商業(yè)銀行財(cái)會監(jiān)督六大著力點(diǎn)

1、商業(yè)銀行財(cái)會監(jiān)督六大著力點(diǎn)一段時(shí)刻以來有關(guān)上市公司的咨詢題時(shí)有耳聞并不是上市公司一定比 非上市公司咨詢題多只是公眾對上市公司的關(guān)懷程度更強(qiáng)而商業(yè)銀行相對 工商企業(yè)曝光頻率低但一經(jīng)披露其金額之大咨詢題之低級令人瞠目僅媒體 披露審計(jì)署、銀監(jiān)會對銀行檢查報(bào)告已略見一斑痛定思痛追根溯源咨詢題 并不完全歸咎于公司治理結(jié)構(gòu)甚至企業(yè)所有制其中存在監(jiān)督跟不上進(jìn)展力 度監(jiān)督與業(yè)務(wù)附和力不強(qiáng)往往等審計(jì)署事后發(fā)覺監(jiān)督部門處理時(shí)才介入業(yè) 務(wù)部門相互監(jiān)督又各有所慮并彼此相肘從而使監(jiān)督效能下降要查找一種始 終和業(yè)務(wù)附和在一起的監(jiān)督力量那只有會計(jì)監(jiān)督前不久銀監(jiān)會召集五大銀行開會并作出具體工作部署一是堅(jiān)決查處違法違規(guī)案件遏制

2、住重大案 件發(fā)生；二是提升認(rèn)識、統(tǒng)一思想、轉(zhuǎn)變觀念確保銀行穩(wěn)健運(yùn)行；三是嚴(yán) 格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度加大重要崗位人員和重點(diǎn)業(yè)務(wù)治理；四是進(jìn)一步完善 內(nèi)操縱度提升治理技術(shù)手段和系統(tǒng)支持切實(shí)防范各類風(fēng)險(xiǎn)；五是開展有針 對性檢查；六是加大領(lǐng)導(dǎo)充分發(fā)揮分支行機(jī)構(gòu)經(jīng)營治理職能作用筆者建議 再增加一條強(qiáng)化財(cái)會監(jiān)督它的關(guān)口往往在審計(jì)（稽核）關(guān)口之前財(cái)會人員 扮演著局內(nèi)和局外雙重角色財(cái)會工作監(jiān)督作用發(fā)揮的好與不行直截了當(dāng)阻 礙以上六條措施實(shí)施的效率和成效銀行是金融中介機(jī)構(gòu)從事信用經(jīng)濟(jì)活動 在經(jīng)濟(jì)生活中對兩類個(gè)人和機(jī)構(gòu)間起連接作用一是資金有短缺需借入二是 資金有富裕而借出就商業(yè)銀行而言存入資金就一定要按期保證提取并給

3、付 利息而借出貸款是否按期歸還直截了當(dāng)阻礙著銀行收益甚至生存貸款是本 收息是利本之不在利之焉存有人講工業(yè)企業(yè)核算技術(shù)比較成熟銀行業(yè)清算 技術(shù)比較成熟而在財(cái)會監(jiān)督上有許多方法能夠借鑒工業(yè)企業(yè)對業(yè)務(wù)核算的 監(jiān)督體系在成本治理上的復(fù)雜性體現(xiàn)在從廠、部、車間到班級人人有指標(biāo) 而在產(chǎn)品上的復(fù)雜性體現(xiàn)在工廠用工作令全面核算幾百上千個(gè)產(chǎn)品的料、 工、費(fèi)并不費(fèi)勁對產(chǎn)品的不同狀態(tài)使用不同的產(chǎn)品成本核算來結(jié)轉(zhuǎn)用不同 的盤點(diǎn)方法來分配成本費(fèi)用對上千種不同的采購費(fèi)用和價(jià)格的材料、原配 件進(jìn)行材料采購差異分配而銀行完全能夠從核算角度對對公、對私的存、 貸款資金的流淌軌跡進(jìn)行合理分配核算到前、中、后臺的成本中去分配到 每

4、一筆放款業(yè)務(wù)中來進(jìn)行監(jiān)督一、加大資本核算實(shí)現(xiàn)對貸款經(jīng)濟(jì)規(guī)模的監(jiān) 控從銀行經(jīng)濟(jì)資本監(jiān)督來看新老巴塞爾協(xié)議都提出銀行要有最低的資本充 足率的要求以保證銀行有足夠的風(fēng)險(xiǎn)抗擊能力而經(jīng)濟(jì)資本是指銀行組合運(yùn) 算總風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)分散后在全局整體層面的一種專門的風(fēng)險(xiǎn)資本是風(fēng)險(xiǎn)金字 塔的最頂層是銀行償付能力和生存能力的風(fēng)險(xiǎn)度量各種風(fēng)險(xiǎn)在資本上的操 縱如投資、貸款和非信貸包括了經(jīng)常缺失平均缺失非預(yù)期缺失和專門缺失 前者由協(xié)議和監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)督后者由財(cái)會部門和投資治理部門一起制訂每一 個(gè)時(shí)期能承擔(dān)的最高限額來分配給前臺和中臺的風(fēng)險(xiǎn)治理部門在同樣的貸 款規(guī)模下要調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)資本權(quán)重和結(jié)構(gòu)反之在同樣的資本條件下發(fā)揮固定成 本營運(yùn)杠

5、桿做大規(guī)模使邊際費(fèi)用下降在風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)內(nèi)部難以調(diào)整的情形下通 過使資產(chǎn)出售證券化以及在資本項(xiàng)目上發(fā)股發(fā)債（券）債轉(zhuǎn)股來保證規(guī)模 在有利的收購機(jī)會顯現(xiàn)時(shí)實(shí)施戰(zhàn)略兼并的同時(shí)增加了銀行的凈資產(chǎn)和總資 產(chǎn)在增加了銀行規(guī)模的同時(shí)保證了經(jīng)濟(jì)資本二、加大財(cái)會成果核算實(shí)現(xiàn)對 風(fēng)險(xiǎn)度量的監(jiān)控什么緣故要從成果核算的角度來度量風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)殂y行的利潤 是建立在應(yīng)收利息本金的分析和判定上的是以科學(xué)撥備作為基礎(chǔ)的因此財(cái) 會部門一定要依據(jù)業(yè)務(wù)部門的一些專門的分析方法如貸款的客戶分析甚至 體會數(shù)據(jù)但財(cái)會部門應(yīng)學(xué)會從實(shí)際結(jié)果判定業(yè)務(wù)部門給的前提和分析是否 要更換；判定業(yè)務(wù)部門編制贏利的體會能力程序及資料的時(shí)刻間隔；判定 實(shí)際結(jié)果和預(yù)期

6、是否一致關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)量度的精度著重把握兩點(diǎn)一是撥備預(yù)備 的充足性加大信貸資產(chǎn)與非信貸資產(chǎn)預(yù)備的監(jiān)督人民銀行的撥備指引和銀 行逐筆撥備是否相符是財(cái)會監(jiān)管的一個(gè)重要內(nèi)容因而要把風(fēng)險(xiǎn)治理部門的 每筆撥備和財(cái)會部門的歷史數(shù)據(jù)加以對比分析二是資產(chǎn)負(fù)債實(shí)質(zhì)與形式的 一致性財(cái)會監(jiān)督如何實(shí)施專門部門在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督上的作用并擴(kuò)大其基礎(chǔ)作用 銀行貸款（或承諾）有放貸、承續(xù)、還貸這三個(gè)環(huán)節(jié)放貸環(huán)節(jié)中財(cái)會部門 要監(jiān)督檢查前臺放款申請部門和中臺授信部門的審查此外還要檢查資金部 門申請人和負(fù)責(zé)審批人是否分離是否按章辦事在承貸期間要求堅(jiān)持檢查被 貸單位的貸款使用情形抵押物情形的變化（賬實(shí)一致）在還貸環(huán)節(jié)中要監(jiān) 督應(yīng)收利息和貸款額防

7、止一方面收不到貸款另一方面又向同類單位發(fā)放貸款（承諾）三、加大銀行增長方式分析實(shí)現(xiàn)利潤真實(shí)性監(jiān)控現(xiàn)在個(gè)不基層商業(yè)銀行每年同意上級行的利潤打算采納倒計(jì)的方法從拿到的利潤指標(biāo)動身按存貸差運(yùn)算出貸款額再從貸款額按存貸比運(yùn)算出存款額然后三軍升賬去抓存款存款到利潤到至于本金能否收回則盡力而為因?yàn)橐恍┲虚L期貸款以后的情形也未必能預(yù)料得到這一程式能行得通是因?yàn)橘J款一樣人見人愛多多益善在進(jìn)展速度上有兩種思維一種是加快進(jìn)展實(shí)現(xiàn)長期進(jìn)展目標(biāo)一類是寧靜生活追求風(fēng)險(xiǎn)最小化傳遞理性銀行形象并有適當(dāng)回報(bào)從財(cái)會角度分析假定每一銀行風(fēng)險(xiǎn)水平以等值資本所要求的最低市值收益為基礎(chǔ)銀行股東收益對銀行資產(chǎn)籌集是否使用更多負(fù)債（包括存

8、款）依舊更多股東資本銀行應(yīng)通過大量使用負(fù)債杠桿和最少使用股東資本來獲得較高的ROE.提升銀行效益第一應(yīng)使用固定成本運(yùn)營杠桿在投入同樣的固定成本的水平下求得最大最穩(wěn)當(dāng)?shù)臓I業(yè)收入或者在不阻礙營業(yè)支出的前提下獲得更多的營業(yè)收入在營業(yè)收入水平一定的規(guī)模下求得最大的凈收入其次使用融資（金融）杠桿平穩(wěn)選擇債券形式籌集依舊股東形式籌集認(rèn)真治理資產(chǎn)類有價(jià)證券在滿足流淌性需求的同時(shí)獲得資產(chǎn)最高收益操縱銀行風(fēng)險(xiǎn)核銷水平使缺失不超過收入和股東的承諾程度建議財(cái)會部門的核算監(jiān)督銀行的三個(gè)效率一是治理效率股本收益（ ROE） =稅后凈利潤總股本資產(chǎn)收益（ROA ） =稅后凈利潤/總資產(chǎn)；二是凈運(yùn)營效率凈運(yùn)營效率=（總營業(yè)

9、收入-總營業(yè)費(fèi)用）/總資產(chǎn)；三是資產(chǎn)收益基礎(chǔ)率資產(chǎn)收益基礎(chǔ)率=總資產(chǎn)-非贏利資產(chǎn)/總資產(chǎn)對分支行非理性增長的治理上總行要把住不良資產(chǎn)和費(fèi)用治理的兩道閘門總之把科學(xué)進(jìn)展觀落實(shí)到財(cái)會工作實(shí)際中去走低消耗高收益和諧穩(wěn)固主動的進(jìn)展之路四、加大責(zé)任成本核算實(shí)現(xiàn)表外（或然事件）的監(jiān)控表外項(xiàng)目不耗用銀行資本又有良好的盈利是許多銀行的進(jìn)展方向但反過來正因?yàn)槿绱算y行會放松小心擔(dān)保承諾一句話、一頁協(xié)議可能鑄成大錯(cuò)關(guān)于衍生產(chǎn)品如果方向走勢看反不及時(shí)止損則會鑄成滅頂之災(zāi)對業(yè)務(wù)人員來講是靠專業(yè)知識體會和道德來克服關(guān)于財(cái)會人員則可采納兩個(gè)方法一是推廣責(zé)任會計(jì)細(xì)化責(zé)任單位制訂責(zé)任目標(biāo)不僅有利于調(diào)動責(zé)任人的主動性也便于財(cái)會人

10、員提升和總結(jié)監(jiān)控體會二是開展內(nèi)部核算用內(nèi)部計(jì)價(jià)機(jī)制來增加財(cái)會監(jiān)督的活力在成功的工業(yè)企業(yè)實(shí)踐中劃小核算單位也是強(qiáng)化財(cái)會監(jiān)督的有利途徑輔助于內(nèi)部操縱用全成本核算來歸集所有發(fā)生在核算內(nèi)部的單位成 本和費(fèi)用并在核算單位之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移每個(gè)核算單位都有獲得利潤的成功感 在銀行業(yè)內(nèi)部也要有內(nèi)部打算例如銀行內(nèi)部設(shè)置資金池把所有資金按來源 分不制訂目標(biāo)利差再建立一個(gè)資本池把所有的資本按業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分不制定風(fēng) 險(xiǎn)權(quán)重然后信貸部門需要一筆資金貸款內(nèi)部需要付資金息要占用風(fēng)險(xiǎn)資本 值隨著這筆貸款質(zhì)量的變化不僅資金息和資本值會發(fā)生變化而且還增加提 升撥備成本并使這筆貸款營業(yè)虧損流轉(zhuǎn)到風(fēng)險(xiǎn)部門輸入確實(shí)是凈暴露風(fēng)險(xiǎn) 貸款價(jià)值如何使

11、其保值升值就成為后續(xù)部門的職責(zé)核算和監(jiān)督的對象五、 加大利率核算實(shí)現(xiàn)安全性、流淌性、盈利性監(jiān)控看過銀行報(bào)表的人員都會 發(fā)覺銀行有兩大特點(diǎn)一是資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)高于工商企業(yè)緣故是其資產(chǎn)流淌性 極強(qiáng)；二是主營業(yè)務(wù)確實(shí)是鈔票生鈔票（指利率生鈔票）在工業(yè)企業(yè)中鈔 票的運(yùn)作過程是財(cái)會人員的本份在銀行里是由信貸資金人員運(yùn)用財(cái)會人員 要關(guān)心業(yè)務(wù)人員核算要按照市場和盈利目標(biāo)對貸款、貼現(xiàn)、債券（包括源 生債券、交易債券、持有到期債券）、最優(yōu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分配對負(fù)債結(jié)構(gòu)也要開 展優(yōu)化設(shè)計(jì)求得綜合流淌性和盈利性最大流淌性風(fēng)險(xiǎn)本身并不是商業(yè)銀行 特有的工業(yè)企業(yè)也有流淌比率匹配要求但工業(yè)企業(yè)最要緊的是監(jiān)督資產(chǎn)的 變現(xiàn)能力對商業(yè)銀行

12、而言流淌性的難點(diǎn)在于資金來源關(guān)于財(cái)會人員是被動 的在資金運(yùn)用上財(cái)會人員也是被動的因此監(jiān)督資金來源和運(yùn)用期限、利率、 幣種財(cái)會人員要給業(yè)務(wù)部門指引要提出要求財(cái)會部門也要培養(yǎng)一批分析師 從利率、匯率分析中得出銀行經(jīng)營進(jìn)展所處的時(shí)期以及銀行的銷貸能力、 成本治理能力、現(xiàn)金支付能力、財(cái)務(wù)杠桿應(yīng)用能力、主營業(yè)務(wù)強(qiáng)弱能力等 從而給領(lǐng)導(dǎo)提出最好的建議六、加大信息治理實(shí)現(xiàn)財(cái)會的有效監(jiān)督銀行的 分支機(jī)構(gòu)之多、之廣是工業(yè)企業(yè)望塵莫及的國內(nèi)聯(lián)行和國際互聯(lián)網(wǎng)將銀行 清算網(wǎng)編織成一個(gè)瞬時(shí)相通的網(wǎng)絡(luò)這一便利也給銀行財(cái)會部門提供了得天 獨(dú)厚的監(jiān)督平臺連許多大型集團(tuán)財(cái)會也紛紛利用銀行現(xiàn)金治理來實(shí)施財(cái)會 監(jiān)控然而目前銀行信息也

13、反映出偏清算輕核算；偏業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輕財(cái)會數(shù)據(jù)的 特點(diǎn)那個(gè)地點(diǎn)建議建設(shè)完整的數(shù)據(jù)庫和構(gòu)建監(jiān)督員網(wǎng)絡(luò)有效的財(cái)會監(jiān)督要建立全面實(shí)時(shí)的會計(jì)信息庫提升會計(jì)信息的保真度包括搞好數(shù)據(jù)大集 中將各個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變成財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)；監(jiān)督輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)度利益驅(qū)動是會計(jì)數(shù)據(jù)失實(shí)的要緊緣故由于業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)人員比會計(jì)人員在業(yè)務(wù)上有更多的信息由此產(chǎn)生了雙方的信息不對稱這就需要抽查；建立雙軌分析制即業(yè)務(wù)部門分析與財(cái)會部門分析能否得出殊途同歸的結(jié)論注意看年報(bào)的人們都有一個(gè)疑咨詢那些做假的上市公司在重要提示中都講到本年報(bào)所有資料不存在虛假記載誤導(dǎo)性陳述重大遺漏并對其內(nèi)容的真實(shí)性準(zhǔn)確性完整性負(fù)個(gè)不及連帶責(zé)任外部會計(jì)師也出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

14、的審計(jì)報(bào)告董事長和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和完整性在大部分情形下也未必是財(cái)會人員講假話而是對業(yè)務(wù)流程和把握信息的不對稱所造成的專門是銀行它的要緊核算資產(chǎn)是貸款而貸款又分布在全國眾多的分行中如果對此不加以分析僅分析費(fèi)用性支出那就失去了財(cái)會監(jiān)管的要緊內(nèi)容此外還要做好同業(yè)分析銀行業(yè)和其環(huán)境有專門強(qiáng)的同質(zhì)性一個(gè)銀行在某個(gè)行業(yè)失效或一個(gè)銀行本身的經(jīng)營咨詢題或多或少在整個(gè)行業(yè)會有所表現(xiàn)因此財(cái)會人員也要多閱讀其他行業(yè)的會計(jì)分析報(bào)告來找準(zhǔn)本身財(cái)會監(jiān)督的重點(diǎn)商業(yè)銀行財(cái)會監(jiān)督作用明顯財(cái)會監(jiān)督本身是企業(yè)運(yùn)行軌跡中的一個(gè)鏈節(jié)有的承前啟后有的舉足輕重阻礙全局任何企業(yè)都存在四大循環(huán)一是外部入口貨進(jìn)來鈔票出去；二是內(nèi)

15、部出口貨出去鈔票進(jìn)來；三是內(nèi)部運(yùn)行將各種耗費(fèi)物化到產(chǎn)品的生產(chǎn)過程；四是外部運(yùn)行即企業(yè)籌資、融資、投資活動明顯在前三個(gè)循環(huán)中財(cái)會起到了要緊核算功能而在第四個(gè)循環(huán)中財(cái)會起到了決策功能這四大循環(huán)始終離不開財(cái)會治理財(cái)會監(jiān)督本身的科學(xué)性也是其他監(jiān)督無法替代的任何一個(gè)企業(yè)內(nèi)部都有業(yè)務(wù)監(jiān)督、財(cái)會監(jiān)督、行政監(jiān)督和紀(jì)委監(jiān)督其中財(cái)會監(jiān)督與其他監(jiān)督的差異是財(cái)會以貨幣作為要緊量度實(shí)物量度和勞動量度僅作為輔助量度并用設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核會計(jì)憑證登記賬簿成本運(yùn)算財(cái)產(chǎn)清查編制會計(jì)報(bào)告等方法來核算和監(jiān)督企業(yè)活動執(zhí)行企業(yè)職能實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo) 12條會計(jì)原則等正是鑒不一些丑聞的有力武器銀行業(yè)講到底是一個(gè)從事中介的服務(wù)性行業(yè)然而

16、它所經(jīng)營的貨幣具有廣泛的社會性以及金鈔票在經(jīng)濟(jì)中的地位注定使銀行業(yè)成為世界上受監(jiān)管最嚴(yán)格的行業(yè)同時(shí)銀行業(yè)又是一個(gè)從事風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)銀行注定必須資本充足存放足夠的預(yù)備金足額壞賬撥備來保證銀行的流淌性安全性和盈利性這就成為了銀行業(yè)的特色因此商業(yè)銀行財(cái)會監(jiān)督就有了區(qū)不于一樣工商企業(yè)的諸多特點(diǎn)一、重視風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督一樣工商企業(yè)財(cái)會上操縱風(fēng)險(xiǎn)著重于購貨發(fā)貨環(huán)節(jié)他們一樣選擇銀、貨兩清.部分才運(yùn)用應(yīng)收、應(yīng)對來承擔(dān)有限風(fēng)險(xiǎn)而銀行要么不放款放出的每筆款都有還款風(fēng)險(xiǎn)甚至有一些是放款之日壞賬之時(shí).因此有效操縱風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)是監(jiān)督主題銀行業(yè)務(wù)部門有一些有不于其他行業(yè)的監(jiān)督例如內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評級它是將每一筆貸款按客戶等級分類并用不同方法去

17、實(shí)施貸后操縱對不同貸款制訂不同的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重來分配經(jīng)濟(jì)資本而銀行財(cái)會部門監(jiān)督要從其銀行實(shí)際發(fā)生的結(jié)果與日常業(yè)務(wù)部門設(shè)計(jì)的制度去比較和觀看制度的有效程度和風(fēng)險(xiǎn)復(fù)蓋的程度二、重視利率核算監(jiān)督工商企業(yè)是追求產(chǎn)品成長期的利潤工商企業(yè)在經(jīng)營籌資、融資、投資三大活動中要緊體現(xiàn)的是核算功能成本費(fèi)用分配功能即使籌資、投資活動中也經(jīng)常體現(xiàn)使用企業(yè)的實(shí)物資源商業(yè)銀行的財(cái)會監(jiān)督不分布在四大循環(huán)中即銷售與收款循環(huán)購貨與付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)和籌資與投資循環(huán)銀行既不靠復(fù)雜性的生產(chǎn)重要性的籌、投資活動也不靠減短流淌資金的周轉(zhuǎn)天數(shù)來提升資金效率它是通過降低消耗來降低成本商業(yè)銀行主營業(yè)務(wù)是貸款存款同時(shí)靠資金的價(jià)差即存貸收息由息生利但存

18、貸收利息也取決于期限和客戶狀況因此銀行用資金差價(jià)來平穩(wěn)貸款收益和貸款風(fēng)險(xiǎn)三、重視表外資產(chǎn)和負(fù)債的監(jiān)督商業(yè)銀行表外資產(chǎn)和負(fù)債遠(yuǎn)高于工商企業(yè)在國外表外資產(chǎn)和負(fù)債甚至達(dá)到表內(nèi)資產(chǎn)和負(fù)債的幾倍如果加上金融期貨和期權(quán)益率合約以及利率互換外匯利率合約等衍生產(chǎn)品交易便能使表外項(xiàng)目總風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于表內(nèi)正常業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四、重視銀行規(guī)模增長監(jiān)督隨著現(xiàn)代銀行業(yè)走向固定成本型行業(yè)銀行要達(dá)到最高營業(yè)效率和賺取最高額利潤確實(shí)是擴(kuò)大銀行規(guī)模有擴(kuò)大規(guī)模的偏好第一是要擴(kuò)大貸款規(guī)模擴(kuò)大業(yè)務(wù)量在內(nèi)部操縱力低于規(guī)模增長力的情形下注定是風(fēng)險(xiǎn)集合而工業(yè)企業(yè)是從資金短缺上反映出其滑坡的外部特點(diǎn)入不敷出借東家還西家家家舉債拆東墻補(bǔ)西墻墻墻有洞舉債無門債主逼債關(guān)門走人而銀行是一級法人如果某個(gè)分行的不良資產(chǎn)達(dá)到總資產(chǎn)的8090不至于關(guān)門走人但它卻有兩個(gè)大風(fēng)險(xiǎn)一是會計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)方貸款緊縮即當(dāng)國民經(jīng)濟(jì)緊縮企業(yè)還不出貸款二是會計(jì)報(bào)表的負(fù)債方儲戶如發(fā)生信用危機(jī)（通貨膨脹）擠兌會使資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)高于工業(yè)企業(yè)的銀行就面臨崩潰五、重視對利潤真實(shí)性的監(jiān)督工商企業(yè)也有對利潤真實(shí)性的核查例如有些企業(yè)銷售收入和應(yīng)收賬款都專門高或者庫存和預(yù)付賬款專門高差不多上利潤不實(shí)的表現(xiàn)但不管如何樣工商企業(yè)都必須經(jīng)歷一個(gè)真實(shí)的生產(chǎn)過程一個(gè)物化原材料、工資、費(fèi)用的過程