收票票據(jù)的會(huì)計(jì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)賬賬戶

57、：借方：貸方：余額：借（3）如果果該票據(jù)到到期，B公司無(wú)力力償還票款款，甲公司司應(yīng)將到期期票據(jù)的票票面金額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款款”賬戶。（單單選）借：應(yīng)收賬賬款11 7700貸：應(yīng)收票票據(jù) 11 7700第三節(jié)預(yù)預(yù)付賬款一、預(yù)付賬賬款核算的的內(nèi)容預(yù)付賬款是是指企業(yè)按按照購(gòu)貨合合同規(guī)定預(yù)預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)單位的款款項(xiàng)（債權(quán)權(quán)資產(chǎn)）。預(yù)付賬款賬賬戶：二、會(huì)計(jì)處處理第四節(jié)其其他應(yīng)收款款一、其他應(yīng)應(yīng)收款核算算的內(nèi)容其他應(yīng)收款款是指企業(yè)業(yè)除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收收賬款、預(yù)預(yù)付賬款等等以外的其其他各種應(yīng)應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)。其其主要內(nèi)容容包括：1.應(yīng)收的的各種賠款款、罰款；2.應(yīng)收的的出租包裝裝物租金；3.應(yīng)向職職工收取的的

58、各種墊付付款項(xiàng)，如如為職工墊墊付的水電電費(fèi)、應(yīng)由由職工負(fù)擔(dān)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)費(fèi)、房租費(fèi)費(fèi)等；4.存出保保證金，如如租入包裝裝物支付的的押金；5.其他各各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)。二、其他應(yīng)應(yīng)收款的核核算第五節(jié)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)減減值一、應(yīng)收款款項(xiàng)減值的的概念企業(yè)應(yīng)當(dāng)在在資產(chǎn)負(fù)債債表日對(duì)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)的的賬面價(jià)值值進(jìn)行檢查查，有客觀觀證據(jù)表明明該應(yīng)收款款項(xiàng)發(fā)生減減值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)的的賬面價(jià)值值減記至預(yù)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值，減記記的金額確確認(rèn)減值損損失，計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備備。注意：壞賬賬準(zhǔn)備賬戶戶的增減規(guī)規(guī)律，與應(yīng)應(yīng)收賬款賬賬戶的增減減規(guī)律相反反，但是其其也是一項(xiàng)項(xiàng)特殊的資資產(chǎn)類賬戶戶，抵減應(yīng)應(yīng)收賬款的的金額。二

59、、應(yīng)收賬賬款減值的的會(huì)計(jì)處理理（一）準(zhǔn)備備的提取方方法1.余額百百分比法。這種方法法是以會(huì)計(jì)計(jì)期末應(yīng)收收賬款的賬賬面余額為為基數(shù)，乘乘以估計(jì)的的壞賬率，計(jì)計(jì)算當(dāng)期估估計(jì)的壞賬賬損失，據(jù)據(jù)此提取壞壞賬準(zhǔn)備。2.賬齡分分析法。3.銷貨百百分比法。（二）應(yīng)提提取準(zhǔn)備金金額的計(jì)算算當(dāng)期應(yīng)提取取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)應(yīng)收賬款計(jì)計(jì)算應(yīng)計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金額本賬戶的的貸方余額額（或借借方余額）應(yīng)有已已提1.當(dāng)期按按應(yīng)收賬款款計(jì)算應(yīng)計(jì)計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備金額額大于本賬賬戶的貸方方余額，（即即應(yīng)有已已提）應(yīng)按其差額額提取壞賬賬準(zhǔn)備；2.當(dāng)期按按應(yīng)收賬款款計(jì)算應(yīng)計(jì)計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備金額額小于本賬賬戶的貸方方余額，（即即應(yīng)

60、有已已提）應(yīng)按其差額額沖減已計(jì)計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備；3.已提為為負(fù)（壞賬賬準(zhǔn)備為借借方余額），則則：應(yīng)提應(yīng)有借余（三）減值值損失的會(huì)會(huì)計(jì)處理“壞賬準(zhǔn)備備”賬戶：核核算企業(yè)提提取的壞賬賬準(zhǔn)備。貸方：登記記每期預(yù)提提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備數(shù)額。借方：登記記實(shí)際發(fā)生生的壞賬損損失數(shù)額。余額：一般般在貸方，表表示已預(yù)提提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞賬賬準(zhǔn)備數(shù)額額?！百Y產(chǎn)減值值損失”賬戶：1.提取壞壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減減值損失貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備2.發(fā)生壞壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬賬款3.已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的壞賬又收收回借：應(yīng)收賬賬款貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備借：銀行存存款貸：應(yīng)收賬賬款4.沖減減減值損失借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減減值損失第十二章