07財務(wù)會計報告

1、第七章 財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）總 賬明細(xì)賬第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述 一、財務(wù)會計報告的意義 1.財務(wù)會計報告的含義是會計核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 二、財務(wù)會計報告的組成內(nèi)容 會計報表主表和附表 會計報表附注 財務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入、費用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務(wù)情況說明書會計報表附表三、會計報表的分類四、會計報表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）編報及時便于理解相關(guān)可比數(shù)字真實內(nèi)容完整9/9/20225 第二節(jié)

2、 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用 1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。9/9/20226 2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。 9/9/20227二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容9/9/20228三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制準(zhǔn)備工作1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目的期末調(diào)整會計分錄，做好企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬工作。結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、本年利潤、利潤分配等等2、將本月所發(fā)生的會計事項和月末的調(diào)整事項依據(jù)會計分錄登記入賬。3、結(jié)算出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益

3、賬戶的期末余額。9/9/202210基本編制方法9/9/202211 2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 （1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、長期借款、應(yīng)付債券、實收資本、資本公積、盈余公積等等資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：康華公司 2010年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款90000 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收款項 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬7000 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費50962.5 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息2100 存貨 應(yīng)付股利200000流動負(fù)債

4、合計 流動資產(chǎn)合計非流動負(fù)債：非流動資產(chǎn)： 長期借款100000 長期應(yīng)收款 非流動負(fù)債合計 長期股權(quán)投資 負(fù)債合計固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益 在建工程略 實收資本(或股本)2000000略 工程物資 資本公積90300 固定資產(chǎn)清理 盈余公積20000 無形資產(chǎn) 未分配利潤 非流動資產(chǎn)合計 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計 資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計9/9/202213“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)” = 1年內(nèi)到期的“持有至到期投資” + 1年內(nèi)攤銷的“長期待攤費用” + 1年內(nèi)可收回的“長期應(yīng)收款”（2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列。9/9/202214持有

5、至到期投資= 持有至到期投資期末借方余額-1年內(nèi)到期的投資長期待攤費用= 長期待攤費用期末借方余額-1年內(nèi)攤銷長期待攤費用長期應(yīng)收款= 長期應(yīng)收款期末借方余額-1年內(nèi)收回長期應(yīng)收款9/9/202215“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債” = 一年內(nèi)到期的“長期借款” + 1年內(nèi)到期“長期應(yīng)付款”+1年內(nèi)到期“應(yīng)付債券”+1年內(nèi)到“期預(yù)計負(fù)債”9/9/202216 （3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”等。貨幣資金= 庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南方公司2013年7月31日庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫存現(xiàn)金1 000銀行存款10 000其他

6、貨幣資金2 000130009/9/202218存貨= （在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+材料成本差異+庫存商品+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本等）- 存貨跌價準(zhǔn)備9/9/202219【例2】南方公司2013年7月31日原材料等科目總賬余額如下：總賬期末借方余額期末貸方余額在途物資100 000原材料286 000周轉(zhuǎn)材料221 500庫存商品395 000發(fā)出商品150 000生產(chǎn)成本135 000存貨跌價準(zhǔn)備128430003 200 9/9/202220資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：康華公司 2010年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動資產(chǎn)

7、：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款90000 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收款項 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬7000 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費50962.5 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息2100 存貨 應(yīng)付股利200000流動負(fù)債合計 流動資產(chǎn)合計非流動負(fù)債：非流動資產(chǎn)： 長期借款100000 長期應(yīng)收款 非流動負(fù)債合計 長期股權(quán)投資 負(fù)債合計固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益） 在建工程略 實收資本(或股本)2000000略 工程物資 資本公積90300 固定資產(chǎn)清理 盈余公積20000 無形資產(chǎn) 未分配利潤 非流動資產(chǎn)合計 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計 資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計庫存現(xiàn)1035

8、元+銀行存款1001750元1002785282100原材料110100元+庫存商品172000元116122.50利潤分配貸方余額116122.509/9/202221 （4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列。 如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備 +預(yù)收賬款借方余額 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列9/9/202224【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：總賬明細(xì)賬期末借方余額期末貸方余額應(yīng)收賬款40 000華南公司50 000新樂

9、公司 10 000壞賬準(zhǔn)備2000 預(yù)收賬款3000甲公司5000 乙公司200015000500009/9/202225（2）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額9/9/202226【例5】南方公司2013年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額應(yīng)付賬款45 000東風(fēng)工廠50 000紅星公司5 000預(yù)付賬款2000A公司6000B公司4000 54000110009/9/202227資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：康華公司 2010年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)

10、債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款90000 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬7000 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費50962.5 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息2100 存貨 應(yīng)付股利200000流動負(fù)債合計 流動資產(chǎn)合計非流動負(fù)債：非流動資產(chǎn)： 長期借款100000 長期應(yīng)收款 非流動負(fù)債合計 長期股權(quán)投資 負(fù)債合計固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益） 在建工程略 實收資本(或股本)2000000略 工程物資 資本公積90300 固定資產(chǎn)清理 盈余公積20000 無形資產(chǎn) 未分配利潤 非流動資產(chǎn)合計 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計 資產(chǎn)

11、總計負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計1002785282100116122.501002785282100116122.5010027852821001002785282100116122.50100278528210011700應(yīng)付賬款貸方余額11700元3000預(yù)付賬款貸方余額3000元9/9/202228（5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列 如“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、 “應(yīng)收賬款”、“存貨”、“無形資產(chǎn)”等。9/9/202229固定資產(chǎn)= 固定資產(chǎn)原值-累計折舊【例7】南方公司2009年7月31日固定資產(chǎn)和累計折舊總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額固定資產(chǎn)80

12、000累計折舊40 0009/9/202230在建工程”項目，根據(jù)“在建工程”賬戶的期末借方余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶貸方期末余額后的差額填列。“無形資產(chǎn)”項目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末貸方余額后的差額填列。9/9/202231資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：康華公司 2010年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款90000 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收款項 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬7000 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費50962.5 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息210

13、0 存貨 應(yīng)付股利200000流動負(fù)債合計 流動資產(chǎn)合計非流動負(fù)債：非流動資產(chǎn)： 長期借款100000 長期應(yīng)收款 非流動負(fù)債合計 長期股權(quán)投資 負(fù)債合計 固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益） 在建工程略 實收資本(或股本)2000000略 工程物資 資本公積90300 固定資產(chǎn)清理 盈余公積20000 無形資產(chǎn) 未分配利潤 非流動資產(chǎn)合計 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計 資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計1002785100278510027851002785116122.50100278528210011700固定資產(chǎn)借方余額1529800元累計折舊貸方余額279500元12503001

14、50000300012878851400300361762.5100000461762.50226422.50268818526881859/9/202232第三節(jié) 利潤表9/9/202233利潤的計算公式：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益=-+9/9/202234利潤的計算公式：營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益=-+利潤總額營業(yè)利潤=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-9/9/202235利潤的計算公式：利潤總額=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-營業(yè)利潤凈利潤=所得稅費用-9/9/202236利潤的計算公式：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附

15、加銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益=-+利潤總額=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-營業(yè)利潤凈利潤=所得稅費用-利潤總額9/9/2022379/9/202238一、利潤表 1、利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。9/9/2022392、利潤表的作用 反映企業(yè)的收入和費用等情況。 反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 用以分析企業(yè)的盈利能力。 9/9/2022403、利潤表的格式單步式9/9/202241多步式 按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號-財務(wù)報表列報規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表采用多步式結(jié)構(gòu)。 9/9/2022439/9/2022444、利潤表的內(nèi)容 表頭 主要包括利潤表的名稱、編制單位、編制日期和貨幣計量單

16、位。 表體 是利潤表的主體部分，包括利潤表各項目名稱及其本期數(shù)和上期數(shù)。9/9/202245 多步式利潤表主要分為四部分： 第一部分反映企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤： 主營業(yè)務(wù)利潤 主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加 第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成： 營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-營業(yè)費用-財務(wù)費用 第三部分反映利潤總額： 利潤總額 營業(yè)利潤+投資凈收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 第四部分反映凈利潤： 凈利潤利潤總額-所得稅9/9/202246二、利潤表的基本編制方法9/9/202247填列方法報表項目舉例根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費

17、用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用根據(jù)幾個損益類總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)收入、營業(yè)成本根據(jù)利潤表中有關(guān)項目之間的關(guān)系計算填列營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用9/9/202248填列方法報表項目舉例根據(jù)幾個損益類總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)收入、營業(yè)成本根據(jù)利潤表中有關(guān)項目之間的關(guān)系計算填列營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤9/9/202249 報表各項目的具體填列方法如下： 1“主營業(yè)務(wù)收入”項目，本項

18、目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 2“主營業(yè)務(wù)成本”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。 3“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 4“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。如發(fā)生虧損，以“一”號填列。9/9/202250 5“營業(yè)費用”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。 6“管理費用”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。 7“財務(wù)費用”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目發(fā)生額分析填列。 8“投資收益”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以“一”號填列。 9“補(bǔ)貼收入”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。9/9/202251 10“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。 11“利潤總額”項目，如為凈虧損，以“一”號填列。 12“所得稅”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。 13“凈利潤”項目，如為凈虧損，以“”號填列。9/9/