空運發(fā)展股份有限公司固定資產管理辦法模版

1、PAGE PAGE 7xx空運發(fā)展股份有限公司固定資產管理辦法第一章 總則第一條 為了加強資本性支出的管理，保護公司資產的安全、完整，使我公司的資產發(fā)揮更大效用，根據xx空運發(fā)展股份有限公司財務管理辦法，特制定本辦法。 固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；使用年限超過一年；單位價值較高，單個價值xx（元）含以上的。第三條 固定資產的申請原則固定資產的購置需依據年度預算批復進行，資本性預算只有經過預算管理委員會批準方可生效；所有固定資產的購置需經各級公司管理者的書面認可。對實際支出與預算之間的差異以及未列入預算的特殊事項，應履行特別的審批手續(xù)。第

2、四條 固定資產管理的原則和要求1、各公司應指派一個部門作為固定資產管理部門（通常辦公室作為資產管理部門，未設置辦公室的公司必須明確指派一個部門負責資產管理）。固定資產管理依照公司三級治理結構進行。建立健全資產管理員制度。資產管理部門要設置一名資產管理員（專職或兼職），負責本公司固定資產的日常管理工作，包括登記、匯總、盤點、數據分析等?？偛考皡^(qū)域的資產管理員還需負責監(jiān)督、指導、匯總或上報下級公司的資產工作情況。加強對各類固定資產的取得、記錄、保管、使用、修理修繕、處置等日常使用方面的管理，應明確使用部門和使用人的責任。設置固定資產登記表，采用電子文檔形式，并確保及時更新以記錄該項資產在各使用部門

3、的分布情況及變更情況，為盤點、維護提供支持。公司應建立固定資產的定時盤點制度（一年至少一次），財務部門的帳務卡片與資產管理部門的登記表及實物應定時核對，保證帳、實相符。對毀損、報廢、丟失等造成固定資產損失的，要分清責任。對非自然災害等人為因素造成的損失，應由過失人進行賠償，并按公司關于制度進行處罰。賠償金額通過公司資產管理部門評估確定。固定資產應有嚴格的維護保養(yǎng)制度，使用責任部門要建立日常維護和定時檢修制度，以延長其使用壽命。為避免高價值固定資產的失竊、意外毀損等原因給公司帶來重大損失，各公司可根據情況考慮固定資產的投保事項，以避免不必要的損失。第二章 固定資產購置及增加管理第五條 購置固定資

4、產需依照年初編制的資本性支出預算購置。第六條 各公司應對重大資本支出項目做好可行性分析，嚴禁盲目投資，造成公司資金流失和固定資產閑置。第七條 公司應嚴格執(zhí)行固定資產購置審批制度。在購置固定資產前，關于部門應進行市場調查，了解供應商所能提供產品的技術性能并進行詢價或索取報價單。第八條 對于預算外或超出預算金額的購置需求，各公司應提交追加資本性支出預算申請給區(qū)域公司，區(qū)域公司審核同意后上報預算委員會，按規(guī)定審批同意后方可購置。第九條 固定資產的購置及檢驗履行關于審批手續(xù)后，資產采購小組或相應責任部門應根據使用部門提出的技術要求，會同關于技術人員進行固定資產的選購工作。電腦、汽車、鏟車、叉車等xx、

5、生產車輛等指派資產均應由總部采購小組進行集中采購或授權采購。固定資產購置及驗收具體流程依照資產采購流程執(zhí)行。第十條 購置固定資產的入帳對購置的固定資產，固定資產管理部門和財務部門都應入固定資產帳。固定資產管理部門根據固定資產采購驗收單登記固定資產登記簿和建立固定資產卡片；財會部門根據固定資產采購驗收單和關于憑證登記固定資產明細帳和總帳。履行正常手續(xù)購置的固定資產，由總部或區(qū)域進行所需資金的統(tǒng)一調撥。第十一條 各公司因業(yè)務經營的需要，需長期租入固定資產，使用公司應向區(qū)域公司提出申請，經區(qū)域公司關于部門批準后，方可租入使用。經營性租入固定資產，應事先與出租單位簽訂租賃協(xié)議、協(xié)議。對經營性租入固定資

6、產進行改良，應在租賃協(xié)議、協(xié)議中商定。對經營性租入固定資產，固定資產管理部門應作為固定資產管理，并設置備查簿進行登記，但不記入財務固定資產帳。對經營性租入固定資產不計提折舊，所付租金在租賃期限內分期攤銷，計入營業(yè)支出。對融資租入的固定資產，應履行購入固定資產的審批程序，并依照規(guī)定入帳，入企業(yè)固定資產目錄，作為公司的固定資產進行管理，計提折舊和進行修理修繕。第十二條 對自行建造、投資轉入、接受捐贈、調撥轉入、融資租入等原因增加的固定資產，資產管理部門、使用部門應辦理驗收手續(xù)，財務部門和固定資產管理部門應對增加固定資產及時辦理入帳手續(xù)，避免造成或產生帳外資產。第十三條 資產管理部門應對增加的固定資

7、產建立“固定資產登記卡”，“固定資產登記卡”一式三份，一份固定資產管理部門保存，一份交財務部門，一份由固定資產使用部門或公司保存。 第三章 固定資產的計價第十四條為了如實反映公司固定資產的原始價值，準確計提固定資產折舊，各公司應當依照下列規(guī)定，確定固定資產的入帳價值，登記入帳。1、購入的固定資產，依照實際支付的買價加運輸費、裝卸費、安裝調試費、保險費、購置附加費等費用以及關于稅金（包括關于關稅、增值稅、消費稅等）作為入帳價值；2、自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入帳價值；3、固定資產的調撥（指總部與分公司之間、分公司與分公司之間）應按調出單位固定資產

8、原價加上在固定資產投入使用前發(fā)生的所有費用（如運輸費、保險費、安裝調試費等）作為入帳價值；4、其他單位投資轉入的固定資產，依照投資各方確認的評估價格或者協(xié)議、協(xié)議商定的價格作為入帳價值；5、以融資租賃方式租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的帳面價值與最低付款額的現值兩者中較低者，作為入帳價值；租賃資產的帳面價值包括租賃協(xié)議確定的價款加運輸費、裝卸費、途中保險費、安裝調試費等；6、接受捐贈的固定資產，依照同類資產的市場價格或根據所提供的關于憑據加運輸費、保險費、安裝調試費、關于稅金等作為入帳價值；7、從國外調入的固定資產，按同類資產的市場價格加投入使用前發(fā)生的關于費用作為入帳價值；8、盤盈的固

9、定資產，依照同類或類似固定資產的市場價格減去按該固定資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值；9、固定資產關于的將來支出，如使可能流入企業(yè)的經濟權益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額。除此以外的將來支出，應當確認為當期費用。在具體實務中，對于固定資產發(fā)生的下列所有將來支出，通常的處理方法如下： 固定資產修理費用，應當直接計入當期費用。 固定資產改良支出，應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額。 如未能區(qū)分是固定資產修理

10、還是固定資產改良，或固定資產修理和固定資產改良結合在一起，應按上述原則進行判斷，其發(fā)生的將來支出，分別計入固定資產價值或計入當期費用。 固定資產裝修費用，符合上述原則可予資本化的，應當在固定資產科目下單設固定資產裝修明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。如在下次裝修時，該項固定資產相關的固定資產裝修明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出。 融資租賃方式租入的固定資產發(fā)生的固定資產將來支出，比照上述原則處理。發(fā)生的固定資產裝修費用，符合上述原則可予資本化的，應在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產尚可使用年限三者中較短的

11、期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。 經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應單設1503 經營租入固定資產改良科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。 10、 對為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出和關于費用，以及外幣借款的折合差額，應嚴格依照“xx年企業(yè)會計準則-借款費用”的關于規(guī)定執(zhí)行。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值入帳，待確定實際價值后，再進行調整。第十五條 公司已經入帳的固定資產原價，除發(fā)生下列情況之外，不得任意變更：1、根據關于規(guī)定對固定資產價值重新估價；2、增加補充設備或改良裝置；3、將固定資產的一部

12、分拆除；4、根據實際價值調整原來的暫估價值；5、發(fā)現原記固定資產價值有錯誤。第十六條 固定資產在期末應按帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額對于帳面價值的差額，應當計提固定資產減值籌備。各公司提取減值籌備應報總部財會部批準。 第四章 固定資產折舊的管理 第十七條 固定資產折舊，是指固定資產由于損耗而轉移到產品或費用中去的那部分價值，也是企業(yè)在生產經營過程中由于使用固定資產而在其使用年限內攤銷的固定資產耗費。第十八條 固定資產折舊的計提范圍1、應提折舊的固定資產包括：房屋及建筑物，在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具和工具器具等，季節(jié)性停用、修理停用固定資產，融資租入固定資產，經營性租賃方式

13、租出固定資產以及未使用、不需用的固定資產。2、不計提折舊的固定資產包括：經營租賃方式租入的固定資產，以融資租賃方式出租的固定資產，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產，按規(guī)定單獨估價作為固定資產入帳的土地，對外投資轉出的固定資產，破產、關停企業(yè)的固定資產，在建工程項目交付使用前不應計提折舊。提前報廢的固定資產，其尚未提足的折舊不再補提。3、固定資產折舊，從固定資產投入使用月份的次月起計提；停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提折舊。4、已達到使用狀態(tài)的固定資產，如未辦理竣工決算的，應按估計價暫估入帳，并計提折舊；辦理手續(xù)后，調整原估價，同時調整已計提折舊，當期計提及調整的折舊額，均作為當期的

14、成本、費用處理。第十九條 固定資產折舊的影響因素有：固定資產的使用年限、固定資產的原始價值、估計報廢時的殘值和清理費用、折舊方法。1、固定資產的原始價值，是指固定資產建造購置時的價值，是固定資產在整個經濟使用年限內應收回的價值總額。2、固定資產的使用年限，指固定資產的經濟使用年限。我公司規(guī)定：房屋建筑物為30年，機器設備、運輸設備、其他設備均為5年。3、固定資產報廢時的殘值和清理費用：固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除。我公司固定資產殘值按固定資產原價的3%計算。4、固定資產的折舊方法：我公司固定資產折舊采取平均年限法（直線法）計提，計算方法如下：年折舊額=固定資產原價(

15、1-3%)折舊年限月折舊額=年折舊額12年折舊率=年折舊額固定資產原價月折舊率=年折舊率12 5、構成一整體固定資產的各組建部分，如各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟權益，則適用不同的折舊率或者折舊方法。第二十條 為了掌握全公司固定資產的增減和折舊的計提情況，各分公司（含總部）在年度會計決算時，要按會計制度的要求填報“固定資產及累計折舊表”。 第五章 固定資產調撥管理第二十一條 隨著更多分公司的設立和業(yè)務的發(fā)展，為了充分發(fā)揮現有固定資產的效用，分公司之間、區(qū)域公司與分公司之間、分公司與總部之間、各分公司（含總部）內部、各部門之間的固定資產轉移時常發(fā)生，因此要求進一步加強對公司

16、固定資產調撥的管理。第二十二條 公司間（包括分公司與總部間）發(fā)生固定資產調撥時要及時處理，具體操作程序如下：1、需要調入固定資產的公司直接與有閑置資產的公司聯(lián)系，在初步達成協(xié)議后，由調出公司固定資產管理部門填制“固定資產調撥（出售）單”依照資產金額履行相應的審批手續(xù)。具體審批權限見資產管理實施細則。2、調出公司在固定資產調出的當月要作為固定資產減少處理，照提折舊，并將固定資產卡片注銷；調入公司同時要作為固定資產增加處理，辦理驗收手續(xù)，填制固定資產卡片，入固定資產登記簿和固定資產總帳、明細帳，次月計提折舊。3、固定資產調出公司按帳面凈值向調入公司收取費用，所發(fā)生的調撥費用由調入公司負擔，計入固定

17、資產原價；4、固定資產調撥的帳務處理，通過“固定資產清理”和“內部往來”“上級撥入資金”等科目核算。 第六章 固定資產修理的管理第二十三條 各公司要加強固定資產的維護，定時對固定資產進行檢修。要做到所有固定資產有專人管理，負責保養(yǎng)、維護，以延長固定資產使用壽命，盡可能的減少修理修繕次數，以降低公司的費用開支。第二十四條 對發(fā)生故障的固定資產，除未能修復或修復已不經濟外（應通過資產管理部門及關于技術人員確認），固定資產管理員應與資產管理部門聯(lián)系，通過關于技術人員進行修理;技術人員未能修復的，應與外部關于單位聯(lián)系，進行修理。第二十五條 大修理費用不符合資本化條件的，則應在發(fā)生時直接計入當期損益，不

18、再通過預提或者待攤的方式進行核算；符合資本化條件的，按本規(guī)定第十六條處理。 第七章 固定資產減少的管理第二十六條 固定資產減少包括出售、調出、捐贈轉出、投資轉出、報廢、毀損、盤虧、丟失等。第二十七條 各公司對毀損和報廢（含未滿使用年限提前報廢）的固定資產，使用部門應會同資產管理部門、關于技術人員一起做出鑒定，并填制“資產處置報廢申請表”，分清責任，說明原因，依照帳面余額及是否折舊期滿，決定報區(qū)域或總部批準。具體審批權限見資產管理實施細則。第二十八條 固定資產減少的具體手續(xù)統(tǒng)一由資產管理員辦理。審批手續(xù)辦理完畢后，應將關于表、單分別交關于部門，作為固定資產減少的依據。財務部門依據“固定資產調撥單”、“固