行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策研究

1、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策研究 摘要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理已經(jīng)在我國企事業(yè)單位推行多年，且取得了一定的成效。行政事業(yè)單位作為履行服務(wù)職能的重要部門，應(yīng)緊隨形勢發(fā)展，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，科學(xué)開展內(nèi)控管理工作，以提高單位資金安全性、運(yùn)營效率及公共服務(wù)水平，更好地履行公共服務(wù)職能?；诖?，本文首先闡述了行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，然后分析了單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行中存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，旨在為相關(guān)研究提供參考。 關(guān)鍵詞行政事業(yè)單位,財(cái)務(wù)內(nèi)控,財(cái)務(wù)人員 1行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性 1.1是建設(shè)廉潔高效政府的需要制度指引并規(guī)范行為，只有建立健全的內(nèi)控制度才能確保國家財(cái)政法規(guī)

2、和政策落地實(shí)施，這是行政事業(yè)單位在合法合規(guī)范圍內(nèi)有效開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。國家一直在倡導(dǎo)廉政，特別是在公共資金管理、公共資源交易、公共資產(chǎn)經(jīng)營等領(lǐng)域，要把人民利益放在首位，把為民造福作為重要政治方針，以黨的政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持一手抓改革發(fā)展、一手抓反腐倡廉，一體推進(jìn)不敢腐、不能腐、不想腐工作，而財(cái)務(wù)內(nèi)控能有效防范行政事業(yè)單位徇私舞弊和違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)有效增強(qiáng)其為民服務(wù)意識(shí)，有利于打造高效陽光政府。 1.2是提升行政事業(yè)單位公共服務(wù)水平的需要行政事業(yè)單位想要履行公共服務(wù)職能，就要妥善解決人民群眾的切身利益問題，不斷提高人民群眾的獲得感。對(duì)此，單位要算好民生賬、辦好民生事、著力優(yōu)化片區(qū)功能，不斷完

3、善服務(wù)設(shè)施，把基本公共服務(wù)尤其是與群眾息息相關(guān)的功能性服務(wù)抓緊抓實(shí)，進(jìn)而有效提升城市品質(zhì)。而有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠幫助行政事業(yè)單位構(gòu)建完善的內(nèi)部管理機(jī)制，使行政事業(yè)單位能在科學(xué)的框架下有效行使行政服務(wù)職能，保證單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，完整反映財(cái)務(wù)收支和實(shí)際經(jīng)營情況，助力提升單位公共服務(wù)水平，使其更好地履行社會(huì)職能。 1.3是確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的需要財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整是單位開展財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，也是單位運(yùn)營的必然要求，虛假或者不完整的財(cái)務(wù)信息不僅直接影響單位形象，還容易導(dǎo)致單位目標(biāo)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)不一致，嚴(yán)重影響人民利益，不利于單位健康發(fā)展。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠

4、幫助工作人員履行工作職責(zé)，確保自身在合法范圍內(nèi)行使監(jiān)督權(quán)，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，使單位發(fā)展目標(biāo)與社會(huì)發(fā)展目標(biāo)保持一致。 2行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行中存在的問題 2.1部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵理解不夠國外對(duì)于內(nèi)部控制研究已久，而我國相關(guān)理論和實(shí)務(wù)則起始于20世紀(jì)90年代，且重點(diǎn)區(qū)域在企業(yè)，對(duì)于行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制還是一個(gè)比較新穎的事物，難免對(duì)其認(rèn)識(shí)不足。一方面，在國家發(fā)布的相關(guān)財(cái)政政策中，部分單位以制度為導(dǎo)向，重視社會(huì)服務(wù)建設(shè)，卻忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)力度，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)對(duì)提高管理水平的重要性，在實(shí)際操作中，自然是流于形式，過程操作不規(guī)范、工作態(tài)度不積極等，導(dǎo)

5、致內(nèi)控工作經(jīng)常出現(xiàn)漏洞，而有些行政單位雖然認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控的重要性，也出臺(tái)了一系列制度和規(guī)定，但對(duì)于為什么要建設(shè)內(nèi)控、建設(shè)成什么、如何建設(shè)、建設(shè)效果如何評(píng)價(jià)等問題仍存在認(rèn)識(shí)盲區(qū)，導(dǎo)致相關(guān)人員在開展內(nèi)控工作的過程中缺乏自覺能動(dòng)性，內(nèi)控體系不夠科學(xué)。另一方面，內(nèi)控建設(shè)應(yīng)是全員參與的工作，但在實(shí)際工作中，一些行政事業(yè)單位因?yàn)閷?duì)權(quán)責(zé)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，領(lǐng)導(dǎo)人員不支持和督促內(nèi)控工作，其他員工又覺得事不關(guān)己，很多工作無法推行，例如，部門內(nèi)部、部門與部門的溝通都花費(fèi)較大精力，不利于單位推行內(nèi)控建設(shè)。 2.2部分單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不健全可以理解為單位文化缺失、內(nèi)控理念缺乏，這樣一來，在單位實(shí)際運(yùn)營過程

6、中很容易誘發(fā)違法違規(guī)行為。即使有制度約束也會(huì)因?yàn)閳?zhí)行力不夠而形同虛設(shè)，導(dǎo)致制度執(zhí)行效果大打折扣，錯(cuò)誤的行為使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)倍增，給單位帶來損失。而有些單位雖然有設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，卻不夠具體也不夠科學(xué)，如不能結(jié)合單位實(shí)際情況設(shè)置崗位、明確權(quán)責(zé)等，也沒有對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行系統(tǒng)性分析，文字性地照搬讓制度看起來很規(guī)范，卻在實(shí)際工作中缺乏執(zhí)行力。 2.3內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善內(nèi)部控制的本質(zhì)就是通過制度約束實(shí)現(xiàn)法制，要求單位所有在職人員都在內(nèi)控機(jī)制內(nèi)行使職權(quán)，一旦監(jiān)控管理流于形式，則內(nèi)控制度形同虛設(shè)，很難全面監(jiān)督關(guān)鍵崗位及人員的工作，導(dǎo)致所有工作功虧一簣。 2.4行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)控人才匱乏內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)涉及部門

7、眾多、內(nèi)容繁雜的工程，單位應(yīng)有效梳理主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的措施，以更好地建設(shè)和推行相關(guān)制度，這需要相關(guān)工作人員具有較高的專業(yè)水平。但從目前的情況看，不少行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德水平達(dá)不到要求，綜合型、復(fù)合型的高素質(zhì)人才更是鳳毛麟角，不能很好地勝任風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理、評(píng)估等基礎(chǔ)工作，也不能準(zhǔn)確把握政策，全面提高單位財(cái)務(wù)管理水平，加大了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的難度。 3加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的建議 3.1加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)是加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、強(qiáng)化執(zhí)行力的前提。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位來說，首先，管理人員要重視內(nèi)控制度，并在單位內(nèi)部做好宣傳

8、工作，使全體員工都增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。其次，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，特別是科室骨干要圍繞財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)行計(jì)劃性、針對(duì)性學(xué)習(xí)，熟悉財(cái)務(wù)報(bào)銷、行政采購等制度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程。另外，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和科室要以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理為抓手，強(qiáng)化單位職責(zé)，通過定崗、定職、定責(zé)，強(qiáng)化干部職工合規(guī)履責(zé)意識(shí)，形成人人參與內(nèi)控、做好內(nèi)控的良好氛圍，提升內(nèi)控制度的合理性和實(shí)踐性，確保內(nèi)控制度有效實(shí)施，為進(jìn)一步提高干部職工辦事能力打下基礎(chǔ)。 3.2健全資金管理制度，完善內(nèi)控管理機(jī)制單位正常運(yùn)營離不開資金的支持，對(duì)此，單位有必要做好內(nèi)控建設(shè)，加強(qiáng)公共資金、公共項(xiàng)目、公共投資、國資國企等重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)管，防止資金跑冒滴漏、擠占挪用，做好

9、工程推進(jìn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，建立健全國企風(fēng)險(xiǎn)管理體系。同時(shí)，嚴(yán)控三公經(jīng)費(fèi)，優(yōu)先保障民生支出，力求少花錢多辦事，不該花的錢一分也不花，決不允許隨意增加預(yù)算或挪用資金，做到精打細(xì)算、節(jié)用裕民，而對(duì)于單位公務(wù)支出費(fèi)用，如公務(wù)接待、差旅報(bào)銷、車輛運(yùn)行、物資采購、會(huì)議培訓(xùn)等，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格把關(guān)，規(guī)范報(bào)賬審核操作流程，有效提高單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，構(gòu)建公開、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，確保單位資金使用安全、管理規(guī)范。 3.3制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度行政事業(yè)單位為提高公共服務(wù)水平，必須建立健全相關(guān)制度，補(bǔ)齊制度短板、扎緊制度籠子，加大改革力度，加快推進(jìn)最多跑一次改革和政府?dāng)?shù)字化轉(zhuǎn)型，不斷提升

10、政府行政效率，推動(dòng)高效政府建設(shè)。第一，完善單位內(nèi)部各部門各崗位的工作流程，規(guī)范操作程序，如各崗位工作流程、人事部各崗位工作流程、外聯(lián)部或業(yè)務(wù)擴(kuò)展部各崗位工作流程、監(jiān)督部各崗位工作流程等，做好各工作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。第二，結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定制度，如單位業(yè)務(wù)重點(diǎn)、規(guī)模大小、經(jīng)營目標(biāo)等，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性的原則，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并有效落實(shí)，如嚴(yán)格規(guī)范單位公務(wù)支出行為，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格把關(guān)，以有效提高單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。第三，細(xì)化各項(xiàng)制度，明確大的方向后，單位要根據(jù)對(duì)自身內(nèi)部控制目標(biāo)的影響程度和要求，分別制定適合不同層級(jí)人員的職業(yè)操守準(zhǔn)則或者行為守則，使團(tuán)隊(duì)形成

11、強(qiáng)大的合力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)而努力奮斗，如工作崗位責(zé)任制度、采購文件編制審核制度、采購檔案管理制度、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)授權(quán)控制制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理及后勤服務(wù)控制制度等。以工作崗位責(zé)任制度為例，要明確每位員工的崗位職責(zé)，上至主要領(lǐng)導(dǎo)，下到基層員工，都要清楚地了解自己該做什么、該承擔(dān)什么責(zé)任等問題，健全的崗位制度既能讓其各司其職，又便于監(jiān)督問責(zé)，大大提高管理效率。 3.4全面提升單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)離不開財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的支持，因此，單位要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，提高他們的綜合素質(zhì)，并在工作中明確各財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，制定完善的崗位職責(zé)分離、監(jiān)督和制約制度，同時(shí)定期開展專業(yè)培訓(xùn)，通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等方法激發(fā)員工的學(xué)習(xí)興趣，使其不斷更新專業(yè)知識(shí)，適應(yīng)發(fā)展需要。新政策、新準(zhǔn)則、新法規(guī)出臺(tái)后，單位要及時(shí)組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專題培訓(xùn)，根據(jù)每一個(gè)時(shí)期的法律法規(guī)及政策要求，制訂科學(xué)、合理的培訓(xùn)計(jì)劃，提高培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性，以不斷提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。另外，還可以借鑒國家機(jī)關(guān)干部管理機(jī)制，結(jié)合單位實(shí)際情況，構(gòu)建完善的單位內(nèi)部工作人員定期輪崗制度，幫助員工熟悉和掌握機(jī)構(gòu)內(nèi)部各