基礎(chǔ)班77講全整章講義

1、本章考情分2017的主要變的2.4.本章考情分2017的主要變的2.4.第一國(guó)協(xié)一、國(guó)協(xié)定及其世界上最早協(xié)定是比利時(shí)和法國(guó)于1843【解釋】經(jīng)合組織范本比較強(qiáng)調(diào)居管轄權(quán)，對(duì)地的同時(shí)兼顧了締約國(guó)雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國(guó)家【例題協(xié)定范本是）【】二、我國(guó)締協(xié)定（安排）的，我國(guó)已對(duì)外正式簽署102個(gè)、和屆征管互助公約是一項(xiàng)旨在通過開展國(guó)逃三、國(guó)協(xié)定典型條款介一、國(guó)協(xié)定及其世界上最早協(xié)定是比利時(shí)和法國(guó)于1843【解釋】經(jīng)合組織范本比較強(qiáng)調(diào)居管轄權(quán)，對(duì)地的同時(shí)兼顧了締約國(guó)雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國(guó)家【例題協(xié)定范本是）【】二、我國(guó)締協(xié)定（安排）的，我國(guó)已對(duì)外正式簽署102個(gè)、和屆征管互助公約是一項(xiàng)

2、旨在通過開展國(guó)逃三、國(guó)協(xié)定典型條款介民些標(biāo)準(zhǔn)依次【例題后順序是）A.【性居處；國(guó)】第二非居民企管一、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)A.【性居處；國(guó)】第二非居民企管一、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)（下簡(jiǎn)稱代表機(jī)構(gòu)）（一）獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）來聘用翻譯的費(fèi)用（二）。二、承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)（能力等級(jí)（包括非居民企業(yè)、非居民個(gè)人）來聘用翻譯的費(fèi)用（二）。二、承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)（能力等級(jí)（包括非居民企業(yè)、非居民個(gè)人）（一）率（二）核定的利潤(rùn)率）1.?？郏ㄈ说?；第二非居民企管三、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓所得（能力等級(jí) （一）應(yīng)納稅額計(jì)算率（二）核定的利潤(rùn)率）1.?？郏ㄈ?/p>

3、的；第二非居民企管三、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓所得（能力等級(jí) （一）應(yīng)納稅額計(jì)算、特許權(quán)使用費(fèi)所得全額納稅2.所得差額納稅的后計(jì)算征稅【例題單選題】2016 年 3 月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)（ ）【】、（二）1.200811【注意】境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅的處理（新增的作為該分行的收入，計(jì)入 分行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，與如背對(duì)背 、銀團(tuán) 中行使?fàn)款^行職能等后計(jì)算征稅【例題單選題】2016 年 3 月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)（ ）【】、（二）1.200811【注意】境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅的處理（新增的作為該分行的收入，計(jì)入 分行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，與如背對(duì)背 、銀團(tuán) 中行使?fàn)款^

4、行職能等 非居民企該筆利息收入的實(shí)際取得方是 的非居民企利息所得如果非居民企業(yè)委派視為其自行申報(bào)或個(gè)人所3.買入并賣出中國(guó)居民企業(yè)市場(chǎng)上買入并賣出利息所得如果非居民企業(yè)委派視為其自行申報(bào)或個(gè)人所3.買入并賣出中國(guó)居民企業(yè)市場(chǎng)上買入并賣出該非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)四、中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯管理（能力等級(jí) （一）對(duì)外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案5匯管，（二）對(duì)外付匯無需1備案的有16機(jī)構(gòu)支付其從境內(nèi)獲得的6信息服務(wù)收8【】5元管僅為地稅機(jī)關(guān)的，應(yīng)【】5以上（5）匯，（二）對(duì)外付匯無需1備案的有16機(jī)構(gòu)支付其從境內(nèi)獲得的6信息服務(wù)收8【】5元管僅為地稅機(jī)關(guān)的，應(yīng)【】5以上（5）匯管第三所管本

5、，一、抵免法的適用范圍（能力等級(jí)。直接抵免對(duì)企業(yè)直接繳的抵扣（常見總分機(jī)構(gòu)之間的抵扣（常見母子或母子孫機(jī)構(gòu)之間二所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目（能力等級(jí)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）應(yīng)納稅所得額所得稅稅額本，一、抵免法的適用范圍（能力等級(jí)。直接抵免對(duì)企業(yè)直接繳的抵扣（常見總分機(jī)構(gòu)之間的抵扣（常見母子或母子孫機(jī)構(gòu)之間二所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目（能力等級(jí)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）應(yīng)納稅所得額所得稅稅額所得稅的抵免限額所得分國(guó)別（地區(qū)）家（地區(qū)）三應(yīng)納稅所得額的計(jì)的稅后凈所得還原為稅前所得（含稅所得定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中所所得，應(yīng)納稅所得額從所得有關(guān)的部分在所得中對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除的有關(guān)成本費(fèi)用時(shí)，應(yīng)對(duì)如下成本費(fèi)用

6、（但不限于）被被投資方作出利潤(rùn)分配日定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中所所得，應(yīng)納稅所得額從所得有關(guān)的部分在所得中對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除的有關(guān)成本費(fèi)用時(shí)，應(yīng)對(duì)如下成本費(fèi)用（但不限于）被被投資方作出利潤(rùn)分配日款日期當(dāng)年收到上述所得，仍應(yīng)按合同約定付款日期應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)的成本凈值和相關(guān)費(fèi)在計(jì)【分在計(jì)【分限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，而超過100甲國(guó)應(yīng)納稅所得額=100第三所管四、可予抵所得稅額的確認(rèn)（能力等級(jí)所得稅稅額是指企業(yè)來源于中的所得依照中關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征。協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收。所得稅而追加的利息、滯納金或罰款所。所。所得額中扣除，就該項(xiàng)所得及其繳納所得稅額不應(yīng)再納

7、2.甲國(guó)應(yīng)納稅所得額=100第三所管四、可予抵所得稅額的確認(rèn)（能力等級(jí)所得稅稅額是指企業(yè)來源于中的所得依照中關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征。協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收。所得稅而追加的利息、滯納金或罰款所。所。所得額中扣除，就該項(xiàng)所得及其繳納所得稅額不應(yīng)再納2.3.若企業(yè)取得所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額五按所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算（能力等級(jí)五按所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算（能力等級(jí)注意：以第一層企業(yè)所在國(guó)（德國(guó)）（能力等級(jí)2（考）除另有規(guī)定外，由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以的外國(guó)企業(yè)，限于符合以且注意：以第一層企業(yè)所在國(guó)（德國(guó)）（能力等級(jí)2（考）除另有規(guī)定外，由

8、居民企業(yè)直接或者間接持有20%以的外國(guó)企業(yè)，限于符合以且且第二層:單一第一層外國(guó)企業(yè)B直接持有C20%，且單一居民企業(yè)A直接持有；或通過一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)B間接持有C總和達(dá)到20%第三層:單一第二層外國(guó)企業(yè)C直接持有D20，且由單一居民企業(yè)A兩層持股條件的判定（例題第三層:單一第二層外國(guó)企業(yè)C直接持有D20，且由單一居民企業(yè)A兩層持股條件的判定（例題由于A企業(yè)直接持有C20%，故不能計(jì)入A企業(yè)對(duì)C總和比例之中。因此，C七饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定（能力等級(jí)的公司獲得了B公司免稅年度分得的利潤(rùn)1000收八、關(guān)于抵免限額的計(jì)算（能力等級(jí)所得抵免限額公式抵免限額=境內(nèi)所得按法計(jì)算的應(yīng)

9、納稅總額來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)【解釋】公式中的所得是稅前所得（含稅所得）用分回的稅后所得除以所得稅稅率）該公式可以簡(jiǎn)化成：抵免限額=來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（稅前）率關(guān)于上述公式中的稅率，一般為法定稅率25%按照15%所得可以按照15【例題1單選題】某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2016所得額160應(yīng)納稅所得額50已繳納企業(yè)所得稅10萬元。）年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅公司獲得了B公司免稅年度分得的利潤(rùn)1000收八、關(guān)于抵免限額的計(jì)算（能力等級(jí)所得抵免限額公式抵免限額=境內(nèi)所得按法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)【解釋】公式中的所得是稅前所得（含稅所得

10、）用分回的稅后所得除以所得稅稅率）該公式可以簡(jiǎn)化成：抵免限額=來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（稅前）率關(guān)于上述公式中的稅率，一般為法定稅率25%按照15%所得可以按照15【例題1單選題】某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2016所得額160應(yīng)納稅所得額50已繳納企業(yè)所得稅10萬元。）年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅【】繳納所得稅抵免限額=5025%=12.5（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅【例題2單選題】A國(guó)一居民總公司在B，某納稅年度，總公司在A所得600萬元，在B取得所得100按30%稅率，但因處在惠期而向B國(guó) 繳納所得稅15萬元，A國(guó)所得稅率25%，按照限額饒讓抵免法，則

11、A國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅（ ）?！尽烤?、實(shí)際抵稅額的計(jì)算（能力等級(jí)一國(guó)（地區(qū)所【例題2單選題】A國(guó)一居民總公司在B，某納稅年度，總公司在A所得600萬元，在B取得所得100按30%稅率，但因處在惠期而向B國(guó) 繳納所得稅15萬元，A國(guó)所得稅率25%，按照限額饒讓抵免法，則A國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅（ ）?！尽烤?、實(shí)際抵稅額的計(jì)算（能力等級(jí)一國(guó)（地區(qū)所的，繼續(xù)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)A未扣除的余額為1萬元，2016年取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，來自A稅后所得【及1.定率12.5應(yīng)納稅所得額的12.5區(qū)）的實(shí)際有效稅率高于2.十一分支機(jī)構(gòu)與我國(guó)對(duì)應(yīng)納稅年度的確【舉例】某居民企業(yè)在A，按A國(guó)法律規(guī)定，計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)年度為每

12、年10月日至次年9月30按A至次年9月30日期間（即A十二所得稅抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額的計(jì)企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵稅額第四國(guó)與一、稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目日至次年9月30按A至次年9月30日期間（即A十二所得稅抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額的計(jì)企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵稅額第四國(guó)與一、稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS（2015A.濟(jì)C.【】二、一般（一）應(yīng)對(duì)濟(jì)帶來重塑現(xiàn)協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)際規(guī)提和確定1.管理（1辦法僅交易或支付下列情況不適用違法行為式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括（易出多選2.。主管被4033.取作出的一般調(diào)整

13、決的規(guī)定申請(qǐng)法律救濟(jì)協(xié)定規(guī)定征稅的，可以按（二）1.管理（1辦法僅交易或支付下列情況不適用違法行為式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括（易出多選2.。主管被4033.取作出的一般調(diào)整決的規(guī)定申請(qǐng)法律救濟(jì)協(xié)定規(guī)定征稅的，可以按（二）協(xié)定及其相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序20152320157規(guī)1讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓。應(yīng)所得和歸屬于非中國(guó)應(yīng)所得只需就歸屬于中國(guó)應(yīng)企業(yè)（中國(guó)居民企業(yè)）產(chǎn)和非中國(guó)應(yīng)80的所得對(duì)應(yīng)為-20讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓。應(yīng)所得和歸屬于非中國(guó)應(yīng)所得只需就歸屬于中國(guó)應(yīng)企業(yè)（中國(guó)居民企業(yè)）產(chǎn)和非中國(guó)應(yīng)80的所得對(duì)應(yīng)為-20，P404（不含現(xiàn)金（1企業(yè)股權(quán)價(jià)值來源以。4. 間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)

14、應(yīng)稅（P404-405同時(shí)符合以下條件的， 應(yīng)認(rèn)定為具有合理商業(yè)目的100%三、特別納稅調(diào)整（一）（二）100%三、特別納稅調(diào)整（一）（二）民【例題 1的有【】（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）【例題 2成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有【】選項(xiàng) A：BCD（6）（7）（8）（9）（10）【例題 2成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有【】選項(xiàng) A：BCD（2的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額3協(xié)議時(shí)，對(duì)協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。（三）受控外國(guó)企業(yè)受控外國(guó)企業(yè)是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人（包括中國(guó)居民企業(yè)股東和中國(guó)居民個(gè)人股東、由中國(guó)居民股東在納稅年度任

15、何一天單層直接或多層間接單一持有外國(guó)企業(yè) 1050%。100%計(jì)算。按各層持股比例相乘計(jì)算，超過 3.免于指定的非低稅率國(guó)家（地區(qū)（四）。1擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用給第五轉(zhuǎn)讓定一、關(guān)聯(lián)申（一）（1）2.關(guān)聯(lián)關(guān)系間方持股比例達(dá)到 25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)（2）持股，雖持股比例未達(dá)到第（1）總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到 50擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用給第五轉(zhuǎn)讓定一、關(guān)聯(lián)申（一）（1）2.關(guān)聯(lián)關(guān)系間方持股比例達(dá)到 25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)（2）持股，雖持股比例未達(dá)到第（1）總額占任一方實(shí)收資本比

16、例達(dá)到 50（3）持股，雖持股比例未達(dá)到第（1）（4）持股，雖持股比例未達(dá)到第（1）（務(wù)第【例題25%【】（二）（三）（新增【解釋 1：【例題25%【】（二）（三）（新增【解釋 1：定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國(guó)業(yè)提供國(guó)；信【解釋 3：豁免填報(bào)】最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)企。【解釋 4：【例題。該規(guī)定金額是）【】55第五轉(zhuǎn)讓定二、同期資料管理（變化【解釋 3：豁免填報(bào)】最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)企?！窘忉?4：【例題。該規(guī)定金額是）【】55第五轉(zhuǎn)讓定二、同期資料管理（變化（一）2（多選（2）（二）轉(zhuǎn)讓金額（報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2，并由法定代表人或者法定代表稅【例題（2015年，并由法定代表人或者法定代表稅【例題（

17、2015年【】三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法練習(xí)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200）B.法【】及調(diào)整（一）練習(xí)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200）B.法【】及調(diào)整（一）1.轉(zhuǎn)讓定的重點(diǎn)選（3）（5）再 法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情（二）轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整（不同情況的調(diào)整程序（三對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起管理。管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)提年度的同期資料（四）1.關(guān)2.關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)而5.所7.（二）轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整（不同情況的調(diào)整程序（三對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起管理。管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)提年度的同期資料（四）1.關(guān)2.關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)而5.所7.【例題多選題】下列各項(xiàng)中，符合預(yù)約定價(jià)安排管理規(guī)定的有）預(yù)約定價(jià)安排包括3主，即指負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)預(yù)約定價(jià)安排適用于主管 向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的稅務(wù)事項(xiàng)35申請(qǐng)， 可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于10預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管 向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的稅務(wù)事項(xiàng)通知書之日所屬納稅年度前 3 個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額 4000萬元 以上的企業(yè)調(diào)【】第六國(guó)征管協(xié)一交換（地區(qū)）之間進(jìn)行國(guó)征管合作以及保護(hù)我國(guó)合或代表進(jìn)行我國(guó)主局（）交換的類型包括交換、報(bào)交換以