稅法（第七版）第七章土地、耕地稅法

1、第七章 城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅法 （次重點(diǎn)章+考點(diǎn)；熟悉）學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅的概念；掌握城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅的征稅范圍（征稅對象）；熟悉納稅人、適用稅率及其運(yùn)用；掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算，重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)是計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn);熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅的減免稅、納稅義務(wù)發(fā)生時間、期限和地點(diǎn)。第一節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅基本要素一、征稅對象、范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是土地。征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有的土地和集體所有的土地。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。所稱單位，包括國有企業(yè)、集

2、體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。二、納稅人級別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬以上1.5-30中等城市20-50萬1.2-24小城市20萬以下0.9-18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12三、稅率（一）計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積，計(jì)稅單位為平方米。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。 尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的

3、，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算按年計(jì)算，分期納稅。年度應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅土地實(shí)際占用面積適用單位稅額月（或季、半年）度應(yīng)納稅額 =年度應(yīng)納稅額12（或4、2）第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)與繳納納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅期限 納稅地點(diǎn) 減免稅1.法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠。 2.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠耕地占用稅第四節(jié) 耕地占用稅耕地占用稅耕地占用稅耕地占用稅第七章 經(jīng)典考題：（判斷題；選擇題）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。（） 考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍 【答案：】下列屬于土地使用稅納

4、稅人的有（）。A.縣城的私營企業(yè) B.農(nóng)村的股份制企業(yè)C.市區(qū)的集體企業(yè) D.城市、縣鎮(zhèn)、工礦區(qū)外的工礦企業(yè) 考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人 【答案：A、C】不征城鎮(zhèn)土地使用稅的區(qū)域是（）。A.城市 B.縣城 C.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) D.農(nóng)村 考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍【答案：D】 下列城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)確定正確的有（）。A.土地使用證書確認(rèn)的土地面積B.計(jì)劃占用土地面積C.沒有土地使用證書的，按納稅人申報(bào)的土地面積D.土地使用權(quán)共有的，按各方實(shí)際占用的土地面積 考點(diǎn)：鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù) 【答案：A、C、D】根據(jù)耕地占用稅暫行條例的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別

5、少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過稅法規(guī)定稅額的( )。A、30%B、50%C、100%D、20% 考點(diǎn)：耕地占用稅的計(jì)算；【答案：B】農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米，該地區(qū)耕地占用稅額7元/平方米。試計(jì)算其應(yīng)納的耕地占用稅。 解： 應(yīng)納稅額200750%=700（元） 考點(diǎn)：耕地占用稅的計(jì)算； 行某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積 2 000平方米，建筑物面積10 000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為41），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.0 B.2 000 C.8 000 D.10 000 考點(diǎn)：鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算 【答案：C】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地 B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地C.公園中管理單位的辦公用地 D.學(xué)校食堂對外營業(yè)的餐館用地 考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅；【答案：B、D】以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A.納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B.納稅人使用的土地在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地