作業(yè)成本預(yù)算課件

1、作業(yè)預(yù)算研究作者：潘飛 郭秀娟小組成員王輝姚偉朱俊達姚劍飛夏永久作業(yè)預(yù)算研究3王輝姚偉朱俊達姚劍飛夏永久內(nèi)容安排：123451、PPT修改制作，作者簡介，作業(yè)成本法和ABB簡介。2、ABB與成本管理的縱向整合3、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的編制與調(diào)整4、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的控制與差異分析5、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算相對于傳統(tǒng)預(yù)算方法的優(yōu)越性作者簡介：作業(yè)預(yù)算研究12345潘飛，現(xiàn)為會計學院教授、博士生導師。主要研究領(lǐng)域中國企業(yè)管理會計問題，先后主持國家自然與國家社科等國家與省部級課題八項，研究成果發(fā)表在British Accounting Review、管理世界、中國會計與財務(wù)研究等國內(nèi)外會計權(quán)威期刊。為本科生講授成本管理會

2、計課程，為研究生開設(shè)課程有高級管理會計研究和中國管理會計理論與實務(wù)。潘飛于1983年加入上海財經(jīng)大學會計學院擔任教職，1999年從上海財經(jīng)大學會計學專業(yè)取得管理學博士學位，歷任會計學院講師、副教授，并于2000年被評為教授。 作業(yè)成本法：作業(yè)預(yù)算研究12345Activities-Based Cost Method作業(yè)預(yù)算研究12345一個例子傳統(tǒng)的計算方法：1000*242000/(242000+120000)=6681000-668=332作業(yè)預(yù)算研究12345一個例子黃金棉花搬運人工產(chǎn)品：作業(yè)：資源：作業(yè)預(yù)算研究12345作業(yè)成本法的使用條件1、產(chǎn)品種類較多，小批量生產(chǎn)2、制造費用占比重

3、較大3、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)較多4、電算化程度高5、能提供準確的成本信息一種建立在ABC基礎(chǔ)上的成本預(yù)算方法ABB簡介作業(yè)預(yù)算研究23451作業(yè)預(yù)算研究23451作業(yè)成本法費用分配原理：傳統(tǒng)分配方法：資源 產(chǎn)品作業(yè)成本法：資源 作業(yè) 產(chǎn)品3451作業(yè)預(yù)算研究23451作業(yè)預(yù)算研究22451作業(yè)預(yù)算研究3作業(yè)預(yù)算差異分析： 實際成本 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算 （基于實際作業(yè)量） （基于預(yù)算作業(yè)量）價格差異效率差異作業(yè)預(yù)算差異分析：2451作業(yè)預(yù)算研究3（一）變動作業(yè)成本差異分析2451作業(yè)預(yù)算研究3作業(yè)預(yù)算差異分析：變動作業(yè)成本的價格差異和效率(數(shù)量)差異與傳統(tǒng)成本法中變動制造費用差異分析中的相應(yīng)部分相似但是

4、由于在ABC法下,作業(yè)動因與作業(yè)成本的發(fā)生更具相關(guān)性,所以計算的效率差異也就更能反映完成作業(yè)的效率。而不是像在傳統(tǒng)差異分析中那樣,價格差異中總是包含一部分效率差異的因素,很難剔除價格差異則相當于單位作業(yè)實際成本與其標準成本之間的差異,對于這部分差異,在ABB條件下,還可以繼續(xù)分析構(gòu)成相應(yīng)成本的資源項目是根據(jù)資源動因分解下來的還是專屬于該作業(yè)的資源項目,從而確定相應(yīng)的責任單位和尋求改進的途徑2451作業(yè)預(yù)算研究3（二）固定作業(yè)成本差異分析作業(yè)預(yù)算差異分析：實際成本 作業(yè)量成本（基于企業(yè)作業(yè)能力） 標準作業(yè)量成本（基于作業(yè)增值）預(yù)算差異能量差異作業(yè)能量的實際利用情況揭示了該項作業(yè)的非增值成本125

5、3作業(yè)預(yù)算研究4作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的優(yōu)越性：1.ABB 法與傳統(tǒng)預(yù)算法相比, 提供了更多的調(diào)整預(yù)算平衡的工具。2.在ABB 法下, 經(jīng)營循環(huán)預(yù)算的平衡和財務(wù)循環(huán)預(yù)算的平衡可以分別實現(xiàn)。3.與傳統(tǒng)預(yù)算方法定位于垂直的組織結(jié)構(gòu)相比, ABB 更強調(diào)和適應(yīng)平行的組織結(jié)構(gòu), 基于作業(yè)劃分和作業(yè)中心的預(yù)算打破了企業(yè)部門之間的分隔。4.使得基層員工對于預(yù)算年度內(nèi)每個月份他們分別需要完成的作業(yè)量有很清楚的認識。從而使得預(yù)算更易于被基層員工所接受和理解。1253作業(yè)預(yù)算研究4國外相關(guān)文獻綜述： Michael Morrow和Tim Connollv(1991)發(fā)現(xiàn)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算能夠確保經(jīng)理在決策的制定過程中更好地領(lǐng)會成本動因和資源消耗量，而這恰恰是傳統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)所無法實現(xiàn)的。國內(nèi)相關(guān)文獻綜述：1253作業(yè)預(yù)算研究4湯秀玲、饒海琴（2005)通過對作業(yè)成本法和作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的分析與研究，將作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的模刑應(yīng)用在鋼鐵行業(yè)中，從而預(yù)測企業(yè)的作業(yè)需求量和資源需求量，最終達到企業(yè)資源的最有效配置。國內(nèi)相關(guān)文獻綜述：1253作業(yè)預(yù)算研究4 哀毅然(2005)基于企業(yè)戰(zhàn)略的角度導入作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算，強化全而預(yù)算管理強調(diào)ABB是種以戰(zhàn)略為導向的預(yù)算，能夠根據(jù)市場準確預(yù)估企業(yè)的產(chǎn)量與勞務(wù)，進而確定每項作業(yè)的資源消耗量結(jié)論：1253作業(yè)預(yù)算研究4作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的透明性使得企業(yè)資源配置可以實現(xiàn)最優(yōu)化，改善決策制定和業(yè)績評價, 提