企業(yè)年度資產(chǎn)損失稅前扣除事項的申請文件

1、年度企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除事項的申請資料一、企業(yè)現(xiàn)金損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應納稅所得額時扣除。所需資料1、企業(yè)書面申請（詳細講明現(xiàn)金損失的緣故、發(fā)生時刻、金額等）2、現(xiàn)金損失稅前扣除申請審核明細表3、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）4、現(xiàn)金保管人關于短款的講明及相關核批文件5、現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復印件6、董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）7、由于治理責任造成的，應當有對責任認定及賠償情況的講明8、涉及刑事犯罪的，應當提供有關司法涉案材料關于單項

2、損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業(yè)需提供上述資料一式一份；關于單項損失200萬以上的申請，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。二、企業(yè)銀行存款損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有汲取存款職能的機構，因該機構依法破產(chǎn)、清算，或者政府責令停業(yè)、關閉等緣故，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。所需資料1、企業(yè)書面申請（詳細講明銀行存款損失的緣故、發(fā)生時刻、金額等）2、銀行存款損失稅前扣除申請審核明細表3、銀行存款的原始憑證4、銀行存款損失已記入損益的記賬憑證復印件5、企業(yè)內(nèi)部的核批文件6、董事會等權力機構決議或上級公

3、司批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）7、汲取存款的機構清算后剩余資產(chǎn)分配的文件8、屬于汲取存款的機構破產(chǎn)、清算的，應提供法定具有汲取存款職能的機構破產(chǎn)、清算的法律文書9. 屬于汲取存款的機構被政府責令停業(yè)、關閉的，應提供政府責令停業(yè)、關閉的文件等外部證明關于單項損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業(yè)需提供上述資料一式一份；關于單項損失200萬元以上的申請，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。三、企業(yè)壞賬損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項

4、，能夠作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（1）債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模唬?）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；（4）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整打算后，無法追償?shù)模唬?）因自然災難、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；（6）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。所需資料1、企業(yè)書面申請（詳細講明債務人的差不多情況、壞賬形成的緣故及催討過程，債務人破產(chǎn)、死亡、撤銷或失蹤的要緊緣故，受災或意外事故損失情況等）2、壞賬損失稅

5、前扣除申請審核明細表3、應收賬款或預付賬款明細賬和相關發(fā)票復印件（若債務人與債權人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務的，可提供最后幾期銷售業(yè)務的銷售發(fā)票復印件）4、壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件5、企業(yè)內(nèi)部核批文件6、董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）7、屬于債務人被依法宣告破產(chǎn)，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，應提供法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件8、屬于法院判決敗訴，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，應提供法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書9、屬于被工商部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不

6、足清償?shù)?，應提供工商部門的注銷、吊銷證明10、屬于被政府部門撤銷、責令關閉，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，應提供政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件11、屬于債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?，應提供公安等有關部門的死亡、失蹤證明12、屬于債務人因自然災難、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的，應提供債務人所在地消防、公安、保險、氣象等部門出具的受災日報告、受災情況證明、保險公司理賠證明13、屬于與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整打算后，無法追償?shù)模瑧峁┡c債務人的債務重組協(xié)議及其相關證明14、屬企業(yè)提供與本身應納稅收入有關的擔保而發(fā)生的擔保損失，除提供上述7至13項相

7、對應的材料外，還需提供企業(yè)與被擔保單位投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等要緊生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密相關的證明材料15、屬于逾期不能收回的應收賬款中，單筆數(shù)額較少（單筆5000元以下（含5000元），不足以彌補清收成本的，應提供企業(yè)專項講明16、屬于債務人逾期3年以上未清償，具有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的，應提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)依法催收磋商記錄（2）債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的證明（3）企業(yè)近三年與債務人無經(jīng)濟往來的承諾關于單筆損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業(yè)需提供上述資料一式一份；關于單筆損失200萬元以上、企業(yè)因國務院決定事項所形成的壞賬損失的申請，企業(yè)

8、需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。四、企業(yè)存貨損失（工程物資損失）所得稅稅前扣除事項內(nèi)容1、對企業(yè)盤虧的存貨，以該存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。2、對企業(yè)毀損、報廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。3、對企業(yè)被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。4、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等緣故不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，能夠與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。所需資料1、企

9、業(yè)書面申請（詳細講明存貨損失緣故、賠償追討、一般納稅人增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出計算過程等內(nèi)容和情況）2、存貨損失稅前扣除申請審核明細表3、存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件4、董事會等權力機構決議或上級機構批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）5、屬于盤虧的存貨損失，應提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點表（2）存貨保管人關于盤虧的情況講明（3）盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）（4）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償講明和內(nèi)部核批文件6、屬于報廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失，應相應提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關技術部門出具的技術鑒定證明（單

10、項或批量損失金額較小的存貨，即占企業(yè)同類存貨10%以下（含10%）或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）或10萬元以下（含10萬元）；對“減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）”的單項或批量存貨損失，企業(yè)應在年度終了后45日內(nèi)提出申請，并同時報送自行計算的年度應納稅所得或虧損）（2）專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構出具的經(jīng)濟鑒定證明（除單項或批量損失金額較小以外的存貨）（3）保險公司理賠情況講明（涉及保險索賠的）（4）企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況講明及審批文件（5）殘值情況講明（6）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任賠償講明和內(nèi)部核批文件7、屬于被盜

11、的存貨損失，應相應提供下列證據(jù)：（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結(jié)案的證明材料（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況講明（3）保險公司理賠情況講明（涉及保險索賠的）8、屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分損失，應提供拍賣或變賣證明關于單項或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業(yè)需提供上述資料一式一份；關于單項或批量損失200萬元以上的申請，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。五、企業(yè)固定資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容1、對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責任人賠償后的余

12、額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。2、對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。3、對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。所需資料1、企業(yè)申請報告（詳細講明申報理由、使用部門、盤虧毀損報廢被盜等緣故、賠償追討及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出情況）2、固定資產(chǎn)損失稅前扣除申請審核明細表3、固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復印件4、董事會等權力機構決議或上級機構批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的

13、部門的批復）5、屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)：（1）固定資產(chǎn)盤點表（2）盤虧、丟失情況講明（若單項或批量損失金額大于50萬元的，企業(yè)應逐項作出專項講明，并出具具有法定資質(zhì)中介機構出具的經(jīng)濟鑒定證明）（3）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和內(nèi)部核批文件6、屬于報廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應相應提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定證明（2）單項或批量損失金額50萬元以下（含50萬元）的固定資產(chǎn)，提供企業(yè)逐項講明及內(nèi)部有關技術部門的技術鑒定證明；單項或批量損失金額50萬元以上的固定資產(chǎn)，提供企業(yè)專項講明及專業(yè)技術鑒定機構的鑒定報告或具有法定資質(zhì)中介機構出具的經(jīng)濟鑒定證明（3）屬于自然災難

14、等不可抗力造成固定資產(chǎn)報廢、毀損的，提供相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具的受災證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況講明及內(nèi)部核批文件（5）保險公司理賠情況講明（涉及保險索賠的）7、屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應相應提供下列證據(jù)：（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結(jié)案的證明材料（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況講明（3）保險公司理賠情況講明（涉及保險索賠的）8、屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分損失，應提供拍賣或變賣

15、證明關于單項或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業(yè)需提供上述資料一式一份；關于單項或批量損失200萬元以上的申請，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。六、企業(yè)在建工程損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容對企業(yè)差不多發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，作為在建工程損失在計算應納稅所得額時扣除。所需資料1、企業(yè)書面申請（詳細講明停建、廢棄和報廢、拆除等在建工程損失緣故）2、在建工程損失稅前扣除申請審核明細表3、在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件4、企業(yè)內(nèi)部核批文件5、董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業(yè)還需提供國有

16、資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）6、屬于因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程損失，應相應提供下列證據(jù)：（1）國家明令停建項目的文件（2）有關政府部門出具的工程停建、拆除文件（3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和緣故講明及核批文件（若單項數(shù)額在200萬元以上的在建工程項目報廢，提供專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告及企業(yè)內(nèi)部核批文件）（4）工程項目實際投資額的確定依據(jù)7、屬于由于自然災難和意外事故毀損的在建工程損失，應相應提供下列證據(jù)：（1）有關自然災難或者意外事故證明（2）保險公司理賠情況講明（涉及保險索賠的）（3）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償講明和核批文件關于單項損失200萬元以

17、下（含200萬元）的申請，企業(yè)需提供上述資料一式一份；關于單項損失200萬元以上的申請，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。七、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在計算應納稅所得額時扣除。2、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在計算應納稅所得額時扣除。3、對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在

18、計算應納稅所得額時扣除。所需資料1、 企業(yè)書面申請（詳細講明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失緣故、賠償追討等內(nèi)容和情況）2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失稅前扣除申請審核明細表3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復印件4、上級公司批復或董事會等權力機構決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）5、屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應相應提供下列證據(jù)：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表（2）盤虧的情況講明(若單項或批量盤虧金額50萬元以上的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)應逐項作出專項講明)（3）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償講明和內(nèi)部核批文件6、屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應相應提供下列證據(jù)：（

19、1）企業(yè)內(nèi)部有關技術部門出具的技術鑒定證明（對單項或批量金額50萬元以下，含50萬元的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）（2）國家有關技術部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明（對單項或批量金額50萬元以上生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）（3）相關職能部門出具的鑒定報告（對不可抗力緣故造成的森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）（4）保險公司理賠情況講明（涉及保險索賠的）（5）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡情況講明及內(nèi)部核批文件7、屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應相應提供下列證據(jù)：（1）向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結(jié)案的證明材料（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況

20、講明（3）保險公司理賠情況講明（涉及保險索賠的）關于單項或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業(yè)需提供上述資料一式一份；關于單項或批量損失200萬元以上的申請，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。八、企業(yè)債權性投資損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容1、企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權，能夠作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除：（1）借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營活動，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權；（2）借款人死亡，或者依法被宣

21、告失蹤、死亡，依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權；（3）借款人遭受重大自然災難或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，對借款人財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權；（4）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經(jīng)追償后確實無法收回的債權；（5）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無法收回的債權；（6）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)

22、法院調(diào)解或經(jīng)債權人會議通過，與借款人和擔保人達成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔保人履行完還款義務后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?；?）由于上述（一）至（六）項緣故借款人不能償還到期債務，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權；（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（一）至（七）項緣故，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；（9）銀行卡持卡人和擔保人由于上述（一）至（七）項緣故，未能還清透支款項，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項；（10）助學貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學貸款抵押物（

23、質(zhì)押物），并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款；（11）經(jīng)國務院專案批準核銷的貸款類債權；（12）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。所需資料1、企業(yè)書面申請（內(nèi)容包括：債務人、擔保人的差不多情況，債權性投資（貸款發(fā)放）及使用情況，形成債權性投資損失的要緊緣故以及采取的相關措施和結(jié)果，債務人、擔保人財產(chǎn)清算、清償和分配情況，債權受償及損失情況，屬于責任人治理責任造成損失的相應責任認定及處理情況等）2、債權性投資損失（除貸款損失外）申請審核明細表或貸款損失申請審核明細表3、債權性投資合同（或貸款合同）以及債權性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關憑證復印件4、債權性投資（或貸款）損失已計入損

24、益的記賬憑證復印件5、企業(yè)內(nèi)部核批文件6、董事會等權力機構決議、上級公司（或企業(yè)總機構）批復、國有資產(chǎn)監(jiān)管機構批復或國有資產(chǎn)監(jiān)管機構授權的部門的批復7、屬于債務人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格，企業(yè)對債務人和擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人和擔保人破產(chǎn)、關閉、解散證明、撤銷文件、縣級及縣級以上工商行政治理部門注銷證明和資產(chǎn)清償證明8、屬于債務人死亡，或者依法被宣告失蹤或者死亡，企業(yè)依法對其資產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人和擔保人死亡失蹤證明，資產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明9、屬于債務人遭受重大自然災難或者意外事故，損失巨大且不

25、能獲得保險補償或者保險賠償清償后，確實無力償還債務，企業(yè)對其資產(chǎn)清償和對擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人遭受重大自然災難或者意外事故證明，保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明10、屬于債務人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣及縣以上工商行政治理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)對債務人和擔保人進行追償后，未收回債權的，應提供債務人和擔保人被縣及縣以上工商行政治理部門注銷或吊銷證明和資產(chǎn)清償證明11、屬于債務人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動或下落不明，連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，企業(yè)對債務人和擔保人進行追償后，未收回債權的，應提供

26、縣及縣以上工商行政治理部門查詢證明和資產(chǎn)清償證明12、屬于債務人觸犯刑律，依法受到制裁，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經(jīng)追償后確實無法收回債權的，應提供法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明13、屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)或終止執(zhí)行后，企業(yè)仍無法收回債權的，應提供法院強制執(zhí)行證明和資產(chǎn)清償證明 (其中終止執(zhí)行的，還應按市場公允價估算債務人和擔保人的資產(chǎn)，假如其價值不足以清償屬于破產(chǎn)法規(guī)定的優(yōu)先清償項目，由企業(yè)出具專項講明)14、屬于企業(yè)對債務人和擔保人訴諸法律后，因債務人和擔保人主體資格不符或消

27、亡，同時又無其他債務承擔人，被法院駁回起訴或裁定免除（或免除部分）債務人責任，或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，經(jīng)追償后確實無法收回債權的，應提供法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務人責任的判決書、裁定書或民事調(diào)解書，或法院不予受理或不予支持證明15、屬于債務人由于上述7至14項緣故不能償還到期債務，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，但仍不足以抵償相關債權的，應提供抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明和上述7至14項相關的證明16、屬于債務人由于上述7至15項緣故不能償還到期債務，企業(yè)依法進行債務重組而發(fā)生損失的，應提供損失緣故證明材料、具有法律效力的債務重組方案17、屬

28、于企業(yè)經(jīng)批準采取打包出售、公開拍賣、招標等市場方式出售、轉(zhuǎn)讓股權、債權，其出售轉(zhuǎn)讓價格低于賬面價值的，應提供資產(chǎn)處置方案、出售轉(zhuǎn)讓合同（或協(xié)議）、成交及入賬證明、資產(chǎn)賬面價值清單18、屬于企業(yè)因內(nèi)部操縱制度不健全、操作程序不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等緣故而形成的債權損失，應由企業(yè)承擔金額的，應提供損失緣故證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項講明19、屬于企業(yè)因刑事案件緣故形成的債權損失，應由企業(yè)承擔金額或經(jīng)公安機關立案偵察2年以上仍無法追回金額的，應提供損失緣故證明材料，公、檢、法部門的立案偵察情況或判決書20、屬于余額在500萬元以下（含500萬元）的金融企業(yè)抵押（質(zhì)押）貸款

29、或農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行50萬元以下（含50萬元）的抵押（質(zhì)押）貸款，經(jīng)追索1年以上，仍無法收回的，應提供損失緣故證明材料、追索記錄（包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負責人簽章確認）21、屬于經(jīng)國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關部門批準的文件22、屬于金融企業(yè)銀行卡透支款項損失的，應相應提供下列證據(jù)：（1）持卡人和擔保人依法宣告破產(chǎn)，資產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的款項，應提供法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清償證明（2）持卡人和擔保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的款項，應提供死亡或失蹤證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明（3）經(jīng)

30、訴訟或仲裁并經(jīng)強制執(zhí)行程序后，仍無法收回的款項，應提供訴訟判決書或仲裁書和強制執(zhí)行證明（4）持卡人和擔保人因經(jīng)營治理不善、資不抵債，經(jīng)有關部門批準關閉，被縣及縣級以上工商行政治理部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，以其資產(chǎn)清償后，仍未能還清的款項，應提供有關治理部門批準持卡人關閉的文件和工商行政治理部門注銷持卡人營業(yè)執(zhí)照的證明（5）余額在2萬元以下（含2萬元），經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的款項，應提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負責人簽章確認23、屬于金融企業(yè)助學貸款損失的，應相應提供下列證據(jù)：（1）債務人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動

31、能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務人的私有資產(chǎn)，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供債務人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、醫(yī)院出具的債務人死亡證明；司法部門出具的債務人喪失完全民事能力的證明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務人喪失勞動能力的證明，以及對助學貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對擔保人的追索情況（2）經(jīng)訴訟并經(jīng)強制執(zhí)行程序后, 在依法處置其助學貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務人的私有資產(chǎn)，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供法院判決書或法院在案件無法接著執(zhí)行時作出的終結(jié)裁定書，以及對助學貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對擔保人的追索情況（3）貸款逾

32、期后，在企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置其助學貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務人的私有資產(chǎn)，同時向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供對助學貸款抵押物（質(zhì)押物）和對擔保人的追索情況關于貸款損失單筆500萬元以下（含500萬元）、債權性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以下（含200萬元）的申請，企業(yè)需提供上述資料一式一份；關于貸款損失單筆500萬元以上、債權性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以上的申請，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。九、企業(yè)股權（權益）性投資損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容1、企業(yè)的股權投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，能夠作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除：（1）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（2）