會(huì)計(jì)學(xué)原理(上)

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理Principles of Accounting8/27/20221有關(guān)說(shuō)明任課教師：劉治欽使用教材：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)，會(huì)計(jì)學(xué)原理，初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)皆可考試方式：平時(shí)成績(jī) 30% 閉卷考試 70%聯(lián)系方式： 62738575(O) 8/27/20222總體介紹為什么要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)的有關(guān)課程？ 會(huì)計(jì)是國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)的主要內(nèi)容是什么？ 會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論，會(huì)計(jì)操作基本規(guī)范如何學(xué)好會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)這門(mén)課？ 課堂認(rèn)真聽(tīng)講，加上約六個(gè)學(xué)時(shí)的課外練習(xí)8/27/20223參考資料（提供電子版）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法8/27/20224第一

2、章 總 論1-1 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1-2 會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)1-3 會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)8/27/202251-1 產(chǎn)生與發(fā)展(1) 一、古代會(huì)計(jì)：四柱清冊(cè)結(jié)算法 二、近代會(huì)計(jì)： 復(fù)式記賬會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的出現(xiàn)。 1494年Luca.pacioli出版算術(shù)、幾何與比例概要，標(biāo) 志近代會(huì)計(jì)開(kāi)始，是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的第一個(gè)里程碑 1854年蘇格蘭成立“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”，會(huì)計(jì)師成為一個(gè)正式的職業(yè)，是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的第二個(gè)里程碑 8/27/202261-1 產(chǎn)生與發(fā)展(2)三、現(xiàn)代會(huì)計(jì)： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)分離；完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)形成；應(yīng)用計(jì)算機(jī)。 完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的形成和會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的第三個(gè)里程碑

3、“過(guò)程越是按社會(huì)的規(guī)模進(jìn)行，越是失去純粹個(gè)人的性質(zhì)，作為對(duì)過(guò)程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要” 馬克思8/27/202271-1 產(chǎn)生與發(fā)展(3)四、現(xiàn)代會(huì)計(jì)在我國(guó)的發(fā)展 辛亥革命后引進(jìn)西方會(huì)計(jì)，中式簿記與西式簿記并存； 1985年頒布中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法； 1992年11月公布“兩則”； 1999年10月修訂會(huì)計(jì)法 2000年12月企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1997開(kāi)始共發(fā)布16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 2006年一次發(fā)布38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（22項(xiàng)新）和1項(xiàng)基本準(zhǔn)則8/27/202281-2 會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)（1）一、會(huì)計(jì)的概念 以貨幣計(jì)量為基本形式，采用專(zhuān)門(mén)的方法，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的原始數(shù)據(jù)加工整理，形成以財(cái)務(wù)信息為主的

4、經(jīng)濟(jì)信息，并藉此反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益的管理行為。二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1、以貨幣為主要計(jì)量單位 2、對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面地反映和監(jiān)督8/27/202291-2 會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)(2)三、會(huì)計(jì)學(xué) 研究會(huì)計(jì)的性質(zhì)、職能、原則、信息處理方法、程序、技術(shù)及組織四、會(huì)計(jì)學(xué)的種類(lèi) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì) 企業(yè)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)8/27/202210會(huì)計(jì)原理 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)會(huì)計(jì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃成本會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)科體系結(jié)構(gòu)圖8/27/2022111-3 會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)一、會(huì)計(jì)的職能 基本職能是核算和監(jiān)督。 1.核算職能：把經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加工成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 特點(diǎn)：

5、主要以貨幣核算； 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行核算； 核算具有連續(xù)性、完整性和系統(tǒng)性 8/27/2022121-3 會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)(2) 2.監(jiān)督職能：將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息深加工，用以監(jiān)督和指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 特點(diǎn)： 主要通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督； 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督。 監(jiān)督的依據(jù)： 合法性法令、法規(guī) 合理性經(jīng)濟(jì)規(guī)律、管理要求8/27/2022131-3 會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)(3)另外預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、評(píng)價(jià)等都是會(huì)計(jì)的職能，隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還有可能出現(xiàn)新的職能。8/27/2022141-3 會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)(4)二、會(huì)計(jì)目標(biāo) 最終目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益 會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)：提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 1.為國(guó)家

6、宏觀管理提供信息 2.為企業(yè)內(nèi)部管理提供信息 3.為企業(yè)外部各方提供信息8/27/2022151-3 會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)(5)三、會(huì)計(jì)的任務(wù) 1.及時(shí)提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 2.搞好預(yù)算，參與企業(yè)預(yù)測(cè)和決策 3.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算 4.保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，保障所有者利益8/27/202216第二章 會(huì)計(jì)原則與會(huì)計(jì)方法2-1 會(huì)計(jì)假設(shè)（基本前提）2-2 會(huì)計(jì)的一般原則2-3 會(huì)計(jì)方法8/27/2022172-1 會(huì)計(jì)的基本前提會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)為誰(shuí)記賬？獨(dú)資企業(yè)的所有者對(duì)自己的企業(yè)注資時(shí)會(huì)計(jì)要不要進(jìn)行核算？如何進(jìn)行核算？ 會(huì)計(jì)主體和法人主體8/27/2022182-1 會(huì)計(jì)的基本前提持續(xù)經(jīng)營(yíng) 如何判

7、斷企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理？如何判斷企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否合理？ 企業(yè)經(jīng)營(yíng)是連續(xù)的，在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，不會(huì)面臨清算。8/27/2022192-1 會(huì)計(jì)的基本前提會(huì)計(jì)分期 對(duì)于企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如何判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好與壞？工資如何計(jì)算？成果如何計(jì)算并進(jìn)行分配？ 將企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)期間人為地劃分為一段段相同的時(shí)期。按公歷劃分。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。8/27/2022202-1 會(huì)計(jì)的基本前提貨幣計(jì)量 哪些經(jīng)濟(jì)信息可以用會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行處理？嚴(yán)重通貨膨脹時(shí)期面對(duì)貨幣貶值怎么辦？ 會(huì)計(jì)處理的信息必須能夠用貨幣計(jì)量；假設(shè)幣值是穩(wěn)定的。8/27/2022212-2 會(huì)計(jì)的一般原則保證會(huì)計(jì)信息

8、質(zhì)量的原則 真實(shí)性：客觀，以憑證為依據(jù) 有用性：相關(guān)，會(huì)計(jì)信息滿(mǎn)足決策者需要 可比性：企業(yè)之間可以相互對(duì)比 一致性：同一企業(yè)的不同期間可以比較 及時(shí)性： 明晰性：清晰明了，便于理解和使用8/27/2022222-2 會(huì)計(jì)的一般原則確認(rèn)和計(jì)量原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制：應(yīng)計(jì)制，與收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)應(yīng) 配比原則：收入和費(fèi)用的配比 實(shí)際成本：取得成本 劃分收益性支出與資本性支出：8/27/2022232-2 會(huì)計(jì)的一般原則修訂性原則 穩(wěn)健性：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用 實(shí)質(zhì)重于形式：按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù) 重要性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)

9、務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng) 8/27/2022242-3 會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法體系 會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì)分析方法 會(huì)計(jì)檢查方法 會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法 會(huì)計(jì)決策方法8/27/2022252-3 會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算方法 設(shè)置科目與賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)核算方法有三大特點(diǎn)：貨幣為主要計(jì)量單位；以憑證為基礎(chǔ)；具有系統(tǒng)性。8/27/202226第三章 會(huì)計(jì)要素3-1 會(huì)計(jì)對(duì)象3-2 會(huì)計(jì)要素3-3 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量3-4 會(huì)計(jì)平衡公式8/27/2022273-1 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。也就是會(huì)計(jì)主

10、體的資金及其運(yùn)動(dòng)。 資金運(yùn)動(dòng)有兩種表現(xiàn)形態(tài)：相對(duì)靜態(tài)表現(xiàn)和絕對(duì)動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。 8/27/2022283-1 會(huì)計(jì)對(duì)象(2)靜態(tài)表現(xiàn) 某一時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)和權(quán)益的統(tǒng)一。 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。 權(quán)益是指資產(chǎn)提供者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)，它是資產(chǎn)的來(lái)源，在數(shù)值上與資產(chǎn)相等。8/27/202229資產(chǎn)的來(lái)源有兩個(gè)：一個(gè)是外部借貸，一個(gè)是投資者投資。外部借貸形成的債權(quán)人對(duì)相應(yīng)資產(chǎn)的索償權(quán)叫負(fù)債。負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 投資形成的投資者對(duì)相應(yīng)資產(chǎn)的索償權(quán)叫所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債

11、后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益 。 資產(chǎn)總額=權(quán)益總額=負(fù)債+所有者權(quán)益3-1 會(huì)計(jì)對(duì)象(3)8/27/202230動(dòng)態(tài)表現(xiàn) 指一定期間內(nèi)資金的投入、循環(huán)和周轉(zhuǎn)以及資金的退出。資金運(yùn)動(dòng)反映了資本的投入、耗費(fèi)、補(bǔ)償、收入和收益的變動(dòng)。在這個(gè)過(guò)程中資金表現(xiàn)為收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 3-1 會(huì)計(jì)對(duì)象（4）8/27/2022313-1 會(huì)計(jì)對(duì)象 (5)收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

12、。 收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 8/27/202232生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金分配與退出生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程分配過(guò)程資金 進(jìn)入 貨幣資金儲(chǔ)備資金供應(yīng)過(guò)程資金循環(huán)與資金周轉(zhuǎn)圖8/27/2022333-1 會(huì)計(jì)對(duì)象(6)資金循環(huán)各個(gè)環(huán)節(jié)的主要業(yè)務(wù)（1）資金進(jìn)入企業(yè)：投資，借款（2）供應(yīng)過(guò)程：采購(gòu)原料、設(shè)備，款項(xiàng)結(jié)算（3）生產(chǎn)過(guò)程：領(lǐng)用材料，工資結(jié)算等（4）銷(xiāo)售過(guò)程：銷(xiāo)售產(chǎn)品及款項(xiàng)結(jié)算（5）分配過(guò)程：計(jì)稅，提取公積金等（6）資金退出企業(yè):繳稅，分紅8/27/2022343-2 會(huì)計(jì)要素定義會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征的分類(lèi)，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)六要素 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)8/27/2022353

13、-2 會(huì)計(jì)要素（2）資產(chǎn) 按流動(dòng)性不同分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 按有無(wú)實(shí)物形態(tài)分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。負(fù)債 按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。8/27/2022363-2 會(huì)計(jì)要素（3）所有者權(quán)益 按來(lái)源分為投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。收入 按獲得收入的活動(dòng)的性質(zhì)（收入來(lái)源）分為銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入； 按獲得收入的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在企業(yè)所處的地位重要性分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。8/27/2022373-2 會(huì)計(jì)要素（4）費(fèi)用 按費(fèi)用和收入的關(guān)系，分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用利潤(rùn) 包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。8/27/2

14、022383-3 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)確認(rèn) 按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程。 1、初次確認(rèn)：經(jīng)濟(jì)信息能否轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息 2、再次確認(rèn)：會(huì)計(jì)信息的再加工，確定是否可以輸出 3、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：符合定義、可計(jì)量性、相關(guān)性、可靠性、未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的可能性8/27/2022393-3 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量(2)會(huì)計(jì)計(jì)量 確定被記錄項(xiàng)目貨幣金額的會(huì)計(jì)處理過(guò)程。 1、計(jì)量單位：貨幣計(jì)量為主，實(shí)物、勞動(dòng)計(jì)量為輔 2、計(jì)量基礎(chǔ)：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、公允價(jià)值 8/27/2022403-4 會(huì)計(jì)平衡公式會(huì)計(jì)平衡公式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)

15、益 收入費(fèi)用利潤(rùn) 如果負(fù)債不變，利潤(rùn)歸所有者享有，同時(shí)會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加。原資產(chǎn)+新增資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 資產(chǎn)費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入8/27/2022413-4 會(huì)計(jì)平衡公式（2）會(huì)計(jì)平衡公式變化的類(lèi)型資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額增加資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額減少資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額減少資產(chǎn)本身變化，一增一減負(fù)債本身變化，一增一減8/27/2022423-4 會(huì)計(jì)平衡公式（3）會(huì)計(jì)平衡公式變化的類(lèi)型（續(xù)）所有者權(quán)益本身變化，一增一減負(fù)債和所有者權(quán)益的互相轉(zhuǎn)化資產(chǎn)和費(fèi)用一增一減資產(chǎn)和收入同時(shí)等額增加或減少8/27/202243第四章 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)4-1

16、會(huì)計(jì)科目4-2 會(huì)計(jì)賬戶(hù)8/27/2022444-1 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 1、符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求 2、保證會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的統(tǒng)一，適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表的口徑 3、靈活性與穩(wěn)定性相統(tǒng)一 4、科目名稱(chēng)應(yīng)簡(jiǎn)明扼要8/27/2022454-1 會(huì)計(jì)科目（2）企業(yè)會(huì)計(jì)科目表參見(jiàn)課本P43會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi) 按提供信息的詳細(xì)程度分類(lèi)：總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）和明細(xì)分類(lèi)科目（二級(jí)科目，三級(jí)科目）8/27/2022464-2 會(huì)計(jì)賬戶(hù)賬戶(hù)的概念 以會(huì)計(jì)科目為依據(jù)，在會(huì)計(jì)賬簿中開(kāi)設(shè)的戶(hù)頭，它具有特定的結(jié)構(gòu)，用來(lái)連續(xù)、系

17、統(tǒng)的記載會(huì)計(jì)對(duì)象信息數(shù)據(jù)賬戶(hù)的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)8/27/202247主管 會(huì)計(jì)科目年月日憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額頁(yè) 數(shù)實(shí)務(wù)中的賬頁(yè)8/27/202248“T”型賬戶(hù) 借 貸賬戶(hù)名稱(chēng)8/27/2022494-2 會(huì)計(jì)賬戶(hù)（2）賬戶(hù)分類(lèi) 1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi) 2、按反應(yīng)信息的詳細(xì)程度分類(lèi)8/27/202250第五章 復(fù)式記賬5-1 借貸記賬法5-2 平行登記8/27/2022515-1 借貸記賬法概念 1、復(fù)式記賬：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行有來(lái)有去的登記的記賬方法 2、借貸記賬法：以借、貸為記賬符號(hào)，采用復(fù)式記賬原理記錄反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化的一種記賬

18、方法8/27/2022525-1 借貸記賬法（2）借貸記賬法的內(nèi)容 1、記賬符號(hào)：“借”、“貸” 2、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)到 3、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等” 4、借貸記賬法的試算平衡 “全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=.貸方發(fā)生額合計(jì)”“全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)”轉(zhuǎn)到8/27/202253 資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)賬戶(hù)借 貸 期初余額本期增加額本期減少額發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)期末余額8/27/202254 權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借 貸 期初余額本期增加額本期減少額發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)期末余額8/27/202255費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借 貸本期增加額本期減少額發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)8/27/202256收

19、入類(lèi)賬戶(hù)借 貸發(fā)生額合計(jì) 發(fā)生額合計(jì)本期減少額本期增加額返回8/27/202257總分類(lèi)賬戶(hù)試算平衡表賬戶(hù)名稱(chēng)期 初 余 額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款 短期借款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本投資收益管理費(fèi)用合 計(jì)8/27/2022585-1 借貸記賬法（3）會(huì)計(jì)分錄1、定義：表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)登記的賬戶(hù)名稱(chēng)、記賬方向和金額的記錄。2、分類(lèi)：簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄 3、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系8/27/2022595-2 平行登記一、設(shè)置總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的意義 組織和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要依據(jù)總括的和明細(xì)的核算指標(biāo)二、平行登記 1、概念 2、要點(diǎn)：同期、同據(jù)、同向、同額 3、平

20、衡公式： 總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì) 總賬本期發(fā)生額合計(jì)=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)之和8/27/202260練習(xí)平行登記 企業(yè)月初原材料和應(yīng)付賬款賬戶(hù)余額額及構(gòu)成情況為：原材料6000元，其中A材料2000元，B材料1500元，C材料2500元；應(yīng)付賬款30000元，其中欠甲公司20000元，欠乙公司10000元。本月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： 1、從乙公司購(gòu)買(mǎi)B材料10000元，增值稅稅率17%，材料入庫(kù)。款未付。 2、用銀行存款還前欠甲公司貨款15000元。8/27/202261練習(xí)平行登記（續(xù)）3、從甲公司購(gòu)買(mǎi)A材料20000元，C材料10000元，增值稅合計(jì)5100元，材料已入庫(kù)，

21、款未付。4、車(chē)間領(lǐng)用A材料6000元、B材料5000元，C材料4000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。5、用銀行存款還前欠乙公司貨款20000元。6、公司管理部門(mén)領(lǐng)用C材料1500元。8/27/202262第六章 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算6-1 資金進(jìn)入企業(yè)的核算6-2 供應(yīng)過(guò)程核算6-3 生產(chǎn)過(guò)程核算6-4 銷(xiāo)售過(guò)程的核算6-5 利潤(rùn)形成與分配的核算8/27/2022636-1 資金進(jìn)入企業(yè)的核算投入資本的核算 1.需要設(shè)置的賬戶(hù)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)收資本、資本公積 2.各賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)8/27/202264庫(kù)存現(xiàn)金&銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金&銀行存款期初余額 本期增加額本期減少額 期末余額8/27/202265實(shí)收

22、資本（或股本） 實(shí)收資本（或股本）很少有發(fā)生額期初余額 1 投資者投入 2 公積金轉(zhuǎn)入 3分配股票股利 資本金實(shí)有數(shù)用于核算投資者投入企業(yè)的、經(jīng)過(guò)雙方確認(rèn)為資本數(shù)的投資額。賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為：8/27/2022661轉(zhuǎn)增資本 2發(fā)行股票的相關(guān)費(fèi)用資本積累數(shù)期初余額 1資（股）本溢價(jià) 2其他資本公積資本公積資本公積主要用于核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過(guò)本科目核算。8/27/202267投入資本業(yè)務(wù)舉例企業(yè)接受A公司貨幣投資150萬(wàn)元。B企業(yè)用一流水線(xiàn)對(duì)企業(yè)投資，設(shè)備原值100萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)（投資作價(jià)）68萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)用資本公積金

23、1000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)發(fā)行股票1億股，每股面值2元，發(fā)行價(jià)5元8/27/2022686-1 資金進(jìn)入企業(yè)的核算（2）借入資金的核算 1.需要設(shè)置的賬戶(hù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息 2.各賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)8/27/202269短期借款&長(zhǎng)期借款用于核算企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入的各項(xiàng)借款及其歸還情況。長(zhǎng)期與短期的區(qū)別以一年為限。 短（長(zhǎng)）期借款歸還借款期初余額 借入借款尚未歸還的借款本金8/27/202270財(cái)務(wù)費(fèi)用用于核算非金融企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用1利息支出 2金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 3匯兌損失 4發(fā)

24、生的現(xiàn)金折扣1利息收入 2匯兌收益 3收到的現(xiàn)金折扣 4期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”8/27/202271應(yīng)付利息用于核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括借款應(yīng)支付的利息和企業(yè)債券的利息。 應(yīng)付利息支付利息期初余額 應(yīng)付的利息應(yīng)付未付的利息8/27/202272借入資金業(yè)務(wù)舉例2004年9月1日企業(yè)為解決資金周轉(zhuǎn)困難，借入資金10萬(wàn)元，借期6個(gè)月，利率6%，到期一次還本付息。 借入時(shí) 計(jì)息 還本付息2005年1月1日企業(yè)借入三年期借款100萬(wàn)元，年利率6%，年末定期付息，到期一次還本。 借入時(shí) 年末付息 到期還本付息8/27/2022736-2 供應(yīng)過(guò)程的核算固定資產(chǎn)的購(gòu)建 1.需要設(shè)置的賬戶(hù)：固定

25、資產(chǎn)、在建工程、工程物資 2.各賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)8/27/202274 固定資產(chǎn)：用于核算企業(yè)增加或減少的固定資產(chǎn)的原值以及企業(yè)期末所擁有或控制的固定資產(chǎn)的原值。增加固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值1.購(gòu)入固定資產(chǎn)2.在建工程轉(zhuǎn)入3. 盤(pán)盈固定資產(chǎn)4.其他出售、報(bào)廢、盤(pán)虧等減少固定資產(chǎn)的原值8/27/2022751.自建工程建造過(guò)程中的全部支出（領(lǐng)用物資、計(jì)算工資、試車(chē)過(guò)程發(fā)生的全部費(fèi)用）2.發(fā)包工程支付的工程款、備料款、交付需安裝的設(shè)備等1.領(lǐng)用物資的退庫(kù)2.試車(chē)過(guò)程的收入3.建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，經(jīng)驗(yàn)收轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”尚在建設(shè)中工程的價(jià)值在建工程8/27/2022761.企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備

26、的物資2.購(gòu)置大型設(shè)備的預(yù)付款項(xiàng)(預(yù)付大型設(shè)備款)1.收到大型設(shè)備時(shí)減少預(yù)付款2.領(lǐng)用物資3.為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付使用4.剩余工程物資的轉(zhuǎn)出為工程準(zhǔn)備但尚未領(lǐng)用的各種物資的實(shí)際成本工程物資3.收到購(gòu)置的大型設(shè)備（大型設(shè)備）4.領(lǐng)用物資的退庫(kù)8/27/202277固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)舉例企業(yè)購(gòu)入一輛汽車(chē)，共支付價(jià)款（買(mǎi)價(jià)、稅金、牌照，不含保險(xiǎn)費(fèi)）32萬(wàn)元。企業(yè)自行建造廠房，購(gòu)入建筑材料80萬(wàn)元。企業(yè)領(lǐng)用建筑材料78萬(wàn)元用于廠房建設(shè)。企業(yè)應(yīng)付建房工人工資40萬(wàn)元，并按14%提取福利費(fèi)。廠方建設(shè)完畢，退回建筑材料計(jì)26000元，驗(yàn)收合格后作為固定資產(chǎn)入賬。企業(yè)需要建造新的辦公樓，將工程承包給一家建

27、筑公司，合同約定承包款為900萬(wàn)元，企業(yè)首先支付400萬(wàn)元。工程完畢驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)500萬(wàn)元。8/27/2022786-2 供應(yīng)過(guò)程的核算（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 1.需要設(shè)置的賬戶(hù)：材料采購(gòu)、在途物資、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi) 2.各賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)8/27/202279 材料采購(gòu) （在途物資） 原材料采購(gòu)中計(jì)入材料成本的全部支出材料入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入“原材料”賬戶(hù)在途材料的成本入庫(kù)材料的成本領(lǐng)用出庫(kù)材料的成本庫(kù)存材料的成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1銷(xiāo)項(xiàng)稅額2出口退稅3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1進(jìn)項(xiàng)稅額2已交稅金未抵扣數(shù)或多交數(shù)應(yīng)交未交數(shù)應(yīng)付賬款支付所欠的購(gòu)貨款購(gòu)貨未付款應(yīng)付未付的貨款8/27/202280材

28、料采購(gòu)業(yè)務(wù)舉例企業(yè)購(gòu)入甲材料2000公斤，單價(jià)每公斤10元；同時(shí)購(gòu)入乙材料1000公斤，單價(jià)每公斤30元。增值稅稅率17%?？钗锤丁Ｆ髽I(yè)用現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)600元，用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)900元。裝卸費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)按照重量比例在兩種材料之間進(jìn)行分配。企業(yè)購(gòu)入的兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)。途中損耗甲材料20公斤，損耗乙材料10公斤。8/27/202281材料采購(gòu)成本計(jì)算表編制單位： 年 月 單位：成本項(xiàng)目甲種材料乙種材料總成本(總重量)單位成本總成本(總重量)單位成本1買(mǎi)價(jià)2采購(gòu)費(fèi)用材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本計(jì)算 1、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成 2、材料采購(gòu)成本計(jì)算表8/27/2022826-3 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的主

29、要業(yè)務(wù) 領(lǐng)用材料，計(jì)算工資，水電費(fèi)等車(chē)間的耗費(fèi)，資產(chǎn)的折舊等；計(jì)算產(chǎn)品的成本需要設(shè)置的賬戶(hù) 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、庫(kù)存商品各賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)8/27/202283生產(chǎn)成本1直接材料 2直接人工 3制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用除直接材料和直接人工外車(chē)間發(fā)生的其他費(fèi)用（間接）期（月）末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”8/27/202284應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金時(shí)支出的數(shù)額應(yīng)付職工工資數(shù)、社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利等應(yīng)付未付的各種職工薪酬8/27/202285累計(jì)折舊庫(kù)存商品提取的固

30、定資產(chǎn)折舊數(shù)注銷(xiāo)已提折舊累計(jì)提取的折舊入庫(kù)產(chǎn)品的成本出庫(kù)產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本8/27/2022866-3 生產(chǎn)過(guò)程的核算（2）產(chǎn)品成產(chǎn)成本的計(jì)算 材料費(fèi)用的歸集與分配 人工費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用的歸集與分配 產(chǎn)品成本計(jì)算表8/27/202287產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表編制單位： 年 月 金額單位：成本項(xiàng)目A產(chǎn)品B產(chǎn)品總成本(產(chǎn)量)單位成本總成本(產(chǎn)量)單位成本1 直接材料2 直接人工3 制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本8/27/20228864 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算銷(xiāo)售收入的確認(rèn) 1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2.企業(yè)既沒(méi)有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商

31、品實(shí)施控制； 3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。相關(guān)賬戶(hù)的設(shè)置8/27/202289主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入1產(chǎn)品退回減少的收入2期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本月銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的實(shí)際成本1產(chǎn)品退回減少的成本2期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”8/27/202290銷(xiāo)售費(fèi)用1專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)2廣告/展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”包括：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等8/27/202291應(yīng)收賬款期初余額因提供產(chǎn)品或勞務(wù)而應(yīng)收取的款項(xiàng)

32、（價(jià)稅合計(jì)）收到對(duì)方支付的貨款應(yīng)收未收數(shù)8/27/20229264 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算-凈利潤(rùn)的計(jì)算 1.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額 營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益-資產(chǎn)減值損失-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本 4.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加8/27/202293財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算-有關(guān)賬戶(hù)的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入1銷(xiāo)售原材料收入2出租資產(chǎn)使用權(quán)收入3代購(gòu)代銷(xiāo)收入期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”其他業(yè)務(wù)成本1已售材料成本2出租資產(chǎn)的損耗期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”8/27/202294管理費(fèi)用1公司經(jīng)費(fèi) 2工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3董事會(huì)費(fèi) 4業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”投資收益投資實(shí)現(xiàn)的收益1投資發(fā)生的損失2期末將凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”8/27/202295營(yíng)業(yè)外收入1資產(chǎn)盤(pán)盈利得 2捐贈(zèng)利得 3債務(wù)重組利得4政府補(bǔ)助 5處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”8/27/202296期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”營(yíng)業(yè)外支出1公益性捐贈(zèng)支出 2非常損失 3盤(pán)虧損失 4非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失8/