超市財務基本知識培訓

1、 財務基本知識績效表解析一、利潤表會計利潤表的格式項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入略略略減：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤：加：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤加：投資收益補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤二、利潤表的解讀收入項目主營業(yè)務收入（商品的除稅銷售）其他業(yè)務收入（通道收入、招商收入、物料出售 收入、搖擺機收入、廢紙箱收入、促銷員管理費收入）投資收益營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入）二、利潤表的解讀支出項目主營業(yè)務成本（商品除稅成本）主營業(yè)務稅金及附加（城維稅、教育費附加等）其他業(yè)務支出（通道成本支出、租金成本

2、支出、物料成本、搖擺機成本、廢紙箱成本、促銷員管理費成本及相應稅金支出）期間費用（營業(yè)費用、管理費用、財務費用）營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧、罰款）二、利潤表的解讀科目1.利潤表的編制依據(jù)是收入、費用與利潤三者之間的關系，即“收入-費用=利潤”。2.主營業(yè)務收入：企業(yè)主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入，在企業(yè)的營業(yè)性收入中占有較大的比例。3.主營業(yè)務成本：企業(yè)為了獲取主營業(yè)務收入而直接發(fā)生的經(jīng)濟代價，如為獲取銷售商品的收入而發(fā)生的所售商品的成本；是與主營業(yè)務收入配比的，屬于創(chuàng)收過程中的直接成本。4.主營業(yè)務稅金及附加：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、按稅法規(guī)定應繳納并在會計上應從主營業(yè)務利潤中扣除的稅金及附加，包括營業(yè)

3、稅、消費稅、關稅、資源稅、城市維護建設稅以及應交教育費附加等。(增附 城市維護稅,教育費附加)5.其他業(yè)務利潤：其他業(yè)務收入與其他業(yè)務支出之間的差額。其他業(yè)務收入指不屬于主營業(yè)務收入的那部分業(yè)務的所得，如租賃收入；其他業(yè)務支出指在獲取其他業(yè)務收入時所付出的代價，以及應由其他業(yè)務支出承擔的流轉稅及附加費用等，如租賃費用。二、利潤表的解讀科目6.期間費用：企業(yè)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的，容易確定其發(fā)生期間或者歸屬期間的，但難以直接或者間接將其歸屬于某一具體產(chǎn)品成本的費用。根據(jù)權責發(fā)生制和費用配比的要求，應直接在發(fā)生當期的損益中列支。具體包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。 營業(yè)費用：企業(yè)在銷售商品、提供

4、勞務過程中所發(fā)生應由當期損益承擔的費用，以及 企業(yè)專設營銷機構所產(chǎn)生的各項費用。 管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。 財務費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中為籌集所需資金而發(fā)生的相關費用，包括利息收支的凈差額、匯兌凈損失、支付給金融機構的手續(xù)費以及為籌集所需資金而發(fā)生的其他相關費用。7.投資凈收益：企業(yè)對外投資所取得的收益扣除投資損失后的凈額。8.補貼收入：企業(yè)收到的各類財政性或政策性補貼收入，包括依據(jù)有關規(guī)定退還的增值稅及定額補貼等。二、利潤表的解讀科目9.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出：企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各項收入與支出。 營業(yè)外收入包括企業(yè)處置固定資產(chǎn)所產(chǎn)

5、生的清理凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、轉讓無形資產(chǎn)凈收益、罰款收益及教育費附加返還。 營業(yè)外支出包括企業(yè)處置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、轉讓無形資產(chǎn)凈損失、罰款、捐贈支出、債務重組損失、非貨幣性交易損失非正常財產(chǎn)損失、以及按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備等。10.所得稅：企業(yè)按照稅法規(guī)定，就其一定時期的應納稅所得，按照規(guī)定稅率計算繳納的稅款。二、利潤表的解讀公式主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成 本 主營業(yè)務稅金及附加 營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤 + 其他業(yè)務利潤 期間費用 利潤總額=營業(yè)利潤 + 投資收益 +補貼收入 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤=

6、利潤總額 所得稅三、績效表利潤表的擴展為了更詳細的了解各門店及部門的經(jīng)營管理狀況，以損益表為基本框架，將各項目細分加入到損益表中，并將其他經(jīng)營分析需要的數(shù)據(jù)加入到該表中，形成一個擴大化的損益表績效表。為了讓數(shù)據(jù)有更強的可比性，引入銷售占比的概念。讓不同規(guī)模之間的超市有一定的可比性。三、績效表利潤表的擴展增加內(nèi)容 毛利、毛利率、促銷補差率、總部分攤費用及補充資料部分細化內(nèi)容 其他收入和支出、各項費用明細 (見附表一)三、績效表指標計算1 毛利 = 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本2 毛利率 = 毛利 / 主營業(yè)務收入3 促銷補差 = 主營業(yè)務收入 *促銷補差率（1.5%）4 總部返利 = 主營業(yè)務收入

7、 * 返利率(2.5%)5 總部分攤費用 = 主營業(yè)務收入 * 費用率(0.2%)6 客單 = 含稅銷售收入 / 客流量7 平效 =含稅銷售收入 / 經(jīng)營面積8 人效=含稅銷售收入 / 人數(shù)9 平均庫存 =(期初庫存+期末庫存) / 210商品周轉天數(shù) = 平均庫存*天數(shù)/ 主營業(yè)務成本三、績效表的使用利用比率分析問題 毛利率（盤虧、商品銷售結構、商品毛利結構商品調(diào)整），人事費用率（人員分配、工作分配、以崗定薪等），經(jīng)營費用率（包裝、水電、電話、辦公耗材節(jié)省等），租賃費用率（降租），折舊費用率（固定資產(chǎn)配置、減少閑置資產(chǎn)）等。利用可比數(shù)據(jù)分析問題 客流（促銷效果、員工服務態(tài)度、DM發(fā)放效果，生

8、鮮產(chǎn)品的吸引力），客單（適銷商品調(diào)查、商品整體結構等），人效，平效，周轉率（庫存、滯銷商品），卡券銷售（連鎖效應），會員銷售（拉動效果、歸屬感、顧客忠誠度）同店同比。(見附表二) 四、銷售、費用與利潤保本點銷售: 保本點銷售=費用/(毛利率-變動率)保利點銷售: 保利點銷售=(費用+目標利潤)/(毛利率-變動率)商品盤點盈虧率： 商品盤點盈虧率=除稅盤點盈虧額/除稅銷售成本五、稅金增值稅及附加稅費例：增值稅：購入商品：進價1170元 其中：1000元貨 170元稅金（進項稅金）銷售商品：售價1755元 其中：1500主營業(yè)務收入 255元稅金（銷項稅金）毛利：1500-1000=500元 稅金

9、增值部分：255-170=85元應交增值稅：85元五、稅金增值稅及附加稅費增值稅的附加稅：城維稅：應交增值稅 * 7%教育費附加：應交增值稅*3%地方教育費附加：應交增值稅 * 1%（接上例）城維稅：85 * 7%=5.95教育費附加：85*3%=2.55地方教育費附加：85 * 1%五、稅金營業(yè)稅及附加稅費營業(yè)稅：其他收入 * 5%城維稅：應交營業(yè)稅* 7%教育費附加：應交營業(yè)稅*3%地方教育費附加：應交營業(yè)稅* 1%例:紙皮款收入1000元（其他業(yè)務收入）營業(yè)稅：1000*5%=50元城維稅：50* 7%=3.5教育費附加：50*3%=1.5地方教育費附加：50* 1%=0.5六、費用人事

10、費用工資（應發(fā)工資）福利費=14%*工資職工教育經(jīng)費=1.5%*工資工會經(jīng)費=2%*工資福利、教育及工會為預提費用，每月按比例提取，年底結算。勞動保險費=23.4%*工資（公司部分、按實際入帳,一般在員工工作6個月后）七、負庫存原因及預防、解決措施負庫存實際上是實物帳和電腦帳發(fā)生數(shù)據(jù)不符，產(chǎn)生在系統(tǒng)中的一種特定的反映現(xiàn)象。產(chǎn)生負庫存的原因較多，企業(yè)的日常經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)都可能造成負庫存，一般主要集中以下幾個方面： 收貨問題，包括數(shù)量錯誤、品種錯誤、錄入系統(tǒng)數(shù)據(jù)不及時等。 措施: 加強驗貨，特別是二次驗貨的管理； 確保每日記帳前將所有數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng) 。七、負庫存原因及預防、解決措施商品竄號(碼)銷售，包括不同規(guī)格、不同品種、不同口味的銷售混亂。 措施： 定期抽檢需粘貼店內(nèi)碼銷售的商品是否粘貼有店內(nèi)碼，粘貼位置、內(nèi)容是否正確； 明確界定兩種不同商品的庫存存放標志，不至于庫存商品混亂。 定期對容易發(fā)生串碼銷