會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：深圳國(guó)稅問(wèn)題解答之五

1、深圳國(guó)稅問(wèn)題解答之五作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)的銷售 ( 營(yíng)業(yè) ) 收入是否包含視同銷售的收入 ?根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知( 國(guó)稅函2009202 號(hào)) 文件規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售 ( 營(yíng)業(yè) ) 收入額應(yīng)包括實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售( 營(yíng)業(yè) ) 收入額。從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，能否計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額?根據(jù)關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知( 國(guó)稅函 201079 號(hào))規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)( 包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等) ，其從被投資企業(yè)所分配

2、的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。金融企業(yè)同期同類貸款利率如何確定 ?根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第 34 號(hào)) 第一條規(guī)定，根據(jù)實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期

3、同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率編輯推薦 :兩種方法可化解借款損失納稅風(fēng)險(xiǎn)免抵退生產(chǎn)企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加的財(cái)稅處理會(huì)計(jì)非常實(shí)用的經(jīng)驗(yàn)分享就兼有從價(jià)從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)算與申報(bào)的解析匯總：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困難不能否認(rèn)