中國(guó)教學(xué)儀器設(shè)備總公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法

1、中國(guó)教學(xué)儀器設(shè)備總公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法第一章 總則 第一條 為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要,增強(qiáng)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束能力, 轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,特制定本辦法。 第二條條 本本辦法是是在貫徹徹落實(shí)和的的基礎(chǔ)上上, 根根據(jù)公司司的經(jīng)營(yíng)營(yíng)實(shí)際而而確定的的內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)行為為規(guī)范。 第三條條 公公司實(shí)行行公司本本級(jí)和各各業(yè)務(wù)部部的二級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)核核算。公公司總經(jīng)經(jīng)理全面面負(fù)責(zé)財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作, 總會(huì)會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)助總經(jīng)經(jīng)理行使使財(cái)務(wù)管管理職責(zé)責(zé); 公公司計(jì)財(cái)財(cái)部為公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理的的職能部部門(mén); 各業(yè)務(wù)務(wù)部設(shè)立立財(cái)務(wù)小小組, 在部門(mén)門(mén)經(jīng)理領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下工工作, 會(huì)計(jì)核核算及監(jiān)監(jiān)督

2、等業(yè)業(yè)務(wù)范圍圍方面的的工作直直接接受受公司計(jì)計(jì)財(cái)部的的管理和和監(jiān)督。 第四條條 公公司各級(jí)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都都要熟悉悉、支持持財(cái)務(wù)工工作,切切實(shí)提高高財(cái)務(wù)管管理水平平。財(cái)務(wù)務(wù)人員要要提高業(yè)業(yè)務(wù)能力力,認(rèn)真真履行職職責(zé), 當(dāng)好領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)的參參謀、助助手。第二章 計(jì)財(cái)財(cái)部職責(zé)責(zé) 第五條條 計(jì)計(jì)財(cái)部管管理職責(zé)責(zé) 1. 加強(qiáng)對(duì)對(duì)資金市市場(chǎng)、金金融市場(chǎng)場(chǎng)的了解解,合理理運(yùn)用和和調(diào)度資資金。根根據(jù)公司司年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃和經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況,確定籌籌資的數(shù)數(shù)量、時(shí)時(shí)間、方方式, 依資金金的時(shí)間間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)價(jià)值和資資金成本本, 確確定最佳佳資金結(jié)結(jié)構(gòu), 進(jìn)行籌籌資效益益預(yù)測(cè)和和分析。 2. 做好收收益分配配, 把把好照章章納稅、

3、稅后利利潤(rùn)分配配兩道關(guān)關(guān)。 3. 做好綜綜合信息息研究,收集、整理本本公司和和同行業(yè)業(yè)的有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)資資料, 進(jìn)行綜綜合分析析和專題題分析, 提出出改進(jìn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理的建議議。 4.強(qiáng)強(qiáng)化財(cái)會(huì)會(huì)工作的的事前控控制管理理工作。以市場(chǎng)場(chǎng)為導(dǎo)向向, 搞搞好對(duì)公公司財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)的的計(jì)劃和和決策。在財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)中中,搞好好事前、事中、事后控控制,及及時(shí)向公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)提出決決策建議議, 并并對(duì)不符符合財(cái)務(wù)務(wù)制度的的行為進(jìn)進(jìn)行干預(yù)預(yù)。 5.負(fù)負(fù)責(zé)組織織各業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)開(kāi)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算和和會(huì)計(jì)核核算,及及時(shí)匯總總經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)信信息, 分析、考核各各項(xiàng)資金金的使用用效果及及其經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。 6. 嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行國(guó)家家的財(cái)經(jīng)經(jīng)政策,

4、負(fù)責(zé)制制定公司司內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度, 建立立、健全全經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任制, 協(xié)調(diào)調(diào)各部之之間的經(jīng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系系, 開(kāi)開(kāi)展增收收節(jié)支活活動(dòng)。 7. 負(fù)責(zé)制制定適合合公司內(nèi)內(nèi)部 二二級(jí)核算算的會(huì)計(jì)計(jì)制度和和財(cái)務(wù)管管理辦法法, 強(qiáng)強(qiáng)化各級(jí)級(jí)財(cái)會(huì)人人員的管管理意識(shí)識(shí)和法制制觀念,提高管管理的科科學(xué)性, 促進(jìn)進(jìn)財(cái)務(wù)管管理的規(guī)規(guī)范化。 8. 負(fù)責(zé)公公司財(cái)會(huì)會(huì)人員的的業(yè)務(wù)培培訓(xùn),提提高財(cái)會(huì)會(huì)隊(duì)伍的的政治思思想素質(zhì)質(zhì)和業(yè)務(wù)務(wù)素質(zhì),進(jìn)行職職業(yè)道德德教育,嚴(yán)肅財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律,關(guān)心心財(cái)會(huì)人人員的思思想、工工作、學(xué)學(xué)習(xí)和生生活,會(huì)會(huì)同業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)、人事部部門(mén)搞好好會(huì)計(jì)職職稱評(píng)定定和財(cái)會(huì)會(huì)專業(yè)技技術(shù)人員員崗位聘聘任。 9. 做好財(cái)財(cái)

5、務(wù)監(jiān)督督工作,對(duì)二級(jí)級(jí)核算部部門(mén)實(shí)行行定期或或不定期期考核檢檢查, 對(duì)主要要經(jīng)濟(jì)指指標(biāo)執(zhí)行行情況每每季分析析一次。合理應(yīng)應(yīng)用資金金分配等等調(diào)控手手段協(xié)助助業(yè)務(wù)部部門(mén)做好好財(cái)務(wù)管管理工作作。 10. 負(fù)責(zé)責(zé)做好財(cái)財(cái)務(wù)范圍圍內(nèi)的對(duì)對(duì)外聯(lián)系系工作和和財(cái)務(wù)文文稿的草草擬工作作。 11. 編制制總公司司年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算和決算算, 審審核、匯匯總二級(jí)級(jí)核算單單位和分分公司、子公司司財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)、決算算和會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表, 草擬擬公司年年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告書(shū)書(shū)。 12. 負(fù)責(zé)責(zé)指導(dǎo)公公司系統(tǒng)統(tǒng)的財(cái)務(wù)務(wù)管理和和會(huì)計(jì)核核算工作作, 定定期到基基層調(diào)查查研究, 根據(jù)據(jù)公司的的布署組組織召開(kāi)開(kāi)公司本本部及系系統(tǒng)財(cái)務(wù)務(wù)工作會(huì)會(huì)議。

6、13. 負(fù)責(zé)責(zé)公司內(nèi)內(nèi)部國(guó)有有資產(chǎn)管管理工作作, 定定期組織織清產(chǎn)核核資, 加強(qiáng)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資的管理理。 14. 負(fù)責(zé)責(zé)公司系系統(tǒng)的財(cái)財(cái)務(wù)檢查查工作, 與公公司審計(jì)計(jì)室協(xié)調(diào)調(diào)做好財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督督工作。 15.完成公公司總經(jīng)經(jīng)理和總總會(huì)計(jì)師師交辦的的其它任任務(wù)。 第六條條 計(jì)計(jì)財(cái)部財(cái)財(cái)務(wù)核算算任務(wù): 1. 負(fù)責(zé)全全公司的的工資基基金管理理, 包包括獎(jiǎng)金金管理。組織對(duì)對(duì)工資的的明細(xì)核核算。按按工資總總額的114%計(jì)提職職工福利利基金, 并集集中管理理使用。 2. 負(fù)責(zé)公公益金,職工工福利費(fèi)費(fèi)項(xiàng)下的的有關(guān)開(kāi)開(kāi)支的報(bào)報(bào)銷(xiāo)和發(fā)發(fā)放。 3. 負(fù)責(zé)責(zé)制定公公司管理理部門(mén)管管理費(fèi)用用預(yù)算, 并在在該預(yù)算算批準(zhǔn)后后進(jìn)

7、行核核算監(jiān)督督。 4.負(fù)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)利利稅的統(tǒng)統(tǒng)一核算算及其它它工作: (1)集中依依法繳納納所得稅稅、車(chē)船船稅、房房產(chǎn)土地地稅。代代扣代繳繳的各種種收入調(diào)調(diào)節(jié)稅, 并統(tǒng)統(tǒng)一計(jì)算算繳納。 (2)負(fù)責(zé)稅稅后留利利的分配配,提取取盈余公公積金和和公益金金。 (3)按月月審核部部門(mén)編報(bào)報(bào)的內(nèi)部部商品銷(xiāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)潤(rùn)明細(xì)表表及稅金金計(jì)算表表等并匯匯總上報(bào)報(bào)。 5. 負(fù)責(zé)公公司固定定資產(chǎn)的的明細(xì)核核算。 固定資資產(chǎn)購(gòu)置置、購(gòu)建建;有償償或無(wú)償償調(diào)入、調(diào)出;報(bào)廢、清理、計(jì)提折折舊等統(tǒng)統(tǒng)一按的規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。本公公司折舊舊方法一一般采用用平均年年限崐法法,車(chē)輛輛采用工工作量法法。 6.統(tǒng)統(tǒng)一管理理公司內(nèi)內(nèi)部請(qǐng)款

8、款單、各各種專用用發(fā)票的的購(gòu)買(mǎi)、印刷、發(fā)放和和保管工工作,建建立領(lǐng)用用、核銷(xiāo)銷(xiāo)制度。 7. 統(tǒng)一組組織籌劃劃, 實(shí)實(shí)施公司司會(huì)計(jì)電電算化工工作。 8. 公司通通過(guò)計(jì)財(cái)財(cái)部對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)部門(mén)門(mén)考核的的指標(biāo)有有: (1)商品銷(xiāo)銷(xiāo)售收入入 (2)利潤(rùn)總總額 (3)營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)率: (營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)營(yíng)業(yè)收收入)1000% (4)資金利利潤(rùn)率: (利利潤(rùn)總額額資金總總數(shù))1000% (5)反映流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)狀況的的比率: a. 應(yīng)收帳帳款損失失率=(壞帳損損失應(yīng)收帳帳款余額額)1000% b. 存貨周周轉(zhuǎn)比率率=(銷(xiāo)銷(xiāo)售成本本存貨平平均余額額)1000% (6)費(fèi)用率率費(fèi)用用開(kāi)支額額(經(jīng)營(yíng)營(yíng)、管理理、財(cái)務(wù)務(wù))經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)

9、銷(xiāo)售額1000%第三章 部門(mén)門(mén)財(cái)務(wù)職職責(zé) 第七條條 部門(mén)門(mén)經(jīng)理要要嚴(yán)格按按照國(guó)家家有關(guān)財(cái)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)、財(cái)務(wù)務(wù)制度及及公司內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)管理的的有關(guān)規(guī)規(guī)定對(duì)本本部門(mén)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)、財(cái)務(wù)務(wù)收支、資金使使用以及及商品進(jìn)進(jìn)、銷(xiāo)、存,財(cái)財(cái)產(chǎn)保管管各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)實(shí)行行監(jiān)督、檢查。部門(mén)經(jīng)經(jīng)理對(duì)部部門(mén)崐財(cái)財(cái)務(wù)工作作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)責(zé)任,并對(duì)總總經(jīng)理負(fù)負(fù)責(zé)。 第八條條 部部門(mén)財(cái)務(wù)務(wù)小組是是公司計(jì)計(jì)財(cái)部的的派出機(jī)機(jī)構(gòu),具具體履行行各業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)的的會(huì)計(jì)核核算和財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督督職能。部門(mén)財(cái)財(cái)務(wù)小組組在行政政上隸屬屬于各業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén), 在在會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)上接接受計(jì)財(cái)財(cái)部統(tǒng)一一管理和和指導(dǎo)。部門(mén)財(cái)財(cái)會(huì)人員員接受部部門(mén)經(jīng)理理和計(jì)財(cái)財(cái)部統(tǒng)一一業(yè)務(wù)考考

10、核。 第九條條 部部門(mén)財(cái)務(wù)務(wù)小組設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)員員、出納納員。人人員的配配備可根根據(jù)部門(mén)門(mén)的業(yè)務(wù)務(wù)量而定定。出納納員不得得兼管稽稽核、會(huì)會(huì)計(jì)檔案案保管和和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳帳目的登登記工作作。上崗崗人員須須持有。 第十條條 部門(mén)財(cái)財(cái)務(wù)小組組要嚴(yán)格格遵守,認(rèn)真真執(zhí)行會(huì)會(huì)計(jì)人員員守則和和國(guó)家有有關(guān)財(cái)經(jīng)經(jīng)法規(guī)和和制度。對(duì)不真真實(shí)、不不合法的的原始憑憑證不予予受理; 對(duì)記記載不準(zhǔn)準(zhǔn)確、不不完整的的原始憑憑證予以以退回,并要求求更正、補(bǔ)充;對(duì)違法法的收支支,應(yīng)當(dāng)當(dāng)制止和和糾正,并應(yīng)當(dāng)當(dāng)向部門(mén)門(mén)經(jīng)理、計(jì)財(cái)部部、公司司領(lǐng)導(dǎo)反反映或提提出書(shū)面面意見(jiàn)。會(huì)計(jì)人人員對(duì)違違法的收收支不予予制止和和糾正, 又不不向領(lǐng)導(dǎo)

11、導(dǎo)匯報(bào)者者,也也應(yīng)當(dāng)承承擔(dān)責(zé)任任。 第十一一條 部門(mén)財(cái)財(cái)務(wù)小組組的職責(zé)責(zé)是對(duì)本本單位的的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)進(jìn)行行核算和和監(jiān)督, 提供供會(huì)計(jì)資資料, 加強(qiáng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理理, 規(guī)規(guī)范財(cái)務(wù)務(wù)管理收收支, 提高管管理水平平。 1. 各財(cái)務(wù)務(wù)小組成成員要認(rèn)認(rèn)真學(xué)習(xí)習(xí)、領(lǐng)會(huì)會(huì)、執(zhí)執(zhí)行國(guó)家家的法律律法規(guī),提高政政策水平平,把好好財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督關(guān)。 2. 部門(mén)財(cái)財(cái)務(wù)小組組設(shè)組長(zhǎng)長(zhǎng)一名,負(fù)責(zé)本本部門(mén)財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作。按照國(guó)國(guó)家法律律法規(guī)、公司財(cái)財(cái)務(wù)制度度以及計(jì)計(jì)財(cái)部的的要求,做好財(cái)財(cái)務(wù)核算算與監(jiān)督督工作,既要對(duì)對(duì)部門(mén)經(jīng)經(jīng)理負(fù)責(zé)責(zé),也要要對(duì)公司司計(jì)財(cái)部部負(fù)責(zé)。 3. 財(cái)務(wù)小小組要主主動(dòng)參與與部門(mén)的的重大經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng),使財(cái)財(cái)務(wù)管理

12、理與業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)有有機(jī)地結(jié)結(jié)合起來(lái)來(lái),做做好事前前控制工工作。 4. 各財(cái)財(cái)務(wù)小組組每季度度隨報(bào)表表如實(shí)報(bào)報(bào)出本部部門(mén)的財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)分析并并上交公公司計(jì)財(cái)財(cái)部。 第十二二條 部門(mén)財(cái)財(cái)務(wù)小組組的財(cái)務(wù)務(wù)核算業(yè)業(yè)務(wù): 1. 按公司司統(tǒng)一規(guī)規(guī)定,辦辦理部門(mén)門(mén)日常會(huì)會(huì)計(jì)收支支業(yè)務(wù),進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算算。 2. 嚴(yán)格按按照的規(guī)定定,采用用借貸記記帳法,使用統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)科目目編號(hào),規(guī)范會(huì)會(huì)計(jì)憑證證, 按按規(guī)定設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)帳簿, 必須須設(shè)置的的帳簿有有: 總總分類(lèi)帳帳、現(xiàn)金金日記帳帳、銀行行存款日日記帳、應(yīng)收帳帳款明細(xì)細(xì)帳、其其他應(yīng)收收款明細(xì)細(xì)帳、商商品采購(gòu)購(gòu)明細(xì)帳帳、庫(kù)存存商品明明細(xì)帳、應(yīng)付貨貨款明細(xì)細(xì)帳、預(yù)預(yù)

13、收帳款款明細(xì)帳帳、其他他崐應(yīng)付付款明細(xì)細(xì)帳、商商品銷(xiāo)售售收入明明細(xì)帳、商品銷(xiāo)銷(xiāo)售成本本明細(xì)帳帳、經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用明明細(xì)帳、財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用明細(xì)細(xì)帳,根據(jù)需需要增設(shè)設(shè)外匯存存款明細(xì)細(xì)帳、外外匯差價(jià)價(jià)明細(xì)帳帳,其其他貨幣幣分設(shè)人人民幣保保證金戶戶、美元元保證金金戶。上上述帳簿簿前三本本必須使使用訂本本帳,其其他可采采用活頁(yè)頁(yè)帳,輔輔助帳由由各部門(mén)門(mén)根據(jù)各各自經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況自自行設(shè)置置。 3. 各財(cái)務(wù)務(wù)小組每每月3日日前向公公司計(jì)財(cái)財(cái)部報(bào)送送上月稅稅金計(jì)算算表, 商品銷(xiāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)潤(rùn)表, 5 日日前報(bào)送送資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、損益表表、經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用明明細(xì)表、資金流流向明細(xì)細(xì)表; 每季度度增報(bào)商商品進(jìn)銷(xiāo)銷(xiāo)存明細(xì)細(xì)表,應(yīng)應(yīng)上交稅稅金

14、情況況表。 4. 按照公公司會(huì)計(jì)計(jì)檔案管管理的要要求, 管好部部門(mén)會(huì)計(jì)計(jì)檔案, 妥善善保管財(cái)財(cái)務(wù)印章章、憑證證、帳冊(cè)冊(cè)。建立立內(nèi)部發(fā)發(fā)貨票、銀行支支票的領(lǐng)領(lǐng)用、登登記、管管理制度度。 5. 業(yè)務(wù)部部門(mén)在銀銀行開(kāi)立立的帳戶戶,應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行行金融管管理政策策以及現(xiàn)現(xiàn)金管理理的規(guī)定定, 遵遵守結(jié)算算程序和和財(cái)經(jīng)紀(jì)紀(jì)律。 6. 財(cái)務(wù)務(wù)小組應(yīng)應(yīng)配合公公司進(jìn)行行年度及及不定期期的財(cái)務(wù)務(wù)清查工工作, 保證帳帳帳相符符、帳實(shí)實(shí)相符、帳表相相符。配配合公司司內(nèi)部審審計(jì)工作作和財(cái)務(wù)務(wù)、物價(jià)價(jià)、稅收收大檢查查工作。 7. 財(cái)務(wù)小小組要加加強(qiáng)組織織紀(jì)律性性,堅(jiān)持持請(qǐng)示報(bào)報(bào)告制度度,未經(jīng)經(jīng)部門(mén)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)許可可和計(jì)財(cái)財(cái)部同意

15、意,不得得越權(quán)辦辦理財(cái)務(wù)務(wù)事項(xiàng)。第四章 會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工工作 第第十三條條 會(huì)會(huì)計(jì)憑證證管理。為保證證會(huì)計(jì)記記錄的真真實(shí)性, 明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任, 一切記記入帳簿簿的收支支業(yè)務(wù), 都必必須以能能足夠證證明經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生經(jīng)過(guò)過(guò)的記帳帳依據(jù)的的可靠憑憑證作為為基礎(chǔ)。 (一) 原始始憑證 原始憑憑證各要要素必須須齊全,包括:憑證名名稱、填填制日期期、編號(hào)號(hào)、填制制單位或或填制人人姓名、經(jīng)辦人人簽章、接受憑憑證單位位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容容、數(shù)量量、單價(jià)價(jià)和金額額(大小小寫(xiě)相符符)、填填制單位位或部門(mén)門(mén)名稱、公章及及制票收收付款等等直接責(zé)責(zé)任人的的簽章。單位自自制原始始憑證必必須符合合上述要要求, 白條不不

16、能抵充充憑證支支款。發(fā)發(fā)貨票必必須按連連續(xù)編號(hào)號(hào)管理, 順序序保管, 廢票票必須與與存根一一起保管管。 11. 填填制原始始憑證的的基本要要求 (1)嚴(yán)肅認(rèn)認(rèn)真, 實(shí)事求求是。 (2)及時(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)確, 按章填填制,有有經(jīng)辦人人員簽字字、領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)簽批、會(huì)計(jì)人人員審核核簽章。 (3)原始憑憑證上的的數(shù)字和和文字必必須填寫(xiě)寫(xiě)清楚,易于辨辨認(rèn), 不得涂涂改。 2. 原始憑憑證審核核 各種原原始憑證證一律由由財(cái)務(wù)部部門(mén)負(fù)責(zé)責(zé)審核的的人員進(jìn)進(jìn)行認(rèn)真真審核, 審核核原始憑憑證必須須做到: (1)審核原原始憑證證所記錄錄的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)是是否合法法,有無(wú)無(wú)違反財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律和財(cái)務(wù)務(wù)制度等等違法亂亂紀(jì)的行行為, 是否符符合

17、厲行行節(jié)約, 反對(duì)對(duì)浪費(fèi),少花錢(qián)錢(qián),多辦辦事的原原則。 (2)審核原原始憑證證的內(nèi)容容是否符符合規(guī)定定和要求求。如查查明憑證證所記錄錄的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)是是否符合合實(shí)際情情況, 填寫(xiě)的的項(xiàng)目是是否齊全全, 數(shù)數(shù)字與漢漢字是否否準(zhǔn)確、清楚, 有無(wú)無(wú)涂改, 文字字表達(dá)是是否準(zhǔn)確確, 有有無(wú)簽名名簽章等等。 (3)對(duì)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)實(shí)物的的原始憑憑證, 除按正正常要求求外,還還必須有有驗(yàn)收證證明。 (二二)填制制記帳憑憑證 1. 記帳帳憑證是是由會(huì)計(jì)計(jì)人員根根據(jù)審核核后的原原始憑證證編制。記帳憑憑證必須須填明: 憑證證的名稱稱、編號(hào)號(hào)、填制制日期,摘要簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明明經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容,應(yīng)應(yīng)借應(yīng)貸貸會(huì)計(jì)科科目,所所附原

18、始始憑證的的張數(shù),有關(guān)人人員簽章章,填制制轉(zhuǎn)帳憑憑證必須須附有文文字說(shuō)明明。 2. 對(duì)已已填制的的記帳憑憑證必須須由稽核核人員進(jìn)進(jìn)行審核核。 (1)審核各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)收支活活動(dòng)的合合理性、合法法性和真真實(shí)性。 (2)審核各各類(lèi)憑證證是否字字跡清晰晰整潔,阿拉拉伯?dāng)?shù)字字和漢字字的書(shū)寫(xiě)寫(xiě)是否規(guī)規(guī)范, 不得以以省略符符號(hào)代替替。檢查查所附憑憑證的裝裝訂碼放放、封面面書(shū)寫(xiě)、保管是是否符合合要求。 (三)會(huì)計(jì)憑憑證保管管 會(huì)計(jì)憑憑證是重重要的經(jīng)經(jīng)濟(jì)檔案案和歷史史資料。對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)憑證必必須指派派專人保保管。根根據(jù)既安安全完整整, 又又便于查查閱的原原則, 應(yīng)于次次月之內(nèi)內(nèi)將上月月的各種種記帳憑憑證按編編號(hào)順序

19、序, 連連同所附附原始憑憑證裝訂訂成冊(cè),并附加加封面,注明單單位名稱稱、會(huì)計(jì)計(jì)年度、起止日日期、起起迄號(hào)碼碼, 并并由經(jīng)辦辦人和負(fù)負(fù)責(zé)人簽簽名簽章章。 第十四四條 會(huì)計(jì)帳帳簿管理理 (一)登記帳帳簿 為了做做好記帳帳工作, 保證證會(huì)計(jì)核核算的質(zhì)質(zhì)量, 在起用用和登記記帳簿時(shí)時(shí), 必必須遵守守以下各各項(xiàng)規(guī)則則: 1. 為明確確帳簿使使用和登登記的責(zé)責(zé)任, 在啟用用帳簿時(shí)時(shí), 必必須在帳帳簿扉頁(yè)頁(yè)內(nèi),填填寫(xiě)啟用用帳簿的的名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、合計(jì)頁(yè)頁(yè)數(shù)、日日期、記記帳人員員的姓名名, 并并加蓋財(cái)財(cái)務(wù)專用用章和記記帳員、會(huì)計(jì)主主管人員員的印章章, 加加貼印花花稅票。更換記記帳員時(shí)時(shí), 應(yīng)應(yīng)在帳簿簿扉頁(yè)內(nèi)

20、內(nèi)填寫(xiě)交交接日期期和交接接人員的的姓名, 并由由接管人人員和會(huì)會(huì)計(jì)主管管人員簽簽章。 2. 為保持持帳簿記記錄的清清晰、耐耐久、防防止涂改改,在登登記時(shí), 必須須用藍(lán)色色墨水或或炭素墨墨水書(shū)寫(xiě)寫(xiě), 不不得使用用鉛筆或或圓珠筆筆, 紅紅色墨水水只能在在結(jié)帳、劃線、改錯(cuò)的的沖帳時(shí)時(shí)使用。 3. 在總分分類(lèi)帳和和明細(xì)分分類(lèi)帳中中,應(yīng)在在頁(yè)首注注明科目目、名稱稱和頁(yè)次次。必須須按帳簿簿號(hào)連續(xù)續(xù)登記,不得漏漏頁(yè)、跳跳行登記記, 如如發(fā)生隔隔頁(yè)、跳跳行,不不得撕毀毀、涂改改,應(yīng)將將空頁(yè)、空行用用紅線對(duì)對(duì)角劃掉掉, 加加注文字字說(shuō)明, 并有有記帳人人員簽章章。 4. 記帳時(shí)時(shí), 應(yīng)應(yīng)將記帳帳憑證的的種類(lèi)和和

21、編號(hào),業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容摘要要, 應(yīng)應(yīng)記金額額等逐項(xiàng)項(xiàng)登記。 5. 每張帳帳頁(yè)登完完時(shí)應(yīng)加加計(jì)本頁(yè)頁(yè)發(fā)生額額總額,并結(jié)出出余額,填寫(xiě)在在帳頁(yè)的的最后一一行內(nèi),并在摘摘要欄內(nèi)內(nèi)注明過(guò)次頁(yè)頁(yè)字樣樣, 然然后把發(fā)發(fā)生額總總數(shù)和余余額記入入下一頁(yè)頁(yè)的第一一行, 并在此此行內(nèi)摘摘要欄內(nèi)內(nèi)注明承前頁(yè)頁(yè)字樣樣。 6. 新年度度起用新新帳簿時(shí)時(shí),應(yīng)將將上年度度的總分分類(lèi)帳各各科目的的年末余余額轉(zhuǎn)記記在新帳帳簿各科科目的第第一行,并在摘摘要欄內(nèi)內(nèi)注明上年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)或或年初初余額字樣。 (二)結(jié)帳 為了總總結(jié)會(huì)計(jì)計(jì)期間的的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng),考考核經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果,使各種種帳簿記記錄保持持完整與與準(zhǔn)確,及時(shí)編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表,必須定定期進(jìn)行

22、行結(jié)帳和和對(duì)帳工工作。結(jié)結(jié)帳前, 應(yīng)認(rèn)認(rèn)真檢查查帳簿記記錄的完完整性和和準(zhǔn)確性性, 結(jié)結(jié)帳時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)不同的的帳戶記記錄, 分別采采用不同同的方法法, 具具體要求求是: 1. 對(duì)不需需要按月月結(jié)計(jì)本本期發(fā)生生額的帳帳戶,每每次記帳帳以后，都要隨隨時(shí)結(jié)出出余額，每月最最后一筆筆余額即即為月末末余額。 2.現(xiàn)現(xiàn)金銀行行存款日日記帳和和需要按按月結(jié)計(jì)計(jì)發(fā)生額額的收入入、費(fèi)用用等明細(xì)細(xì)帳,每每月結(jié)帳帳時(shí),要要在最后后一筆業(yè)業(yè)務(wù)記錄錄下面劃劃一單線線,結(jié)出出本月發(fā)發(fā)生額和和余額,在摘要要欄內(nèi)注注明本本月合計(jì)計(jì)字樣樣,在下下面再劃劃一條單單線。 3. 需要結(jié)結(jié)計(jì)本年年累計(jì)發(fā)發(fā)生額的的帳戶,每月結(jié)結(jié)帳時(shí),

23、應(yīng)在本月合合計(jì)行行下結(jié)出出自年初初起至本本月末的的累計(jì)發(fā)發(fā)生額,登記在在月份發(fā)發(fā)生額下下面。在在摘要欄欄內(nèi)注明明本月月累計(jì)字樣, 并在在下面再再劃單線線。122月末的的本年年累計(jì)就是全全年的累累計(jì)發(fā)生生額, 全年累累計(jì)發(fā)生生額下劃劃雙線。 4. 總帳帳帳戶年終終結(jié)帳時(shí)時(shí),為了了反映本本年各項(xiàng)項(xiàng)資金增增減變化化的金額額, 準(zhǔn)準(zhǔn)確核對(duì)對(duì)帳目, 要結(jié)結(jié)出全年年發(fā)生額額和年末末余額, 在摘摘要欄內(nèi)內(nèi)注明本年累累計(jì)字字樣, 并在合合計(jì)數(shù)下下劃雙線線。 (三)對(duì)帳 對(duì)帳必必須做到到: 1. 帳證一一致：在日常常編制憑憑證和記記帳過(guò)程程中認(rèn)真真核對(duì)帳帳簿記錄錄和記帳帳憑證, 做到到帳證相相符。 2. 帳實(shí)一

24、一致: 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的的帳面數(shù)數(shù)字與實(shí)實(shí)物定期期進(jìn)行核核對(duì),做做到帳實(shí)實(shí)相符。 3. 帳帳一一致: 各種帳帳簿之間間勾稽關(guān)關(guān)系清楚楚,做到到帳帳相相符、總總帳與各各有關(guān)明明細(xì)帳、日記帳帳進(jìn)行核核對(duì);崐崐財(cái)產(chǎn)物物資明細(xì)細(xì)帳、備備用金明明細(xì)帳與與保管部部門(mén)、使使用部門(mén)門(mén)有關(guān)明明細(xì)帳進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì); 應(yīng)應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付、預(yù)預(yù)收款明明細(xì)帳與與有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)、有關(guān)關(guān)債權(quán)、債務(wù)單單位進(jìn)行行核對(duì)。在帳帳帳核對(duì)過(guò)過(guò)程中發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題題,并及及時(shí)匯報(bào)報(bào)處理。 (四)改錯(cuò) 根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定,在記帳帳過(guò)程中中,如果果記錄發(fā)發(fā)生錯(cuò)誤誤,不得得任意撕撕毀,也也不得采采用刮擦擦、挖補(bǔ)補(bǔ)、涂抹抹或用退退色藥水水等方法法更改字字跡

25、,而應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)錯(cuò)誤的具具體情況況, 采采用劃線線更正法法、紅字字更正法法和補(bǔ)充充登記法法進(jìn)行更更正。 第十五五條 會(huì)計(jì)檔檔案管理理:本本公司的的各種會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表、財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃、預(yù)決決算和重重要的經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同同等會(huì)計(jì)計(jì)資料,應(yīng)統(tǒng)一一納入會(huì)會(huì)計(jì)檔案案管理,加強(qiáng)會(huì)會(huì)計(jì)檔案案管理, 建立立健全會(huì)會(huì)計(jì)檔案案的立案案、歸檔檔、保管管、調(diào)閱閱和銷(xiāo)毀毀等管理理制度,是加強(qiáng)強(qiáng)會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作作,建立立科學(xué)的的會(huì)計(jì)工工作秩序序的重要要保證。 (一)會(huì)計(jì)檔檔案的保保管 會(huì)計(jì)檔檔案由計(jì)計(jì)財(cái)部和和二級(jí)核核算的部部門(mén)保管管。各部部門(mén)財(cái)務(wù)務(wù)小組要要按照國(guó)國(guó)家和上上級(jí)關(guān)于于會(huì)計(jì)檔檔案管理理辦法的的規(guī)定和

26、和要求, 對(duì)各各部門(mén)的的會(huì)計(jì)檔檔案定期期收集、審查核核對(duì)、整整理立卷卷、裝訂訂成冊(cè),按年編編制會(huì)計(jì)計(jì)檔案目目錄,做做到專人人定點(diǎn)保保管、存存放有序序、查找找方便。同時(shí), 要嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行行安全和和保密制制度,不不得隨意意堆放,嚴(yán)防毀毀損、散散失和泄泄密。 (二)會(huì)計(jì)檔檔案的使使用 為保證證會(huì)計(jì)檔檔案的完完整及查查閱方便便,凡凡調(diào)閱或或復(fù)制會(huì)會(huì)計(jì)檔案案,均應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格辦辦理手續(xù)續(xù); 1. 會(huì)計(jì)部部門(mén)要設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)檔案調(diào)調(diào)閱(復(fù)復(fù)制)登登記簿,并指定定專人負(fù)負(fù)責(zé)保管管。 2. 本公司司人員調(diào)調(diào)閱會(huì)計(jì)計(jì)檔案,需公司司(或部部門(mén))領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)同意意。 3. 外單位位人員調(diào)調(diào)閱會(huì)計(jì)計(jì)檔案,需持單單位正式式介紹信信,經(jīng)

27、部部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)和公司司領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)。 4. 調(diào)閱人人員在得得到批準(zhǔn)準(zhǔn)或同意意后,應(yīng)應(yīng)詳細(xì)登登記調(diào)閱閱的檔案案名稱、數(shù)量、調(diào)閱日日期、調(diào)調(diào)閱人員員的工作作單位和和姓名、調(diào)閱理理由,歸歸還時(shí)間間等。 5.調(diào)調(diào)閱人員員未經(jīng)批批準(zhǔn),不不得將會(huì)會(huì)計(jì)檔案案攜帶外外出。 6. 外單位位需要復(fù)復(fù)制的,應(yīng)持有有單位復(fù)復(fù)制證明明,并經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主主管人員員同意后后辦理登登記手續(xù)續(xù)。 (三)會(huì)計(jì)檔檔案的銷(xiāo)銷(xiāo)毀 會(huì)計(jì)檔檔案保管管期滿, 需要要銷(xiāo)毀時(shí)時(shí), 要要按照檔檔案管理理辦法的的規(guī)定,由財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)和和有關(guān)部部門(mén)共同同鑒定,認(rèn)真清清點(diǎn)核對(duì)對(duì),并編編制會(huì)會(huì)計(jì)檔案案銷(xiāo)毀清清冊(cè),經(jīng)公司司領(lǐng)導(dǎo)審審查,報(bào)報(bào)經(jīng)上級(jí)級(jí)主管部部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)后,

28、 由公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)指定有有關(guān)部門(mén)門(mén)和財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)共共同派人人員監(jiān)銷(xiāo)銷(xiāo),并并在銷(xiāo)毀毀清冊(cè)上上簽名或或簽章。會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷(xiāo)銷(xiāo)毀清冊(cè)冊(cè)要長(zhǎng)長(zhǎng)期保存存, 對(duì)對(duì)其中崐崐未了結(jié)結(jié)債權(quán)債債務(wù)的原原始憑證證,應(yīng)單單獨(dú)抽出出, 另另行立卷卷,保管管到債權(quán)權(quán)債務(wù)結(jié)結(jié)清時(shí)為為止。第五章 資金金管理 第十六六條 公司注注冊(cè)資金金為法定定資本金金,包包括國(guó)家家投入和和企業(yè)自自籌。由由公司計(jì)計(jì)財(cái)部管管理。公公司根據(jù)據(jù)國(guó)家法法律法規(guī)規(guī),可以以采取合合法措施施籌集資資本金,公司籌籌集的資資本金依依法享有有經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)。 第十七七條 公司應(yīng)應(yīng)按國(guó)家家財(cái)務(wù)制制度規(guī)定定加強(qiáng)對(duì)對(duì)企業(yè)公公積金、公益金金的管理理。按照照有關(guān)規(guī)規(guī)定提取取公積金金和

29、公益益金, 并按法法定程序序轉(zhuǎn)增資資金或用用于彌補(bǔ)補(bǔ)企業(yè)虧虧損。 第十八八條 切實(shí)加加強(qiáng)欠債債的管理理。各業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)應(yīng)建立立欠債的的報(bào)告制制度, 統(tǒng)一納納入公司司的財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)劃。向銀行行申請(qǐng)貸貸款或向向其他單單位借款款以及公公司內(nèi)部部調(diào)借,均應(yīng)按按規(guī)定填填寫(xiě)借款款合同,由計(jì)計(jì)財(cái)部審審核后報(bào)報(bào)公司總總經(jīng)理和和總會(huì)計(jì)計(jì)師審批批。借款款利息支支出由借借款部門(mén)門(mén)負(fù)擔(dān)并并計(jì)入財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。公司司原則上上不為下下屬分公公司、子子公崐司司以及個(gè)個(gè)人、其其他單位位出具經(jīng)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保保。第六章 流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)管管理 第十九九條 貨幣資資金管理理 1. 一切經(jīng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)來(lái),必須須通過(guò)銀銀行轉(zhuǎn)帳帳結(jié)算,收取的的銷(xiāo)售貨貨款、勞

30、勞務(wù)收入入等, 應(yīng)及時(shí)時(shí)存入銀銀行, 不得坐坐支。根根據(jù)國(guó)家家規(guī)定, 可在在下列范范圍內(nèi)使使用現(xiàn)金金, 包包括職工工工資、獎(jiǎng)金、工資性性津貼、個(gè)人勞勞務(wù)報(bào)酬酬、差旅旅費(fèi)、勞勞保福利利的日常常報(bào)銷(xiāo)以以及經(jīng)公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)的的特殊性性支出。 2. 遵守銀銀行核定定的庫(kù)存存現(xiàn)金限限額,對(duì)對(duì)超限額額的現(xiàn)金金應(yīng)于當(dāng)當(dāng)日送存存銀行。向銀行行支取現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)寫(xiě)寫(xiě)明真實(shí)實(shí)用途,不得冒冒名套領(lǐng)領(lǐng)。 3. 建立健健全現(xiàn)金金帳目,逐筆記記載現(xiàn)金金收支,帳目要要日清月月結(jié),做做到帳款款相符,不準(zhǔn)白白條抵庫(kù)庫(kù),不準(zhǔn)準(zhǔn)利用銀銀行帳戶戶代其他他單位和和個(gè)人存存入和支支取現(xiàn)金金。 4. 出納人人員應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格履行行崗位責(zé)責(zé)任,堅(jiān)堅(jiān)持

31、復(fù)核核制度和和唱收唱唱付。 5. 加強(qiáng)各各種存款款的內(nèi)部部控制制制度 (1) 開(kāi)立立銀行帳帳戶必須須報(bào)請(qǐng)公公司計(jì)財(cái)財(cái)部審核核。由公公司總經(jīng)經(jīng)理和總總會(huì)計(jì)師師批準(zhǔn)后后, 方方可向銀銀行申請(qǐng)請(qǐng)。各業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)開(kāi)立的的帳戶, 應(yīng)接接受計(jì)財(cái)財(cái)部、審審計(jì)室的的監(jiān)督檢檢查。 (2)各部部門(mén)在銀銀行開(kāi)立立的帳戶戶應(yīng)執(zhí)行行國(guó)家政政策、法法令, 遵守銀銀行信貸貸、結(jié)算算和現(xiàn)金金管理的的有關(guān)規(guī)規(guī)定。帳帳戶只供供本部門(mén)門(mén)業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍圍內(nèi)的資資金收付付,不不得出借借或轉(zhuǎn)讓讓其他單單位使用用。各種種收支憑憑證要如如實(shí)填明明款項(xiàng)來(lái)來(lái)源或用用途,帳帳戶必須須有足夠夠的資金金保證支支付,不不得崐簽簽發(fā)空頭頭的支款款憑證。

32、(3) 及時(shí)時(shí)、正確確地記載載與銀行行的往來(lái)來(lái)業(yè)務(wù)。按規(guī)定定方法登登記銀行行存款日日記帳,以及及編制銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表,要重視視對(duì)帳工工作,保保證銀行行存款與與銀行對(duì)對(duì)帳單金金額核對(duì)對(duì)相符。 第二十十條 結(jié)算資資金管理理 (一). 應(yīng)應(yīng)收帳款款管理 1.公公司各部部門(mén)財(cái)務(wù)務(wù)核對(duì)發(fā)發(fā)貨清單單及銷(xiāo)貨貨發(fā)票、貨款是是否到位位等,經(jīng)經(jīng)證實(shí)無(wú)無(wú)誤后,編制記記帳憑證證,登登記應(yīng)收收款明細(xì)細(xì)帳和總總帳。 2. 收到貨貨款和登登記帳后后,即通通知有關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)人人員根據(jù)據(jù)情況及及時(shí)結(jié)帳帳。 3. 部門(mén)財(cái)財(cái)務(wù)定期期向客戶戶寄發(fā)往往來(lái)對(duì)帳帳單,對(duì)對(duì)長(zhǎng)期未未收回的的應(yīng)收帳帳款,應(yīng)應(yīng)查明原原因,繼繼續(xù)催帳帳,及時(shí)時(shí)

33、收回。 4. 加強(qiáng)應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)管理,應(yīng)收票票據(jù)的簽簽發(fā)、使使用、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、貼貼現(xiàn)應(yīng)按按銀行有有關(guān)規(guī)定定執(zhí)行。財(cái)務(wù)部部門(mén)應(yīng)設(shè)設(shè)置應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿簿,逐逐筆登記記每一應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)的種類(lèi)類(lèi)、號(hào)數(shù)數(shù)和出票票日期、票面金金額、交交易合同同號(hào)以及及付款人人.承兌兌人、背背書(shū)人的的姓名或或單位名名稱,到到期日期期和利率率、貼現(xiàn)現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率率、貼現(xiàn)現(xiàn)凈額以以及收款款日期和和收回金金額等資資料。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期結(jié)結(jié)清票款款后,在備查查簿內(nèi)逐逐筆注銷(xiāo)銷(xiāo)。 5. 因債務(wù)務(wù)人破產(chǎn)產(chǎn)或死亡亡,以其其破產(chǎn)財(cái)財(cái)產(chǎn)或者者遺產(chǎn)清清償后,仍然然不能收收回的應(yīng)應(yīng)收帳款款以及因因債務(wù)人人逾期未未履行清清償債務(wù)務(wù)超過(guò)三三年仍然然不能

34、收收回的應(yīng)應(yīng)收帳款款,報(bào)經(jīng)經(jīng)有關(guān)部部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)后,作作為壞帳帳損失處處理。 6. 各部門(mén)門(mén)財(cái)務(wù)按按月預(yù)提提壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金,具體提提取比例例為應(yīng)收收帳款余余額的55%,按按要要求進(jìn)行行核算。 7. 壞帳損損失的核核算采用用直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)法,將實(shí)際際提取的的壞帳數(shù)數(shù)直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期期費(fèi)用,并將將發(fā)生的的損失直直接從應(yīng)應(yīng)收帳款款中轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo),已已經(jīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)的應(yīng)收收帳款設(shè)設(shè)立備查查登記簿簿登記,以便加加以控制制。第七章 存貨貨管理 第二十十一條 加強(qiáng)強(qiáng)存貨管管理是為為了保證證提供準(zhǔn)準(zhǔn)確可靠靠的存貨貨和商品品銷(xiāo)售成成本等方方面的數(shù)數(shù)據(jù),為公司司經(jīng)營(yíng)決決策提供供可靠依依據(jù)。為為此,必須加加強(qiáng)商品品儲(chǔ)存環(huán)環(huán)節(jié)的管管理。 1

35、.各各部門(mén)購(gòu)購(gòu)入存貨貨的品種種、數(shù)量量、金額額、即要要保證經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)的需要要,又要要盡量減減少資金金占用。 2. 各部門(mén)門(mén)財(cái)務(wù)按按實(shí)際成成本對(duì)存存貨計(jì)價(jià)價(jià)。購(gòu)入入存貨的的實(shí)際成成本包括括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、途中中合理?yè)p損耗等。 3. 商品入入庫(kù)。儲(chǔ)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)收收入庫(kù),并將簽簽收的 商品品入庫(kù)單單、 運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)單據(jù)一一并送交交財(cái)務(wù)部部門(mén)。 4. 商品出出庫(kù)。儲(chǔ)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)門(mén)必須根根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)人員開(kāi)開(kāi)出的發(fā)貨票票,并經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)審核簽簽單后方方能作為為商品出出庫(kù)的憑憑證,不不能以白白條抵庫(kù)庫(kù)。 第二十十二條 存貨貨的核算算 1.各各部門(mén)財(cái)財(cái)務(wù)小組組對(duì)購(gòu)入入、發(fā)出出、領(lǐng)用用過(guò)程中中所發(fā)生生的各種

36、種單據(jù)進(jìn)進(jìn)行審查查、核對(duì)對(duì),設(shè)置置存貨明明細(xì)帳,并定期期與儲(chǔ)運(yùn)運(yùn)部門(mén)存存貨核對(duì)對(duì),做到到帳帳相相符。 2. 編制商商品貨號(hào)號(hào)。為了了使業(yè)務(wù)務(wù)、儲(chǔ)運(yùn)運(yùn)、財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)對(duì)對(duì)商品能能夠統(tǒng)一一核算、準(zhǔn)確區(qū)區(qū)別,商品必必須對(duì)號(hào)號(hào)入座, 以避避免由于于品名、規(guī)格記記錄不一一致、不不準(zhǔn)確等等原因而而發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤。為為此,必必須建立立商品貨貨號(hào),貨貨號(hào)由業(yè)業(yè)務(wù)人員員負(fù)責(zé)編編制,各各部門(mén)統(tǒng)統(tǒng)一執(zhí)行行。貨號(hào)號(hào)的編制制方法,可采用用六位數(shù)數(shù)字。商商品編號(hào)號(hào)自簽定定購(gòu)貨合合同或預(yù)預(yù)收貨款款時(shí)開(kāi)始始。 3.各各部門(mén)財(cái)財(cái)務(wù)按月月預(yù)提商商品削價(jià)價(jià)準(zhǔn)備金金,具具體提取取比例為為商品余余額的55%,按按要要求進(jìn)行行核算。 4. 低值

37、易易耗品采采用一次次攤銷(xiāo)法法,在領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)將將其全部部?jī)r(jià)值攤攤?cè)胭M(fèi)用用。 5. 各部門(mén)門(mén)對(duì)存貨貨要定期期進(jìn)行清清查盤(pán)點(diǎn)點(diǎn),對(duì)于于發(fā)生的的盤(pán)盈、盤(pán)虧以以及過(guò)時(shí)時(shí)、變質(zhì)質(zhì)、損毀毀等需要要報(bào)廢的的,應(yīng)報(bào)報(bào)經(jīng)有關(guān)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和和主管部部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn),及時(shí)時(shí)進(jìn)行處處理,計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。第八章 固定定資產(chǎn)管管理 第二十十三條 根據(jù)據(jù)規(guī)規(guī)定,結(jié)結(jié)合我公公司具體體情況,凡使用用期限超超過(guò)兩年年、單位位價(jià)值220000元以上上,在在使用過(guò)過(guò)程中保保持原有有物質(zhì)形形態(tài)的物物資為固固定資產(chǎn)產(chǎn)。 1. 購(gòu)入的的固定資資產(chǎn),按按照實(shí)際際支付的的買(mǎi)價(jià)或或售出單單位的帳帳面原價(jià)價(jià)、支付付的包裝裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)費(fèi)和繳納納的稅金金

38、等作為為固定資資產(chǎn)原價(jià)價(jià)入帳。 2. 自制、自建的的固定資資產(chǎn),以以制造,建造過(guò)過(guò)程中的的實(shí)際支支出作為為原始價(jià)價(jià)值入帳帳。 3. 投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)產(chǎn),以雙雙方評(píng)估估確認(rèn)的的價(jià)格,加上需需要企業(yè)業(yè)負(fù)擔(dān)的的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、裝卸卸費(fèi),以以及繳納納的稅金金,作為為固定資資產(chǎn)原值值入帳。 4. 盤(pán)盈盈的固定定資產(chǎn)按按重置完完全價(jià)值值作為原原值入帳帳。 5. 接受捐捐贈(zèng)的固固定資產(chǎn)產(chǎn),按同同類(lèi)資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)值估估價(jià),或或根據(jù)捐捐贈(zèng)者提提供的有有關(guān)憑證證入帳。 第二十十四條 固定定資產(chǎn)的的折舊。固定資資產(chǎn)折舊舊從固定定資產(chǎn)投投入使用用的月份份之次月月起, 按月計(jì)計(jì)提。月月份內(nèi)減減少或停停用的固固定

39、資產(chǎn)產(chǎn),當(dāng)月月仍然計(jì)計(jì)提折舊舊,從下下月起停停止計(jì)提提折舊。對(duì)于已已提足折折舊但還還在繼續(xù)續(xù)使用的的固定資資產(chǎn)不再再計(jì)提折折舊,提提前報(bào)廢廢的固定定資產(chǎn),其凈損損失計(jì)入入當(dāng)期營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出, 不得補(bǔ)補(bǔ)提折舊舊。停止止使用的的崐固定定資產(chǎn),從次月月起停止止計(jì)提折折舊。 1. 固定定資產(chǎn)折折舊方法法原則上上采用平平均年限限法。對(duì)對(duì)商品檢檢測(cè)設(shè)備備,電子子計(jì)算機(jī)機(jī)采用加加速折舊舊法(雙雙倍余額額遞減法法)。一一類(lèi)固定定資產(chǎn)只只能使用用一類(lèi)折折舊方法法。 平均年年限法的的固定資資產(chǎn)折舊舊率和折折舊額的的計(jì)算方方法是: 年折舊舊率=預(yù)預(yù)計(jì)殘值值率折舊年年限X1100% 月折舊舊率=年年折舊率率12 月折

40、舊舊額=固固定資產(chǎn)產(chǎn)原值XX月折舊舊率 雙倍余余額遞減減法的固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊率率和折舊舊額的計(jì)計(jì)算方法法是: 年折舊舊率=22折舊年年限X1100% 月折舊舊率=年年折舊率率12 月折舊舊額=固固定資產(chǎn)產(chǎn)帳面凈凈值X月月折舊率率 2. 固定資資產(chǎn)目錄錄和折舊舊年限 通用設(shè)設(shè)備分類(lèi)類(lèi) 折舊舊年限 機(jī)械設(shè)設(shè)備 12年年 動(dòng)力設(shè)設(shè)備 15年年 傳導(dǎo)設(shè)設(shè)備 20年年 運(yùn)輸設(shè)設(shè)備 10年年 自動(dòng)化化、半自自動(dòng)化控控制設(shè)備備 100年 電子計(jì)計(jì)算機(jī) 4年 空調(diào)機(jī)機(jī)、空氣氣壓縮機(jī)機(jī)、電氣氣設(shè)備 112年 通用儀儀器測(cè)試試設(shè)備 110年 傳真機(jī)機(jī)、電傳傳機(jī)、移移動(dòng)無(wú)線線電話 8年 電視機(jī)機(jī)、復(fù)印印機(jī)、文文字處

41、理理機(jī) 6年年 音響、錄(攝攝)相機(jī)機(jī) 12年年 專業(yè)柜柜臺(tái)、貨貨架 5年年 加工設(shè)設(shè)備 12年年 制冷設(shè)設(shè)備 12年年 烘干設(shè)設(shè)備 8年年 腐蝕性性嚴(yán)重的的設(shè)備 6年 廢舊物物資加工工設(shè)備 6年 地磅 110年 吊運(yùn)機(jī)機(jī)械設(shè)備備 122年 消防安安全設(shè)備備 66年 其他經(jīng)經(jīng)營(yíng)用設(shè)設(shè)備及器器具 10年年 房屋建建筑物: 鋼結(jié)構(gòu)構(gòu) 400年 鋼筋混混凝土結(jié)結(jié)構(gòu) 30年年 鋼筋混混凝土磚磚結(jié)構(gòu) 225年 磚、木木結(jié)構(gòu) 224年 危險(xiǎn)用用品專用用倉(cāng)庫(kù) 220年 簡(jiǎn)易房房 88年 圍墻 6年 地坪、曬臺(tái)、貨場(chǎng) 8年 3. 固定資資產(chǎn)折舊舊的殘值值率按固固定資產(chǎn)產(chǎn)原值的的4%計(jì)算。 第二十十五條 加強(qiáng)強(qiáng)

42、對(duì)固定定資產(chǎn)及及公用物物品的管管理,落落實(shí)責(zé)任任,從嚴(yán)嚴(yán)治家,節(jié)省開(kāi)開(kāi)支, 避免浪浪費(fèi)。 1. 公司司固定資資產(chǎn)及低低值易耗耗品由辦辦公室統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)卡卡負(fù)責(zé)管管理,各部門(mén)門(mén)對(duì)本部部門(mén)使用用的固定定資產(chǎn)及及公用物物品必須須指定專專人負(fù)責(zé)責(zé)管理。 2. 每年年辦公室室負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)各部門(mén)門(mén)的固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行一次次全面清清點(diǎn),做做到帳、物、卡卡相符。 3. 各部門(mén)門(mén)待報(bào)廢廢的固定定資產(chǎn)必必須寫(xiě)出出書(shū)面報(bào)報(bào)告,明明原因, 報(bào)送送辦公室室核準(zhǔn)后后再報(bào)計(jì)計(jì)財(cái)部審審核、公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)后后,方可可辦理報(bào)報(bào)廢手續(xù)續(xù)。 4. 各部門(mén)門(mén)報(bào)廢的的設(shè)備統(tǒng)統(tǒng)一交辦辦公室處處理。 5. 辦公用用的各類(lèi)類(lèi)桌、椅椅、柜、計(jì)算器器、自

43、行行車(chē)、臺(tái)臺(tái)燈, 以及單單身職工工用的床床、書(shū)柜柜等用品品按公司司有關(guān)規(guī)規(guī)定配備備,使用用者必須須填寫(xiě)登登記卡片片,重領(lǐng)領(lǐng)必須以以舊換新新。第九章 成本本與費(fèi)用用管理 第二十十六條 為了了預(yù)測(cè)、控制、分析和和考核經(jīng)經(jīng)營(yíng)成本本,加加強(qiáng)對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中所發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)成本本費(fèi)用以以及與經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的的各項(xiàng)管管理費(fèi)開(kāi)開(kāi)支的管管理,提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益,對(duì)成成本、費(fèi)費(fèi)用的具具體內(nèi)容容規(guī)定如如下: (一)成本管管理。商商品進(jìn)價(jià)價(jià)成本分分為國(guó)內(nèi)內(nèi)采購(gòu)商商品進(jìn)價(jià)價(jià)成本和和國(guó)外采采購(gòu)的商商品進(jìn)價(jià)價(jià)成本、代理訂訂購(gòu)商品品進(jìn)價(jià)成成本。 1. 國(guó)外購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品品,其成成本為進(jìn)進(jìn)口商品品在到達(dá)達(dá)目的口口岸以前前發(fā)生的的

44、各種支支出, 包括進(jìn)進(jìn)價(jià)、進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅、進(jìn)口口產(chǎn)品稅稅、應(yīng)分分?jǐn)偟耐馔鈪R價(jià)差差。 2. 國(guó)內(nèi)購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品品,其成成本為購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品品的原價(jià)價(jià)。 3. 代理定定購(gòu)商品品,其貨貨款、費(fèi)費(fèi)用和各各種進(jìn)口口稅金全全額向用用戶收取取。 4.購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品品發(fā)生的的購(gòu)進(jìn)折折扣、折折讓及索索賠收入入沖減商商品進(jìn)價(jià)價(jià)成本,發(fā)生的的進(jìn)口傭傭金調(diào)整整進(jìn)價(jià)成成本。 (二)費(fèi)用管管理。商商品流通通費(fèi)包括括經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用、管管理費(fèi)用用和財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。 1. 經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用,包包括在整整個(gè)購(gòu)銷(xiāo)銷(xiāo)環(huán)節(jié)發(fā)發(fā)生的各各種費(fèi)用用, 含含由企業(yè)業(yè)負(fù)擔(dān)的的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、整整理費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、保保管費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)、勞務(wù)務(wù)手續(xù)費(fèi)費(fèi)、廣告告費(fèi)、商商品損耗耗、經(jīng)營(yíng)營(yíng)人員的的工資及及福利費(fèi)費(fèi)等。 2. 管理理費(fèi)用, 含管管理人員員工資及及福利費(fèi)費(fèi)、職工工待業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、折舊費(fèi)費(fèi)、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)會(huì)費(fèi)、涉外費(fèi)費(fèi)、租賃賃費(fèi)、咨咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)費(fèi)、低值值易耗品品攤銷(xiāo)、折舊費(fèi)費(fèi)、修理理費(fèi)、房房產(chǎn)稅、土地使使用稅、印花稅稅、車(chē)船船使用稅稅、審計(jì)計(jì)費(fèi)、壞壞帳損失失等。 3.財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用,系企企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)期間發(fā)發(fā)生的利利息支出出(減利利息收入入)以及及支付金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的手續(xù)續(xù)費(fèi)