行業(yè)會計比較（第五版）第九章郵政電信企業(yè)會計

1、第九章 郵政電信企業(yè)會計本章內容郵政企業(yè)會計12電信企業(yè)會計2本章學習目的和要求目的：掌握郵電通信企業(yè)特殊業(yè)務的會計核算方法。要求：1、理解郵電通信企業(yè)在國民經濟中的重要地位和作用，以及其業(yè)務管理、核算的特殊性。2、掌握郵政、電信企業(yè)與其他行業(yè)在會計核算上的不同之處。第一節(jié) 郵政企業(yè)會計生產與工業(yè)企業(yè)不同一、郵政企業(yè)會計的特點其他不同：1、會計科目的設置2、成本費用計算的專業(yè)性3、業(yè)務收入全程全網性4、業(yè)務種類多二、郵政業(yè)務收入的核算函件收入1包裹收入2匯票收入3特快專遞收入4（一）郵政業(yè)務收入的內容5機要通信收入報刊發(fā)行收入6儲蓄收入7集郵收入8物流收入910代辦收入 （二）郵政業(yè)務收入的核

2、算1、郵政業(yè)務收入的總分類核算 設置“營業(yè)收入報告表”或“主營業(yè)務收入匯總表”； 專設“營業(yè)款結算”科目； “郵政業(yè)務收入”月終不結轉，年終結轉，結轉“收支差額”科目后，收入科目無余額。2、營業(yè)繳款的核算 例：某市郵政局財務部門收到營業(yè)部門繳來的營業(yè)款現(xiàn)金900元，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 900 貸：營業(yè)款結算 9003、郵政業(yè)務收入的明細分類核算 例題見本教材P253例93、P256例95 。三、郵政業(yè)務成本的核算 設置“待轉專業(yè)成本”二級科目，月末分攤后本科目無余額。（一）職工薪酬的核算1、實行工效掛鉤企業(yè)的職工薪酬核算 掛鉤應提職工薪酬=上級核定的職工薪酬總額基數(shù)+新增效益職工薪酬

3、新增效益職工薪酬=上級核定的職工薪酬總額基數(shù)浮動比例根據(jù)工效掛鉤辦法計算得出的掛鉤計提比例例題見本教材P258例99。2、未實行工效掛鉤企業(yè)的職工薪酬核算發(fā)放時： 借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金等月末轉賬時： 借：管理費用 貸：應付職工薪酬3、職工薪酬的分攤月末按比例分攤時，分錄為：借：郵政業(yè)務成本專業(yè)成本職工薪酬 貸：郵政業(yè)務成本待轉業(yè)務成本職工薪酬 （二）折舊費用的核算計提折舊時：借：郵政業(yè)務成本待轉專業(yè)成本折舊費 管理費用折舊費 貸：累計折舊月末分攤折舊時：借：郵政業(yè)務成本專業(yè)成本折舊費 貸：郵政業(yè)務成本待轉業(yè)務成本折舊費例題見本教材P259例912 。（三）郵件運輸費的核算支付運輸費時

4、：借：郵政業(yè)務成本待轉專業(yè)成本郵件運輸費 貸：銀行存款等月末按比例分攤時：借：郵政業(yè)務成本專業(yè)成本郵件運輸費 貸：郵政業(yè)務成本待轉專業(yè)成本郵件運輸費 （四）修理費的核算發(fā)生時：借：郵政業(yè)務成本待轉專業(yè)成本修理費 貸：銀行存款等月末按比例分攤時：借：郵政業(yè)務成本專業(yè)成本修理費 貸：郵政業(yè)務成本待轉專業(yè)成本修理費（五）周轉材料攤銷的核算領用時：借：郵政業(yè)務成本待轉專業(yè)成本周轉材料攤銷 貸：周轉材料月末按比例分攤時：借：郵政業(yè)務成本專業(yè)成本周轉材料攤銷 貸：郵政業(yè)務成本待轉專業(yè)成本周轉材料攤銷（六）業(yè)務費的核算發(fā)生時：借：郵政業(yè)務成本專業(yè)成本業(yè)務費 貸：銀行存款等月末按比例分攤時：借：郵政業(yè)務成本專

5、業(yè)成本業(yè)務費 貸：郵政業(yè)務成本待轉專業(yè)成本業(yè)務費（七）年終結轉“郵政業(yè)務成本”平時不結轉，年終結轉到“收支差額”科目后，本科目無余額。 結轉分錄為： 借：收支差額 貸：郵政業(yè)務成本四、收支差額的核算（一）收支差額的構成 收支差額由生產經營活動中的各種收入、支出和稅費構成。 收支差額凈額=收支差額總額-所得稅收支差額總額=郵政營業(yè)收支差額+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+附屬企業(yè)利潤郵政營業(yè)收支差額=郵政業(yè)務收支差額+其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-管理費用-財務費用郵政業(yè)務收支差額=郵政業(yè)務收入-郵政業(yè)務成本-營業(yè)稅金及附加（二）收支差額的核算 年度終了時，應將“收支差額”科目的余額全

6、部轉入“收支差額分配未分配收支差額”科目； 年終結轉后，“收支差額”科目應無余額。 例題見本教材P266 例919 。第二節(jié) 電信企業(yè)會計4、移動通信網業(yè)務收入1、本地固定電話網業(yè)務收入5、衛(wèi)星通信網業(yè)務收入6、無線尋呼網業(yè)務收入2、長途電話網業(yè)務收入3、數(shù)據(jù)通信網業(yè)務收入（一）電信業(yè)務收入一、電信業(yè)務收入的核算7、專用通信網業(yè)務收入54321營業(yè)廳收取現(xiàn)金的通信費收入的賬務處理普通簽約記賬用戶通信費收入的賬務處理預付費卡實現(xiàn)通信收入的賬務處理 企業(yè)內網間結算收、支的賬務處理企業(yè)間網間結算收入、結算支出的賬務處理（二）電信業(yè)務收入的核算方法根據(jù)企業(yè)主營業(yè)務收入核算流程，賬務處理分五種情況：例題見本教材P271例920 。二、電信業(yè)務成本的核算4、周轉材料攤銷1、職工薪酬5、業(yè)務費6、電路及網元租賃費2、折舊費3、修理費（一）電信業(yè)務的成本項目（二）電信企業(yè)成本的核算方法 基本會計處理如下：借：