稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)教案12

1、一、復(fù)習(xí)導(dǎo)入新課復(fù)習(xí)內(nèi)容：.增值稅征收范圍？.流轉(zhuǎn)稅的種類？導(dǎo)入新課：我們前面已經(jīng)學(xué)習(xí)了增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、申報(bào)以及會(huì)計(jì)處 理，流轉(zhuǎn)稅除了包括增值稅外還包括消費(fèi)稅及營業(yè)稅。我們從今天開 始來學(xué)習(xí)消費(fèi)稅。問答講解5分鐘二、明確學(xué)習(xí)目標(biāo)能夠確定消費(fèi)稅征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率2分鐘三、知識(shí)學(xué)習(xí)案例引33分鐘長春鯨鵬2019年7月10日進(jìn)行6月份消費(fèi)稅申報(bào),2019入，學(xué)生年6月各類消費(fèi)品經(jīng)營情況如教材P72所示，要求：探討，教（1）計(jì)算煙類應(yīng)稅消費(fèi)品6月份準(zhǔn)予扣除稅額和應(yīng)納消費(fèi)稅額。（2）分別計(jì)算6月份白酒、黃酒、紅酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額及酒類 應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（3）計(jì)算受托加工高檔化妝品應(yīng)代

2、收代繳消費(fèi)稅稅額。（4）計(jì)算6月份銷售高檔化妝品和高檔手表應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（一）消費(fèi)稅的概念及特點(diǎn)概念：消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消 費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售量征收的一種 稅。消費(fèi)稅可以貫徹消費(fèi)政策，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)；可以限制過度消費(fèi)， 平衡供求關(guān)系；矯止不良消費(fèi)習(xí)慣，改善社會(huì)與自然環(huán)境。特點(diǎn)：.征收范圍具有選擇性.征收環(huán)節(jié)具有單一性.征收方法具有靈活性.稅率、稅額具有差異性.稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性（二）消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn) 口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售規(guī)定的消費(fèi)品的 其他單位和個(gè)人。（三）

3、消費(fèi)稅的征稅范圍消費(fèi)稅將以下幾種類型的產(chǎn)品納入征收范圍。主要是：師解析。比照法1.過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火；啟發(fā)式教.奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石；高能耗及 高檔消費(fèi)品，如摩托車、小汽車；.不可再生或替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油；.具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車輪胎等。稅目是征稅范圍的具體化，消費(fèi)稅共設(shè)置15個(gè)稅目，具體稅目 見稅目稅率表。（四）消費(fèi)稅稅率。消費(fèi)稅稅目稅率表P76（五）消費(fèi)稅計(jì)稅方法消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合 計(jì)稅（以下簡稱復(fù)合計(jì)稅）的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公

4、式 如下：實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率實(shí)行從量定額方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率+銷售 數(shù)量X定額稅率在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法。（六）消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定.從量計(jì)征銷售數(shù)量確實(shí)定銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。.從價(jià)計(jì)征計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定（1）從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)與增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致，均 為不含增值稅銷售額，即納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部 價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（2）對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收 取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上

5、如何核算，均應(yīng)并入酒 類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅。（3）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（4）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債 務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià) 格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（5）視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額確實(shí)定。視同銷售的銷售額確定順序：首先按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品 的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià) 格計(jì)（6）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定算納稅委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì) 算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，

6、按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅學(xué)法比照法四、技能學(xué)習(xí)某酒廠2019年6月舉辦展銷會(huì)，將新研制的糧食白酒100千克 贈(zèng)送給來賓，該白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。該批白酒生產(chǎn)成 本10000元，本錢利潤率為10%,白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%,定 額稅率為0.50元/斤，那么該批白酒的組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格=10 000X (1 + 10%) + (100X2X0.5) + (1 20%) =13 875 (元)舉*反三 訓(xùn)練法15分鐘五、模仿、整合訓(xùn)練某化妝品廠2019年婦女節(jié)前，將新研制的高檔化妝品作為福利 發(fā)放給員工，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。該批化妝品生 產(chǎn)本錢為17 000元，本錢利潤率為5%,高檔化妝品消費(fèi)稅比例稅率 為15%,那么該批高檔化妝品的組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格=17 000義(1+5%) 4- (1 15%) =21 000 (元)舉一反三 訓(xùn)練法15分鐘六、課堂小結(jié).消費(fèi)稅的概念及特點(diǎn).消費(fèi)稅的納稅人.消費(fèi)稅的征稅范圍.消費(fèi)稅稅率,消費(fèi)稅計(jì)稅方法.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)歸納