行業(yè)會計比較（第五版）第九章郵政電信企業(yè)會計

1、第九章 郵政電信企業(yè)會計本章內(nèi)容郵政企業(yè)會計12電信企業(yè)會計2本章學(xué)習(xí)目的和要求目的：掌握郵電通信企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的會計核算方法。要求：1、理解郵電通信企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位和作用，以及其業(yè)務(wù)管理、核算的特殊性。2、掌握郵政、電信企業(yè)與其他行業(yè)在會計核算上的不同之處。第一節(jié) 郵政企業(yè)會計生產(chǎn)與工業(yè)企業(yè)不同一、郵政企業(yè)會計的特點其他不同：1、會計科目的設(shè)置2、成本費用計算的專業(yè)性3、業(yè)務(wù)收入全程全網(wǎng)性4、業(yè)務(wù)種類多二、郵政業(yè)務(wù)收入的核算函件收入1包裹收入2匯票收入3特快專遞收入4（一）郵政業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容5機(jī)要通信收入報刊發(fā)行收入6儲蓄收入7集郵收入8物流收入910代辦收入 （二）郵政業(yè)務(wù)收入的核

2、算1、郵政業(yè)務(wù)收入的總分類核算 設(shè)置“營業(yè)收入報告表”或“主營業(yè)務(wù)收入?yún)R總表”； 專設(shè)“營業(yè)款結(jié)算”科目； “郵政業(yè)務(wù)收入”月終不結(jié)轉(zhuǎn)，年終結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目后，收入科目無余額。2、營業(yè)繳款的核算 例：某市郵政局財務(wù)部門收到營業(yè)部門繳來的營業(yè)款現(xiàn)金900元，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 900 貸：營業(yè)款結(jié)算 9003、郵政業(yè)務(wù)收入的明細(xì)分類核算 例題見本教材P253例93、P256例95 。三、郵政業(yè)務(wù)成本的核算 設(shè)置“待轉(zhuǎn)專業(yè)成本”二級科目，月末分?jǐn)偤蟊究颇繜o余額。（一）職工薪酬的核算1、實行工效掛鉤企業(yè)的職工薪酬核算 掛鉤應(yīng)提職工薪酬=上級核定的職工薪酬總額基數(shù)+新增效益職工薪酬

3、新增效益職工薪酬=上級核定的職工薪酬總額基數(shù)浮動比例根據(jù)工效掛鉤辦法計算得出的掛鉤計提比例例題見本教材P258例99。2、未實行工效掛鉤企業(yè)的職工薪酬核算發(fā)放時： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金等月末轉(zhuǎn)賬時： 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬3、職工薪酬的分?jǐn)傇履┌幢壤謹(jǐn)倳r，分錄為：借：郵政業(yè)務(wù)成本專業(yè)成本職工薪酬 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)成本職工薪酬 （二）折舊費用的核算計提折舊時：借：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專業(yè)成本折舊費 管理費用折舊費 貸：累計折舊月末分?jǐn)傉叟f時：借：郵政業(yè)務(wù)成本專業(yè)成本折舊費 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)成本折舊費例題見本教材P259例912 。（三）郵件運輸費的核算支付運輸費時

4、：借：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專業(yè)成本郵件運輸費 貸：銀行存款等月末按比例分?jǐn)倳r：借：郵政業(yè)務(wù)成本專業(yè)成本郵件運輸費 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專業(yè)成本郵件運輸費 （四）修理費的核算發(fā)生時：借：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專業(yè)成本修理費 貸：銀行存款等月末按比例分?jǐn)倳r：借：郵政業(yè)務(wù)成本專業(yè)成本修理費 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專業(yè)成本修理費（五）周轉(zhuǎn)材料攤銷的核算領(lǐng)用時：借：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專業(yè)成本周轉(zhuǎn)材料攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料月末按比例分?jǐn)倳r：借：郵政業(yè)務(wù)成本專業(yè)成本周轉(zhuǎn)材料攤銷 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專業(yè)成本周轉(zhuǎn)材料攤銷（六）業(yè)務(wù)費的核算發(fā)生時：借：郵政業(yè)務(wù)成本專業(yè)成本業(yè)務(wù)費 貸：銀行存款等月末按比例分?jǐn)倳r：借：郵政業(yè)務(wù)成本專

5、業(yè)成本業(yè)務(wù)費 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專業(yè)成本業(yè)務(wù)費（七）年終結(jié)轉(zhuǎn)“郵政業(yè)務(wù)成本”平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終結(jié)轉(zhuǎn)到“收支差額”科目后，本科目無余額。 結(jié)轉(zhuǎn)分錄為： 借：收支差額 貸：郵政業(yè)務(wù)成本四、收支差額的核算（一）收支差額的構(gòu)成 收支差額由生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種收入、支出和稅費構(gòu)成。 收支差額凈額=收支差額總額-所得稅收支差額總額=郵政營業(yè)收支差額+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+附屬企業(yè)利潤?quán)]政營業(yè)收支差額=郵政業(yè)務(wù)收支差額+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-管理費用-財務(wù)費用郵政業(yè)務(wù)收支差額=郵政業(yè)務(wù)收入-郵政業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加（二）收支差額的核算 年度終了時，應(yīng)將“收支差額”科目的余額全

6、部轉(zhuǎn)入“收支差額分配未分配收支差額”科目； 年終結(jié)轉(zhuǎn)后，“收支差額”科目應(yīng)無余額。 例題見本教材P266 例919 。第二節(jié) 電信企業(yè)會計4、移動通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入1、本地固定電話網(wǎng)業(yè)務(wù)收入5、衛(wèi)星通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入6、無線尋呼網(wǎng)業(yè)務(wù)收入2、長途電話網(wǎng)業(yè)務(wù)收入3、數(shù)據(jù)通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入（一）電信業(yè)務(wù)收入一、電信業(yè)務(wù)收入的核算7、專用通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入54321營業(yè)廳收取現(xiàn)金的通信費收入的賬務(wù)處理普通簽約記賬用戶通信費收入的賬務(wù)處理預(yù)付費卡實現(xiàn)通信收入的賬務(wù)處理 企業(yè)內(nèi)網(wǎng)間結(jié)算收、支的賬務(wù)處理企業(yè)間網(wǎng)間結(jié)算收入、結(jié)算支出的賬務(wù)處理（二）電信業(yè)務(wù)收入的核算方法根據(jù)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入核算流程，賬務(wù)處理分五種情況：例題見本教材P271例920 。二、電信業(yè)務(wù)成本的核算4、周轉(zhuǎn)材料攤銷1、職工薪酬5、業(yè)務(wù)費6、電路及網(wǎng)元租賃費2、折舊費3、修理費（一）電信業(yè)務(wù)的成本項目（二）電信企業(yè)成本的核算方法 基本會計處理如下：借：