出口貨物退（免）稅簡(jiǎn)介

1、出口貨物退（免）稅簡(jiǎn)介第一章 基礎(chǔ)知識(shí)一、出口貨物退（免）稅的基礎(chǔ)知識(shí) (一) 出口退(免)稅的概念 出口退(免)稅，是對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的，并為各國(guó)接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)。 中 國(guó) 稅 務(wù) 出口退(免)稅是一種稅收國(guó)際例，而不是一種稅收優(yōu)惠政策，關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定（GATT，即世界貿(mào)易組織WTO的前身）第六條規(guī)定：“締約國(guó)領(lǐng)土的產(chǎn)品輸出到另一締約國(guó)領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)或輸出國(guó)用于消費(fèi)時(shí)所須完納的稅捐或因這種稅捐已經(jīng)退稅，即對(duì)它征收反傾銷稅或

2、反補(bǔ)貼稅?！?中 國(guó) 稅 務(wù)（二)出口退(免)稅的基本原則1、公平稅負(fù)原則對(duì)出口貨物實(shí)行退(免)稅是保證出口貨物公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的基本要求。由于各國(guó)稅制不同，稅負(fù)高低不等，存在國(guó)際間稅收差異，消除此影響，須對(duì)出口貨物退（免）本國(guó)已征收的間接稅。2、屬地管理原則各國(guó)為對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控而制定的稅收政策，只適應(yīng)用于在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和消費(fèi)的貨物，對(duì)出口貨物則不適用。3、“零稅率”原則“征多少稅，退多少稅”、“未征不退，徹底退稅”。4、宏觀調(diào)控原則充分體現(xiàn)國(guó)家以鼓勵(lì)、限制、禁止等方式進(jìn)行宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)政策。 中 國(guó) 稅 務(wù)（三)出口退(免)稅的意義1、鼓勵(lì)本國(guó)貨物參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)2、促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展3

3、、配合外貿(mào)體制改革，促進(jìn)出口企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益4、國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的手段 中 國(guó) 稅 務(wù)（四）出口貨物退(免)稅的方法及適用范圍 1、“先征后退”即“免、退”稅方法即對(duì)出口環(huán)節(jié)免征增值稅，在加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)已征收的增值稅、消費(fèi)稅，按照規(guī)定的退稅率計(jì)算予以退還。該方法適用于外（工）貿(mào)企業(yè)。2、“免、抵、退”稅法 “免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。該方

4、法適用于生產(chǎn)企業(yè)。 中 國(guó) 稅 務(wù) 3、 “免、抵”法 即對(duì)出口環(huán)節(jié)免征增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。該方法適用于原“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材加工企業(yè)。 4、“免”稅 即對(duì)出口貨物免征增值稅。該方法適用于出口免稅商品、小規(guī)模納稅人、來(lái)料加工等貿(mào)易形式和出口有單項(xiàng)特殊規(guī)定的指定貨物，如卷煙等，以及國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定出口免稅的貨物。我國(guó)目前主要實(shí)行免退稅、免抵退稅和免稅三種退（免）稅辦法 中 國(guó) 稅 務(wù)（五）出口貨物退(免)稅的基本要素1、出口貨物退(免)稅的企業(yè)范圍(1)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外（工）貿(mào)企業(yè)(2)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)(3)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)

5、的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)(4)生產(chǎn)型外商投資企業(yè)(5)特種退（免）稅企業(yè) 中 國(guó) 稅 務(wù)2、出口貨物退(免)稅的貨物范圍(1)一般退(免)稅的貨物范圍、條件屬于中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅范圍的出口貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件才能申報(bào)退稅：必須是增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍；必須是在財(cái)務(wù)上已做銷售的貨物；必須是報(bào)關(guān)離境取得出口貨物報(bào)關(guān)單并已收匯核銷的貨物。(2)特準(zhǔn)退(免)稅的貨物范圍(3)免稅的貨物范圍 財(cái)稅200790號(hào)(4)不予退(免)稅的貨物范圍 中 國(guó) 稅 務(wù)3、出口貨物退（免）稅

6、的稅種和退稅率 （1）出口貨物退（免）稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。 （2）出口貨物退稅率增值稅：0%、5%、8%、9%、11%、13%、17%； 4%、6%消費(fèi)稅：與征稅率一致（除特殊規(guī)定外） 4、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)（1）、外貿(mào)企業(yè):出口企業(yè)的收購(gòu)價(jià)格（2）、生產(chǎn)性企業(yè):出口貨物的“離岸價(jià)格”。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)時(shí),企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào),同時(shí)國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定予以核定。 中 國(guó) 稅 務(wù)5、出口貨物退（免）稅的期限及地點(diǎn)基本期限為自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)地點(diǎn)為出口企業(yè)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)6、出口貨物

7、退（免）稅的預(yù)算級(jí)次2005年后，屬各地區(qū)出口退稅基數(shù)部分的退稅額，有中央財(cái)政負(fù)擔(dān)；超基數(shù)部分的退稅額由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)92.5%，地方負(fù)擔(dān)7.5。 中 國(guó) 稅 務(wù)二、出口貨物退（免）稅的計(jì)算（一）出口貨物退（免）增值稅的計(jì)算 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）的計(jì)算 應(yīng)退稅額=出口貨物收購(gòu)價(jià)格出口退稅率-進(jìn)料加工應(yīng)抵扣稅額 進(jìn)料加工應(yīng)抵扣稅額=進(jìn)口料件作價(jià)加工銷售額抵扣稅率-海關(guān)已征增值稅 抵扣稅率為復(fù)出口貨物的退稅率或進(jìn)口原材料征稅率注：外貿(mào)企業(yè)從增值稅小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，如實(shí)際退稅率高于6%的按6%退稅，低于6%退稅率的按實(shí)際退稅率退稅；從增值稅小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，按4%的退稅

8、率退稅。 中 國(guó) 稅 務(wù)例題：A外貿(mào)公司從B廠購(gòu)進(jìn)130萬(wàn)元(不含稅價(jià),下同)布料等服裝原、輔材料，委托C廠加工成襯衫后出口，加工費(fèi)20萬(wàn)元，B、C均為增值稅一般納稅人；從小規(guī)模納稅人D廠購(gòu)進(jìn)18萬(wàn)元凍熟蝦和15萬(wàn)元凍全雞，從小規(guī)模納稅人E營(yíng)業(yè)部購(gòu)進(jìn)10萬(wàn)元凍全雞，以上貨物全部取得增值稅專用發(fā)票（D、E兩單位發(fā)票為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)），并于當(dāng)月全部出口，襯衫、凍熟蝦和凍全雞的退稅率分別為13%、13%、5%，請(qǐng)計(jì)算A公司應(yīng)退稅額。 中 國(guó) 稅 務(wù)應(yīng)退稅額=130*13%+20*13%+18*6%+15*5%+10*4%=21.73（萬(wàn)元） 中 國(guó) 稅 務(wù)2、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)算 （財(cái)稅2

9、0027號(hào)、國(guó)稅發(fā)200211號(hào)） (1)應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征和抵扣稅額）(2)出口貨物不予免征和抵扣稅額的計(jì)算 A、當(dāng)期出口貨物不予免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（增值稅條例規(guī)定的征稅稅率-出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額B、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

10、中 國(guó) 稅 務(wù)（3）免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額=當(dāng)期單證及信息齊全的出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 1）如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則: 應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額應(yīng)退稅額 2)如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 中 國(guó) 稅 務(wù)例題：甲水產(chǎn)品加工廠當(dāng)月全部銷售凍熟蝦，其中內(nèi)銷600萬(wàn)元，出口1,000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額210萬(wàn)元，當(dāng)月收齊全部單證且信息齊全，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)退稅額和免抵稅額。當(dāng)期出口貨物不予免征和抵扣稅額=1,000*（17%-13%）=40（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=

11、600*17%-（210-40）=-68（萬(wàn)元），即當(dāng)期期末留抵稅額68萬(wàn)元當(dāng)期免抵退稅額=1,000*13%=130（萬(wàn)元）當(dāng)期期末留抵稅額68萬(wàn)元當(dāng)期免抵退稅額130萬(wàn)元,則應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=68萬(wàn)元免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額應(yīng)退稅額=130-68=62（萬(wàn)元） 中 國(guó) 稅 務(wù)內(nèi)銷耗用進(jìn)項(xiàng)稅額=210*600/（600+1,000）=78.75（萬(wàn)元）內(nèi)銷應(yīng)納稅額=600*17%-78.75=23.25（萬(wàn)元）外銷耗用進(jìn)項(xiàng)稅額=210*1,000/（600+1,000）=131.25（萬(wàn)元）外銷的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅

12、額=131.25-23.25=108萬(wàn)元，減去出口貨物不予免征和抵扣稅額40萬(wàn)元，得出應(yīng)退稅額68萬(wàn)元原“先征后退”方法：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（600+1,000）*17%-210=62（萬(wàn)元）應(yīng)退稅額=1,000*13%=130（萬(wàn)元）企業(yè)實(shí)際得到退稅額=130-62=68（萬(wàn)元） 中 國(guó) 稅 務(wù)（二）出口貨物退（免）消費(fèi)稅的計(jì)算 1、外貿(mào)企業(yè)出口退消費(fèi)稅的計(jì)算 應(yīng)退稅額=出口貨物收購(gòu)金額或出口數(shù)量*消費(fèi)稅稅率或單位稅額 2、生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)消費(fèi)稅的計(jì)算 1)自產(chǎn)貨物免稅(特殊規(guī)定除外) 2)外購(gòu)貨物同外貿(mào) 中 國(guó) 稅 務(wù)第二章 出口退（免）稅基本管理第一節(jié) 出口退（免）稅認(rèn)定管理出口退（免）

13、稅認(rèn)定，是主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具備出口貨物退（免）稅條件的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定管理的一項(xiàng)基本制度，是整個(gè)出口貨物退稅管理的首要環(huán)節(jié)。凡具備出口貨物退稅條件的內(nèi)資企業(yè)、外商投資生產(chǎn)性企業(yè)以及其它特定退（免）稅企業(yè)、納稅人，均應(yīng)辦理出口退（免）稅認(rèn)定，出口退（免）稅認(rèn)定管理包括退稅認(rèn)定、變更退稅認(rèn)定、注銷退稅認(rèn)定。 中 國(guó) 稅 務(wù)一、出口退（免）稅認(rèn)定納稅人按中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法和商務(wù)部對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法規(guī)定辦理備案登記后，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫出口貨物退（免）稅認(rèn)定表，到所在

14、地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的辦法，國(guó)稅發(fā)200551號(hào)第五條） 中 國(guó) 稅 務(wù)二、納稅人辦理出口退（免）稅認(rèn)定所需資料及辦理期限（一）申請(qǐng)資料納稅人辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定應(yīng)根據(jù)不同情況提供以下資料。申請(qǐng)資料具體包括：1.出口貨物退（免）稅認(rèn)定表一式兩份；2.已在外經(jīng)貿(mào)部門辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表原件及復(fù)印件，外商投資企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)臺(tái)港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書原件及

15、復(fù)印件；3.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）原件及復(fù)印件；4.人民銀行基本帳戶開(kāi)戶證明原件及復(fù)印件；5.稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件；6.海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件；7.一般納稅人資格證(一般納稅人需提供) 原件及復(fù)印件；8.代理（委托）出口協(xié)議原件及復(fù)印件；9.中標(biāo)證明通知書（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）原件及復(fù)印件；10.商務(wù)部（原對(duì)外經(jīng)貿(mào)合作部）批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）原件及復(fù)印件；11.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 中 國(guó) 稅 務(wù)（二）辦理期限1. 納稅人按中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法和商務(wù)部對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法的規(guī)定

16、辦理備案登記之日起30日內(nèi)；2. 沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)。第二節(jié) 出口退（免）稅認(rèn)定變更管理出口退（免）稅認(rèn)定變更是指納稅人在辦理出口退（免）稅認(rèn)定后，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。（依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的辦法，國(guó)稅發(fā)200551號(hào)第六條） 中 國(guó) 稅 務(wù)納稅人發(fā)生以下變更項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)進(jìn)行出口退（免）稅認(rèn)定變更：1.改變經(jīng)營(yíng)者名稱；2.改變企業(yè)法人代表（個(gè)體工商戶負(fù)責(zé)人）；3.改變行業(yè)歸屬或隸屬關(guān)系；4.改變住

17、所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所但不涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；5.海關(guān)代碼變更；6.增減開(kāi)戶銀行及帳號(hào)； 7.改變經(jīng)營(yíng)者類型；8.改變核算方式；9.增減注冊(cè)資金；10.改變有效期；11.改變經(jīng)營(yíng)者授權(quán)辦稅人員；12.改變分支機(jī)構(gòu)名稱；13.增減分支機(jī)構(gòu)；14.改變其它認(rèn)定內(nèi)容。 中 國(guó) 稅 務(wù)納稅人辦理出口退（免）稅變更所需資料及辦理期限 （一）申請(qǐng)資料1.出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更申請(qǐng)表一式兩份；2.原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；3.變更后的已在外經(jīng)貿(mào)部門辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表原件及復(fù)印件；外商投資企業(yè)可提供變更后的中華人民共和國(guó)臺(tái)港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或變更后的中華人民共和國(guó)外

18、商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書原件及復(fù)印件；5.變更后的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）原件及復(fù)印件；6.變更后的稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件；7.變更后的海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件；8.變更后的一般納稅人資格證原件及復(fù)印件；9.變更后的人民銀行基本帳戶開(kāi)戶證明原件及復(fù)印件；10.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）辦理期限納稅人應(yīng)在上述備案登記事項(xiàng)發(fā)生變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)的同時(shí)，持原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。 中 國(guó) 稅 務(wù)第三節(jié) 出口退（免）稅認(rèn)定注銷管理已辦理出口退（免）稅認(rèn)定的納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、遷出本市等原因

19、需辦理注銷稅務(wù)登記前，先要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。（依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的辦法，國(guó)稅發(fā)200551號(hào)第七條）納稅人辦理出口退（免）稅認(rèn)定注銷所需資料及辦理期限 （一）申請(qǐng)資料1.出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)表；2. 原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）辦理期限納稅人辦理注銷稅務(wù)登記之前。 中 國(guó) 稅 務(wù)第四節(jié) 延期申報(bào)出口貨物退（免）稅出口企業(yè)確有特殊原因和其他合理理由，未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅，由出口企業(yè)提出延期申報(bào)出口貨物退（免）稅申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)

20、）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。 依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200464號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)2004113號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200568號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)） 中 國(guó) 稅 務(wù)出口企業(yè)申請(qǐng)延期申報(bào)出口貨物退（免）稅所需資料及期限 （一）申請(qǐng)資料1、出口企業(yè)申請(qǐng)延期申報(bào)出口貨物退（免）稅的書面報(bào)告；2、申請(qǐng)延期涉及的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)復(fù)印件）；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提

21、供的其他資料。（二）辦理期限出口企業(yè)須在規(guī)定的出口貨物退（免）稅申報(bào)期限內(nèi)向主管退稅部門提出延期申報(bào)的申請(qǐng)。 中 國(guó) 稅 務(wù)第五節(jié) 代理出口貨物證明管理代理出口是指出口企業(yè)受委托單位的委托，代辦出口貨物報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)。出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口貨物后，須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)，向退稅部門申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明。委托方遺失受托方退稅部門出具的代理出口貨物證明需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向退稅部門申請(qǐng)出具代理出口未退稅證明后，將代理出口未退稅證明交受托方，受托方據(jù)此向退稅部門申請(qǐng)補(bǔ)辦代理出口貨物證明。依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定的通知（財(cái)稅字199592號(hào)）

22、、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)200211號(hào)）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知（財(cái)稅2004116號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)） 中 國(guó) 稅 務(wù)出口企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明所需資料及辦理期限申報(bào)資料 1.出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成的代理出口證明申請(qǐng)表或補(bǔ)辦代理出口證明申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)；2.代理出口協(xié)議；3.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；4. 代理出口未退稅證明（申請(qǐng)補(bǔ)辦代理出口貨物證明時(shí)提供）；5. 退稅部門要求提供的其他資料。以上憑證須提供原件及復(fù)印件，復(fù)印件上應(yīng)注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章。

23、（二）辦理期限出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口貨物后，須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)，向主管退稅部門申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明。 中 國(guó) 稅 務(wù)第三章 出口退（免）稅辦理第一節(jié) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的辦理已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定屬于一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)，以一般貿(mào)易或進(jìn)料加工貿(mào)易方式將貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，在規(guī)定期限內(nèi)收齊出口退稅憑證并錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤，向主管退稅部門申請(qǐng)退稅。依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)200464號(hào)、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知國(guó)稅發(fā)200551號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題

24、的通知（國(guó)稅發(fā)200568號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20071150號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200847號(hào)） 中 國(guó) 稅 務(wù)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅所需資料及期限 （一） 申請(qǐng)資料1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；2、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；企業(yè)申報(bào)出口退稅應(yīng)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用），對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可暫不提供，自貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)需提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外，2008年6月1日起執(zhí)行）。但有下列

25、情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，申報(bào)退稅必須提供出口收匯核銷單：納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)不滿一年的；有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口貨物退（免）稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。 中 國(guó) 稅 務(wù)3、經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物后分批出口的，應(yīng)提供外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單及原增值稅專用發(fā)票復(fù)印件；4、出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，還須提供消費(fèi)稅稅收（出口退稅專用）

26、繳款書或出口貨物完稅分割單； 5、如屬于委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的，還須提供代理出口貨物證明；6、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表；7、外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表；8、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表；9、外貿(mào)企業(yè)出口退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)；10、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 中 國(guó) 稅 務(wù)(二) 辦理期限外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向主管退稅部門申報(bào)辦理出口退稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含地市級(jí)）核準(zhǔn)延期申報(bào)外，不再受理該筆出口貨物的退稅申請(qǐng)。（外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截

27、止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)之日起90天后的第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。） 中 國(guó) 稅 務(wù)第二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的辦理已辦理出口退（免）稅認(rèn)定屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，在規(guī)定期限內(nèi)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知（財(cái)稅20027號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)200211號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200464號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)2004113號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口

28、貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200847號(hào)） 中 國(guó) 稅 務(wù)（二）生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)需提供的資料1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表及電子數(shù)據(jù)。2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表及電子數(shù)據(jù)，并附以下憑證：(1)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；(2) 出口收匯核銷單（出口退稅專用）；生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)需提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）（遠(yuǎn)期收匯除外，2008年6月1日起執(zhí)行），但有下列情形之一的，自發(fā)生

29、之日起兩年內(nèi)，申報(bào)退稅必須提供出口收匯核銷單： 中 國(guó) 稅 務(wù)納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)不滿一年的；有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口貨物退（免）稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。(3)出口發(fā)票；(4)代理出口貨物證明（委托代理出口的貨物提供）；(5)列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單； 依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

30、于列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品試行免抵退稅辦法的通知（財(cái)稅2004125號(hào)）(6)退稅部門要求提供的其他資料。 中 國(guó) 稅 務(wù)3.經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表。4.有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)：(1)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表；(2)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表；(3)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表；(4)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。上述各種申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，可以通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。 中 國(guó) 稅 務(wù)5.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)免、抵、退稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，還應(yīng)提供以下憑證資料：(1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書

31、；(2)由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)；(3)中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同(協(xié)議)； (4)中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；(5)銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；(6)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。 中 國(guó) 稅 務(wù)(7)國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同(協(xié)議)。6.國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售航空食品申報(bào)辦理“免抵退”稅時(shí)，須提供下列憑證：(1)與外國(guó)航空公司簽訂的配餐合同；(2)外國(guó)航空公司提供的配餐計(jì)劃表；(3)外國(guó)航空公司每一個(gè)航班乘務(wù)長(zhǎng)簽字的送貨清單；(4)銷售發(fā)票（須列明銷售貨物

32、的名稱、數(shù)量、銷售金額）；(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司向國(guó)外航空公司銷售航空食品有關(guān)退（免）稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅字2002112號(hào)） 中 國(guó) 稅 務(wù)7.同時(shí)滿足下列條件的生產(chǎn)企業(yè)，可實(shí)行“先退稅后核銷”辦法：(1)必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在1年以上；(2)年創(chuàng)匯額3000萬(wàn)美元以上；(3)從未發(fā)生過(guò)騙取出口貨物退（免）稅問(wèn)題；(4)企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯(cuò)退稅款問(wèn)題，可抵押所退（免）稅款；(5)企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全。上述生產(chǎn)企業(yè)出口的船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷

33、售明細(xì)帳等資料，辦理免抵退稅申報(bào)。退稅憑證收集齊全后再提供。依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備有關(guān)退（免）稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2004079號(hào)） 中 國(guó) 稅 務(wù)8有出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，還應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理免、抵、退稅管理要求的資料。（三）申報(bào)期限生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)期為每月115日（逢節(jié)假日順延）。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅手續(xù)，如果其到期之日超過(guò)當(dāng)月的免、抵、退稅申報(bào)期，企業(yè)應(yīng)在次月的免、抵、退稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免、抵、退稅，逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)外，該批出口貨物需視同內(nèi)銷貨物征稅。 中 國(guó) 稅 務(wù)第三節(jié) 增值稅小規(guī)模納