財(cái)政與稅收學(xué)習(xí)輔導(dǎo)二(第四章-第六章)

1、財(cái)政與稅收學(xué)習(xí)輔導(dǎo)二（第四章-第六章）財(cái)政與稅收學(xué)習(xí)輔導(dǎo)二 第六章）第四章 商品課稅和金融企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)目的和要求： 重點(diǎn)掌握商品課稅的概念和特點(diǎn)， 增值稅的基本原理和主要征稅規(guī)定， 消 費(fèi)稅的主要特點(diǎn)， 營業(yè)稅的主要征稅規(guī)定； 難點(diǎn) 在于增值稅稅基的確定區(qū)分混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為， 掌握不同情況下營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，理解我國加入WT函享有的權(quán)利和 應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，尤其是加入WTO寸我國金融企業(yè) 的影響。本章我們應(yīng)該掌握的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：商品課稅的概念和特點(diǎn)增值稅的基本原理和主要征稅規(guī)定消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)營業(yè)稅的主要征稅規(guī)定增值稅稅基的確定掌握不同情況下營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定具體內(nèi)容

2、如下：重點(diǎn)商品課稅的概念和特點(diǎn)商品課稅又稱商品勞務(wù)課稅或流轉(zhuǎn)課稅， 是指以商品交換和提供勞務(wù)所發(fā)生的全部或部分貨幣流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一類稅。 因此， 商品課稅必須以商品交換和提供勞務(wù)為前提， 與商品經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)。2增值稅的基本原理和主要征稅規(guī)定1）增值稅的概念和類型2）我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍。應(yīng)掌握增值稅征稅范圍的一般規(guī)定， 了解有關(guān)征稅范圍的特殊規(guī)定和免稅規(guī)定。3）增值稅納稅人的基本規(guī)定和一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。4）增值稅的稅率和征收率。一般納稅人適用增值稅的稅率包括基本稅率、 低稅率和零稅率；小規(guī)模納稅人適用 6% 或 4% 的征收率。5）增值稅的計(jì)算方法。包括一般納稅人

3、應(yīng)納稅款的計(jì)算，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅款的計(jì)算、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算。3消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)即征稅范圍的選擇性、征收環(huán)節(jié)的單一性、稅率或單位稅額的差別性、 征收方法的靈活性和稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性。 掌握消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)可為全面了解消費(fèi)稅的征稅規(guī)定奠定良好的基礎(chǔ)。4營業(yè)稅的主要征稅規(guī)定包括營業(yè)稅的征稅范圍、 適用稅率、 計(jì)稅依據(jù)等。 應(yīng)重點(diǎn)掌握金融企業(yè)納稅營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定。難點(diǎn)1 增值稅稅基的確定增值稅稅基是不含增值稅的銷售額， 如果銷售貨物或提供勞務(wù)收取的是價(jià)稅合計(jì)款， 應(yīng)先換算成不含稅價(jià)格。 一般情況下， 收取的價(jià)外費(fèi)用作為含稅價(jià)處理?！纠?1】某商店向消費(fèi)者銷售洗衣機(jī)，某月銷售 100 臺(tái)， 每臺(tái)含稅

4、銷售價(jià)為 980 元， 則該商場(chǎng)該月銷售洗衣機(jī)的不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額分別為：不含稅銷售額 =(100X980) +(1+17%) =83760.68 (元)銷項(xiàng)稅額 =83760.68X 17%= 14239.3 (元)【例2】某公司銷售船用柴油20 噸，每噸不含稅單價(jià)1000 元，價(jià)外代有關(guān)部門收取漁業(yè)發(fā)展基金每噸 198.9元。該筆業(yè)務(wù)的不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額分別為：不含稅銷售額 =1000 X 20+198.9 +（1+17%） X 20 = 23400 （元）銷項(xiàng)稅額=23400 X 17% = 3978 （元）2區(qū)分混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為3. 掌握不同情況下營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

5、的確定包括營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定?！纠?3 】某運(yùn)輸公司某月取得客運(yùn)收入60000元，其中含1%。的保險(xiǎn)費(fèi)用；取得貨運(yùn)收入 68000 元， 其中支付給其他聯(lián)營運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)18000 元，則該公司該月應(yīng)納營業(yè)稅額為：應(yīng)納營業(yè)稅 =（60000+68000-18000） X3%= 3300（元）【例 4】 甲公司承包一項(xiàng)工程， 總造價(jià) 6000萬元。甲公司將其中 1500 萬元的安裝工程分包給乙公司。 工程竣工后， 建設(shè)單位又支付給甲公司材料差價(jià)款600 萬元，提前竣工獎(jiǎng)150 萬元。甲公司又將其中的材料差價(jià)款200 萬和提前竣工獎(jiǎng) 50 萬元支付給乙公司，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的營業(yè)稅為：

6、甲公司應(yīng)納營業(yè)稅額 =(6000-1500+600-200+150-50) X3%= 150 (元)甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司應(yīng)納的營業(yè)稅額 =(1500+200+50) X3% = 52.5 (元)第五章 所得課稅與金融企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)目的和要求：重點(diǎn)掌握所得額的概念及 其與流轉(zhuǎn)額的區(qū)別，企業(yè)所得稅的納稅人和課稅 對(duì)象,企業(yè)所得稅的稅率,應(yīng)納稅所得額的確定, 企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納，個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目 及具體范圍，個(gè)人所得稅的稅率，應(yīng)納稅額的計(jì) 算方法；難點(diǎn)在于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，境外所 得已納稅款的扣除，企業(yè)分回利潤、股息、紅利 補(bǔ)稅的計(jì)算，居民和非居民的判定，個(gè)人應(yīng)納稅 所得稅額的確定，個(gè)

7、人所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定。本章我們應(yīng)該掌握的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容:境內(nèi)所得已納稅款的扣除具體內(nèi)容如下：重點(diǎn)所得額的概念及其與流轉(zhuǎn)額的區(qū)別企業(yè)所得稅的納稅人和課稅對(duì)象企業(yè)所得稅的稅率應(yīng)納稅所得額的確定企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目及具體范圍個(gè)人所得稅的稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算方法難點(diǎn)境內(nèi)所得已納稅款的扣除掌握境內(nèi)所得稅稅款扣除限額的計(jì)算公式，扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算。納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款， 低于扣除限額的， 可以從應(yīng)納稅額中按實(shí)扣除； 超過限額的， 其超過不分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除， 也不得列為費(fèi)用支出， 但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補(bǔ)扣， 補(bǔ)

8、扣期限最長不得超過5 年?！纠磕称髽I(yè) 1999 年度境內(nèi)所得為 800 萬元，同期從境外某國分支機(jī)構(gòu)取得收益140 萬 元，在境外已繳納了 30% 所得稅。該企業(yè)適用稅率為 33% 。計(jì)算企業(yè)本年度應(yīng)繳納入庫的所得稅額。解：境外收益應(yīng)納稅所得額 =140+ （1- 30% ）= 200 （萬元 ）境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅總額 =（800+200） X33% = 330 （萬元）境外所得稅扣除限額=330 X 200 +（800+200） = 66（萬元 ）境外所得實(shí)際繳納所得稅=200X33% = 60（萬元） ，小于扣除限額66 萬元境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅= 66-60 = 6 （萬元）境內(nèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳稅額=800X 33%= 264 （萬 元）本年度應(yīng)繳納入庫所得稅額= 264+6 = 270 （萬元）第六章 財(cái)產(chǎn)行為課稅及金融企業(yè)的有關(guān)納稅業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)目的和要求：重點(diǎn)掌握房產(chǎn)稅的納稅人，契稅的納稅人，印花稅的征稅范圍，印花稅的違章處理。本章我們應(yīng)該掌握的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：對(duì)經(jīng)營自用的房屋， 以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅