周大福珠寶合營店財務(wù)管理制度

1、周大福工工作手冊財務(wù)管理理篇適用于各各合營公公司周大福珠珠寶金行行有限公公司合營公司司財務(wù)管管理制度度目錄第一章總總則-221A001第二章會會計機構(gòu)構(gòu)及財務(wù)務(wù)人員管管理制度度-21BB01-03第三章財財務(wù)管理理制度-211C011-099第四章會會計核算算制度-211D011-055第五章現(xiàn)現(xiàn)金管理理制度-211E011第六章銀銀行存款款管理制制度-221F001-002第七章固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理制制度-221G001第八章財財產(chǎn)清查查制度-211H011第九章貨貨款結(jié)算算制度-211I011-044第十章費費用報銷銷管理制制度-221J001-003第十一章章借款管管理制度度-221K001

2、-002第十二章章印章管管理制度度-221L001第十三章章會計檔檔案管理理制度-21MM01-02周大福珠珠寶金行行合營公公司財務(wù)務(wù)管理制制度總則第一條:為規(guī)范范本公司司會計行行為,滿足公公司內(nèi)部部管理決決策的需需要,根據(jù)中華人人民共和和國會計計法企業(yè)業(yè)會計制制度企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則等等相關(guān)法法律法規(guī)規(guī),結(jié)合本本公司的的實際情情況制訂訂本制度度第二條:本公司司財務(wù)管管理的主主要任務(wù)務(wù): 1根據(jù)實實際經(jīng)營營計劃,結(jié)合公公司發(fā)展展的要求求,制訂各各項財務(wù)務(wù)計劃; 2及及時足額額的籌措措資金合理使使用資金金,節(jié)約資資金使用用成本提高資資金使用用效益; 3采取有有效措施施降低成成本費用用,提高經(jīng)經(jīng)濟效益

3、益; 4規(guī)規(guī)范公司司會計核核算,使其合合法合規(guī),確保公公司各項項財產(chǎn)的的安全完整。第二章 會計計機構(gòu)及及財務(wù)人人員管理理制度為了規(guī)范范會計工工作，保保證會計計工作的的嚴(yán)密性性，明確確財務(wù)人人員的職職責(zé)范圍圍及工作作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)會計法法企業(yè)業(yè)會計制制度及及相關(guān)法法律法規(guī)規(guī)制訂本本制度。第一條：會計機機構(gòu)設(shè)置置和職責(zé)責(zé)權(quán)限 1會計機機構(gòu)的設(shè)設(shè)置：本公司設(shè)設(shè)置獨立立的會計計機構(gòu)-會計部部，根據(jù)據(jù)公司核核算要求求，設(shè)置置會計負(fù)負(fù)責(zé)人會計出納等等崗位；以上崗崗位可實實行一人人一崗或或一人多多崗或一一崗多人人 2會計部部職責(zé)權(quán)權(quán)限: 會計部部具體負(fù)負(fù)責(zé)本公公司的財財務(wù)管理理和經(jīng)濟濟核算，包括實實際經(jīng)營營過程

4、中中的一切切會計核核算；如如實反映映本單位位的財務(wù)務(wù)狀況和和經(jīng)營成成果；監(jiān)監(jiān)督財務(wù)務(wù)收支；依法繳繳納國家家稅收并并向有關(guān)關(guān)方面報報送財務(wù)務(wù)報表；按公司司要求及及時報送送有關(guān)內(nèi)內(nèi)部報表表；參與與公司經(jīng)經(jīng)營決策策，統(tǒng)一一調(diào)度資資金，及及時處理理財務(wù)工工作中出出現(xiàn)的問問題；組組織指導(dǎo)分分店的貨貨品管理理及資產(chǎn)產(chǎn)管理第二條：財務(wù)人人員崗位位責(zé)任：1會計計人員崗崗位責(zé)任任：（1）審審核原始始憑證編制記記賬憑證證，嚴(yán)格格按照會會計制度度規(guī)定的的會計科科目子目和和細(xì)目入入賬，按按月對賬賬以保證證賬表賬賬賬證相相符；（2）按規(guī)規(guī)定日期期編制會會計報表表并及時時報送至至各管理理部門；（3）按稅稅務(wù)相關(guān)關(guān)要求做做

5、好發(fā)票票管理工工作；（4）正確確計算應(yīng)應(yīng)繳納的的各項稅稅金，及及時足額額的上交交稅金；（5）辦理理各項往往來款項項的結(jié)算算，定期期進(jìn)行清清理核對對；（66）定期期進(jìn)行財財產(chǎn)清查查，以保保證賬實實相符；（7）其它它有關(guān)工工作2出納納人員崗崗位責(zé)任任：（1）負(fù)負(fù)責(zé)本公公司的現(xiàn)現(xiàn)金收支支銀行往往來結(jié)算算的具體體工作，并逐筆筆登記入入賬；（2）按規(guī)規(guī)定日期期報送相相關(guān)報表表并及時時送至相相關(guān)管理理部門；（3）每日日結(jié)束現(xiàn)現(xiàn)金收付付工作后后，應(yīng)盤盤點當(dāng)日日現(xiàn)金余余額與現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬核對對，以保保證賬實實相符；（4）及時時取得銀銀行存款款對賬單單交至?xí)嬀幹浦沏y行存存款余額額調(diào)節(jié)表表，以保保證賬實實相符

6、；（5）月未未及時與與會計對對賬，以以保證賬賬表賬賬賬證相相符，（6）其它它有關(guān)工工作第三條：財務(wù)人人員任職職要求及及招聘過過程： 1會計人人員的任任職要求求：（11）財會會大專以以上學(xué)歷歷，兩年年以上相相關(guān)工作作經(jīng)驗；（2）具有有初級以以上會計計資格職職稱；（3）有相相關(guān)的從從業(yè)證，如會計計證辦稅員員證等；（4）當(dāng)?shù)氐貞艨趦?yōu)優(yōu)先；（5）具有有良好的的職業(yè)道道德工作認(rèn)認(rèn)真踏實實溝通能能力強；（6）熟練練運用計計算機2出納納人員的的任職要要求：（1）財會會中專以以上學(xué)歷歷，一年年以上相相關(guān)工作作經(jīng)驗；（2）當(dāng)?shù)氐貞艨趦?yōu)優(yōu)先；（3）具有有良好的的職業(yè)道道德工作認(rèn)認(rèn)真踏實實溝通能能力強；（4）熟練練

7、運用計計算機；3.財務(wù)務(wù)人員的的招聘過過程：（1）由由各公司司根據(jù)實實際情況況招聘，錄用前前需將備備遷人員員的有關(guān)關(guān)資料交交由營運運中心會會計部審審查；（2）營運運中心會會計部應(yīng)應(yīng)將已錄錄用會計計人員的的履歷表表學(xué)歷證證明會計上上崗證等等相關(guān)證證件存檔檔；（33）營運運中心視視具體情情況安排排有關(guān)培培訓(xùn)第四條：財務(wù)人人員管理理制度1財務(wù)務(wù)人員必必須遵守守法律法規(guī)依法辦辦理會計計事務(wù)，進(jìn)行會會計核算算，實行行會計監(jiān)監(jiān)督，保保證所提提供的會會計信息息合法真實準(zhǔn)確及時完整；2本公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人的直直系親屬屬或配偶偶不得擔(dān)擔(dān)任所在在單位的的會計部部負(fù)責(zé)人人或會計計會計的的直系親親屬或配配偶不得得在會計計

8、部擔(dān)任任出納工工作；3財務(wù)務(wù)人員工工作的交交接：財務(wù)人員員離職或或調(diào)換工工作崗位位時，必必須與接接管人員員辦清交交接手續(xù)續(xù)，由該該財務(wù)人人員的上上一級主主管會同同所在單單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)監(jiān)交；交出人員員應(yīng)該整整理移交交的各項項資料和和物品；編制移移交清單單，列示示移交的的會計賬賬簿、會會計報表表、有關(guān)關(guān)印章等等數(shù)據(jù)和和物品，對需要要移交的的遺留問問題,應(yīng)應(yīng)當(dāng)寫出出書面材材料； 接管人人員在交交接過程程中,要要按移交交清單逐逐項核對對查收移移交數(shù)據(jù)據(jù)或物品品；交接雙方方和監(jiān)交交人應(yīng)在在移交清清單上簽簽名,并并在移交交清單上上注明:公司名名稱、交交接日期期、交接接雙方和和監(jiān)交人人的職務(wù)務(wù)及姓名名；移交清單

9、單一式三三份,交交接雙方方各執(zhí)一一份,交交接所在在部門留留存一份份；接交人員員應(yīng)當(dāng)繼繼續(xù)使用用移交的的相關(guān)的的數(shù)據(jù),以保持持會計紀(jì)紀(jì)錄的連連續(xù)性；第五條：會計核核算內(nèi)部部牽連制制度1公司司的財務(wù)務(wù)專用章章公司法法人章出納收收付款印印鑒章必必須指定定專人分分別管理理（相關(guān)關(guān)規(guī)定請請參閱印印章管理理制度）；2出納納以外的的人員不不得經(jīng)管管現(xiàn)金有價證證券及有有關(guān)票據(jù)據(jù)；3出納納人員不不得兼管管稽核會計檔檔案保管管和收入入費用債權(quán)債債務(wù)賬目目的登記記工作；4會計計負(fù)責(zé)人人會計不不得兼管管出納工工作，錢錢賬必須須分開管管理；5有復(fù)復(fù)核或?qū)弻徟?jīng)費費權(quán)限人人員，在在報銷其其因公發(fā)發(fā)生的費費用時應(yīng)應(yīng)當(dāng)回避避

10、；6票據(jù)據(jù)的接受受貼現(xiàn)和和換新須須經(jīng)保管管外的主主管人員員書面批批準(zhǔn)，保保管票據(jù)據(jù)的人員員不得經(jīng)經(jīng)辦會計計記錄；7銀行行存款余余額的核核對應(yīng)由由出納以以外的會會計人員員進(jìn)行，該人員員應(yīng)及時時編制銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，查明未未達(dá)賬項項的內(nèi)容容并進(jìn)行行追蹤；異常情情況及時時向上級級主管匯匯報；8公司司的所有有憑證都都必須連連續(xù)編號號，各類類憑證在在各傳遞遞環(huán)節(jié)時時都應(yīng)有有交收雙雙方的簽簽字以明明確保管管責(zé)任；第三章財財務(wù)管理理制度為規(guī)范公公司會計計核算，根據(jù)國國家相關(guān)關(guān)法律法規(guī)結(jié)結(jié)合本公公司的實實際情況況制訂本本制度第一條：公司的的主要會會計政策策有：公司執(zhí)行行企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則和和企業(yè)業(yè)會計制

11、制度及及其它相相關(guān)財會會法規(guī)制制度。記賬原則則和計價價基礎(chǔ)：公司以以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為為記賬原原則，采采用歷史史成本作作為計價價基礎(chǔ)。公司壞賬賬核算方方法采用用直接核核銷法核核算。存貨核算算方法：存貨分類類：公司司存貨分分為受托托代銷商商品庫存商商品等。存貨計價價：黃金金類（除除R類以外外）商品品采用加加權(quán)平均均法計算算，其余余商品采采用個別別計價法法計算。 5.固固定資產(chǎn)產(chǎn)及其折折舊：固定資產(chǎn)產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為持有有時間在在一年以以上的房房屋建筑物物機器運輸工工具以及及其它與與經(jīng)營有有關(guān)的設(shè)設(shè)備器具工具等等；不屬屬于經(jīng)營營主要設(shè)設(shè)備的物物品，單單位價值值在10000元元以上，并且使使用期限限超過一一年

12、的，也應(yīng)作作為固定定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方方法：根根據(jù)固定定資產(chǎn)原原值，采采用平均均年限法法計提。折舊年年限按企業(yè)會會計制度度規(guī)定定執(zhí)行。6. 低低值易耗耗品核算算方法：采用領(lǐng)領(lǐng)用時一一次性攤攤銷法核核算。 7.開開辦費及及其攤銷銷：開辦費指指籌建期期間內(nèi)發(fā)發(fā)生的費費用，包包括人員員工資辦公費費培訓(xùn)費費差旅費費印刷費費注冊登登記費以以及不計計入固定定資產(chǎn)的的價值的的借款費費用等采采用在公公司開始始經(jīng)營的的當(dāng)月一一次計入入當(dāng)月的的損益中中。8.主營營業(yè)務(wù)收收入的確確認(rèn)原則則需同時時符合以以下四項項條件：公司已將將商品所所有權(quán)上上的主要要風(fēng)險和和報酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給購購貨方；公司既沒沒有保留留通常與與所有

13、權(quán)權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)續(xù)管理權(quán)權(quán)，也沒沒有對已已售出的的商品實實施控制制；與交易相相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益益能夠流流入公司司；相應(yīng)的收收入和成成本能夠夠可靠地地計量。第二條：主要會會計科目目的核算算現(xiàn)金銀銀行存款款：核算算企業(yè)的的貨幣資資金，公公司提取取的備用用金和收收到分店店繳來的的現(xiàn)金收收入反映映在借方方，支付付各項費費用貨款及及其它現(xiàn)現(xiàn)金支出出反映在在貸方，期末借借方余額額反映企企業(yè)實際際持有的的貨幣資資金。應(yīng)收賬款款是指企企業(yè)因銷銷售商品品或提供供勞務(wù)等等原因，應(yīng)向購購貨客戶戶或接受受勞務(wù)的的客戶收收取的款款項或代代墊的運運雜費等等。本科科目期末末借方余余額反映映企業(yè)尚尚未收回回的應(yīng)收收賬款，期末

14、如如為貸方方余額反反映企業(yè)業(yè)預(yù)收的的賬款。其它應(yīng)收收款核算算公司應(yīng)應(yīng)收的各各種賠款款罰款，應(yīng)向職職員收取取的各種種墊付款款職員的的借款存出保保證金等等各種應(yīng)應(yīng)收暫付款款項。企企業(yè)用于于購買物物資的各各種款項項不得在在本科目目核算。受托代銷銷商品采采用進(jìn)價價核算，收到受受托代銷銷商品并并驗收入入庫時，按進(jìn)價價(不含稅稅價)借記本本科目，結(jié)轉(zhuǎn)成成本時，按商品品進(jìn)價貸貸記本科科目，借借方余額額表示接接受委托托方受托托代銷商商品進(jìn)價價。包裝物核核算企業(yè)業(yè)庫存的的各種飾飾物的實實際成本本。本科科目公司司采用領(lǐng)領(lǐng)用時一一次攤銷銷法。低值易耗耗品核算算公司購購進(jìn)價值值較大，但未達(dá)達(dá)到固定定資產(chǎn)條條件的物物品

15、工具器材等等。采用用一次攤攤銷法核核算，在在領(lǐng)用時時將其全全部價值值攤?cè)胗杏嘘P(guān)的成成本費用用，報廢廢時，將將報廢低低值易耗耗品的殘殘料價值值作為當(dāng)當(dāng)月低值值易耗品品攤銷額額的減少少，沖減減有關(guān)成成本費用用。低直直易耗品品應(yīng)按存存放地點點和項目目名稱設(shè)設(shè)備查簿簿進(jìn)行日日常管理理。固定資產(chǎn)產(chǎn)是指持持有時間間在一年年以上的的房屋建筑物物機器運輸工工具以及及其它與與經(jīng)營有有關(guān)的設(shè)設(shè)備器具工具等等；不屬屬于經(jīng)營營主要設(shè)設(shè)備的物物品，單單位價值值在10000元元以上，并且使使用期限限超過一一年的，也應(yīng)作作為固定定資產(chǎn)。公司對對固定資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“固定資資產(chǎn)登記記簿”按每項項固定資資產(chǎn)進(jìn)行行明細(xì)核核算，采

16、采用按固固定資產(chǎn)產(chǎn)實際成成本計價價的方法法，其期期末借方方余額反反映公司司期末固固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面原價。固定資資產(chǎn)取得得時的入入賬價值值包括公公司為購購建某項項固定資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前所所發(fā)生的的一切合合理的必要的的支出。（1）購購置的不不需要建建造過程程即可使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按實實際支付付的買價價包裝費費運輸費費安裝成成本交納的的有關(guān)稅稅金等作作為入賬賬價值；（2）投投資者投投入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按投投資各方方確認(rèn)的的價值作作為入賬賬價值；（3）自自行建造造的固定定資產(chǎn)，按建造造該項資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)所發(fā)發(fā)生的全全部支出出作為入入賬價值值。固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊是是對固定定

17、資產(chǎn)由由于磨損損和損耗耗而轉(zhuǎn)移移到費用用中去的的那一部部分價值值的補償償。公司司采用年年限平均均法計提提折舊，使用年年限：房房屋建筑筑物200年，無無形資產(chǎn)產(chǎn)機械設(shè)設(shè)備100年，辦辦公設(shè)備備及其它它資產(chǎn)55年，殘殘值率為為了避免免年終所所得稅匯匯算清繳繳調(diào)整金金額，我我們根據(jù)據(jù)稅法的的要求內(nèi)內(nèi)資企業(yè)業(yè)5.2%，外資資企業(yè)不不低于110%（一般按按照100%確定定）。當(dāng)當(dāng)月增加加的固定定資產(chǎn)當(dāng)當(dāng)月不提提折舊，從下月月起計提提折舊；當(dāng)月減減少的固固定資產(chǎn)產(chǎn)當(dāng)月照照提折舊舊，從下下月起不不提折舊舊。每月月根據(jù)月月初的固固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面原原價和月月折舊率率按月計計提折舊舊，貸記記本科目目。固定定資產(chǎn)的的

18、處置變賣報廢沖沖銷已計計提的折折舊額時時，借記記本科目目。期末末貸方余余額表示示固定資資產(chǎn)已計計提尚未未轉(zhuǎn)銷的的折舊額額。固定資產(chǎn)產(chǎn)清理核核算企業(yè)業(yè)因出售售報廢和和毀損等等原因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理理的固定定資產(chǎn)價價值及其其在清理理過程中中所發(fā)生生的清理理費用和和清理收收入等。本科目目按被清清理的固固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明明細(xì)賬進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算，期末余余額反映映尚未清清理完畢畢固定資資產(chǎn)的價價值以及及清理凈凈收入。待處理財財產(chǎn)損益益科目核核算公司司在清查查財產(chǎn)過過程中查查明的各各種財產(chǎn)產(chǎn)盤盈盤虧和和毀損的的價值。在處理理前的借借方余額額反映企企公司尚尚未處理理的各種種財產(chǎn)的的凈損失失；處理理前的貸貸方余額額反映公

19、公司尚未未處理的的各種財財產(chǎn)的凈凈盈余。期末，處理后后本科目目應(yīng)無余余額。長期待攤攤費用核核算公司司已經(jīng)支支出，但但攤銷期期限在11年以上上的（不不含1年）的的各項費費用，包包括固定定資產(chǎn)修修理支出出租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)的改良良支出以以及攤銷銷期限在在1年以上上的其它它待攤費費用，但但公司已已經(jīng)交納納的稅金金無法與與未來收收益相配配比的其其它各項項支出，不能在在本科目目核算；其期末末借方余余額反映映公司尚尚未攤銷銷的各項項長期待待攤費用用的攤余余價值。短期借款款反映公公司向銀銀行或其其它金融融機構(gòu)等等借入的的期限在在1年以下下（含11年）的的各種款款項。短短期借款款按照借借款本金金，依確確定的利利

20、率按期期計提利利息，計計入當(dāng)期期損益。代銷商品品款核算算公司接接受代銷銷商品的的價款。該部分分價款在在銷售前前屬于委委托代銷銷單位的的資產(chǎn)，隨代銷銷商品的的出售，其價值值逐漸轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移到委委托代銷銷單位，因此該該部分價價款屬于于負(fù)債的的性質(zhì)。核算時時代銷商商品款按按照實際際發(fā)生額額計算，貸方反反映公司司收到代代銷商品品并驗收收入庫，借方反反映支付付委托單單位代銷銷商品貨貨款。期期末余額額反映公公司應(yīng)付付委托單單位的代代銷商品品款。在在會計報報表上，代銷商商品款不不單獨作作為一個個負(fù)債項項目在資資產(chǎn)負(fù)債債表上列列示，而而是作為為存貨類類項目的的一個抵抵減項目目進(jìn)行處處理。應(yīng)付賬款款核算公公司因購購買

21、商品品或接受受勞務(wù)等等而發(fā)生生的應(yīng)付付各供應(yīng)應(yīng)單位的的款項，本科目目按供應(yīng)應(yīng)單位設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。其期末末貸方余余額反映映公司尚尚未支付付的應(yīng)付付賬款，若為貸貸方負(fù)數(shù)數(shù)表示受受托代銷銷商品已已售但是是票據(jù)尚尚未到的的估價金金額。預(yù)收賬款款是與購購買方協(xié)協(xié)議商定定，由購購買方預(yù)預(yù)先支付付一部分分貨款給給公司而而發(fā)生的的一項負(fù)負(fù)債。其其應(yīng)于實實際收到到時確認(rèn)認(rèn)為一項項流動負(fù)負(fù)債，并并按實際際收到的的金額計計算。其其期末貸貸方余額額反映公公司向購購貨單位位預(yù)收的的款項；期末借借方余額額反映公公司應(yīng)由由購貨單單位補付付的款項項。其它應(yīng)付付款核算算公司除除了應(yīng)付付賬款應(yīng)付工工資等以以外，

22、發(fā)發(fā)生的一一些應(yīng)付付暫收其其它單位位或個人人的款項項，如存存入保證證金應(yīng)付包包裝物的的租金以以及應(yīng)付付暫收所所屬單位位或個人人的款項項等。預(yù)提費用用是公司司按照規(guī)規(guī)定從費費用中預(yù)預(yù)先提取取但尚未未支付的的費用，如預(yù)提提的租金金固定資資產(chǎn)的修修理費等等。其貸貸方余額額反映公公司已預(yù)預(yù)提但尚尚未支付付的各項項費用。借方余余額反映映公司實實際支付付的費用用大于預(yù)預(yù)提數(shù)的的差額，即形成成公司尚尚未攤銷銷的費用用。應(yīng)付工資資反映公公司應(yīng)付付職員的的工資總總額。其其核算內(nèi)內(nèi)容包括括在工資資總額內(nèi)內(nèi)的各種種工資獎金津貼等等。不包包括發(fā)給給職工的的款項，如醫(yī)藥藥費福利補補助等。應(yīng)付福利利費是公公司提取取的準(zhǔn)備

23、備用于公公司職員員福利方方面的資資金。是是公司使使用職員員的知識識技能時間和和精力而而給予職職工補償償以外所所負(fù)擔(dān)的的對職員員福利方方面的義義務(wù)。其其貸方余余額反映映公司福福利費的的結(jié)余。應(yīng)付利潤潤是公司司按董事事會確定定的方案案進(jìn)行的的利潤分分配。是是公司分分配給投投資者的的利潤，在實際際未支付付給投資資者之前前，形成成的一筆筆負(fù)債。本科目目采用按按照實際際發(fā)生額額計算。應(yīng)交稅金金核算公公司應(yīng)交交納的各各種稅金金，如增增值稅消費稅稅營業(yè)稅稅所得稅稅城建稅稅個人所所得稅等等。公司司交納的的印花稅稅不在本本科目核核算。本本科目應(yīng)應(yīng)按照應(yīng)應(yīng)交納的的各稅種種設(shè)立明明細(xì)賬。本科目目期末貸貸方余額額反映

24、公公司應(yīng)交交尚未交交納的稅稅金；期期末借方方余額反反映公司司多交或或尚未抵抵扣的稅稅金。其它應(yīng)交交款核算算公司除除應(yīng)交稅稅金等以以外的其其它各種種應(yīng)交的的款項，如應(yīng)交交的教育育費附加加等，按按應(yīng)交種種類設(shè)置置明細(xì)賬賬，本科科目期末末貸方余余額反映映公司應(yīng)應(yīng)交尚未未交納的的其它應(yīng)應(yīng)交款；期末借借方余額額反映公公司多交交的其它它應(yīng)交款款項。實收資本本核算投投資者按按照公司司章程或或合同協(xié)議的的約定，實際投投入公司司的資本本。對投投資者投投入資本本超過公公司注冊冊資本的的部分作作為資本本溢價在在“ 資本本公積”科目核核算。資本公積積主要包包括資本本溢價接受損損贈資產(chǎn)產(chǎn)等項目目。按實實際形成成的數(shù)額額

25、入賬。盈余公積積核算公公司從凈凈利潤中中實際提提取的數(shù)數(shù)額。借借方反映映公積金金使用的的具體數(shù)數(shù)額，貸貸方反映映公積金金取得的的數(shù)額，并按公公積金取取得的渠渠道與利利潤分配配科目的的借方對對應(yīng)。其其貸方余余額反映映公司提提取的盈盈余公積積余額。未分配利利潤反映映公司待待分配利利潤和留留于以后后年度分分配利潤潤的實際際數(shù)額。內(nèi)部往來來賬戶：為了方方便總分分公司每每月往來來的核對對、年底底轉(zhuǎn)賬和和清理，現(xiàn)專設(shè)設(shè)置一個個一級科科目“分支機機構(gòu)往來來（總公公司采用用）/總公司司往來（分公司司采用）”，其核核算內(nèi)容容有：總總分公司司之間發(fā)發(fā)生的各各項代收收代付經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)；總分分公司的的銷售貨貨款往來來

26、；總公公司所屬屬辦事處處代收代代支的款款項；年年末劃撥撥的利潤潤；劃撥撥資產(chǎn)和和費用。主營業(yè)務(wù)務(wù)收入核核算公司司符合收收入確認(rèn)認(rèn)條件的的本期實實現(xiàn)的銷銷售收入入。包括括公司在在銷售商商品提供勞勞務(wù)等日日常經(jīng)濟濟活動中中產(chǎn)生的的收入。貸方反反映公司司取得的的主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入，月末末將其余余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 “本年利利潤”科目在在本科目目借方反反映。期期末無余余額。其它業(yè)務(wù)務(wù)收入核核算除主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入以以外的其其它銷售售或其它它業(yè)務(wù)的的收入，包括材材料銷售售技朮轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定資資產(chǎn)出租租運輸?shù)鹊?。貸方方反映公公司取得得的其它它業(yè)務(wù)收收入，月月末將其其余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年年利潤”科目在在本科目目借方反反映。

27、期期末無余余額。營業(yè)外收收入核算算公司發(fā)發(fā)生的與與其生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營無無直接關(guān)關(guān)系的各各項收入入，包括括固定資資產(chǎn)盤盈盈處置固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈收益益罰款凈凈收入等等；期末末結(jié)轉(zhuǎn)本本科目，期末無無余額。主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加：核算公公司的營營業(yè)稅消費稅稅及附加加費等；發(fā)生時時，借記記本科目目，月末末結(jié)轉(zhuǎn)時時貸記本本科目。期末無無余額。主營業(yè)務(wù)務(wù)成本：核算公公司已售售商品的的在本。結(jié)轉(zhuǎn)成成本時，借記本本科目，月末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)時，貸記本本科目。期末無無余額。其它業(yè)務(wù)務(wù)支出：核算公公司除主主營業(yè)務(wù)務(wù)收以外外的其它它銷售或或其它業(yè)業(yè)務(wù)所發(fā)發(fā)生的成成本與費費用支出出。發(fā)生生時借記記本科目目，期末末結(jié)轉(zhuǎn)時時，貸記記本科目目

28、。月末末無余額額。營業(yè)外支支出：核核算公司司發(fā)生的的與經(jīng)營營活動無無直接關(guān)關(guān)聯(lián)的各各項支出出。包括括違約金金罰款支支出處置固固定資產(chǎn)產(chǎn)損失等等。發(fā)生生支出損失時時借記本本科目，期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)時，貸記本本科目。期末無無余額。本年利潤潤：核算算公司營營業(yè)期間間經(jīng)營收收益（虧虧損）。收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)時，貸記本本科目，成本費費用結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時，借借記本科科目。貸貸方余額額表示經(jīng)經(jīng)營收收收益，借借方余額額表示經(jīng)經(jīng)營虧損損。營業(yè)費用用核算公公司在銷銷售商品品過程中中發(fā)生的的各項費費用以及及為銷售售本公司司商品而而專設(shè)的的銷售機機構(gòu)的經(jīng)經(jīng)營費用用。以下下為其歸歸類標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn):（1）工工資：指指銷售機機構(gòu)職員員的基本本工資津貼獎

29、金等等。福利費：主要用用于支付付營業(yè)機機構(gòu)聚餐餐郊游開開支福利用用品醫(yī)療補補助等，其計提提與否可可以根據(jù)據(jù)公司性性質(zhì)和實實際核算算的要求求決定，但是年年終所得得稅匯算算清繳中中福利費費全年的的實際發(fā)發(fā)生數(shù)不不得超過過工資總總額的114%提提取。折舊費：根據(jù)企企企業(yè)會會計制度度的規(guī)定定和資產(chǎn)產(chǎn)的使用用狀況核核算固定定資產(chǎn)的的損耗和和磨損。辦公費：指購文文具紙張筆類賬本等等辦公用用具用品品、安轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)電話或或ADSSL的費費用。差旅費：指出差差人員發(fā)發(fā)生的各各種費用用開支。如:車船費費機票費費餐費補補助信宿宿費以及及各種附附加收費費。包裝物料料：主要要核算由由總部派派發(fā)的費費用。贈品：是是指公司司用于

30、統(tǒng)統(tǒng)一推廣廣、促銷銷活動用用的各種種物品。運輸費：指商品品運輸過過程中發(fā)發(fā)生的各各項運費費搬運費費等。租金：指指租用營營業(yè)性用用房和專專設(shè)銷售售機構(gòu)用用房的租租金及其其它租金金。低值易耗耗品攤銷銷：指耗耗用單位位價值較較大，但但未達(dá)到到固定資資產(chǎn)條件件的物品品工具器材等等。修理費：指對修修理后可可繼續(xù)使使用的工工具器具設(shè)備，因修理理而發(fā)生生的各種種費用。業(yè)務(wù)宣傳傳費：指指營業(yè)促促銷宣傳傳海報標(biāo)語及及制作獎獎券廣告牌牌等費用用開支。廣告費：廣告是是通過經(jīng)經(jīng)工商部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)的專門門機構(gòu)制制作的；已實際際支付費費用，并并已取得得相應(yīng)發(fā)發(fā)票；并并且通過過一定的的媒體傳傳播。郵遞費：指數(shù)據(jù)據(jù)貨品的的郵遞

31、速遞費費用。電話費：指電話話費移動電電話傳真機機費用。職工教育育經(jīng)費：主要用用于支付付為培訓(xùn)訓(xùn)職員而而發(fā)生的的各種費費用，如如訓(xùn)練費費報名費費書籍費費。財務(wù)務(wù)中可以以根據(jù)公公司的性性質(zhì)和實實際核算算的需要要確定是是否按包包含各種種獎金的的工資總總額的11.5%提取。交際費：指公司司因業(yè)務(wù)務(wù)而發(fā)生生的各種種招待應(yīng)應(yīng)酬支出出。保險費：指為公公司職員員購買各各種保險險發(fā)生的的支出。開辦費攤攤銷：指指在籌備備期間發(fā)發(fā)生的應(yīng)應(yīng)由公司司承擔(dān)的的各項費費用，自自開始經(jīng)經(jīng)營的當(dāng)當(dāng)月一次次計入當(dāng)當(dāng)月的損損益當(dāng)中中。印刷費：指印刷刷各種廣廣告等宣宣傳用品品發(fā)生的的支出。工作服費費：指公公司為職職員購買買工作服服而

32、支付付的費用用。財產(chǎn)保險險費；主主要核算算公司所所屬資產(chǎn)產(chǎn)參加保保險擬賠賠而發(fā)生生的費用用。檢驗費：公司各各種資產(chǎn)產(chǎn)參加國國家法寶寶機構(gòu)質(zhì)質(zhì)檢發(fā)生生的費用用，按照照資產(chǎn)和和產(chǎn)品分分開核算算。宿舍費用用：公司司所屬宿宿舍購買買公司規(guī)規(guī)定的屬屬于公司司負(fù)擔(dān)的的日常用用品等發(fā)發(fā)生的費費用。水電費：公司正正常營業(yè)業(yè)發(fā)生的的水電費費，按照照不同的的用途進(jìn)進(jìn)行歸集集和分類類。刷卡手續(xù)續(xù)費：核核算因刷刷卡而發(fā)發(fā)生的費費用。如如果由商商場代收收款則由由商場代代扣，然然后在此此科目歸歸集。如如果是自自收款的的則由銀銀行代扣扣，則在在財務(wù)費費用科目目歸集，根據(jù)實實際發(fā)生生情況入入賬。招聘費；核算分分行及地地區(qū)的招

33、招聘費，主要包包括招聘聘入場費費、資料料費等相相關(guān)費用用，但招招聘人員員的車費費及生活活費應(yīng)計計入差旅旅費科目目。汽車交通通費：公公司的交交通工具具在正常常使用情情況下發(fā)發(fā)生的費費用。裝修費攤攤銷：核核算公司司及所屬屬分行開開業(yè)裝修修及店面面更新的的費用，金額較較大的（大于110000元），可按一一年或兩兩年的期期限攤銷銷。技術(shù)指導(dǎo)導(dǎo)費：以以合同約約定的每每月應(yīng)上上繳的技技術(shù)指導(dǎo)導(dǎo)費加盟費：以合同同約定數(shù)數(shù)于每月月預(yù)提或或攤銷數(shù)數(shù)入賬。其它費：未在上上述明細(xì)細(xì)科目中中列支的的費用。管理費用用核算公公司組織織和管理理經(jīng)營活活動所發(fā)發(fā)生的各各種費用用。其費費用的歸歸類按營營業(yè)費用用歸類的的標(biāo)準(zhǔn)核核

34、算。（以上科科目設(shè)置置的要求求請參閱閱21CC表01）第三條：實務(wù)操操作舉例例：若為為實際收收支款項項直接增增減對應(yīng)應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)科目，若為通通過總公公司或者者總公司司所屬辦辦事處代代收支的的，則通通過“分支機機構(gòu)往來來/總公司司往來”科目核核算。籌備期間間發(fā)生的的各項費費用借：長期期待攤費費用開辦費費貸：現(xiàn)金金（銀行行存款）/總公司司往來開始經(jīng)營營的當(dāng)月月借：管理理費用貸：長期期待攤費費用開辦費費從*公公司購進(jìn)進(jìn)商品，發(fā)票暫暫未到，另外我我司受托托代銷商商品一般般為非收收取手續(xù)續(xù)費的銷銷售形式式。借：受托托代銷商商品（未未結(jié)算）貸：代銷銷商品款款*公司4、.銷銷售商品品，收到到貨款借：現(xiàn)金金（銀

35、行行存款）貸：主營營業(yè)務(wù)收收入-*類類商品（總收入入/1.17）應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（銷項稅稅）（總總收入/1.117*00.177）5、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本本一般情況況下若供供應(yīng)方發(fā)發(fā)票尚未未到，先先暫估商商品入賬賬，再結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本本，避免免報表上上受托代代銷商品品和受托托代銷商商品款余余額不一一致，同同時為了了便于和和總公司司對賬，即借：受托托代銷商商品（已已結(jié)算） 應(yīng)交稅金金-增值稅稅（進(jìn)項項稅）貸：應(yīng)付付賬款暫估 同時，借借：主營營業(yè)務(wù)成成本-*類商品品貸：受托托代銷商商品（已已結(jié)算）-*類商商品借：受托托代銷商商品款貸：受托托代銷商商品（未未結(jié)算）從*公公司購進(jìn)進(jìn)商品，取得增增值稅票

36、票先沖回回暫估，然后再再做賬借：受托托代銷商商品（金金額為負(fù)負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金金增值稅稅（進(jìn)項項稅）（金額為為負(fù)數(shù)） 貸：應(yīng)付付賬款暫估（金金額為負(fù)負(fù)數(shù)）然后再做做借：受受托代銷銷商品（已結(jié)算算）應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項稅稅）貸：總公公司往來來 7、支付付貨款時時借：總公公司往來來（明細(xì)細(xì)科目）貸：現(xiàn)金金/銀行存存款8、.計計提本月月應(yīng)交增增值稅，并轉(zhuǎn)出出（如果果應(yīng)交增增值稅月月末余額額是貸方方，屬本本月的應(yīng)應(yīng)交稅金金）借：應(yīng)交交稅金未交增增值稅（轉(zhuǎn)出未未交增值值稅）貸：應(yīng)交交稅金-未未交增值值稅9、計提提附加費費借：主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加貸：其它它應(yīng)交款款教育費費附加等等10、計計提消費費

37、稅借：主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加貸：應(yīng)交交稅金-消消費稅11、支支付增值值稅消費稅稅附加費費等借：應(yīng)交交稅金未交增增值稅金金應(yīng)交稅金金消費稅稅其它應(yīng)交交款教育費費附加等等貸：現(xiàn)金金（銀行行存款）/總公司司往來13、預(yù)預(yù)提各項項費用（如租金金保險費費等）借：營業(yè)業(yè)費用（按實際際業(yè)務(wù)歸歸類）貸：預(yù)提提費用（按實際際業(yè)務(wù)歸歸類）14、預(yù)預(yù)提費用用實際支支付時借：預(yù)提提費用（按實際際業(yè)務(wù)歸歸類）貸：現(xiàn)金金（銀行行存款）/總公司司往來15、發(fā)發(fā)生其它它費用借：營業(yè)業(yè)費用（管理費費用）按按實際業(yè)業(yè)務(wù)歸類類貸：現(xiàn)金金（銀行行存款）/總公司司往來16、購購進(jìn)低值值易耗品品（設(shè)備備查賬）借：低值值易耗品品貸：現(xiàn)金

38、金（銀行行存款）/總公司司往來17、低低值易耗耗品領(lǐng)用用時:借：營業(yè)業(yè)費用（管理費費用）-低值值易耗品品攤銷貸：低值值易耗品品18、購購進(jìn)固定定資產(chǎn)：借：固定定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金金（銀行行存款）等/總公司司往來19、固固定資產(chǎn)產(chǎn)計提折折舊：借：營業(yè)業(yè)費用（管理費費用）-累折折折舊（其其它）貸：累計計折舊20、退退貨給*公司司時：借：受托托代銷商商品款貸：受托托代銷商商品21、受受托代銷銷商品盤盤虧借：待處理理財務(wù)損損溢-待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢貸貸：受托托代銷商商品(*商品品)22、盤盤虧經(jīng)批批準(zhǔn)后借：營業(yè)外外支出/其它應(yīng)應(yīng)收款（擬賠）貸：待待處理財財務(wù)損溢溢-待處處理流動動資產(chǎn)損損溢23、公公司領(lǐng)

39、用用物料用用品是時時借：包裝物物貸：總公公司往來來借：營業(yè)業(yè)費用-物料料消耗貸：包裝裝物24、月月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本費用借借：本年年利潤貸：營營業(yè)費用用管理費用用主營業(yè)務(wù)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加營業(yè)外支支出其它業(yè)務(wù)務(wù)支出25、月月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收入借：主營營業(yè)務(wù)收收入營業(yè)外收收入業(yè)務(wù)收入入貸：本年年利潤26、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本年年利潤（根據(jù)公公司經(jīng)營營情況確確定科目目方向）借：本年年利潤貸：利潤潤分配未分配配利潤26、年年末化轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤為為（假設(shè)設(shè)為盈利利的例子子，若為為虧損，方向相相反）總公司做做法：借借:分支機機構(gòu)往來來 貸：利潤潤分配未分配配利潤 分公司做做法：借借：利潤潤分配未分配配利潤貸：總公公司往來來

40、第四條：每月應(yīng)應(yīng)報送地地區(qū)和總總部營運運管理中中心財務(wù)務(wù)部的資資料有1資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表2利潤潤表3營業(yè)業(yè)費用明明細(xì)表4管理理費用明明細(xì)表5進(jìn)銷銷存表6銀行行存款余余額調(diào)節(jié)節(jié)表7各項項納稅申申報表及及附表8工資資表9資金金表10、客客戶往來來明細(xì)表表第四章會會計核算算制度為了規(guī)范范公司各各合營公公司會計計工作秩秩序，提提高會計計工作水水平，強強化會計計核算和和監(jiān)督，根據(jù)財財政部會計基基礎(chǔ)工作作規(guī)范要求，結(jié)合本本公司實實際情況況，制訂訂本制度度。所有會計計人員必必須遵守守法律法規(guī)要要求，嚴(yán)嚴(yán)格按照照本辦法法辦理會會計事務(wù)務(wù)，進(jìn)行行會計核核算，實實行會計計監(jiān)督，保證提提供合法法真實準(zhǔn)確完整的的會計信信

41、息。第一部分分會計核核算的內(nèi)內(nèi)容和要要求各合營公公司應(yīng)按按會計計法的的要求，建立會會計賬冊冊，設(shè)置置相應(yīng)的的總分類類賬和明明細(xì)分類類賬進(jìn)行行會計核核算。以下事項項必須辦辦理會計計手續(xù)，進(jìn)行會會計核算算：（1）款項和和有價證證券的收收付；（2）財物的的收發(fā)增減和和使用；（3）債權(quán)和和債務(wù)的的發(fā)生和和結(jié)算；（4）資本的的增減；（5）收入支出費用成本的的計算；（6）財務(wù)成成果的計計算和處處理；（7）其它需需要辦理理會計手手續(xù)，進(jìn)進(jìn)行會計計核算的的事項。記賬的方方法，采采用借貸貸記賬法法；對總總分類賬賬戶和明明細(xì)分類類賬戶必必須進(jìn)行行平行登登記。會計核算算必須以以實際發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)為依據(jù)據(jù)，按照

42、照會計制制度規(guī)定定的相應(yīng)應(yīng)會計處處理方法法進(jìn)行，相互可可比的會會計處理理方法同同前期必必須一致致，如有有變更，必須在在會計報報表說明明中予以以披露。公司的會會計期間間按年度度劃分，以公歷歷年度為為一個會會計年度度，即以以每年一一月一日日至十二二月三十十一日為為一個會會計年度度，每一一會計年年度具體體分為季季度月份，應(yīng)分期期結(jié)算賬賬目和編編制會計計報表，每月最最后一日日為結(jié)賬賬日。會計核算算必須以以貨幣計計量，規(guī)規(guī)定以人人民幣為為記賬本本位幣。本公司使使用規(guī)定定的會計計科目名名稱編號，會計科科目的編編號及名名稱見附附表。填制會計計憑證，登記會會計賬簿簿時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填制制會計科科目名稱稱或同時時填列

43、名名稱和編編號，不不能只填填列會計計科目編編號而不不填列會會計科目目名稱，并應(yīng)填填列明細(xì)細(xì)科目全全稱。嚴(yán)禁在法法定賬冊冊之外設(shè)設(shè)賬或保保留賬外外資金。本公司使使用當(dāng)?shù)氐刎斦坎块T認(rèn)可可的會計計憑證會計賬賬簿和會會計報表表，并按按照國家家有關(guān)規(guī)規(guī)定建立立檔案，妥善保保管。會會計檔案案的管理理要求，保管期期限和銷銷毀辦法法，按會計檔檔案管理理辦法執(zhí)行。第二部分分填制會會計憑證證公司發(fā)生生的會計計核算事事項，必必須取得得或填制制原始憑憑證，并并及時（最遲不不應(yīng)超過過30日）送交會會計機構(gòu)構(gòu)辦理相相關(guān)會計計手續(xù)。會計憑證證必須嚴(yán)嚴(yán)格按要要求認(rèn)真真填制，保證字字跡清晰晰工整。（1）阿拉伯伯?dāng)?shù)字應(yīng)應(yīng)當(dāng)一個

44、個一個地地寫，不不得連寫寫，阿拉拉伯金額額數(shù)字前前面應(yīng)當(dāng)當(dāng)寫貨幣幣幣種符符號，幣幣種符號號與阿拉拉伯金額額數(shù)字之之間不得得留有空空白。凡凡阿拉伯伯?dāng)?shù)字前前寫有幣幣種符號號的，數(shù)數(shù)字后面面不再寫寫貨幣單單位。（2）所有以以元為單單位的阿阿拉伯?dāng)?shù)數(shù)字，一一律填寫寫到角分分；無角角分的，角位和和分位可可寫“00”或符號號“”有角無無分的分分位應(yīng)當(dāng)當(dāng)寫“0”不得用用符號“”代替。（3）漢字大大寫金額額一律用用正楷或或行書體體書寫，不得用用0一二三.等簡化化字代替替，不得得任意自自造簡化化字，大大寫金額額數(shù)字到到元或角角為止的的，在元或者角字之后后應(yīng)當(dāng)寫寫“整”字或者者“正”字；大大寫金額額數(shù)字有有分的

45、，分字后后面不寫寫“整”字或者者“正”字。（4）大寫金金額數(shù)字字之間有有“0”時，漢漢字大寫寫金額要要寫“零”字；阿阿拉伯金金額數(shù)字字中間連連續(xù)有幾幾個“0”時，漢漢字大寫寫金額中中可以只只寫一個個“零”。原始憑證證的管理理：（一）原始憑憑證的審審核，應(yīng)應(yīng)注意下下列各點點：嚴(yán)格按照照如下規(guī)規(guī)定的內(nèi)內(nèi)容填制制或?qū)徍撕巳〉玫牡脑紤{憑證：憑憑證的名名稱填制憑憑證的日日期填制憑憑證單位位名稱或或填制人人姓名經(jīng)辦人人員的簽簽名或蓋蓋章接受憑憑證單位位名稱經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容容數(shù)量單價和和金額；從外單位位取得的的原始憑憑證，必必須蓋有有填制單單位的公公章；從從個人取取得的原原始憑證證，必須須有填制制人員的的簽

46、名或或蓋章。自制的的原始憑憑證，必必須有經(jīng)經(jīng)辦部門門的負(fù)責(zé)責(zé)人或指指定的人人員簽名名或蓋章章。對外外開出的的憑證，必須加加蓋本單單位公章章；凡填有大大寫和小小寫金額額的原始始憑證，大寫與與小寫金金額必須須相符。購買實實物的原原始憑證證，必須須有驗收收證明。支付款款項的原原始憑證證，必須須有收款款單位或或收款人人的收款款證明；對于填制制一式多多聯(lián)的發(fā)發(fā)票和收收據(jù)，必必須注明明各聯(lián)的的用途，并只能能以一聯(lián)聯(lián)作為客客戶報銷銷憑證，且每一一聯(lián)次必必須連續(xù)續(xù)編號，作廢時時，各聯(lián)聯(lián)次應(yīng)當(dāng)當(dāng)加蓋作廢戳記，連同存存根一起起保存，不得撕撕毀；發(fā)生退款款業(yè)務(wù)時時，必須須取得對對方的收收款收據(jù)據(jù)或匯款款銀行的的憑證

47、，不能以以退款批批準(zhǔn)文件件代替收收據(jù)；職員借款款憑據(jù)，必須附附在記賬賬憑證之之后，收收回借款款時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)另開開收據(jù)，不得退退還原借借款憑據(jù)據(jù)；經(jīng)上級有有關(guān)部門門批準(zhǔn)的的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將批批準(zhǔn)文件件作為原原始憑證證附件，如果批批準(zhǔn)文件件需單獨獨歸檔的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在憑證證上注明明文件的的批準(zhǔn)機機關(guān)名稱稱日期和和文號，或以復(fù)復(fù)印件作作為附件件。（二）原始憑憑證不得得涂改挖補，如果發(fā)發(fā)現(xiàn)原始始錯誤，應(yīng)當(dāng)視視具體情情況由開開出單位位重開或或者更正正，更正正處應(yīng)當(dāng)當(dāng)加蓋開開出單位位的公章章，凡金金額填寫寫錯誤的的原始憑憑證，一一律退回回重開。記賬憑證證的管理理：（一）會計機機構(gòu)會計人人員要根根據(jù)審核核無

48、誤的的原始憑憑證填制制記賬憑憑證；（二）記賬憑憑證的填填制和審審核必須須符合下下列要求求：嚴(yán)格按照照以下內(nèi)內(nèi)容填寫寫和審核核記賬憑憑證：填填制憑證證的日期期憑證編編號經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)摘要要會計科科目金額所附原原始憑證證張數(shù)填制憑憑證人員員復(fù)核人人員會計負(fù)負(fù)責(zé)人（會計主主管）簽簽名或蓋蓋章，收收付款的的記賬憑憑證還應(yīng)應(yīng)當(dāng)由出出納人員員簽名或或蓋章；填制的記記賬憑證證除了結(jié)結(jié)賬和更更正錯誤誤的情況況下可以以不附原原始憑證證外，其其它記賬賬憑證都都必須按按要求附附原始憑憑證；如果在填填制記賬賬憑證時時發(fā)生錯錯誤，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重新新填制，已登記記入賬的的記賬憑憑證，發(fā)發(fā)現(xiàn)填寫寫錯誤時時，可以以用紅字字填寫一一張與

49、原原內(nèi)容相相同的記記賬憑證證，在摘摘要欄注注明 “注銷某某月某日日某號憑憑證”字樣，同時再再用藍(lán)字字重新填填制一張張正確的的記賬憑憑證注明“更正某某月某日日某號憑憑證”字樣，如果會會計科目目沒有錯錯誤，只只是金額額錯誤，也可以以將正確確數(shù)字與與錯誤數(shù)數(shù)字之間間的差額額，另編編一張調(diào)調(diào)整的記記賬憑證證，調(diào)增增金額用用藍(lán)字，調(diào)減金金額用紅紅字，并并在摘要要欄注明明原因。第三部分分登記會會計賬簿簿會計賬簿簿按照會會計制度度和本公公司的會會計業(yè)務(wù)務(wù)需要，會計賬賬簿包括括總賬明細(xì)賬賬日記賬賬和其它它輔助性性賬簿?？傎~的形形式采用用“三欄式式”，明細(xì)細(xì)賬根據(jù)據(jù)科目的的性質(zhì)選選擇“三欄式式”或“多欄式式”。

50、現(xiàn)金日記記賬和銀銀行存款款日記賬賬必須采采用訂本本式賬簿簿。不得得用銀行行對賬單單或者其其它方法法代替日日記賬。會計審核核無誤后后，方可可由指定定的會計計登記會會計賬簿簿?，F(xiàn)金金日記賬賬和銀行行存款日日記賬，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)辦理理完畢的的收付款款憑證，隨時逐逐筆順序序進(jìn)行登登記。對打印出出來的會會計賬簿簿必須連連續(xù)編號號，經(jīng)審審核無誤誤后裝訂訂成冊，并由記記賬人員員和財務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人人簽字或或蓋章，以防止止賬頁的的散失和和被抽換換，保證證會計數(shù)數(shù)據(jù)的完完整。會計賬簿簿應(yīng)加裝裝封面，寫明公公司和賬賬簿名稱稱。在賬賬簿扉頁頁上，應(yīng)應(yīng)當(dāng)注明明：賬簿簿頁數(shù)記賬人人員會計主主管和財財務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人，并并加蓋單單位公章

51、章，記賬賬人員會計主主管財務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)人調(diào)調(diào)動工作作時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)注明明交接日日期接替人人員，并并由交接接雙方人人員簽名名或蓋章章。啟用賬簿簿應(yīng)交納納印花稅稅，記載載資金的的賬簿按按 “實收收資本”和“資本公公積”兩項合合計當(dāng)年年增加額額的萬分分之五貼貼花；其其它賬簿簿按本五五元貼花花，印花花稅票貼貼于賬簿簿扉頁上上，并予予劃銷。會計人員員登記會會計賬簿簿，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將會計計憑證日日期編號業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容摘要要金額和和其它有有關(guān)資料料逐項記記入賬內(nèi)內(nèi)，做到到數(shù)字準(zhǔn)準(zhǔn)確摘要清清楚，登登記及時時，登記記完畢后后，要在在記賬憑憑證上簽簽名或蓋蓋章。現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬和銀銀行存款款日記賬賬必須逐逐日結(jié)出出余額。賬簿記錄錄的

52、錯誤誤更正，必須嚴(yán)嚴(yán)格按規(guī)規(guī)定辦理理，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯誤后后，應(yīng)重重新編制制更正憑憑證，并并在更正正憑證上上詳細(xì)注注明更正正的理由由。財務(wù)人員員應(yīng)當(dāng)定定期核對對賬目，將會計計賬簿記記錄的有有關(guān)數(shù)字字與庫存存實物貨幣資資金往來單單位或者者個人等等進(jìn)行核核對，保保證賬證證相符賬賬相相符賬實相相符。對對賬工作作按資產(chǎn)產(chǎn)清查制制度的要要求進(jìn)行行。為了正確確反映一一定時期期內(nèi)賬簿簿記錄中中已經(jīng)記記錄的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)，總結(jié)結(jié)有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)流動和和狀況，必須在在會計期期末進(jìn)行行結(jié)賬，不得為為趕編會會計報表表而提前前結(jié)賬，更不得得先編制制會計報報表后結(jié)結(jié)賬，結(jié)結(jié)賬前，必須將將本期內(nèi)內(nèi)所發(fā)生生的各項項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)全部部登

53、記入入賬，做做好結(jié)賬賬的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作。第四部分分編制財財務(wù)報告告財務(wù)報告告是反映映企業(yè)財財務(wù)狀況況和經(jīng)營營成果的的總結(jié)性性書面文文件，是是監(jiān)督反反映的重重要環(huán)節(jié)節(jié)，公司司按月季年及時時編制財財務(wù)報告告，并向向總部報報送。財財務(wù)報告告包括會會計報表表及其說說明。會會計報表表包括會會計報表表主表，會計報報表附表表會計報報表附注注。會計報表表應(yīng)當(dāng)根根據(jù)登記記完整核對無無誤的會會計賬簿簿記錄和和其它有有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)編制，做到數(shù)數(shù)字真實實計算準(zhǔn)準(zhǔn)確內(nèi)容完完整說明清清楚。任何人不不得篡改改或授意意指使強令他他人篡改改會計報報表的有有關(guān)數(shù)字字。會計報表表的填報報以人民民幣“元”為金額額單位， “元”以下填填至“分

54、”。會計報表表之間，會計報報表各項項之間，凡有對對應(yīng)關(guān)系系的數(shù)字字，應(yīng)當(dāng)當(dāng)相互一一致。本本期會計計報表與與上期會會計報表表之間有有關(guān)的數(shù)數(shù)字應(yīng)相相互銜接接。如果果不同會會計年度度會計報報表中各各項目的的內(nèi)容和和核算方方法有變變更的，應(yīng)當(dāng)在在年度會會計報表表中加以以說明。報表內(nèi)的的各項目目包括會會計報表表附注及及其說明明，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照會會計制度度的規(guī)定定認(rèn)真編編寫，填填列齊全全，不得得遺漏。對外報送送的財務(wù)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依依次編訂訂頁碼，加具封封面，裝裝訂成冊冊并加蓋蓋公章。封面上上應(yīng)當(dāng)注注明：單單位名稱稱地址財務(wù)報報告所屬屬年度季度月度，送出日日期，并并由公司司領(lǐng)導(dǎo)人人，財務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人人，主管管會計

55、簽簽名并蓋蓋章。公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人對財財務(wù)報告告的合法法性，真真實性負(fù)負(fù)法律責(zé)責(zé)任。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)對外報報送的財財務(wù)報告告有錯誤誤，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時辦辦理更正正手續(xù)。除更正正本單位位留存的的財務(wù)報報告外，并應(yīng)同同時通知知接受財財務(wù)報告告的單位位更正。錯誤較較多的，應(yīng)當(dāng)重重新編報報。各種會計計報表，均應(yīng)留留存副本本備查。第五章:現(xiàn)金管管理制度度為完善公公司財務(wù)務(wù)管理制制度,規(guī)規(guī)范現(xiàn)金金的管理理,根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則結(jié)結(jié)合本公公司實際際情況制制訂本制制度:第一條:本公司司現(xiàn)金支支出范圍圍:.1職員員個人工工資津貼獎金福利費費;2出差差人員必必須攜帶帶的差旅旅費;3日常常的零星星開支;4轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算起起點（110

56、000元）以以下的其其它個人人開支;第二條:現(xiàn)金的的限額管管理:出納根據(jù)據(jù)本公司司實際情情況提出出現(xiàn)金限限額,填填寫現(xiàn)金金限額申申請表（21EE表01）經(jīng)經(jīng)地區(qū)副副總合營方方代表審審核后報報財務(wù)經(jīng)經(jīng)理辦公公室審批批;如現(xiàn)現(xiàn)金限額額需要增增加或減減少的,其報批批程序同同審批程程序。第三條:現(xiàn)金的的日常管管理規(guī)定定:1公司司當(dāng)日收收到的貨貨款必須須于第二二日送存存銀行,不得坐坐支;2出納納根據(jù)審審批后的的限額填填寫支票票領(lǐng)取現(xiàn)現(xiàn)金,并并登記入入賬;3現(xiàn)金金只能在在規(guī)定的的范圍內(nèi)內(nèi)開支,不準(zhǔn)白白條抵庫庫;4（11）公司司的日常常零星開開支在現(xiàn)現(xiàn)金中支支出的,應(yīng)在報報銷單上上加蓋現(xiàn)現(xiàn)金付訖訖章;（2）

57、公司司員工需需要借支支的,憑憑按借支支流程審審批后的的支出申申報審批批表在現(xiàn)現(xiàn)金中支支出,并并在支出出申報審審批表上上加蓋現(xiàn)現(xiàn)金付訖訖章,經(jīng)經(jīng)手人應(yīng)應(yīng)在規(guī)定定時間內(nèi)內(nèi)取得正正式發(fā)票票或收據(jù)據(jù),出納納憑審批批后的報報銷單據(jù)據(jù)沖賬,經(jīng)手人人未在規(guī)規(guī)定時間間內(nèi)報銷銷沖賬的的,按公公司規(guī)定定于當(dāng)月月發(fā)薪時時扣還5公司司需要補補充現(xiàn)金金的,由由出納再再次填寫寫現(xiàn)金限限額申請請表（221E表表01）報銷單單經(jīng)財務(wù)務(wù)部主管管審核合營方方代表批批準(zhǔn)地區(qū)副副總審批批后方開開具現(xiàn)金金支票提提取現(xiàn)金金;第四條:備用金金的賬務(wù)務(wù)及保管管制度1公司司的現(xiàn)金金只能由由出納保保管,其其它人員員不得保保管現(xiàn)金金;2出納納應(yīng)將

58、收收支憑證證依順序序編號并并逐筆登登記現(xiàn)金金日記賬賬;每日日結(jié)束現(xiàn)現(xiàn)金支付付業(yè)務(wù)后后應(yīng)盤點點現(xiàn)金并并與現(xiàn)金金日記賬賬上的日日結(jié)數(shù)核核對?，F(xiàn)金限額額審批表表公司名稱稱申請人申請限額額申請理由由財務(wù)部審審核意見見合營方代代表審核核意見地區(qū)副總總審核意意見備注：此此表一式式兩份，一份作作為領(lǐng)款款依據(jù)，一份留留存地區(qū)區(qū)公司財財務(wù)管理理部?，F(xiàn)金限額額審批表表公司名稱稱申請人申請限額額申請理由由財務(wù)部審審核意見見合營方代代表審核核意見地區(qū)副總總審核意意見備注：此此表一式式兩份，一份作作為領(lǐng)款款依據(jù)，一份留留存地區(qū)區(qū)公司財財務(wù)管理理部。第六章銀銀行存款款管理制制度為完善公公司財務(wù)務(wù)管理制制度，規(guī)規(guī)范公司司銀

59、行存存款管理理，根據(jù)據(jù)國家有有關(guān)銀行行結(jié)算管管理制度度及企企業(yè)會計計準(zhǔn)則結(jié)合本本公司情情況制定定本制度度：第一條：銀行存存款賬戶戶管理的的一般要要求：1公司司開立的的銀行賬賬戶必須須報營運運中心會會計部備備案；2嚴(yán)禁禁在賬外外設(shè)置銀銀行存款款賬戶進(jìn)進(jìn)行非法法活動；3嚴(yán)禁禁出租出借或或轉(zhuǎn)讓給給其它單單位和個個人使用用本單位位的賬戶戶；4嚴(yán)格格執(zhí)行印印鑒與支支票分管管制度，所有支支票必須須建立登登記簿，嚴(yán)格控控制發(fā)放放印鑒齊齊全的空空白支票票，不得得簽發(fā)空空頭支票票，不得得借用其其它單位位的空白白支票，也不得得將空白白支票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借給其其它單位位使用。第二條：銀行存存款賬戶戶開立的的管理：公司應(yīng)在在當(dāng)

60、地開開立一個個基本戶戶，基本本戶可辦辦理一切切銀行結(jié)結(jié)算事務(wù)務(wù)；公司司可根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)需需要開立立一般賬賬戶，一一般戶可可辦理除除提取現(xiàn)現(xiàn)金以外外的銀行行結(jié)算事事務(wù)；公公司開立立賬戶后后應(yīng)填寫寫銀行存存款賬戶戶管理一一覽表（21FF表01）報報營運中中心會計計部備案案；第三條：銀行存存款日常常使用的的管理：1出納納在收到到現(xiàn)金時時應(yīng)及時時送存至至銀行，不得保保留超過過限額以以上的現(xiàn)現(xiàn)金；2出納納在收到到審批后后的單據(jù)據(jù)，按規(guī)規(guī)定應(yīng)開開具轉(zhuǎn)賬賬支票的的，應(yīng)按按銀行結(jié)結(jié)算規(guī)定定開具支支票，相相關(guān)項目目一次填填寫清楚楚；需要要提取現(xiàn)現(xiàn)金的，按審批批流程審審批后，填寫現(xiàn)現(xiàn)金支票票提取現(xiàn)現(xiàn)金（詳詳見現(xiàn)金金管