企業(yè)會計電算化及內(nèi)部會計控制制度手冊

1、 目 錄PAGE 1PAGE 232目 錄內(nèi)部會計控制制度貨幣資金金內(nèi)部控控制制度度貨幣資金金管理制制度 44-8現(xiàn)金管理理制度99-122支票及印印章的管管理制度度13-16實物資產(chǎn)產(chǎn)管理制制度財產(chǎn)清查查制度117-221低值易耗耗品管理理制度222-225材料管理理制度226-336固定資產(chǎn)產(chǎn)管理制制度37-488對外投資資管理制制度499-577工程項目目管理制制度 558-667籌資內(nèi)部部控制制制度688-733采購與付付款內(nèi)部部控制制制度744-799銷售與收收款內(nèi)部部控制制制度 880-886成本與費費用內(nèi)部部控制制制度 877-988對外擔保保內(nèi)部控控制制度度 99-1055內(nèi)部

2、會計計制度會計核算算 1066-1220會計科目目使用說說明 1221-1160資產(chǎn)類科科目 1211-1339負債類科科目 1140-1477權益類科科目 1477-1550成本類科科目 1500-1551損益類科科目 151-1600財務分析析 161-1788會計檔案案管理辦辦法 1179-1844財務組織織與職能能 1885-1198會計電算算化管理理制度 1199-2266會計電算算化管理理制度 1199-2000會計電算算化操作作使用管管理制度度 2001-2202會計電算算化硬件件設備維維護管理理制度 2033-2005會計電算算化軟件件維護管管理制度度 2006-2209會計電

3、算算化帳務務管理制制度 2100-2111會計電算算化報表表管理制制度 2122-2113會計電算算化檔案案管理制制度 2144-2116會計電算算化崗位位責任制制度 2177-2220會計電算算化基礎礎工作整整頓和崗崗位培訓訓管理制制度 2211-2222計算機機機房安全全衛(wèi)生制制度 2223-2223預防計算算機病毒毒措施制制度 2244-2225附錄：1. 發(fā)發(fā)票開票票流程圖圖 22262發(fā)票票領用申申請表 22773發(fā)票票開票月月統(tǒng)計表表（表一一） 22884發(fā)票票開票月月統(tǒng)計表表（表二二） 2299內(nèi)部會計控制制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度 貨幣資金金內(nèi)部控控制制度度目標本制度用用以規(guī)范

4、范集團團所屬子子公司、分公司司及集團團的資金金管理適用范圍圍集團團及分公公司、所所屬投資資控股企企業(yè)內(nèi)容 本制制度包括括兩部分分內(nèi)容：貨幣資資金管理理及監(jiān)管管制度、集團資資金管理理制度。貨幣資金金管理制制度崗位分工工及授權權批準公司實行行貨幣資資金業(yè)務務的崗位位責任制制，明確確相關部部門和崗崗位的職職責權限限，確保保辦理貨貨幣資金金業(yè)務的的不相容容崗位相相互分離離、制約約和監(jiān)督督。出納納人員不不得兼任任稽核、會計檔檔案保管管和收入入、支出出、費用用、債權權債務賬賬目的登登記工作作。各核核算主體體不得由由一人辦辦理貨幣幣資金業(yè)業(yè)務的全全過程。公司辦理理貨幣資資金業(yè)務務，應當當配備合合格的人人員，

5、并并根據(jù)單單位具體體情況進進行崗位位輪換。辦理貨貨幣資金金業(yè)務的的人員應應當具備備良好的的職業(yè)道道德，忠忠于職守守，廉潔潔奉公，遵紀守守法，客客觀公正正，不斷斷提高會會計業(yè)務務素質(zhì)和和職業(yè)道道德水平平。公司對貨貨幣資金金業(yè)務建建立嚴格格的授權權批準制制度，明明確審批批人對貨貨幣資金金業(yè)務的的授權批批準方式式、權限限、程序序、責任任和相關關控制措措施，規(guī)規(guī)定經(jīng)辦辦人辦理理貨幣資資金業(yè)務務的職責責范圍和和工作要要求。審批人應應當根據(jù)據(jù)貨幣資資金授權權批準制制度的規(guī)規(guī)定，在在授權范范圍內(nèi)進進行審批批，不得得超越審審批權限限。經(jīng)辦辦人應當當在職責責范圍內(nèi)內(nèi)，按照照審批人人的批準準意見辦辦理貨幣幣資金業(yè)

6、業(yè)務。對對于審批批人超越越授權范范圍審批批的貨幣幣資金業(yè)業(yè)務，經(jīng)經(jīng)辦人員員有權拒拒絕辦理理，并及及時向?qū)弻徟说牡纳霞壥谑跈嗖块T門報告。單位應當當按照規(guī)規(guī)定的程程序辦理理貨幣資資金支付付業(yè)務。支付申請請。單位位有關部部門或個個人用款款時，應應當提前前向?qū)徟颂峤唤回泿刨Y資金支付付申請，注明款款項的用用途、金金額、預預算、支支付方式式等內(nèi)容容，并附附有效經(jīng)經(jīng)濟合同同或相關關證明。支付審批批。審批批人根據(jù)據(jù)其職責責、權限限和相應應程序?qū)χЦ渡晟暾堖M行行審批。對不符符合規(guī)定定的貨幣幣資金支支付申請請，審批批人應當當拒絕批批準。支付復核核。復核核人應當當對批準準后的貨貨幣資金金支付申申請進行行復核

7、，復核貨貨幣資金金支付申申請的批批準范圍圍、權限限、程序序是否正正確，手手續(xù)及相相關單證證是否齊齊備，金金額計算算是否準準確，支支付方式式、支付付單位是是否妥當當?shù)取蛷秃藷o誤誤后，交交由出納納人員辦辦理支付付手續(xù)。未被批準準的付款款申請退退回原申申請人。經(jīng)過批準準的付款款申請轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交給出出納執(zhí)行行。辦理支付付。出納納人員應應當根據(jù)據(jù)復核無無誤的支支付申請請，按規(guī)規(guī)定辦理理貨幣資資金支付付手續(xù)，及時登登記現(xiàn)金金和銀行行存款日日記帳。公司對于于重要貨貨幣資金金支付業(yè)業(yè)務，應應當實行行集體決決策和審審批，并并建立責責任追究究制度，防范貪貪污、侵侵占、挪挪用貨幣幣資金等等行為。嚴禁未經(jīng)經(jīng)授權的的機構或

8、或人員辦辦理貨幣幣資金業(yè)業(yè)務或直直接接觸觸貨幣資資金。批準付款款及付款款方式對于不同同種類的的付款，規(guī)定不不同的授授權人、權限和和付款方方式(例例如應付付帳款，公司內(nèi)內(nèi)部往來來帳和其其他相關關帳目)，并在在付款授授權的基基礎上和和充分利利用信用用條款的的原則下下執(zhí)行付付款程序序。被批準的的付款申申請應詳詳細注明明金額，付款時時間和付付款方式式。付款款方式應應根據(jù)采采購訂單單或采購購合同中中的付款款條款來來確定。主管會計計根據(jù)規(guī)規(guī)則審核核付款申申請及附附件，并并批準申申請。若若經(jīng)審查查發(fā)現(xiàn)有有以下情情況之一一的，主主管會計計將拒絕絕或推遲遲付款：未按公公司規(guī)定定執(zhí)行審審批流程程；付款款與發(fā)票票、

9、合同同以及付付款申請請單不符符；付款款由于現(xiàn)現(xiàn)金狀況況而推遲遲；對于于超過部部門經(jīng)理理審批權權限的付付款申請請，沒有有主管領領導的審審核簽字字；超預預算付款款申請沒沒有申請請部門經(jīng)經(jīng)理、主主管領導導和財務務總監(jiān)匯匯簽；主管會計計只有權權簽署其其審批權權限內(nèi)的的付款，超過審審批權限限的付款款申請應應根據(jù)付付款金額額的大小小交由財財務經(jīng)理理甚至財財務總監(jiān)監(jiān)審核；監(jiān)督檢查查 單單位應當當建立對對貨幣資資金業(yè)務務的監(jiān)督督檢查制制度，明明確監(jiān)督督檢查機機構或人人員的職職責權限限，定期期和不定定期地進進行檢查查。集團資金金管理制制度 集中的的集團資資金管理理模式是是集團團未來發(fā)發(fā)展方向向，在目目前階段段集

10、團團資金管管理將就就帳戶管管理做出出以下臨臨時性規(guī)規(guī)定： 集團財財務部對對所有集集團擁有有實際控控制權的的機構的的銀行帳帳戶施行行統(tǒng)一管管理。集集團將銀銀行帳戶戶分為三三類：基基本帳戶戶、經(jīng)常常性業(yè)務務發(fā)生帳帳戶和非非經(jīng)常性性帳戶。具體管管理辦法法如下：所有銀行行帳戶的的開立必必須由擬擬開立單單位向集集團財務務部提出出書面申申請（指指明用途途），經(jīng)經(jīng)集團審審批后再再行開立立。所有銀行行帳戶的的變更或或關閉必必須在集集團財務務部備案案。對于基本本帳戶的的使用，各級單單位應嚴嚴格按照照國家的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。對于經(jīng)常常性業(yè)務務發(fā)生帳帳戶，如如果集團團根據(jù)業(yè)業(yè)務需要要而采取取相應管管理措施施，各級級單位

11、必必須予以以配合。對于非經(jīng)經(jīng)常性帳帳戶，在在相應業(yè)業(yè)務結束束后，應應及時清清戶和關關閉內(nèi)部會計控制制度 現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理制度 現(xiàn)金管理理制度公司建立立現(xiàn)金庫庫存限額額的管理理制度，超過庫庫存限額額的現(xiàn)金金應及時時存入銀銀行。公司必須須根據(jù)現(xiàn)金管管理暫行行條例的規(guī)定定，結合合本單位位的實際際情況，確定本本單位現(xiàn)現(xiàn)金的開開支范圍圍。不屬屬于現(xiàn)金金開支范范圍的業(yè)業(yè)務應當當通過銀銀行辦理理轉(zhuǎn)帳結結算。 1現(xiàn)現(xiàn)金使用用的范圍圍嚴格按按照國務務院頒發(fā)發(fā)的現(xiàn)現(xiàn)金管理理暫行條條理的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。公公司可在在下列范范圍內(nèi)使使用現(xiàn)金金：員工工資資，津貼貼；個人勞務務報酬；根據(jù)國家家規(guī)定頒頒發(fā)給個個人的科科學技

12、術術、文化化藝術、體育等等各種獎獎金；各種勞保保、福利利費用以以及國家家規(guī)定對對個人的的其他支支出；出差人員員必須隨隨身攜帶帶的差旅旅費及應應報銷的的出差補補助費用用；結算起點點1000元以下下的零星星開支；中國人民民銀行確確定需要要支付現(xiàn)現(xiàn)金的其其他支出出。2除以以上規(guī)定定外，財財務人員員支付個個人款項項，超過過使用現(xiàn)現(xiàn)金限額額的部分分，應當當以支票票支付；確需全全額支付付現(xiàn)金的的，經(jīng)會會計審核核，主管管領導批批準后支支付現(xiàn)金金。公司現(xiàn)金金收入應應當及時時存入銀銀行，不不得用于于直接支支付單位位自身的的支出。單位借借出款項項必須執(zhí)執(zhí)行嚴格格的授權權批準程程序，嚴嚴禁擅自自挪用、借出貨貨幣資金

13、金。出納員向向銀行提提取現(xiàn)金金，應當當填寫現(xiàn)金提提取單，并寫寫明用途途和金額額，由財財務主管管批準后后提取。公司取得得的貨幣幣資金必必須及時時入賬，不得私私設“小金庫庫”，不得得賬外設設賬，嚴嚴禁收款款不入賬賬。公司應當當嚴格按按照支支付結算算辦法等國家家有關規(guī)規(guī)定，加加強銀行行賬戶的的管理，嚴格按按照規(guī)定定開立賬賬戶，辦辦理存款款、取款款和結算算。公司司應當定定期檢查查、清理理銀行賬賬戶的開開立及使使用情況況，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，及時處處理。公公司應當當加強對對銀行結結算憑證證的填制制、傳遞遞及保管管等環(huán)節(jié)節(jié)的管理理與控制制。公司應當當嚴格遵遵守銀行行結算紀紀律，不不準簽發(fā)發(fā)沒有資資金保證證的票據(jù)據(jù)

14、或遠期期支票，套取銀銀行信用用；不準準簽發(fā)、取得和和轉(zhuǎn)讓沒沒有真實實交易和和債權債債務的票票據(jù)，套套取銀行行和他人人資金； 不準準無理拒拒絕付款款，任意意占用他他人資金金；不準準違反規(guī)規(guī)定開立立和使用用銀行賬賬戶。公司應當當指定專專人定期期核對銀銀行賬戶戶，每月月至少核核對一次次，編制制銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表，使銀銀行存款款賬面余余額與銀銀行對賬賬單調(diào)節(jié)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)節(jié)不符，應查明明原因，及時處處理。公司應當當定期和和不定期期地進行行現(xiàn)金盤盤點，確確保現(xiàn)金金賬面余余額與實實際庫存存相符。發(fā)現(xiàn)不不符，及及時查明明原因，作出處處理。公司職員員因工作作需要借借用現(xiàn)金金，需填填寫借借款單，注明明借用

15、現(xiàn)現(xiàn)金的用用途，經(jīng)經(jīng)部門經(jīng)經(jīng)理批準準后，送送財務，經(jīng)財務務部主管管審批后后方可支支取。各各業(yè)務人人員應及及時清理理借款，公司應應視業(yè)務務需要制制定還款款期限及及措施。辦理現(xiàn)金金報銷業(yè)業(yè)務，經(jīng)經(jīng)辦人要要詳細記記錄每筆筆業(yè)務開開支的實實際情況況，填寫寫支出出憑單，注明明用途及及金額。出納員員要嚴格格審核應應報銷的的原始憑憑證，根根據(jù)成本本管理、費用管管理有關關審批權權限進行行審核無無誤后，辦理報報銷手續(xù)續(xù)。支付個人人的臨時時工工資資、顧問問費等，出納員員根據(jù)有有關規(guī)定定和公司司領導的的批示，以及經(jīng)經(jīng)過審核核的支支出憑單單，并并由經(jīng)辦辦人、收收款人簽簽章后，支付現(xiàn)現(xiàn)金，同同時辦理理代扣個個人收入入所

16、得稅稅手續(xù)。出納員辦辦理完畢畢現(xiàn)金收收付款業(yè)業(yè)務后，應及時時在單據(jù)據(jù)上加蓋蓋“現(xiàn)金收收訖”、“現(xiàn)金付付訖”戳記及及出納員員簽章，并將自自制原始始憑證加加蓋“附件”章。出納員要要每天清清點庫存存現(xiàn)金，登記現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳，做做到日清清月結，帳帳相相符，帳帳實相符符。庫存?zhèn)溆糜媒鸨仨氻毚嫒氡１ｋU柜，出納員員必須妥妥善保管管保險柜柜。凡當當天收到到的現(xiàn)金金款項，應及時時送交開開戶銀行行，不得得用于其其他款項項支出。財務負責責人應高高度重視視現(xiàn)金管管理，對對現(xiàn)金收收支進行行嚴格審審核，不不定期進進行實地地盤點，對現(xiàn)金金管理出出現(xiàn)的情情況和問問題，提提出改進進意見，報主管管領導批批準后實實施。內(nèi)部會計控制

17、制度 支票及印章管理制度支票及印章的管理制度 支票及有有關印章章的管理理制度單位應當當加強與與貨幣資資金相關關的票據(jù)據(jù)的管理理，明確確各種票票據(jù)的購購買、保保管、領領用、背背書轉(zhuǎn)讓讓、注銷銷等環(huán)節(jié)節(jié)的職責責權限和和程序，并專設設登記簿簿進行記記錄，防防止空白白票據(jù)的的遺失和和被盜用用。單位應當當加強銀銀行預留留印鑒的的管理。財務專專用章應應由專人人保管，個人名名章必須須由本人人或其授授權人員員保管。嚴禁一一人保管管支付款款項所需需的全部部印章。按規(guī)定定需要有有關負責責人簽字字或蓋章章的經(jīng)濟濟業(yè)務，必須嚴嚴格履行行簽字或或蓋章手手續(xù)。支票按照照使用范范圍分為為人民幣幣現(xiàn)金支支票和人人民幣轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳支

18、票票。支票的管管理制度度： 11現(xiàn)金金支票支票由出出納員或或總經(jīng)理理指定專專人保管管。支票票使用時時需有“借款單單”（如已已有發(fā)票票則直接接填寫“支出憑憑單”），經(jīng)經(jīng)總經(jīng)理理批準簽簽字，然然后將支支票按批批準金額額封頭，加蓋印印章、填填寫日期期、用途途、登記記號碼，領用人人在支票票領用簿簿上簽字字備查。支票付款款后憑支支票存根根，發(fā)票票由經(jīng)手手人簽字字、會計計核對（購置物物品由保保管員簽簽字）、總經(jīng)理理審批。填寫金金額要無無誤，完完成后交交出納人人員。出出納員統(tǒng)統(tǒng)一編制制憑證號號，按規(guī)規(guī)定登記記日記帳帳，原支支票領用用人在“支票領領用單”及登記記簿上注注銷。支票是銀銀行的存存款人簽簽發(fā)給收收款

19、人辦辦理結算算或委托托開戶銀銀行將款款項支付付給收款款人的票票據(jù)。采采用支票票結算方方式，對對于收到到的支票票，應在在收到當當日填制制進賬單單連同支支票送存存銀行，根據(jù)銀銀行蓋章章退回的的進賬單單第一聯(lián)聯(lián)和有關關原始憑憑證編制制收款憑憑證?，F(xiàn)金支票票一律由由出納員員一人保保管，不不得轉(zhuǎn)交交他人?，F(xiàn)金支票票大小寫寫金額必必須填寫寫齊全，不得涂涂改，如如發(fā)生書書寫錯誤誤，應及及時加蓋蓋“作廢”戳記，另行簽簽發(fā)正確確支票?，F(xiàn)金支票票一律為為記名式式，不可可用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬使用用。收到客戶戶交來的的空額（空白）支票，收票人人首先檢檢查支票票上有無無交換號號碼和簽簽發(fā)單位位的印鑒鑒，當面面填齊結結算金額額及用

20、途途，留下下客戶單單位電話話及經(jīng)辦辦人姓名名和身份份證號碼碼。對預預留密碼碼的支票票，應由由客戶將將密碼填填寫清楚楚。顧客開好好的支票票，要審審查支票票的內(nèi)容容，自簽簽發(fā)之日日起有效效期十天天（到期期日為節(jié)節(jié)假日順順延），業(yè)務項項目與支支票用途途應一致致，大小小寫金額額應一致致，數(shù)字字無涂改改，支票票與發(fā)票票相符，上述內(nèi)內(nèi)容若有有不符或或支票殘殘破，不不能收取取。轉(zhuǎn)帳支票票起點為為1000元，低低于結算算起點的的業(yè)務或或交易用用現(xiàn)金結結算。準確無誤誤地填寫寫和保管管收取的的支票，不得遺遺失和毀毀損。業(yè)務人員員、技術術人員收收取的支支票應及及時送交交財務部部，出納納員根據(jù)據(jù)規(guī)定將將支票存存入銀行

21、行。 2轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳支票票領用轉(zhuǎn)帳帳支票應應填寫“借款單單”，明確確注明用用途、金金額，依依照有關關審批權權限履行行審批手手續(xù)。凡簽出的的支票，一律填填寫收款款單位名名稱、時時間、用用途、金金額（或或限額），不準準簽發(fā)空空白支票票或空額額支票，對預留留密碼的的支票，出票同同時填寫寫密碼。需要報賬賬的支票票，由經(jīng)經(jīng)辦人填填寫“支出憑憑單”，審批批后方可可辦理報報賬手續(xù)續(xù)。已經(jīng)經(jīng)結賬的的支票，應將支支票根連連同有關關原始憑憑證附在在一起制制證記賬賬。支票票簽出后后業(yè)務人人員在規(guī)規(guī)定時間間內(nèi)辦理理報賬手手續(xù)，簽簽出未使使用的支支票在110日內(nèi)內(nèi)交回財財務部。如簽發(fā)支支票有誤誤被退回回的，應應與其支支票根一

22、一同加蓋蓋“作廢”戳記，與正確確支票附附在一起起入賬，以備待待查?？瞻字逼迸c銀行行預留印印鑒分別別保管，分人保保管，不不得事先先將空白白支票加加蓋銀行行預留印印鑒和填填寫支票票預留密密碼?？瞻字逼币宦纱娲嫒氡ｋU險柜，出出納人員員必須妥妥善保管管保險柜柜鑰匙。公司之間間的資金金拆借業(yè)業(yè)務，履履行轉(zhuǎn)款款手續(xù)應應附借款款協(xié)議。內(nèi)部會計控制制度 財產(chǎn)清查制度財產(chǎn)清查制度 財產(chǎn)清查查制度目的為保證會會計核算算的真實實性,保保護財產(chǎn)產(chǎn)物資的的安全完完整,最最大限度度利用公公司資源源,維護護財經(jīng)紀紀律,貫貫徹執(zhí)行行企業(yè)財財務制度度及會計計準則,促使公公司對外外經(jīng)濟往往來正常常進行,特制定定財產(chǎn)清清查制度

23、度,請集團團所屬子子/分公公司遵照照執(zhí)行。范圍本制度主主要規(guī)范范資產(chǎn)的的財產(chǎn)清清查制度度和固定定資產(chǎn)管管理辦法法。財產(chǎn)清查查制度1財產(chǎn)產(chǎn)清查是是根據(jù)賬賬簿記錄錄,通過過對公司司的各項項實物、現(xiàn)金的的實地盤盤點,對對銀行存存款、往往來款項項的核對對,確定定各種財財產(chǎn)、貨貨幣資金金、往來來款項的的實有數(shù)數(shù),并查查明賬存存數(shù)與實實物數(shù)是是否相符符。財產(chǎn)產(chǎn)清查一一般包括括:每年對財財產(chǎn)物資資進行的的全面清清查；對銀行存存款、未未達賬項項,每月月同銀行行的核對對；各種債權權、債務務,每年年年末進進行定期期核對；實物、現(xiàn)現(xiàn)金保管管人員辦辦理移交交時,進進行的清清查；財產(chǎn)物資資發(fā)生非非常損失失時,進進行的清

24、清查；上級主管管部門、審計機機關、司司法部門門、注冊冊會計師師根據(jù)國國家有關關規(guī)定,對公司司進行的的財產(chǎn)清清查。 財財產(chǎn)清查查開始前前,要建建立財產(chǎn)產(chǎn)清查領領導小組組,制定定清查工工作計劃劃,明確確清查范范圍，規(guī)規(guī)定清查查工作時時間,確確定具體體工作人人員的分分工和職職責,組組織有關關人員學學習和掌掌握財產(chǎn)產(chǎn)清查的的政策、制度、內(nèi)容和和方法等等2財產(chǎn)產(chǎn)清查的的內(nèi)容和和要求貨幣資金金的清查查庫存現(xiàn)金金的清查查。通過過實地盤盤點的方方法,確確定庫存存現(xiàn)金的的實存數(shù)數(shù)，再與與現(xiàn)金日日記賬的的賬面余余額進行行核對,以查明明余缺情情況。除除查明帳帳實是否否相符外外,還要要查明有有無違反反現(xiàn)金管管理制度度

25、規(guī)定,盤點結結束后,應根據(jù)據(jù)盤點結結果,及及時填制制庫存現(xiàn)現(xiàn)金盤點點報告表表,并由由檢查人人員和出出納人員員簽名或或蓋章。對長款款、短款款情況,要進行行分析,明確經(jīng)經(jīng)濟責任任。銀行存款款的清查查采用核核對法,即將開開戶銀行行對賬單單與本單單位的銀銀行存款款日記賬賬逐筆進進行核對對,以查查明帳實實是否相相符,在在清查過過程中,查找雙雙方未達達賬項的的余額,并據(jù)以以編制銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表,清除除未達款款項影響響,以便便檢查雙雙方有無無差錯,并確定定銀行存存款實存存數(shù)。其他貨幣幣資金的的清查,與銀行行存款的的清查相相同。 (22) 存存貨的清清查 存貨貨的清查查是指對對庫存材材料、在在產(chǎn)品、產(chǎn)

26、成品品、低值值易耗品品、包裝裝物等的的清查,清查方方法主要要采用實實地盤點點方法,首先將將材料物物資賬簿簿上的數(shù)數(shù)量、金金額填在在存貨清清查表上,然然后根據(jù)據(jù)賬存數(shù)數(shù)對材料料物資進進行實地地盤點,帳實差差額作為為盤盈、盤虧,對盤盈盈、盤虧虧金額要要分析產(chǎn)產(chǎn)生的原原因,做做出單獨獨說明。 (33) 固定資資產(chǎn)的清清查 固定定資產(chǎn)的的清查,采用實實地盤點點的方法法,將固固定資產(chǎn)產(chǎn)明細賬賬的記錄錄情況與與固定資資產(chǎn)實物物一一核核對,包包括明細細賬上所所列固定定資產(chǎn)的的類別、名稱、編號等等,在清清查中發(fā)發(fā)現(xiàn)固定定資產(chǎn)盤盤盈或毀毀損,還還要查明明該項固固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值值、己提提折舊額額等;如如發(fā)現(xiàn)固固定

27、資產(chǎn)產(chǎn)盤盈,要對其其估價,以確定定盤盈固固定資產(chǎn)產(chǎn)的重置置價值、估計折折舊等,據(jù)以編編制固定定資產(chǎn)盤盤虧、盤盤盈報告告單。 (4) 應收、應付款款項的清清查應收、應應付款項項的清查查,包括括應收賬賬款、其其他應收收款、應應付賬款款和其他他應付款款的清查查,清查查一般采采用同對對方核對對賬目的的方法。清查時,首先將將各項應應收、應應付的往往來款項項正確完完整地登登記入賬賬, 由由財務部部向往來來單位發(fā)發(fā)函證,如對方方單位核核對無誤誤,應在在函證上上蓋章后后退發(fā)出出單位；如對方方發(fā)現(xiàn)數(shù)數(shù)字不符符,應在在函證證證明不符符原因處處簽章并并注明金金額后退退回發(fā)出出單位，或者另另抄對賬賬單退回回,作為為進

28、一步步核對的的依據(jù)。發(fā)出單單位收到到對方的的回單后后,對錯錯誤的賬賬目應及及時查明明原因,并按規(guī)規(guī)定方法法加以更更正,最最后根據(jù)據(jù)清查結結果編制制“往來款款項清查查報告表表”。3. 財產(chǎn)產(chǎn)清查的的方法在財產(chǎn)清清查過程程中,主主要清查查方法有有以下幾幾種:實地盤點點法,抽樣盤存存法核對帳目目法,就就是對債債權、債債務通過過信函詢詢證或派派人調(diào)查查進行核核對的方方法。質(zhì)量檢查查,就是是根據(jù)各各種財產(chǎn)產(chǎn)的技術術、范圍圍對財產(chǎn)產(chǎn)物資進進行檢查查的方法法。4. 財財產(chǎn)清查查結果的的處理(1) 認真真分析財財產(chǎn)清查查發(fā)生問問題的原原因,并并確定處處理辦法法財產(chǎn)清查查出現(xiàn)帳帳實不符符的主要要原因有有:財產(chǎn)物

29、資資在保管管過程中中發(fā)生的的自然損損益；量、計算算、檢驗驗不準而而發(fā)生的的差錯；計算登記記賬簿時時的錯誤誤；由于管理理不善或或工作人人員失職職而造成成財產(chǎn)物物資的損損壞、變變質(zhì)或短短缺.以以及貨幣幣資金往往來款項項的差錯錯；盜竊、營營私舞弊弊造成的的損失；自然災害害造成的的非常損損失；未達賬項項引起的的賬賬、賬實不不符；雖然賬實實相符,由于質(zhì)質(zhì)量等問問題引起起的不能能按正常常財產(chǎn)物物資使用用的毀損損。對于于定額內(nèi)內(nèi)的損耗耗,多屬屬自然原原因,非非人為因因素,一一般可根根據(jù)制度度規(guī)定進進行處理理。對于于超定額額損耗,應詳細細分析產(chǎn)產(chǎn)生原因因并行處處理。由由于工作作失職,個人造造成的損損失，應應區(qū)

30、分不不同情況況,嚴肅肅處理、如果屬屬于玩忽忽職守或或貪污盜盜竊的則則應由過過失人賠賠償,直直至追究究法律責責任。(2) 要積積極處理理多余物物資和清清理長期期不清的的債權在財產(chǎn)清清查過程程中所發(fā)發(fā)現(xiàn)的超超儲積壓壓物資、呆滯和和不需用用物資,應積極極組織調(diào)調(diào)劑或改改裝,做做到物盡盡其用,并積極極向外推推銷或報報請有關關部門組組織調(diào)撥撥。對于于長期不不清的結結算賬款款,應指指定專人人,主動動與對方方單位研研究解決決。根據(jù)領導導批準調(diào)調(diào)整帳簿簿記錄,做到帳帳實相符符。要建立和和健全財財產(chǎn)物資資管理制制度。內(nèi)部會計控制制度 低值易耗品管理制度 低值易耗耗品管理理制度為嚴格執(zhí)執(zhí)行鐵道道部關于于加強在在用

31、低值值易耗品品管理和和核算的的規(guī)定，達到節(jié)節(jié)約經(jīng)費費，物盡盡其用的的目的，根據(jù)事業(yè)單單位財務務規(guī)則和鐵鐵路事業(yè)業(yè)單位在在用低值值易耗品品管理和和核算的的補充規(guī)規(guī)定，制定本本辦法。低值易耗耗品定義義、界定定 低值易易耗品是是指在一一定價格格范圍內(nèi)內(nèi)，一次次使用不不改變其其形態(tài)、性能，可重復復使用或或出現(xiàn)正正常損耗耗且不符符合固定定資產(chǎn)標標準物品品。分類 低低值易耗耗品按其其用途分分為辦公公用品、家具用用品、勞勞保用品品及其他他四類。低值易耗耗品的購購買、請請領低值易耗耗品的購購買歸口口采購部部門。采采購部門門按照審審批后的的年度預預算，根根據(jù)實際際需求，分批分分期購置置。采購的低低值易耗耗品，應

32、應了解行行情、價價格、由由請領人人填寫請領單單，部部門負責責人簽字字后經(jīng)綜綜合部審審批，到到財務部部辦理借借款手續(xù)續(xù)，由部部門組織織購買。嚴格按請領單單規(guī)格格、價格格購買，開據(jù)正正式發(fā)票票。低值易耗耗品的點點驗、登登記和報報銷 低低值易耗耗品購回回后，應應明確保保管人，個人使使用物品品，使用用人即為為保管人人，部門門使用物物品，由由部門指指定管理理人員，報綜合合部備案案。采購的低低值易耗耗品，請請領人持持請領領單、購物發(fā)發(fā)票及所所購物品品交綜合合部驗收收，票物物相符，辦理領領用手續(xù)續(xù)，填制制低值值易耗品品增置報報告單一式三三份，綜綜合部、財務部部、領用用部門各各一份，作為記記賬保管管依據(jù)。請領

33、部門門憑購物物發(fā)票、低值值易耗品品增置報報告單到財務務部辦理理報銷入入賬手續(xù)續(xù)，費用用在請領領部門相相關費用用中列支支。綜合部按按照低低值易耗耗品增置置報告單單分類類登記低低值易耗耗品臺賬賬。低值易耗耗品的管管理、報報廢和變變更。低值易耗耗品管理理歸口采采購部門門，負責責低值易易耗品的的購買、驗收、進出庫庫、保管管、領用用。辦理理在用低低值易耗耗品的請請領、發(fā)發(fā)放、報報廢和臺臺賬登記記，確保保賬物相相符。在用低值值易耗品品采取按按實際價價格一次次全額列列銷。采購的低低值易耗耗品，在在采購部部門辦理理領用低低值易耗耗品手續(xù)續(xù)，未領領用的低低值易耗耗品視同同材料辦辦理入庫庫手續(xù)。設置“低低值易耗耗

34、品”科目進進行價值值核算。在用低值值易耗品品的報廢廢由綜合合部集中中辦理。報廢時時，由使使用部門門填制低值易易耗品報報廢申請請單一一式三份份，經(jīng)綜綜合部負負責人批批準后，綜合部部、財務務部、使使用部門門據(jù)此銷銷賬。定期進行行清查盤盤點。發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈盈、短缺缺等應由由綜合部部填制物資清清點記錄錄并查查找原因因，提出出處理意意見，報報中心業(yè)業(yè)務主管管領導審審批。因因個人使使用與保保管不當當造成損損壞的，需照價價賠償。財務部部和綜合合部根據(jù)據(jù)審批處處理意見見進行賬賬務核算算。低值易耗耗品請領領單單位： 日期：品名規(guī)格調(diào)查單價價預算總價價用途請領人：負責人：采購審批批：低值易耗耗品增置置報告單單年月日增

35、增號銷售單位位發(fā)票號數(shù)數(shù)發(fā)票日期期低值易耗耗品類別目錄編號號低值易耗耗品名稱稱規(guī)格單位數(shù)量購入價目錄價單價金額單價金額增置單位位：管理理單位：綜合部部主管：經(jīng)經(jīng)辦人：庫管員員： 主主管部門門： 財務務部門： 主管：內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度制度 材料管理理制度為強化集集團公司司及子/分公司司內(nèi)部財財務管理理的需要要,對材料料加強管管理，達達到節(jié)約約經(jīng)費，使有限限的資金金能夠發(fā)發(fā)揮出更更大的效效能，特特制定本本辦法。材料管理理人員設設置：由采購部部門負責責材料的的采購、驗收、進出庫庫保管、直采審審批工作作；材料管理理堅持職職務分離離原則。設置采采購、庫庫存保管管人員和和驗收記記賬人員員；財務

36、部設設置材料料核算崗崗，負責責材料價價格審核核及進行行材料金金額核算算。 庫存材材料計價價方法： 1入庫材材料價值值的確定定：外購材料料價值的的組成：買價,即即供貨發(fā)發(fā)票所列列價格；運輸費、裝卸費費、保險險費；運輸途中中的合理理損耗；入庫前的的加工、整理及及挑選費費用。自制材料料價值按按實際制制造發(fā)生生的各項項費用確確定。委托加工工材料價價值的組組成：發(fā)出材料料實際成成本；支付的加加工費用用；運輸費、裝卸費費、保險險費。2盤盈盈的材料料價值的的確定：有同類材材料的,按同類類材料實實際購置置價值確確定；沒有同類類材料的的,按當前前市場價價確定；即沒有同同類庫存存材料,也沒有有市場價價的,可按評評

37、估價入入賬。3投資資者投入入的材料料，按照照評估確確認或者者合同、協(xié)議約約定的價價值確定定接受捐贈贈的材料料：有發(fā)票賬賬單的,按其所所列金額額加上發(fā)發(fā)生的運運輸費、裝卸費費、保險險費及交交納的稅稅金確定定；沒有發(fā)票票賬單的的,按同類類材料的的當前市市場價確確定。 5材料出出庫成本本的確定定： 材料料出庫成成本可采采用先進進先出法法、后進進先出法法、加權權平均法法、標準準價格法法等方法法確定。材料計計價方法法一經(jīng)確確定,在一個個會計年年度內(nèi)不不得改變變。（四）材材料動態(tài)態(tài)管理與與核算規(guī)規(guī)定： 11預算算編制與與審批：各部門年年度材料料使用應應編制預預算。財務部進進行價格格審核、綜合平平衡后提提出

38、建議議預算指指標報公公司領導導審批。材料采購購：材料采購購由采購購部門按按照執(zhí)行行預算，根據(jù)實實際需求求，分批批分期辦辦理請款款，執(zhí)行行采購；保證賬實實相符, 及時時清算材材料價款款，月內(nèi)內(nèi)采購業(yè)業(yè)務，原原則上月月內(nèi)結清清賬務；嚴格控制制材料采采購預付付款的支支出，最最大限度度規(guī)避風風險。必必須發(fā)生生的預付付款，需需經(jīng)主管管領導審審查、批批準；加強材料料采購成成本的控控制，確確保材料料品種、規(guī)格和和質(zhì)量。大宗采采購物資資, 必須須簽訂購購貨合同同或協(xié)議議。采購部門門對業(yè)務務部門所所需的專專用特殊殊材料，應了解解行情、價格，由使用用部門填填寫“特殊專專用材料料購買請請領單”（格式式如附表表2），

39、部門負負責人簽簽批后，由采購購部門協(xié)協(xié)助專業(yè)業(yè)技術人人員辦理理請款、采購、入庫等等手續(xù)； 3材材料入庫庫：驗收記賬賬員依據(jù)據(jù)結算發(fā)發(fā)票或購購貨清單單核點入入庫材料料的數(shù)量量、品種種與價格格，正確確無誤后后填制“采購入入庫單”；采購及庫庫管員依依據(jù)“采購入入庫單”點驗入入庫，加加蓋“材料收收訖”章，并并持“采購入入庫單”、結算算發(fā)票或或購貨清清單到財財務部報報賬；入庫單需需經(jīng)庫管管員（收收料人）、核驗驗員、財財務審核核員簽章章；保管人員員對材料料物資的的安全與與完整負負責，妥妥善保管管，注意意防潮、放火、防磁。材料管管理人員員以外的的任何人人員不得得擅自行行動用各各種材料料。4材料料請領出出庫各

40、部門根根據(jù)公務務、業(yè)務務開展的的實際需需求，請請領材料料；驗記記賬員按按照請領領人需求求，填制制“材料出出庫單”；庫管員依依據(jù)經(jīng)請請領人所所在部門門負責人人簽批后后的請領領單，辦辦理材料料出庫，并在“材料出出庫單”上加蓋蓋“材料發(fā)發(fā)訖”戳記；驗記賬員員根據(jù)加加蓋“材料發(fā)發(fā)訖”后的“材料出出庫單”登記庫庫存材料料明細賬賬?！安牧铣龀鰩靻巍毙杞?jīng)庫庫管員、核驗員員、財務務審核員員簽章。5材料料核算財務部門門對采購購人員送送交的供供貨方發(fā)發(fā)票、購購物清單單、材料料入庫單單等原始始憑證，經(jīng)審核核無誤后后，及時時記賬。財務部門門對必須須發(fā)生的的材料采采購預付付款，要要根據(jù)審審批后的的定貨合合同、簽簽定的協(xié)

41、協(xié)議，辦辦理支付付業(yè)務。材料的發(fā)發(fā)出成本本，財務務部門依依據(jù)“材料出出庫單”按成本本項目分分配材料料費用。 （五）材料盤盤點與清清查材料保管管人員、記賬人人員、財財務部按按照財財產(chǎn)清查查制度定期不不定期對對中心的的各種材材料進行行盤點與與清查,月度終終了進行行材料盤盤存實物物與材料料明細賬賬的核對對，保證證賬實相相符，季季、年末末材料保保管部門門、財務務部共同同組織清清查盤點點，保證證賬賬、賬實相相符；清查盤點點情況必必須進行行記錄，填制“物資清清點記錄錄清單”（格式式如附表表5），庫管員員、核驗驗員及參參加盤點點人員在在“物資清清點記錄錄清單”簽名或或蓋章；對盤盈、盤虧、毀損以以及報廢廢的存

42、貨貨，應當當查明原原因，材材料保管管部門書書面報告告公司領領導審批批后處理理。（六）材材料管理理流程各部門提交年度材料需求預算材料保管部門編制年度物資采購計劃財務部、材料保管部門綜合平衡計劃外采購需求部門填寫采購申請報告公司領導審批專用材料采購需求部門填寫特殊專用材料購買請領單財務部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算主管領導審批采購部門實施采購采購保管部門驗收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬請領部門提出領用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負責人審批材料保管部依據(jù)審批后的材料出庫單辦理出庫事宜財務部月末分配材料費用，材料保管部、財務部按月核對庫存材料賬。定期（季度、年度末）和不定期進行庫存材料實

43、地盤點。材料保管部、財務部進行盤盈盤虧帳務處理盤點情況上報公司領導，按規(guī)定處理盤點差異。附表1：年度材材料采購購計劃表表附表2：特殊專專用材料料購買請請領單附表3：材料入入庫單附表4：材料出出庫單附表5：物資清清點記錄錄清單附表1：年度材料料采購計計劃表編制單位位名稱：序號材料名稱稱用料部門門上年用料料本年預計計用料本年預計計訂單備注123456789101112審 核用料部門門簽章財務部門門材料管理理部門總經(jīng)理：用料部門門經(jīng)理：財務主管管：經(jīng)理：主管副總總裁：庫房管理理員：編制人： 編制日日期： 年 月 日日附表2：特殊專用用材料購購買請領領單單位： 日期：品名規(guī)格調(diào)查單價價預算總價價用途請

44、領人：負責人：材料保管管部門審審批：附表3：采購入庫庫單入庫單號號：入庫日期期：部門：入庫類別別供貨單位位：倉庫：發(fā)票號：備注：收料人：存貨編碼碼存貨名稱稱規(guī)格型號號計量單位位數(shù)量單價金額合計：制單人：審核人人： 記賬人人： 負責責人：附表4材料出庫庫單出庫單號號：倉庫：發(fā)料人：領料人：備注：部門：出庫日期期材料編碼碼材料名稱稱規(guī)格型號號數(shù)量計量單位位合計：制單人：審核人：記賬人：負責人：附表5物資清點點記錄清清單保管單位位年月日單位：元元序號物資名稱稱類別規(guī)格單位數(shù)量單價總價盈虧原因因處理意見見備注：負責人：盤點人：監(jiān)盤人：復核：保管員：內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度制度 固定資產(chǎn)產(chǎn)管理

45、制制度（一）總總則為了加強強集團團固定資資產(chǎn)的管管理，保保證固定定資產(chǎn)的的安全完完整，充充分發(fā)揮揮固定資資產(chǎn)效能能，根據(jù)據(jù)國家規(guī)規(guī)定，結結合本公公司實際際情況，特制定定本辦法法。固定資產(chǎn)產(chǎn)是公司司從事經(jīng)經(jīng)營業(yè)務務和完成成各項工工作的主主要勞動動資料，凡是單單位價值值在20000元元以上，使用年年限在一一年以上上的房屋屋建筑物物、運輸輸工具、通訊設設備、以以及其他他與公司司生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營有關關的設備備等，均均作固定定資產(chǎn)處處理。不不同時具具備以上上兩個條條件的，列為低低值易耗耗品。臨臨時簡易易工棚、辦公房房以及各各類屬于于周轉(zhuǎn)性性的生產(chǎn)產(chǎn)工具及及設施，不論價價值大小小及使用用期限，都不列列為固定定資

46、產(chǎn)。 （二）固定資資產(chǎn)的計計價公司的固固定資產(chǎn)產(chǎn)原值，應按其其不同來來源渠道道分別確確定。購入新的的固定資資產(chǎn)，按按照實際際支付的的買價、運雜費費、包裝裝費、保保險費和和安裝成成本等作作為原價價，從國國外進口口設備的的原價還還包括按按規(guī)定支支付的關關稅和附附加稅。購入舊的的固定資資產(chǎn)，按按照售出出單位的的帳面原原值，扣扣除原安安裝成本本，加運運雜費、包裝費費和安裝裝成本等等作為原原價。自行建造造的固定定資產(chǎn)，按照建建造過程程中實際際發(fā)生的的全部支支出為原原價。投資者投投入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照評估確確認或合合同、協(xié)協(xié)議約定定的價值值記帳。融資租入入的固定定資產(chǎn)，按照租租賃協(xié)議議確定的的價款加加

47、運輸費費、途中中保險費費、安裝裝調(diào)試費費等記帳帳。接受捐贈贈的固定定資產(chǎn)，按照發(fā)發(fā)票帳單單金額加加上運輸輸費、安安裝調(diào)試試費記帳帳，無發(fā)發(fā)票帳單單的，按按照同類類物品的的市價記記帳。在原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)基礎上上改擴建建的固定定資產(chǎn)，按照原原有固定定資產(chǎn)的的原價，加上改改擴建支支出，減減去改擴擴建過程程中發(fā)生生的固定定資產(chǎn)變變價收入入后的余余額記帳帳。盤盈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照同類固固定資產(chǎn)產(chǎn)的重置置完全價價值計價價。因購建固固定資產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生生的借款款利息和和匯兌損損益，在在資產(chǎn)尚尚未交付付使用或或雖已交交付使用用但未辦辦理竣工工決算之之前的，記入固固定資產(chǎn)產(chǎn)價值。公司的固固定資產(chǎn)產(chǎn)應按原原值入帳

48、帳，入帳帳后固定定資產(chǎn)價價值不能能隨意變變動，凡凡屬下列列情況者者方可進進行帳務務調(diào)整：增加補充充設備或或改良工工程；將固定資資產(chǎn)一部部分拆除除；根據(jù)實際際價值調(diào)調(diào)整原來來的暫估估價值；發(fā)現(xiàn)原有有固定資資產(chǎn)價值值有錯誤誤；根據(jù)國家家規(guī)定對對固定資資產(chǎn)重新新估價。 （三）固定資資產(chǎn)的折折舊公司的各各項固定定資產(chǎn)折折舊采用用平均年年限法按按月提取取，計入入成本、費用。（1）下下列固定定資產(chǎn)不不計提折折舊：房屋建筑筑物以外外的未使使用、不不需用固固定資產(chǎn)產(chǎn)；以經(jīng)營租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)；已提足折折舊繼續(xù)續(xù)使用的的固定資資產(chǎn)；未提足折折舊提前前報廢的的固定資資產(chǎn)；在建工程程項目交交付使用用以前

49、的的固定資資產(chǎn)；破產(chǎn)、關關停企業(yè)業(yè)的固定定資產(chǎn)；已經(jīng)估價價單獨入入帳的土土地等國國家規(guī)定定不提折折舊的其其他固定定資產(chǎn)。（2）下下列固定定資產(chǎn)要要計提折折舊：房屋建筑筑物(330年)；在用的機機械設備備(5年年)、儀儀器儀表表(8年年)、運運輸工具具(8年年)；（3）折折舊率和和折舊額額的計算算年折舊率率=（1-預計計凈殘值值率）折舊年年限月折舊率率=年折舊舊率12月折舊額額=固定資資產(chǎn)原值值月折舊舊率折舊方法法和折舊舊年限一一經(jīng)確定定，不得得隨意變變更，需需要變更更的，應應在變更更年度以以前，由由財務部部提出申申請，報報經(jīng)集團團董事會會及相關關政府部部門核準準，并在在財務報報表中予予以揭示示

50、。正常營業(yè)業(yè)期間，當月開開始使用用的固定定資產(chǎn)，當月不不計提折折舊，從從下月起起開始計計提折舊舊。當月月減少或或停用的的固定資資產(chǎn)，當當月照提提折舊，從下月月起不計計提折舊舊。提前前報廢的的固定資資產(chǎn)，按按照其凈凈損失計計入營業(yè)業(yè)外支出出，不再再補提折折舊。（四）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的購置置和處置置。固定資產(chǎn)產(chǎn)的購置置要納入入公司年年度預算算管理，嚴格執(zhí)執(zhí)行審批批手續(xù)。購置固定定資產(chǎn)，必須填填寫“固定資資產(chǎn)增加加單”。各部門購購置固定定資產(chǎn)時時，經(jīng)財財務部審審核，報報相關部部門審批批。屬于控購購商品范范圍的要要事前辦辦妥控購購商品批批準手續(xù)續(xù)。新增固定定資產(chǎn)購購置完畢畢（新建建、改擴擴建工程程項目辦辦

51、理竣工工決算手手續(xù)后），由經(jīng)經(jīng)辦人填填寫“固定資資產(chǎn)驗收收交接單單”一式三三聯(lián)，第第一聯(lián)由由資產(chǎn)管管理部門門留存，第二聯(lián)聯(lián)送財務務部門記記帳（附附購置、新建固固定資產(chǎn)產(chǎn)申請單單），第第三聯(lián)由由使用部部門留存存。固定定資產(chǎn)由由資產(chǎn)管管理部門門按公司司制定的的分類標標準編號號、粘貼貼標簽后后，由使使用部門門領取使使用。土地、房房屋及建建筑物等等不動產(chǎn)產(chǎn)取得所所有權后后，由資資產(chǎn)管理理部門統(tǒng)統(tǒng)一辦理理產(chǎn)權登登記后，轉(zhuǎn)記入入“房屋、土地登登記卡”，變更更時亦同同。固定資產(chǎn)產(chǎn)應按規(guī)規(guī)定辦理理保險。固定資產(chǎn)產(chǎn)報廢要要符合下下列情況況：主要要結構和和部件損損壞嚴重重，無修修復價值值；設備備陳舊、技術性性能很

52、低低無改造造價值；因事故故和意外外災害造造成嚴重重破壞，無修復復價值；因新建建、改擴擴建需拆拆除；上上級主管管部門有有文件規(guī)規(guī)定，強強行報廢廢。固定資產(chǎn)產(chǎn)報廢，應由使使用部門門提出建建議，由由資產(chǎn)管管理部門門進行技技術鑒定定，填制制“固定資資產(chǎn)報廢廢、出售售申請表表”（見附附表6）。經(jīng)相相關部門門批準后后即可報報廢。在在辦妥批批準手續(xù)續(xù)后，由由財務部部門將有有關固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固定定資產(chǎn)清清理，此此后方可可開始固固定資產(chǎn)產(chǎn)的拆除除清理。固定資產(chǎn)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、報報廢、毀毀損、盤盤虧時，不論單單位價值值多少，都要填填寫“固定資資產(chǎn)報廢廢、出售售申請表表”，按照照審批權權限由相相關部門門審批。固定資

53、產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧情情況應在在當年會會計報表表的財務務狀況說說明書中中加以說說明。固定資產(chǎn)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或清清理報廢廢的變價價凈收入入與其帳帳面凈值值的差額額，作為為營業(yè)外外收入或或者營業(yè)業(yè)外支出出。固定定資產(chǎn)變變價凈收收入是指指轉(zhuǎn)讓或或變賣固固定資產(chǎn)產(chǎn)所取得得的價款款扣除清清理費用用后的凈凈額。固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值是是指固定定資產(chǎn)原原值減累累計折舊舊后的凈凈額。（五）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)、毀損損和閑置置1資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)部移移轉(zhuǎn)處理理 固固定資產(chǎn)產(chǎn)在公司司內(nèi)相互互撥轉(zhuǎn)時時應由移移出部門門填寫“固定資資產(chǎn)內(nèi)部部移轉(zhuǎn)單單”，一式四四聯(lián)，固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門會簽簽后，送送移入部部門簽認認，第一一聯(lián)送固

54、固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門，第第二聯(lián)送送財務部部門，第第三聯(lián)送送移入部部門，第第四聯(lián)移移出部門門留存。2資產(chǎn)產(chǎn)送修處處理 為為了保證證固定資資產(chǎn)處于于良好的的狀態(tài)，充分發(fā)發(fā)揮其效效能，各各部門應應做好固固定資產(chǎn)產(chǎn)的修理理、維護護工作，一般不不計提大大修理基基金。固固定資產(chǎn)產(chǎn)因故須須送廠商商修復時時，由固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門和廠廠商進行行交接和和修復后后的驗收收手續(xù)。支付修修理費用用時，財財務部根根據(jù)固定定資產(chǎn)管管理部門門提供的的驗收手手續(xù)核查查，發(fā)生生的經(jīng)常常性修理理作為收收益性支支出處理理，直接接計入當當月費用用；如果果修理費費用數(shù)額額較大或或發(fā)生不不夠均衡衡，應當當采用預預提或待待攤的辦辦法，以

55、以便均衡衡各期的的成本費費用。 固定定資產(chǎn)的的改良是是指支出出較大而而且改進進固定資資產(chǎn)的質(zhì)質(zhì)量和功功能，如如將房屋屋的原有有通風設設備改成成中央空空調(diào)等。公司對對自有固固定資產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生生的改良良支出，應當作作為資本本性支出出，增加加固定資資產(chǎn)的原原值，需需填寫“購置固固定資產(chǎn)產(chǎn)申請單單”和“固定資資產(chǎn)驗收收交接單單”。3出租租和外借借處理 固固定資產(chǎn)產(chǎn)出租或或外借，管理部部門應先先會簽財財務部門門后，呈呈執(zhí)行副副總裁核核準后才才能辦理理，并應應制定契契約，副副本送財財務部門門以備核核對，契契約內(nèi)容容應包括括修繕保保養(yǎng)、稅稅金、租租金、運運雜費、歸還期期限、保保持原狀狀、附屬屬設備明明細等，其

56、出入入原存放放地點，應填寫寫“固定資資產(chǎn)驗收收交接單單”。4毀損損處理 固定定資產(chǎn)因因毀損而而報廢者者，應由由使用部部門填制制“固定資資產(chǎn)毀損損單”一式四四聯(lián)，注注明毀損損原因，送固定定資產(chǎn)管管理部門門及財務務部門簽簽注處理理意見后后呈報總總經(jīng)理，經(jīng)核準準后，第第一聯(lián)送送固定資資產(chǎn)管理理部門，第二聯(lián)聯(lián)連同有有關資料料送財務務部門據(jù)據(jù)以向主主管機關關辦理報報備、抵抵押權變變更及解解除保險險等手續(xù)續(xù)。第三三聯(lián)自存存。該毀毀損資產(chǎn)產(chǎn)因體積積巨大必必須就地地處理或或拆除時時，則第第四聯(lián)送送委托部部門憑以以辦理，拆移前前使用部部門應妥妥善保管管。5閑置置固定資資產(chǎn)處理理固定資產(chǎn)產(chǎn)的管理理部門至至少每三三

57、個月應應將經(jīng)營營上認為為無利用用價值的的閑置固固定資產(chǎn)產(chǎn)予以整整理，擬擬定處理理意見，準備售售讓者，需按下下列規(guī)定定辦理：固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門應填填寫“固定資資產(chǎn)報廢廢、出售售申請表表”按固定定資產(chǎn)報報廢審批批流程辦辦理。發(fā)貨時，由固定定資產(chǎn)管管理部門門經(jīng)辦人人填寫“固定資資產(chǎn)驗收收交接單單”，第一一聯(lián)由固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門留存存，第二二聯(lián)財務務部門以以憑核對對，第三三聯(lián)使用用部門留留存。第第四聯(lián)由由承購商商驗收后后退回經(jīng)經(jīng)辦人，第五聯(lián)聯(lián)承購商商留存。固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門根據(jù)據(jù)承購商商驗收后后退回的的“固定資資產(chǎn)驗收收交接單單”第四聯(lián)聯(lián)，應立立即填制制“固定資資產(chǎn)毀損損單”一式三三聯(lián)，第第一

58、聯(lián)由由管理部部門留存存，第二二聯(lián)送財財務部門門記帳，第三聯(lián)聯(lián)送使用用部門留留存。財財務部收收到固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入后，根根據(jù)發(fā)票票存根、“固定資資產(chǎn)報廢廢、出售售申請表表”、“固定資資產(chǎn)驗收收交接單單”第二聯(lián)聯(lián)和“固定資資產(chǎn)毀損損單”第二聯(lián)聯(lián)記帳。6抵押押資產(chǎn)的的毀損、出租、外借處處理經(jīng)提供抵抵押借款款的固定定資產(chǎn)如如有發(fā)生生毀損、出租或或外借時時，財務務部應事事先備函函，寫明明抵押編編號及資資產(chǎn)名稱稱、數(shù)量量，向固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門報備備，由財財務部向向貸款及及抵押權權登記機機構辦理理標的物物增減變變更手續(xù)續(xù)。（六）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的盤點點年度終了了前公司司必須進進行一次次全面的的盤點清清查

59、。固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤點工工作應由由公司主主管領導導負責，組織固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門，使使用部門門和財務務部門，依靠員員工全面面清點實實物，以以實物與與帳、卡卡相對照照，查清清固定資資產(chǎn)的數(shù)數(shù)量、質(zhì)質(zhì)量和技技術狀況況，填制制固定資資產(chǎn)盤存存表。在清查過過程中，對固定定資產(chǎn)盤盤盈、盤盤虧，要要查明原原因，分分清責任任，提出出處理意意見，并并向相關關部門報報批。固固定資產(chǎn)產(chǎn)的非正正常廢棄棄、毀損損、丟失失以及非非正常事事故的過過失者，應按情情節(jié)輕重重，追究究責任，予以處處罰。對盤點結結果，財財務部門門要及時時進行帳帳務處理理，調(diào)整整帳面結結存數(shù)。盤盈的的固定資資產(chǎn)，按按照原價價減估計計折舊的的差額計計入

60、營業(yè)業(yè)外收入入。盤虧虧及毀損損的固定定資產(chǎn)，按照固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值扣扣除收到到的殘料料變價凈凈收入、過失人人及保險險公司賠賠款后的的差額計計入營業(yè)業(yè)外支出出?；I建建期間發(fā)發(fā)生的與與工程不不直接有有關的固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈、盤虧和和清理凈凈損益，以及由由于非常常原因造造成的固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理凈凈損益，計入開開辦費。（七）固固定資產(chǎn)產(chǎn)日常管管理負責公司司的固定定資產(chǎn)管管理工作作，掌管管固定資資產(chǎn)帳冊冊和卡片片，對固固定資產(chǎn)產(chǎn)的動態(tài)態(tài)和資金金渠道進進行財務務監(jiān)督，會同有有關部門門共同確確保固定定資產(chǎn)帳帳、卡、物相符符。根據(jù)有關關部門提提供的年年度固定定資產(chǎn)變變動和修修理計劃劃資料，核編財財務收支支計劃中中有