稅法（第三版）項(xiàng)目五任務(wù)四個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策及征收管理規(guī)定

1、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策及征收管理規(guī)定個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅征收管理規(guī)定李杰就職于華美設(shè)計(jì)院，2019年1月份取得收入如下:（1）月工資收入為16 000元，享受獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“三險(xiǎn)一金”1 360元，業(yè)余時(shí)間在欣榮設(shè)計(jì)公司兼職，1月取得兼職收入5 000元。（2）1月，向上洋公司出租自有房屋一套，收取房租24 000元。請(qǐng)問：不考慮其他因素，1月份華美設(shè)計(jì)院、欣榮設(shè)計(jì)公司和上洋公司分別預(yù)扣（代扣）李杰多少個(gè)人所得稅？ （一）免稅項(xiàng)目1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、

2、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息。3.按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。5.保險(xiǎn)賠款。6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 （一）免稅項(xiàng)目8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。10.按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義

3、務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。11.個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。12.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。 （二）減稅項(xiàng)目（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。 （三）暫免征稅項(xiàng)目1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。3.外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：1）根據(jù)

4、世界銀行專項(xiàng)借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；4）援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家；5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；6）根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；7）通過民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠 （三）暫免征稅項(xiàng)目8.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。9.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)

5、人所得稅。10.達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。12.對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。11.對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。12.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ?/p>

6、平均工資3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅。7.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。6.對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠13.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。（三）暫免征稅項(xiàng)目14.對(duì)工傷職工及其近親屬按照工傷保險(xiǎn)條例規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。15.自2008年10月9日（含）起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠16.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)或個(gè)人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅，17.企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)

7、過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：1）企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；2）企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；3）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。 （三）暫免征稅項(xiàng)目稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，或者納稅人無(wú)法準(zhǔn)確判斷其取得的所得是否應(yīng)享受個(gè)人所得稅減免的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核或批準(zhǔn)后，方可減免個(gè)人所得稅。二、個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠（多選題）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列

8、各項(xiàng)中，暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。A.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D.個(gè)人購(gòu)買福利彩票，一次取得中獎(jiǎng)收入10 000元答案：BD。2.取得綜合所得需要辦理匯算清繳，包括下列情形：（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬(wàn)元；（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬(wàn)元；（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的。(4)納稅人申請(qǐng)退稅。 （一）自行申報(bào)納稅 納稅義務(wù)人有下列情形之一的

9、，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：1.納稅申報(bào)有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注銷中國(guó)戶籍；（6）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（7）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。3.取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳；從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其

10、中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。 （一）自行申報(bào)納稅4.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報(bào)（1）居民個(gè)人取得綜合所得的，扣繳義務(wù)人未扣繳的，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳。（2）非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。有兩個(gè)以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。非居民個(gè)人在次年6月30日前離境（臨時(shí)離境除外）的，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報(bào)。（3）納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應(yīng)當(dāng)

11、在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 （一）自行申報(bào)納稅5.取得境外所得的納稅申報(bào)居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 （一）自行申報(bào)納稅6.因移居境外注銷中國(guó)戶籍的納稅申報(bào)納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)注銷中國(guó)戶籍前，向戶籍

12、所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款清算。7.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報(bào)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。8.納稅申報(bào)方式納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 （一）自行申報(bào)納稅全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。1.扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍 （二）全員全額扣繳

13、申報(bào)納稅凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人包括個(gè)人所得稅法中的工資、薪金所得，對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部分確定征稅的其他所得。代扣代繳的范圍扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。代扣代繳期限2.不同項(xiàng)目所得扣繳方法 （二）全員全額扣繳申報(bào)納稅（1）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅

14、額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入一累計(jì)免稅收入累計(jì)減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除一累計(jì)專項(xiàng)附加扣除一累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5 000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。（計(jì)算題）某居民個(gè)人2019年每月取得工資收入20 000元，每月繳納社保費(fèi)用和住房公積金1 500元，該居民個(gè)人全年均享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。要求：不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算該

15、居民個(gè)人的工資薪金扣繳義務(wù)人2019年1、2、3月份代扣代繳的稅款金額。2019年1月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20 000-5 000-1 500-1 000=12 500（元）本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=12 5003%-0=375（元）2019年2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額= =40 000-10 000-3 000-2 000=25 000（元）本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=25 0003%-375=750-375=375（元）（3）2019年3月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=60 000-15 000-4 500-3 000=37 500（元）本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（37 50010%-2 520）-

16、3752=480（元）（2）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí) （二）全員全額扣繳申報(bào)納稅勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。收入預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。減除費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。應(yīng)納稅所得額勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)

17、預(yù)扣預(yù)繳稅額預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額20%預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式（計(jì)算題）歌星劉某2019年8月一次取得表演收入40 000元。要求：計(jì)算其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額。答案：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=40 000（1-20%）30%-2 000=7600（元）（計(jì)算題）某作家為居民個(gè)人，2019年3月取得一次未扣除個(gè)人所得稅的稿酬收入20 000元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（1-30%）=20 000（1-20%）20%（1-30%）=2 240（元）（3）非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。 （二）全員全額扣繳申報(bào)納稅非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿