00041《基礎(chǔ)會計學(xué)》期末考試考點總結(jié)

1、第一章總論考點一:會計的含義會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一種經(jīng)濟管理工作?？键c二：會計的基本職能核算與監(jiān)督考點三：會計核算定義和內(nèi)容定義會計核算是會計的首要職能，是通過價值量(貨幣)對經(jīng)濟活動進行確認(rèn)、計量、記錄，并進行報告的一項工作。內(nèi)容1、款項和有價證券的收付；2、材料的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本的增減；5、收入、支出、費用、成本的計算；6、財務(wù)成果的計算和處理；7、需要進行核算的其他事項?？键c四：會計監(jiān)督的定義和內(nèi)容定義會計的監(jiān)督職能，是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實性、合法性和合理性進行審查。內(nèi)

2、容1.真實性審查：是指檢查各項會計核算是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行。2.合法性審查：是指檢查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律。3.合理性審查：是指檢查各項財務(wù)收支是否符合客觀經(jīng)濟規(guī)律及經(jīng)營管理方面的要求。考點五：會計的目標(biāo)會計基本目標(biāo)(1)向會計信息使用者提供對決策有用的信息。(2)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。會計信息(1)企業(yè)內(nèi)部管理對會計信息的需要。(2)外界對會計信息的需求。會計信息使用者（1）企業(yè)的投資者（3）供應(yīng)商及客戶（2）企業(yè)的債權(quán)人（4）企業(yè)內(nèi)部員工及管理者（5）政府部門考點六：會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容：(一)物質(zhì)基礎(chǔ)（資產(chǎn)）(二)債權(quán)

3、人的投資（負債）(三)所有者對企業(yè)的投資（所有者權(quán)益）(四)經(jīng)濟利益的流入(收入)(五)經(jīng)濟利益的流出(費用)考點七：會計要素（包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤）（一）資產(chǎn)：定義企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的資源。特征(1)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的(2)資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制(3)資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的資源（二）負債定義企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征(1)負債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)(2)履行償還義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)（三）所有者權(quán)益定義所有者權(quán)益（

4、股東權(quán)益）：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益特征所有者僅對企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)。（四）收入定義企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。特征(1)收入是日?；顒又挟a(chǎn)生的(2)形成經(jīng)濟利益的流入(3)收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負債的減少（五）費用定義企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。特征（1）費用是為取得收入而付出的一種代價（2）費用表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟利益的流出或者說是企業(yè)收入的一種扣除（六）利潤定義:利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，全部收入減去全部費用的結(jié)果為利潤?？键c八：

5、會計等式定義以數(shù)學(xué)等式表現(xiàn)會計要素之間聯(lián)系的關(guān)系式稱為會計等式。兩個等式（1）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（會計恒等式，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)）（2）收入費用利潤（會計等式）考點九：會計核算的前提會計主體會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄、報告的空間范圍。會計主體是從空間上進行界定。持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營指企業(yè)在可以預(yù)見的將來，不會面臨破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷的經(jīng)營下去。確立了會計核算的時間范圍。持續(xù)經(jīng)營是從時間上進行界定。會計分期會計分期指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分為若干連續(xù)的，長短相同的期間。貨幣計量貨幣計量指會計主體在進行會計確認(rèn)、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的財務(wù)狀況、

6、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（前提是幣值穩(wěn)定）考點十：會計記賬的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制是指對于會計主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項，凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)權(quán)責(zé)發(fā)生制準(zhǔn)的本期收入，不論款項是否收到，均作為本期的收入處理；凡是符合費用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費用，不論款項是否支付，均作為本期的費用處理。我國以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制指對收入和費用按照收付日期確定其歸屬期?？键c十一：會計信息質(zhì)量要求可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性考點十二：會計計量屬性1.定義：會計計量屬性也可以稱為計量基礎(chǔ)，是指所用量度的經(jīng)濟屬性，即按什么標(biāo)準(zhǔn)、從什么角度來計量，是從不同的會計角度反映會計要

7、素的確認(rèn)基礎(chǔ)。2.內(nèi)容歷史成本指按照形成某項會計要素時所付出的實際成本進行計量。重置成本指按照現(xiàn)在形成某項會計要素可能付出的成本計價?？勺儸F(xiàn)凈值指出售時可能收回的金額（扣除可能發(fā)生的費用后的凈值）?，F(xiàn)值是指未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。公允價值指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)讓一項負債所需支付的價格?？键c十三：會計記錄與會計循環(huán)會計記錄會計確認(rèn)、計量的結(jié)果是通過會計記錄反映，傳統(tǒng)手工記賬程序主要包括以下專門方法：設(shè)置會計科目及賬戶；復(fù)式記賬；填制與審核憑證；登記賬簿；成本計算；財產(chǎn)清查。會計循環(huán)在一個會計期間，從最開始填制憑證到登記賬簿再到編制財務(wù)會計報告，然后按照上述程

8、序進入新的會計期間，如此循環(huán)往復(fù)。此循環(huán)過程包括：會計確認(rèn)、入賬、過賬、結(jié)賬、編制調(diào)整前的試算平衡表、編制調(diào)整分錄并過賬、編制調(diào)整后的試算平衡表、編制財務(wù)會計報告。第二章：會計科目與賬戶考點一：會計賬戶的處理原則1.必須結(jié)合會計對象的特點2.必須符合經(jīng)濟管理的要求3.要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來4.會計科目的名稱要簡單明確、字義相符、通俗易懂5.要保持相對穩(wěn)定性考點二：會計賬戶賬戶格式設(shè)置一般包括:1.賬戶的名稱，即會計科目。2.日期，即登記賬戶的時間。3.憑證號數(shù)4.摘要5.增加、減少的金額以及余額，即金額欄。賬戶的金額欄記錄的主要內(nèi)容是期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。關(guān)系：本期期

9、末余額=期末余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額考點三：設(shè)置賬戶的意義賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的載體。在設(shè)置了會計科目后，必須根據(jù)規(guī)定的會計科目設(shè)置一系列的會計賬戶來反映具體的數(shù)據(jù)資料?？键c四：賬戶的分類1.賬戶按會計要素分類：一般分為：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類。會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2.賬戶按提供指標(biāo)詳細程度分類：總分類賬戶也稱為總賬賬戶、一級賬戶。在我國為了統(tǒng)一口徑，總分類賬戶是統(tǒng)一制定的。明細分類賬戶是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容設(shè)置的，是為了滿足不同企業(yè)對各自不同內(nèi)部經(jīng)營管理的需求而設(shè)置的。各個企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

10、具體內(nèi)容不同，明細分類賬戶也有所不同。第三章復(fù)式記賬原理考點一：復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。借貸記賬法1.借貸記賬法就是通過“借”、“貸”二字作為記賬符號，來表示會計科目金額的增減變動方向的一種復(fù)試記賬法。2.不同會計要素下，“借”、“貸”二字表示的增減方向不一樣考點二：借貸記賬法理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入考點三：借貸記賬法（1）資產(chǎn)類科目借方資產(chǎn)類科目貸方期初余額1.本期增加額2.本期增加額1.本期

11、減少額2.本期減少額借方發(fā)生額期末余額貸方發(fā)生額資產(chǎn)類科目借方表增加，貸方表減少，科目余額在借方。(2)負債及所有者權(quán)益類科目借方負債及所有者權(quán)益類科目貸方1.本期減少額2.本期減少額借方發(fā)生額期初余額1.本期增加額2.本期增加額貸方發(fā)生額期末余額負債及所有者權(quán)益類科目借方表減少，貸方表增加，科目余額在貸方。（3）費用類科目借方費用類科目貸方1.本期增加額2.本期增加額1.本期減少額2.轉(zhuǎn)出額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額費用類科目與資產(chǎn)類科目類似，費用類科目借方表增加，貸方表減少或者期末轉(zhuǎn)出的金額。所以，期末一般無余額。（4）收入類科目借方收入類科目貸方1.本期減少額2.本期減少額1.本期增加額2.本

12、期增加額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額收入類科目與負債類科目類似，收入類科目借方表減少或者期末轉(zhuǎn)出的金額，貸方表增加。所以，期末一般無余額。考點四：記賬規(guī)則和解題思路記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。根據(jù)復(fù)式記賬原理，對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶進行登記。一方登記在借方，另一方則登記在貸方。解題思路1、根據(jù)一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項確定所涉及的相關(guān)會計科目。2、根據(jù)相關(guān)會計科目確定其借貸的增減方向。3、列出T字賬戶，檢查是否有借方和貸方，借貸方金額是否相等。考點五：會計分錄1.概念：在實際工作當(dāng)中在記賬憑證上編制完成的，是T字賬戶的文字表現(xiàn)形式

13、。2.分類：簡單分錄兩個會計科目組成一借一貸復(fù)合分錄由兩個以上會計科目組合而成3.原則：無論是簡單的還是復(fù)合的都要滿足“有借必有貸，借貸必相等”的原則。考點六：試算平衡1.試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照復(fù)式記賬原理，通過匯總計算來檢查賬戶記錄的正確性。2.采用借貸記賬法，可以按照下列公示進行試算平衡(1)發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(2)余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計3.如果試算平衡，卻不能肯定記賬沒有錯誤，原因如下：（1）有關(guān)分錄重記或者漏記；（2）有些分錄借貸方向記反；（3）分錄的會計科目正確但是

14、金額少記或者多記?？键c七：賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分盤存賬戶原材料、庫存現(xiàn)金、銀行存款資本賬戶實收資本、盈余公積結(jié)算賬戶1.債權(quán)結(jié)算賬戶。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款2.債務(wù)結(jié)算。應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款3.債權(quán)債務(wù)結(jié)算。期間賬戶1.期間收入賬戶。主營業(yè)務(wù)收入2.期間費用賬戶。主營業(yè)務(wù)成本、管理費用成本計算賬戶生產(chǎn)成本計價對比賬戶本年利潤財務(wù)成果賬戶本年利潤調(diào)整賬戶1.抵減賬戶2.附加賬戶3.抵減附加賬戶第四章復(fù)試記賬原理的應(yīng)用考點一：購進業(yè)務(wù)的核算1.企業(yè)采購原材料的成本按照歷史成本計價，通常由原材料的價款和發(fā)生的各項采購費用構(gòu)成。對于原材料的核算企業(yè)通常設(shè)置“原材料”、“在途物資”科目核算原材料的收發(fā)情況，對應(yīng)的

15、科目反映貨款和相關(guān)采購費用的支付設(shè)置“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等。2.企業(yè)在采購原材料按是否支付貨款及采購費用分為三種情況：（1）購進原材料時直接支付貨款及采購費用。材料已入庫，貨款已支付。（2）購進原材料，貨款未支付。（3）購進原材料，先預(yù)付貨款，后取得原材料?？键c二：生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的是歸集發(fā)生的各種耗費，分配或結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費。生產(chǎn)過程中各項耗費的計量是依據(jù)歷史成本原則，按實際耗費進行的。為了總括地對生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容相應(yīng)地開設(shè)“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”、“

16、庫存商品”等賬戶?？键c三:銷售業(yè)務(wù)的核算1.工業(yè)企業(yè)銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是：將產(chǎn)品銷售出去，辦理貨款結(jié)算。按照配比的原則，確定產(chǎn)品的銷售成本、銷售費用和銷售稅金。2.為了總括地對銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容相應(yīng)地開設(shè)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“營業(yè)稅金及附加”等賬戶。此外、對于貨款的收取還應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“銀行存款”等賬戶考點四：利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算1.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營成果，它是將一定期間的各項收入與各項費用支出相抵后形成的最終經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支

17、凈額、所得稅三部分。我國利潤的構(gòu)成關(guān)系可以分步表示：（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（3）凈利潤=利潤總額-所得稅(所得稅=利潤總額*所得稅稅率)2.為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤的形成和分配情況，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“本年利潤”、“利潤分配”賬戶。與利潤形成及分配核算相關(guān)的賬戶有“應(yīng)付股利”、“盈余公積”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等。3.分配利潤后，余下的記入“利潤分配未分配利潤”會計科目，該科目屬于所有者權(quán)益類要素。與盈余公積共稱為留存收益考點五：其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算企業(yè)除了經(jīng)常發(fā)生上述經(jīng)濟

18、業(yè)務(wù)外，還會發(fā)生一些其他的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、稅款繳納等。下面僅對投資者投資或追加投資業(yè)務(wù)、債務(wù)業(yè)務(wù)、稅款繳納業(yè)務(wù)的核算進行簡要說明。（一）債務(wù)業(yè)務(wù)債權(quán)人對企業(yè)的貸款，形成企業(yè)的借入資本。對于借入資本，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“短期借款”、“長期借款”進行核算。同時，企業(yè)借入資本需要支付利息，通過“財務(wù)費用”科目核算企業(yè)應(yīng)該支付的利息，期末財務(wù)費用全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，期末無余額。（二）稅款繳納業(yè)務(wù)企業(yè)在經(jīng)營過程中會產(chǎn)生各種稅款，如增值稅、所得稅等。企業(yè)應(yīng)該定期通過銀行存款賬戶繳納。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目核算。第五章會計憑證考點一：會計憑證1.定義：會計憑證是會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、

19、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。2.分類：會計憑證按照填制程序和用途的不同可以分為原始憑證和記賬憑證（二）記賬憑證分類按反映經(jīng)濟內(nèi)容分:收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證考點二：原始憑證分類1.按照取得來源分：自制憑證由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的憑證。例如倉庫保管員調(diào)制的入庫單、業(yè)務(wù)部門填制的提貨單、出差人員填制的差旅費報銷單等。外來憑證同外部單位發(fā)生經(jīng)濟往來關(guān)系時，從外部單位取得的原始憑證。例如購貨時取得的發(fā)票、付款時取得的收據(jù)、銀行收款通知單等。2.按照格式不同分：通用憑證由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如增值稅專用發(fā)票

20、等。專用憑證是指由單位自行印刷、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如領(lǐng)料單、差旅費報銷單、工資費用分配表等。3.按照填制手續(xù)分一次憑證一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)且一次有效的原始憑證。累計憑證一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。匯總憑證一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證?？键c三：原始憑證基本要素憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證的單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額?？键c四：原始憑證的審核1、審核原始憑證的真實性；2、審核原始憑證的合法性；3、審核原始憑證的合理性；4、審核原始憑證的完整性；5、審核原始憑

21、證的正確性；6、審核原始憑證的及時性?？键c五：原始憑證審核結(jié)果的處理1、對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬。2、對于真實、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有誤的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人員，由其負責(zé)人補充完整、更正錯誤或重新填制后，再提交。3、對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告?？键c六：記賬憑證1.概念：根據(jù)審核無誤后的原始憑證進行歸類整理并確定會計分錄而編制的憑證，是直接登記賬簿的依據(jù)。主要分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.基本要素：填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目和記賬方向、記賬金額、所附原始憑證張數(shù)、填制和審核等

22、的相關(guān)人員簽名或蓋章。3.審核內(nèi)容：（1）內(nèi)容是否真實；（2）項目是否齊全；（3）科目是否正確；（4）金額是否正確；（5）書寫是否正確。4.審核結(jié)果處理：（1）若在記賬前發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)該重新編制一張正確的記賬憑證，并將錯誤的記賬憑證撕毀或作廢。（2）若是記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤，如果發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的填寫錯誤，應(yīng)該用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字或黑子重新填制一張正確的記賬憑證（3）若是記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤，如果是當(dāng)年的，會計科目沒有錯誤只是金額錯誤，則將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整記賬憑證。調(diào)增金額用藍字或黑子，調(diào)減金額用紅字?？键c七：會計憑證的

23、傳遞會計憑證的傳遞是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。（正確的會計憑證傳遞有利于完善經(jīng)濟責(zé)任制度。有利于及時進行會計記錄。）第六章會計賬簿考點一：會計賬簿概述概念會計賬簿是以經(jīng)過審核后的記賬憑證為依據(jù)，對全部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)分類記錄和核算的簿籍作用1、通過設(shè)置和登記賬簿，為經(jīng)營管理提供比較系統(tǒng)完整的會計核算資料，并為編制會計報表提供依據(jù)。2、通過設(shè)置和登記賬簿，可以反映各項財務(wù)的增減變動及結(jié)存情況，有助于財產(chǎn)清查。3、通過設(shè)置和登記賬簿，可以確定財務(wù)成果的形成，為財務(wù)成果分配提供依據(jù)。會計賬簿分類：用途1.序時賬簿：現(xiàn)金日記賬和銀

24、行存款日記賬2.分類賬簿：總分類賬簿和明細分類賬簿3.備查賬簿形式1.訂本式賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬簿2.活頁式賬簿：明細分類賬簿3.卡片式賬簿：固定資產(chǎn)卡片賬考點二：會計賬簿的設(shè)置與登記1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是專門記錄貨幣資金收支情況的特種日記賬，應(yīng)該逐日逐筆進行登記，采用訂本式賬簿，賬頁格式一般采用三欄式。2.現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆按順序登記，對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，規(guī)定指填制銀行付款憑證，所以還應(yīng)該根據(jù)銀行付款憑證填制。（當(dāng)日余額=上日余額+本日收入額-本日支出額）3.總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂

25、本賬。4.明細分類賬是按照明細分類賬戶詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，各種明細分類賬分別按照二級科目或明細科目開設(shè)。明細分類賬一般采用活頁式賬簿，有的也采用卡片式賬簿(如固定資產(chǎn)明細賬)。明細分類賬主要分為：三欄式明細分類賬；數(shù)量金額式明細分類賬；多欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬的賬頁格式只設(shè)有“借方”、“貸方”和“余額”三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。適用于債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”等科目。數(shù)量金額式明細分類賬數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁格式分別在“借方(收入)”、“貸方(發(fā)出)”和“余額(結(jié)存)”欄內(nèi)分別設(shè)有“數(shù)量”、“單價”和“金額”三個欄次。例如“原材料”、“庫存

26、商品”科目等。多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬式在一張賬頁內(nèi)記錄某一個科目所屬的各明細科目的內(nèi)容。適合只記金額，不記數(shù)量，例如“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤”科目等。5.備查賬是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。備查賬一般采用訂本式，沒有統(tǒng)一格式，直接根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記?？键c三：會計核算組織程序企業(yè)的規(guī)模不同，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多少不同，因而登記總分類賬的依據(jù)不同，選用適當(dāng)?shù)臅嫼怂憬M織程序，對于科學(xué)地組織本單位的會計核算工作具有重要意義。本書介紹兩種登記程序：記賬憑證核算組織程序；科目匯總表核算組織程序?？键c四：更正錯賬和平行登記1.更正錯賬

27、：企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，應(yīng)按規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補或用涂改液消除字跡。（更正賬簿錯誤的方法主要有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。）劃線更正法如果賬簿文字或者數(shù)字有錯誤，但其記賬憑證沒有錯誤，應(yīng)采用劃線更正法。更正方法是將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡可辨認(rèn)，然后在上方用藍字填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人蓋章。紅字更正法根據(jù)記賬憑證所記錄內(nèi)容發(fā)現(xiàn)記賬憑證中借、貸會計科目或記賬方向有錯誤。更正方法是先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，然后用藍字或黑子填制一張正確的記賬憑證。補充登記法補充登記法又稱藍字或黑子補記法。根據(jù)記賬憑證所

28、記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中借貸的會計科目和方向都沒錯，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額。更正的方法是將少記的金額用藍字或黑子填制一張與原記賬憑證借貸會計科目、方向均相同的記賬憑證。2.總分類賬與明細分類賬的平行登記規(guī)則（注意：期間相同、依據(jù)相同、方向一致、金額相等。）根據(jù)平行登記規(guī)則，總分類賬和明細分類賬之間有下列數(shù)量關(guān)系：（1）總分類賬本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計（2）總分類賬期末余額=所屬明細賬期末余額第七章編制報表前的準(zhǔn)備工作考點一：編制前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容意義財務(wù)報表是會計核算工作的結(jié)果，是反映會計主體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動的書

29、面文件，因此必須要保證財務(wù)報表數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報及時。做好編表前的準(zhǔn)備工作就是可以保證財務(wù)報表滿足上述要求。內(nèi)容(1)期末賬項調(diào)整；(2)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)；(3)結(jié)賬和對賬。考點二：期末賬項調(diào)整會計核算的一個基本前提是會計分期，不同會計期間就會產(chǎn)生是否應(yīng)該劃入本期的收入、費用等問題。由此就產(chǎn)生了全責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。期末賬項調(diào)整的主要內(nèi)容就是調(diào)整各期的收入、費用等?？键c三：財產(chǎn)清查1.定義：財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。2.分類：財產(chǎn)清查按照清查范圍分為全面清查和局部清查。按照時間分為定期清查和不定期

30、清查。3.方法：實地盤點法通過實地逐一點數(shù)或用計量器具確定實存數(shù)量的一種常用方法技術(shù)推算法通過技術(shù)推算確定實存數(shù)的一種方法查詢核實法依據(jù)賬簿記錄，以一定的查詢方式清查財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實物數(shù)量和價值量4.清查結(jié)果：盤盈時調(diào)增賬存數(shù)，使其與實存數(shù)一致；盤虧或毀損時調(diào)減賬存數(shù)，使其與實存數(shù)一致。企業(yè)需設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”科目進行核算。5.庫存現(xiàn)金和銀行存款的清查庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金清查采用實地盤點的方法，先確認(rèn)庫存現(xiàn)金數(shù)，再與現(xiàn)金記賬的期末余額進行核對。如果賬實不符，需編制“現(xiàn)金盤點報告單”進行處理。通常現(xiàn)金盤虧，由出納人員賠償；現(xiàn)金盤盈，沖減管理費用。銀行存款清查采用與開戶銀行核

31、對賬目的方法進行。若存在核對不符，其原因主要有：本單位與銀行之間的一方或雙方記賬有錯誤；雙方往往出現(xiàn)未達賬項。如果是記賬錯誤，錯誤方應(yīng)及時更正；如果是未達賬項，應(yīng)采用一定方法進行調(diào)節(jié)?？键c四：未達賬項指在開戶銀行和企業(yè)之間對于同一款項的收付業(yè)務(wù)由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同，一方已入賬而另一方未入賬的情況。開戶銀行和企業(yè)之間的未達賬項一般有四種情況：(1)企業(yè)已收款，銀行未收款。例如取得銷售收入。內(nèi)部資料，禁止傳播(2)企業(yè)已付款，銀行未付款。例如購買材料簽發(fā)銀行支票。(3)銀行已收款，企業(yè)未收款。例如銀行代企業(yè)收一筆款項，而企業(yè)未必收到通知。(4)銀行已付款，企業(yè)未付款。例如銀行支付的手續(xù)

32、費、水電費等，但是企業(yè)尚未收到付款回單?？键c五：存貨清查1.存貨的盤存制度存貨的盤存制度是財產(chǎn)清償中確定企業(yè)期末的原材料、庫存商品等實務(wù)資產(chǎn)結(jié)存數(shù)量的方法。確定各項存貨賬存數(shù)量的方法有兩種：永續(xù)盤存制度和實地盤存制度。永續(xù)盤存制度又稱永續(xù)盤存法、賬面盤存制，是根據(jù)賬簿記錄計算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。實地盤存制度又稱實地盤存法，是根據(jù)實地盤點或技術(shù)推算所得的實存數(shù)量確認(rèn)各項存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法。2.存貨清查方法在存貨清查之前，要確定需要清查存貨的范圍；采用過磅、測量、點數(shù)等方法進行實物盤點，編制“盤存單”；清查盤點之后，填制“實存賬存對比表”，反映各種存貨的賬面數(shù)與實存數(shù)，并以此為依據(jù)進行賬務(wù)處理

33、。3.存貨清查結(jié)果的會計處理若是存貨盤虧：定額內(nèi)虧損，應(yīng)增加費用；由責(zé)任人事故造成的損失，應(yīng)由過失人負責(zé)；非常事故造成的損失，作為營業(yè)外支出等處理。若是盤盈：一般沖減管理費用。4.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理固定資產(chǎn)的清查方法與存貨基本相同。一般一年進行一次全面清查，平時也可根據(jù)需要進行局部清查，通常采用實地盤點法。（1）固定資產(chǎn)盤虧由于自然災(zāi)害造成的，其凈值在扣除保險公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準(zhǔn)后列作營業(yè)外支出；由責(zé)任事故造成的，應(yīng)由責(zé)任人賠償；丟失的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后列作營業(yè)外支出。（2）固定資產(chǎn)盤盈，經(jīng)核準(zhǔn)后以其凈值計入營業(yè)外收入?？键c六：結(jié)賬和對賬結(jié)賬結(jié)賬就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的

34、本期發(fā)生額和余額。主要內(nèi)容就是：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算本期利潤；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。對賬對賬就是在有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬以后進行賬簿記錄的核對。主要內(nèi)容是：賬證核對、賬賬核對、賬實核對。第八章財務(wù)報表考點一：財務(wù)報表概述意義1.財務(wù)會計報告所提供的會計信息是投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商等會計信息使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，進而了解投資風(fēng)險和投資報酬、債務(wù)風(fēng)險、進行決策的重要依據(jù)，也是國家經(jīng)濟管理部門制定宏觀經(jīng)濟管理政策、進行經(jīng)濟決策的重要信息來源。2.財務(wù)會計報告所提供的會計信息還是企業(yè)內(nèi)部管理人員了解企業(yè)財務(wù)狀況和

35、經(jīng)營成果的重播要經(jīng)濟信息來源。內(nèi)容財務(wù)會計報告主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。考點二：財務(wù)表報的分類按編制時期分月報、季報、年報按編制單位分個別報表、合并報表按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表考點三：資產(chǎn)負債表1.概念：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。屬于靜態(tài)報表。2.內(nèi)容：流動資產(chǎn)現(xiàn)金及銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。流動負債短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動負債長期借款等。所有者權(quán)益實收資本、盈余公積、未分配利潤等。3

36、.編制資產(chǎn)負債表“期初數(shù)”一欄由上年末的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年。資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”一欄應(yīng)根據(jù)期末資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類等賬戶的期末余額填列，各項內(nèi)容填列方法如下：貨幣資金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”期末余額合計填列。應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”借方期末余額的合計額填列。預(yù)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”借方期末余額的合計額填列。存貨根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶期末余額填列。固定資產(chǎn)根據(jù)“固定資產(chǎn)”減去“累計折舊”后期末余額填列短期借款根據(jù)“短期借款”賬戶期末余額直接填列。應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”貸方期末余額的合計額填列。預(yù)收賬款

37、根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”貸方期末余額的合計額填列。長期借款根據(jù)“長期借款”扣除賬戶內(nèi)一年內(nèi)到期的金額后的期末余額填列。實收資本根據(jù)“實收資本”期末賬戶余額直接填列。盈余公積根據(jù)“盈余公積”期末賬戶余額直接填列。未分配利潤根據(jù)“利潤分配”期末賬戶余額直接填列。4.填列方法1、直接根據(jù)總賬科目余額填列的：“短期借款”、“實收資本”、“盈余公積”等。2、根據(jù)幾個總賬科目余額計算填列的：“貨幣資金”、“存貨”等。3、根據(jù)有關(guān)明細科目計算填列的：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等。4、根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列的：“長期借款”項目。5、根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵

38、消后的凈額填列的：“固定資產(chǎn)”等?？键c四：利潤表1.利潤表是反映企業(yè)一定會計期間的利潤形成情況。屬于動態(tài)報表。2.編制：利潤表中的“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)本月數(shù)與前期累計數(shù)填列。利潤表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。具體的填列方法如下：營業(yè)收入根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”本期發(fā)生額分析計算填列。營業(yè)成本根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”本期發(fā)生額分析計算填列。管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)稅金及附加根據(jù)各賬戶本期的發(fā)生額填列。營業(yè)利潤根據(jù)“營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用”計算填列。營業(yè)外收入營

39、業(yè)外支出根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”本期發(fā)生額分析計算填列。利潤總額根據(jù)“營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”計算填列所得稅費用根據(jù)“所得稅費用”賬戶本期發(fā)生額填列。凈利潤根據(jù)“利潤總額-所得稅費用”計算填列。第九章會計工作組織考點一：組織會計工作的意義和要求意義組織會計工作對全面完成會計任務(wù)、充分發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用具有重大作用。科學(xué)的組織會計工作能使會計工作與其他經(jīng)濟管理工作更加協(xié)調(diào)，共同完成經(jīng)濟管理任務(wù)。要求（一）按國家的統(tǒng)一要求組織會計工作（二）根據(jù)各單位生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點組織會計工作（三）協(xié)調(diào)同其他經(jīng)濟管理工作的關(guān)系（四）不斷提高會計工作質(zhì)量，講求工作效率，節(jié)約費用考點二：

40、會計機構(gòu)的設(shè)置為了保證會計工作順利進行和充分發(fā)揮其作用，各企業(yè)、事業(yè)等單位應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)。一些規(guī)模小、會計業(yè)務(wù)簡單的單位，如果不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并制定會計主管人員?？键c三：會計工作的組織形式獨立核算單位會計工作組織形式：集中核算和非集中核算。集中核算把整個單位的會計工作集中在會計部門。非集中核算又稱分散核算是將會計工作分散在各有關(guān)部門進行，各會計部門負責(zé)本單位范圍內(nèi)的會計工作，單位內(nèi)部會計部門以外的其他部門和下屬單位，在會計部門的指導(dǎo)下，對發(fā)生在本部門或本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算。考點四:內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容定義指一個單位的各級管理層，為保護單位經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟的會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)營效率而進行的控制活動。內(nèi)容（1）會計人員的職業(yè)道德；（2）合理的分工；（3）職責(zé)分離，內(nèi)容包括：第一、業(yè)務(wù)與會計相分離；第二、資產(chǎn)保管與會計相分離，如出納負責(zé)保管現(xiàn)金，不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管及收入、費用等的登記工作；第三、業(yè)務(wù)授權(quán)與相關(guān)資產(chǎn)保管分離；第四、會計責(zé)任的分離；（4）憑證和賬簿設(shè)置相關(guān)的控制欄目?？键c五：會計人員的職責(zé)和工作權(quán)限職責(zé)（1）進行會