企業(yè)內(nèi)部控制-管理費(fèi)用構(gòu)成分析方案

1、管理費(fèi)用構(gòu)成分析方案方案名稱稱管理費(fèi)用用構(gòu)成分分析方案案受控狀態(tài)態(tài)編號(hào)執(zhí)行部門門監(jiān)督部門門考證部門門一、管理理費(fèi)用的的定義管理費(fèi)用用是指企企業(yè)的董董事會(huì)和和行政管管理部門門為組織織和管理理企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所發(fā)生生的，或或由企業(yè)業(yè)統(tǒng)一負(fù)負(fù)擔(dān)的各各項(xiàng)費(fèi)用用。二、管理理費(fèi)用的的構(gòu)成管理費(fèi)用用的具體體構(gòu)成如如表1-27所所示。表1-227 管理理費(fèi)用構(gòu)構(gòu)成明細(xì)細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)科目說明管理費(fèi)用行政管理人員工資及福利費(fèi)指企業(yè)行政管理部門的員工工資及福利費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用指企業(yè)為員工繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的總計(jì)數(shù)；若企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是在生產(chǎn)成本的“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”中分別核算的，則本指標(biāo)只

2、包括企業(yè)行政管理人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；若企業(yè)所有員工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用都在“管理費(fèi)用“中核算，則本指標(biāo)包括企業(yè)所有員工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用住房公積金和住房補(bǔ)貼指企業(yè)支付給員工個(gè)人的住房公積金或住房補(bǔ)貼辦公費(fèi)指企業(yè)生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報(bào)刊雜志及電信電話費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的列入管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)指按員工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)員工教育經(jīng)費(fèi)指企業(yè)為員工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按員工工資總額的1.5%計(jì)提差旅費(fèi)指企業(yè)行政管理部門的差旅費(fèi)，包括市內(nèi)公出的交通費(fèi)和外地出差的差

3、旅費(fèi)通信費(fèi)指企業(yè)行政管理部門用于通信方面的費(fèi)用，包括固定電話、移動(dòng)電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)等的費(fèi)用交通費(fèi)指企業(yè)用于商務(wù)汽車使用和保養(yǎng)方面的各項(xiàng)支出，包括車險(xiǎn)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、修車費(fèi)、耗油（天然氣）費(fèi)等，以及企業(yè)用于租車、打車的費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)指企業(yè)開發(fā)新技術(shù)或新產(chǎn)品等而發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、研發(fā)人員的工資等，不包括在“制造費(fèi)用”中已填報(bào)的“研發(fā)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)”技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指企業(yè)使用非專利技術(shù)或引進(jìn)技術(shù)而需要支付的費(fèi)用董事會(huì)會(huì)費(fèi)指企業(yè)董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為履行職能、執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)成員的津貼、差旅費(fèi)

4、、會(huì)議費(fèi)等勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指企業(yè)為員工配備的工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害作業(yè)津貼、洗理費(fèi)等；若生產(chǎn)成本的“制造費(fèi)用”中已經(jīng)核算了勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，則此項(xiàng)不包括“制造費(fèi)用”中的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)員工取暖費(fèi)和防暑降溫費(fèi)指企業(yè)支付給員工個(gè)人的取暖費(fèi)和防暑降溫補(bǔ)貼勞務(wù)費(fèi)指企業(yè)支付給雇傭的臨時(shí)生產(chǎn)人員且沒有包括在工資中的勞務(wù)費(fèi)用，但不包括在“生產(chǎn)成本”中已經(jīng)填報(bào)的勞務(wù)費(fèi)會(huì)議費(fèi)指企業(yè)用于召開會(huì)議的費(fèi)用印刷費(fèi)指企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)或支付的各種印刷費(fèi)咨詢費(fèi)指企業(yè)向咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用訴訟費(fèi)指企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用審

5、計(jì)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等）進(jìn)行查賬、驗(yàn)資，以及資產(chǎn)評(píng)估、清賬等發(fā)生的費(fèi)用和企業(yè)接受審計(jì)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用修理費(fèi)指企業(yè)行政管理部為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費(fèi)用折舊費(fèi)指企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)按規(guī)定折舊率計(jì)提的資產(chǎn)折舊費(fèi)水電費(fèi)指企業(yè)行政管理部門支付的用于外購的水費(fèi)和電費(fèi)綠化費(fèi)指企業(yè)對(duì)辦公區(qū)、生產(chǎn)作業(yè)區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用指企業(yè)上交的稅金以及上交管理部門的各種專項(xiàng)費(fèi)用的總和，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等排污費(fèi)為已經(jīng)產(chǎn)生或仍在繼續(xù)產(chǎn)生的環(huán)境污染損失或環(huán)境危害行為承擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依法向環(huán)保主管部門繳納的費(fèi)用

6、備注：編制日期期審核日期期批準(zhǔn)日期期修改標(biāo)記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期172 管理費(fèi)用支出審批規(guī)定制度名稱稱管理費(fèi)用用支出審審批規(guī)定定受控狀態(tài)態(tài)編號(hào)執(zhí)行部門門監(jiān)督部門門考證部門門第1章總總則第1條為為加強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算管理，保障公公司各職職能部門門的正常常運(yùn)作，嚴(yán)格控控制管理理費(fèi)用的的支出，特制定定本規(guī)定定。第2條本本規(guī)定適適用于相相關(guān)管理理費(fèi)用的的支出審審批。第2章預(yù)預(yù)算內(nèi)管管理費(fèi)用用審批權(quán)權(quán)限及程程序第3條按按費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行的費(fèi)用用性支出出及核銷銷（報(bào)賬賬）審批批程序固定電話話費(fèi)用、手機(jī)費(fèi)費(fèi)用、差差旅費(fèi)由由費(fèi)用申申請(qǐng)部門門提出申申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)費(fèi)用申申請(qǐng)部門門經(jīng)理審審批后，到財(cái)務(wù)務(wù)部主管管會(huì)計(jì)處處辦

7、理。第4條其其他費(fèi)用用性支出出審批程程序1 55 0000元以以下（含含5 0000元元）的費(fèi)費(fèi)用審批批程序由費(fèi)用申申請(qǐng)部門門提出申申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部部預(yù)算主主管、費(fèi)費(fèi)用申請(qǐng)請(qǐng)部門經(jīng)經(jīng)理審批批后，到到財(cái)務(wù)部部主管會(huì)會(huì)計(jì)處辦辦理。2 55 000010 0000元（含含10 0000元）的的費(fèi)用審審批程序序由費(fèi)用申申請(qǐng)部門門提出申申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)費(fèi)用申申請(qǐng)部門門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部部預(yù)算主主管、費(fèi)費(fèi)用申請(qǐng)請(qǐng)部門主主管副總總審批后后，到財(cái)財(cái)務(wù)部主主管會(huì)計(jì)計(jì)處辦理理。3 110 000020 0000元（含含20 0000元）的的費(fèi)用審審批程序序由費(fèi)用申申請(qǐng)部門門提出申申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)費(fèi)用申申請(qǐng)部門門經(jīng)理、費(fèi)用申申請(qǐng)部門

8、門主管副副總、財(cái)財(cái)務(wù)部預(yù)預(yù)算主管管、財(cái)務(wù)務(wù)部經(jīng)理理、財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)審審批后，到財(cái)務(wù)務(wù)部主管管會(huì)計(jì)處處辦理。4 220 0000元元以上的的費(fèi)用審審批程序序由費(fèi)用申申請(qǐng)部門門提出申申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)費(fèi)用申申請(qǐng)部門門經(jīng)理、費(fèi)用申申請(qǐng)部門門主管副副總、財(cái)財(cái)務(wù)部預(yù)預(yù)算主管管、財(cái)務(wù)務(wù)部經(jīng)理理、財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)、公司總總經(jīng)理審審批后，到財(cái)務(wù)務(wù)部主管管會(huì)計(jì)處處辦理。第3章預(yù)預(yù)算外管管理費(fèi)用用審批權(quán)權(quán)限及程程序第5條預(yù)預(yù)算外管管理費(fèi)用用是指各各部門根根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)的特點(diǎn)點(diǎn)確需發(fā)發(fā)生的，而預(yù)算算內(nèi)未能能考慮到到的費(fèi)用用。第6條預(yù)預(yù)算外管管理費(fèi)用用的發(fā)生生，不論論金額大大小，其其報(bào)銷審審批程序序如下：由費(fèi)用用申請(qǐng)部部門提出出申請(qǐng)，經(jīng)費(fèi)

9、用用申請(qǐng)部部門經(jīng)理理、費(fèi)用用申請(qǐng)部部門主管管副總、財(cái)務(wù)部部預(yù)算主主管、財(cái)財(cái)務(wù)部經(jīng)經(jīng)理、財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)、公司司總經(jīng)理理審批后后，到財(cái)財(cái)務(wù)部主主管會(huì)計(jì)計(jì)處辦理理。第7條各各部門為為正常開開展業(yè)務(wù)務(wù)而需要要一次性性購置電電腦、打打印機(jī)、復(fù)印機(jī)機(jī)、傳真真機(jī)時(shí)，由信息息技術(shù)部部、財(cái)務(wù)務(wù)部、總總經(jīng)理辦辦公室審審核后，向公司司領(lǐng)導(dǎo)提提出購置置方案，經(jīng)公司司領(lǐng)導(dǎo)審審批后，由采購購部購置置。第8條如如果支付付和報(bào)銷銷、核賬賬工作是是同時(shí)進(jìn)進(jìn)行的，則報(bào)銷銷、核賬賬工作按按上述規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。第9條如如果支付付和報(bào)銷銷、核賬賬工作是是分開進(jìn)進(jìn)行的，則支付付申請(qǐng)按按上述流流程。報(bào)報(bào)銷、核核賬時(shí)，只需按按財(cái)務(wù)部部主管會(huì)會(huì)計(jì)

10、的要要求貼齊齊相關(guān)單單據(jù)，附附上支付付審批的的原件，由費(fèi)用用申請(qǐng)部部門經(jīng)理理簽字后后，到財(cái)財(cái)務(wù)部主主管會(huì)計(jì)計(jì)處報(bào)銷銷即可。第10條條有審批批權(quán)限的的人員發(fā)發(fā)生相關(guān)關(guān)管理費(fèi)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)由上上一級(jí)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批，總監(jiān)監(jiān)及以上上級(jí)別人人員發(fā)生生相關(guān)費(fèi)費(fèi)用時(shí)，由董事事會(huì)成員員進(jìn)行會(huì)會(huì)簽。第4章附附則第11條條本規(guī)定定由財(cái)務(wù)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)制定與與解釋。第12條條本規(guī)定定自年年月日起起生效執(zhí)執(zhí)行。編制日期期審核日期期批準(zhǔn)日期期修改標(biāo)記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期18 財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成分析方案方案名稱稱財(cái)務(wù)費(fèi)用用構(gòu)成分分析方案案受控狀態(tài)態(tài)編號(hào)執(zhí)行部門門監(jiān)督部門門考證部門門一、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用的的定義財(cái)務(wù)費(fèi)用用是指企企業(yè)為籌籌集生產(chǎn)

11、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所所需資金金等而發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，包包括企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)期間間發(fā)生的的利息支支出（減減利息收收入）、匯兌損損失（減減匯兌收收益）、支付給給金融機(jī)機(jī)構(gòu)的手手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)發(fā)生的現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣，以及及其他相相關(guān)費(fèi)用用等。二、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用的的構(gòu)成根據(jù)上述述定義，財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用的具具體構(gòu)成成如表11-288所示。表1-228 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用構(gòu)構(gòu)成一覽覽表財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目說明財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等利息收入后的凈額匯兌損失指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)得到其他金融服務(wù)需支付的手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、