2022年財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)報(bào)告現(xiàn)金流量表分析

1、重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱： 現(xiàn)金流量表分析 實(shí)驗(yàn)時(shí)間： 2013 年 12 月 10 日 實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)： 80802 實(shí)驗(yàn)班級(jí)： 2011級(jí) 會(huì)計(jì) 專業(yè) 班 姓 名： 學(xué) 號(hào)： 小組成員： 實(shí)驗(yàn)成績(jī) 指導(dǎo)教師： 趙天明 評(píng)閱方面優(yōu) 秀良 好中 等及 格不及格1、實(shí)驗(yàn)態(tài)度態(tài)度非常端正，積極主動(dòng)查閱資料，認(rèn)真分析問題，不斷修改和完善擬定的制度。態(tài)度端正，能按照老師要求查閱資料，分析問題較認(rèn)真。態(tài)度較端正，能利用老師給定的資料進(jìn)行分析，擬定的制度缺乏針對(duì)性。態(tài)度一般，只是利用部分資料進(jìn)行分析。態(tài)度較差，沒有認(rèn)真查閱資料、分析問題。2、實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目完成情況完成的實(shí)驗(yàn)很好，制度內(nèi)

2、容全面，條款簡(jiǎn)潔清晰，各項(xiàng)制度首尾連貫，格式規(guī)范。較好地完成了實(shí)驗(yàn)，制度設(shè)計(jì)較全面，條款清晰，格式規(guī)范。完成實(shí)驗(yàn)一般，制度基本涵蓋了該管理制度主要內(nèi)容，格式規(guī)范。能夠完成實(shí)驗(yàn)內(nèi)容，但不完整，格式較為規(guī)范。完成實(shí)驗(yàn)較差，制度設(shè)計(jì)“文不對(duì)題”，格式零亂。3、實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理和方法實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理正確，方法可行，擬定的制度可操作性強(qiáng)。實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理正確，方法基本適用。實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理基本正確，方法基本可行。實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理基本正確，所選取的方法并不恰當(dāng)。實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的原理不正確，方法也不適用甚至是錯(cuò)誤的。4、實(shí)驗(yàn)過程設(shè)計(jì)及操作步驟能根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行操作，步驟詳細(xì)、合理、規(guī)范。能根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行操作，

3、步驟合理、規(guī)范。能根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行操作，步驟規(guī)范。能根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行操作，步驟過于簡(jiǎn)略。不能完全根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行操作，步驟缺損嚴(yán)重。5、實(shí)驗(yàn)結(jié)果與分析能得出很好的實(shí)驗(yàn)結(jié)果，并進(jìn)行詳細(xì)深入的分析。能得出較好的實(shí)驗(yàn)結(jié)果，并進(jìn)行詳細(xì)分析。能得出實(shí)驗(yàn)結(jié)果，并進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析。能得出主要的實(shí)驗(yàn)結(jié)果，對(duì)實(shí)驗(yàn)結(jié)果的分析不夠。得出的實(shí)驗(yàn)結(jié)果不完整，也沒有進(jìn)行分析。6、實(shí)驗(yàn)討論對(duì)實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容，包括資料、問題和建議等，都能進(jìn)行充分的討論。能對(duì)實(shí)驗(yàn)的部分內(nèi)容進(jìn)行較為充分地討論。對(duì)實(shí)驗(yàn)的部分內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)要的討論。雖對(duì)實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容進(jìn)行了討論，但討論空洞，不具有針對(duì)性。沒有對(duì)實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容進(jìn)行討論。7、針對(duì)目標(biāo)企業(yè)的措施和建議能

4、針對(duì)目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和問題，提出切實(shí)可行的措施和建議。能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)所在，并能就目標(biāo)企業(yè)的某些問題，提出自己的修正措施。能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和問題，提出的措施和建議一般，不具有針對(duì)性和可行性。能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和問題，但未提出措施和建議。不能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和問題。教師評(píng)閱成績(jī)： 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，具有大量復(fù)雜的運(yùn)算，通過該實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握利用Excel提供的強(qiáng)大的計(jì)算功能進(jìn)行公司會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法。2、檢測(cè)并訓(xùn)練學(xué)生對(duì)現(xiàn)金流量表分析方法的具體運(yùn)用。3、熟悉報(bào)表分析基本理論與技巧在上市公司報(bào)表分析中的運(yùn)用，即利用會(huì)計(jì)報(bào)表的基本分析方法發(fā)現(xiàn)公司在財(cái)務(wù)方面存在的問

5、題實(shí)驗(yàn)基本原理及基本步驟實(shí)驗(yàn)原理：本實(shí)驗(yàn)將運(yùn)用財(cái)務(wù)分析中有關(guān)比較分析法、比率分析法的基本原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論進(jìn)行公司報(bào)表的閱讀與分析。實(shí)驗(yàn)基本步驟：1、用Excel繪制母公司現(xiàn)金流量表的水平分析表；2、 根據(jù)要求，進(jìn)行母公司現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析；3、用Excel繪制下表，計(jì)算與母公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量相關(guān)的比率，并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)。實(shí)驗(yàn)記錄（實(shí)驗(yàn)條件記錄，如實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)、實(shí)驗(yàn)材料和環(huán)境等；實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄，如結(jié)果數(shù)據(jù)記錄；實(shí)驗(yàn)過程意外情況記錄等）實(shí)驗(yàn)條件記錄：我們?cè)谥貞c工商大學(xué) 08802教室進(jìn)行了該次試驗(yàn)。本次實(shí)驗(yàn)用到了以下材料：財(cái)務(wù)報(bào)告分析教材書，電腦，筆，以及

6、長(zhǎng)安股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，以及提供的與該實(shí)驗(yàn)有關(guān)的各種實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)。認(rèn)真仔細(xì)的在課上下通過查閱書本明確有關(guān)知識(shí)點(diǎn)及方法，遇到自己不清楚的則詢問老師后，獨(dú)立完成了本次實(shí)驗(yàn)。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄：（見附件）實(shí)驗(yàn)結(jié)果的分析一、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析1、公司現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析在現(xiàn)金流入量中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量所占比重最大占現(xiàn)金流入量合計(jì)的82.55%，特別是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，所占比重達(dá)到81.1%，說明公司主業(yè)比較突出，公司發(fā)展?fàn)顩r良好，比較正常。同時(shí)該公司的投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量占本期現(xiàn)金流入量的5.33%，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量占現(xiàn)金流入量的12.12%，上期比重分別為86.1

7、9%，4.28%，9.53%，說明該企業(yè)投資收益情況比上期有所增加，資金的使用效率得到了提升。籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量雖然較上期有所增加但是也僅占資金流入量的12.12%，說明企業(yè)的投資增長(zhǎng)不是很好，公司主要依靠主業(yè)發(fā)展，在其他方面發(fā)展的不是很好，可以考慮一下公司的資金利用可以更廣泛一些。2、公司現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析該公司的本期現(xiàn)金流出量總額約為143.85億元，本期的經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出量的77.92%，上期的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量占總流量的81.75%，和上期相比略有下降，但是占的比重是最多的，其中主要是購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金占59.46%，而投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出

8、量的5.33%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量占總流出量的19.37%，上期的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量占總流出量的11.55%，上期的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量占總流出量的6.95%，經(jīng)過分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)主要的現(xiàn)金流出是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出減少了大約8.83%，說明企業(yè)可能減少了對(duì)外面的投資，籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出不穩(wěn)定是由于企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)引起的。3、公司現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析本期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量的-225.11%，而上期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量的比重為405.45%，今年該企業(yè)大幅度下降，說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況不是很好，現(xiàn)金流量大幅度外流，同時(shí)，

9、投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量本期占總的-168.17%，上期占-490.74%，有所上升，說明企業(yè)的投資活動(dòng)范圍縮小，投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量本期占總的為493.28%，上期為185.29%，有大幅度上升，說明企業(yè)資金為了償還債務(wù)及利息大量支出現(xiàn)金?？偟膩碚f企業(yè)的凈現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)主要是由于經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)引起的說明企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力不是很強(qiáng)，而投資活動(dòng)引起的，則說明企業(yè)的后勁十足。二、現(xiàn)金流量表增減變動(dòng)分析該企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的現(xiàn)金流量總體變化不是很大，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變化較大，主要表現(xiàn)為收回投資收到的現(xiàn)金減少比重為96.96%，處置固定資產(chǎn)等的損失為99.81%，同時(shí)投資支付的現(xiàn)金減少了95.5

10、6%，總體投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少了141.80%，而籌資活動(dòng)減少了現(xiàn)金流量為-4247.70%，說明企業(yè)縮小了投資的范圍，償還了大量的負(fù)債，以及和籌資活動(dòng)有關(guān)的資金。三、母公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量分析該企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的現(xiàn)金流量總體變化不是很大，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變化較大，主要表現(xiàn)為收回投資收到的現(xiàn)金減少比重為96.96%，處置固定資產(chǎn)等的損失為99.81%，同時(shí)投資支付的現(xiàn)金減少了95.56%，總體投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少了141.80%，而籌資活動(dòng)減少了現(xiàn)金流量為-4247.70%，說明企業(yè)縮小了投資的范圍，償還了大量的負(fù)債，以及和籌資活動(dòng)有關(guān)的資金。四、評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的質(zhì)量現(xiàn)金

11、流量與流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債*100%結(jié)果為7.39%，在結(jié)合流動(dòng)比率，速凍比率說明企業(yè)的短期償債能力還可以同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量占總現(xiàn)金流入量中的比重為82.55%，超過了行業(yè)平均水平。凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的比率為76.92%，也高于行業(yè)平均值。企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量為正數(shù)，說明企業(yè)償還短期負(fù)債還是有可能的，該企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)良好，就會(huì)有持續(xù)穩(wěn)定的資金流入，該企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量可以保障企業(yè)的短期償債能力。思考解答題1、目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)異常的主要是哪一部分？收到的稅費(fèi)返還，收回投資收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，收到其他與

12、投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.2、目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流量表重要項(xiàng)目有哪些? 銷售商品 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收到的稅費(fèi)返還、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額(或減少額)。3、目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)金流量有何特點(diǎn)？ 現(xiàn)金凈流出量大于凈現(xiàn)金流入量,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量增加率為-424.7%,以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量比較多,這對(duì)企業(yè)來說,并不見得是一件壞事,企業(yè)以后后勁可能會(huì)很強(qiáng).4、目標(biāo)企業(yè)凈利潤(rùn)與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之間的關(guān)系？ 目標(biāo)企業(yè)的凈利潤(rùn)為9.6元,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為3.9

13、8元,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量占凈利潤(rùn)的76.92%,說明企業(yè)的主要利潤(rùn)都是靠主營業(yè)務(wù)收入取得的.5、按目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)金流量的特點(diǎn)，可以判斷目標(biāo)企業(yè)屬于其生命周期的哪一階段？在發(fā)展階段,因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營以及投資還不是特別成熟,雖然經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為正數(shù)可以彌補(bǔ)企業(yè)的非付現(xiàn)成本,但是企業(yè)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng),還有些欠缺.存在的問題和改進(jìn)措施（主要指實(shí)驗(yàn)過程中存在的問題）1、償債能力指標(biāo)的計(jì)算不熟悉 措施：對(duì)照教材，熟悉指標(biāo)的計(jì)算、含義以及分析2、對(duì)目標(biāo)企業(yè)的分析不到位 措施：多看教材上的分析以及與同學(xué)討論，盡量減少分析的錯(cuò)誤與遺漏。附件重慶長(zhǎng)安汽車股份有限公司現(xiàn)金流量水平分析表（2007年度）人民幣元2

14、007年2006年增加額增長(zhǎng)率（%）一、 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2710.40 收到的稅費(fèi)返還.45.6.85125.30 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5.69.1-.53-10.30 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)5210.50 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金16605.713.11 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3.91.8.0915.44 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)56.48.524.70 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金91937.210.10 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)725313.62 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~45.2-1.2-32.28 二、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的

15、現(xiàn)金199153.46551767-6352613.6-96.96 取得投資收益收到的現(xiàn)金1.36.74.562.25 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4483652.46.93-.47-94.52 出售子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金25495.24-.76-99.81 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)4.49.74.743.53 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8.57.5-.06-8.76 投資支付的現(xiàn)金30-0-95.56 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金190183190183投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1.528-26-72.05 投資活動(dòng)產(chǎn)生

16、的現(xiàn)金流量?jī)纛~2.9-7.941-141.80 三、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得借款收到的現(xiàn)金000062.36 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4.604.626.07 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)95004.646.78 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金00000284.17 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金3.68.1-.5-13.43 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金7.589.5356.89 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)416.155231.25 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-473.9-60-424.70 四、 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈(減少)/增加額-9.71.3-0.9-221.97 加：年初

17、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額50091.311.75 六、 年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額7150-9.7-12.83 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表2007年2006年本期比重（%）上期比重（%）一、 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金81.10 84.75 收到的稅費(fèi)返還.45.60.55 0.28 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5.69.10.90 1.16 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)82.55 86.19 二、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金199153.465517670.00 0.05 取得投資收益收到的現(xiàn)金1.36.74.85 3.45 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金

18、凈額4483652.46.930.03 0.67 出售子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額0.44 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金25495.240.00 0.11 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)4.49.75.33 4.28 三、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得借款收到的現(xiàn)金0007.65 5.44 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4.604.47 4.09 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)950012.12 9.53 四、現(xiàn)金流入合計(jì)100.00 100.00 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析表2007年2006年本期比重（%）上期比重（%）一、 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金166058.46 61.43 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3.91.84.61 4.75 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)56