稅法（第七版）第八章房產(chǎn)稅法

1、第八章 房產(chǎn)稅法（次重點(diǎn)章+考點(diǎn)；熟悉）學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解房產(chǎn)稅的概念；掌握房產(chǎn)稅的征稅對象與征稅范圍；熟悉房產(chǎn)稅的納稅人、稅率及其運(yùn)用；掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)是計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn);熟悉房產(chǎn)稅的減免稅、納稅義務(wù)發(fā)生時間、期限和地點(diǎn)。第一節(jié) 房產(chǎn)稅的基本要素房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人等征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。一、征稅對象和范圍 房產(chǎn)： 指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。 獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、水塔、變電塔、室外游泳池、玻璃暖房等，則不屬于房產(chǎn)。與房屋不

2、可分離的附屬設(shè)施，屬于房產(chǎn)。 二、納稅人 單位和個人 擁有房屋產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)代管人房產(chǎn)使用人產(chǎn)權(quán)所有人 承典人 在我我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)三、稅率 1.2% 以房產(chǎn)余值計(jì)征的 12% 以房產(chǎn)租金收入計(jì)征的 第二節(jié) 房產(chǎn)稅計(jì)算 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價值或房產(chǎn)的租金收入。 按照房產(chǎn)計(jì)稅價值計(jì)征 從價計(jì)征 按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征 從租計(jì)征一、計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率二、應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)稅公式從價房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值年稅率1.2%全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）1.2%從租租金收入（實(shí)物、貨幣、勞務(wù)抵付）12%應(yīng)納稅額租金收入12%（或4%）

3、對個人按市場價格出租的居民住房（用于居住）4%一、減免稅 以下情況免稅： （1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) （2）國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的房產(chǎn) （3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) （4）個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn) （5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園等的房產(chǎn)免稅納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，房屋在修其間免征房產(chǎn)稅。按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，免征房產(chǎn)稅。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。第三節(jié) 房產(chǎn)稅的申報(bào)與

4、繳納納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅期限 納稅地點(diǎn) 第八章經(jīng)典考題：（判斷題；選擇題）以下房產(chǎn)需要征收房產(chǎn)稅的是（）。A.城市的農(nóng)副產(chǎn)品加工用房 B.建制鎮(zhèn)的農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)用房C.農(nóng)村的農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)用房 D.農(nóng)村的居住用房 考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的征稅對象 、范圍 【答案：A、B】房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，由于房屋屬于不動產(chǎn)，所以與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備也應(yīng)作為房屋一并征稅。上述“各種附屬設(shè)備”包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。 （） 考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的征稅對象 、范圍 【答案：】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以是（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計(jì)稅B.聯(lián)營投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅C.出租房產(chǎn)的，以租

5、金計(jì)稅D.租入房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅 考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 【答案：B、C】農(nóng)民王某2018年將他在本村價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3 000元。按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。 （） 考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的征稅范圍、計(jì)算 【答案：】趙某擁有兩處房產(chǎn)：一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居??；另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2017年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1 200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）元。A.288B.576 C.840 D.864 考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的計(jì)算 【答案：A】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間；【答案：B、C】下列房屋應(yīng)從交付使用之次月起繳納房