淺析會計誠信缺失原因及解決對策

1、淺析會計誠信缺失原因及解決對策【摘要】會計誠信是會計與生俱來的品質，是會計行業(yè)賴以生存的基矗而由于經(jīng)濟利益的驅動、會計信息不對稱及違規(guī)本錢低廉等原因，以及近幾年來中外會計信息嚴重失真的情況屢屢發(fā)生，使會計行業(yè)面臨“誠信危機的挑戰(zhàn)。因此針對當前會計誠信缺失的現(xiàn)狀，分析會計誠信缺失的內(nèi)在及外在原因，重點從會計行業(yè)的角度出發(fā)，提出減少會計誠信缺失的根本對策?！娟P鍵詞】會計誠信原因對策誠信，顧名思義，就是老實和信譽，即以誠待人，取信于人。在我國傳統(tǒng)道德中，“誠信是最重要的標準之一。“誠信不僅是做人的根本，與別人交往的根本道德準那么，也是會計人員理財?shù)母尽嬚\信表達了會計對社會的一種根本承諾，即客觀

2、、公正、不偏不倚地把現(xiàn)實經(jīng)濟活動反映出來，并忠實地為會計信息使用者效勞。但近幾年來，隨著社會經(jīng)濟的日益復雜化，有些人受利益驅使制造假賬，使會計信息失真、虛假問題日益嚴重。隨著美國“安然事件的發(fā)生及一系列公司會計造假事件被曝光，國內(nèi)的會計誠信缺失案屢有發(fā)生，使會計行業(yè)面臨著“誠信危機的挑戰(zhàn)。會計誠信缺失的問題，已經(jīng)引起全世界會計界及社會各界的普遍關注。因此，重塑會計行業(yè)的誠信，營造良好的會計信譽環(huán)境，已成為我國目前亟待解決的重大會計問題。一、會計誠信缺失的原因1、信息不對稱是會計失信的前提所謂“會計信息不對稱，是指對相關信息占有經(jīng)營者相對處于優(yōu)勢地位、所有者相對處于優(yōu)勢地位的一種現(xiàn)象。由于信息不

3、對稱，經(jīng)營者就可能出現(xiàn)道德風險和逆向選擇，違犯誠信原那么，提供虛假會計信息。同時信息不對稱也容易產(chǎn)生次品驅逐良品，當前的會計市場也證明了這一點。由于相當一部分證券市場的投資者喜歡獵取小道消息，只關心股票價格的升降，對會計信息的真假缺乏研究，從而造成市場對虛假會計信息的大量需求。由于需求的增加，必然導致虛假信息供應的增加，使高質量的財務報告逐漸被擠出市場，形成“虛假會計信息。2、利益的驅動是會計失信的根本原因會計造假的背后有著宏大的經(jīng)濟利益作動力。企業(yè)通過提供虛假會計信息可騙取投資者、債權人、供應商、銀行和政府等利益相關者的信任，并因此獲得投資、貸款或減少稅金等經(jīng)濟利益。大股東在其利益與國家、其

4、他小股東、債權人發(fā)生矛盾的情況下，會對管理者施加影響，粉飾財務報告。單位負責人有才能也有條件影響會計人員，為個人及小集團的利益做假賬，出假報表。在我國目前處于買方市場困境下的注冊會計師及會計師事務所，不得不以降低審計質量為代價，與上市公司管理當局“合作，出具虛假報告，以實現(xiàn)“多贏。正是這些復雜的利益關系構成了虛假會計信息產(chǎn)生的內(nèi)在動因。3、內(nèi)外監(jiān)視約束機制的不健全和不到位從內(nèi)部看，一些會計主體的會計行為缺乏透明度，自我控制、自我約束機制不健全，缺乏有效的內(nèi)部制約和監(jiān)視機制。有些會計主體雖建立了一些內(nèi)控制度，但制度得不到真正落實，形同虛設，財會部門不能有效履行會計職能，致使人為會計造假行為不可防

5、止。內(nèi)部審計由于受制于企業(yè)經(jīng)營者，缺乏獨立性，其對會計的監(jiān)視很難有成效。4、會計人員缺乏職業(yè)道德，少數(shù)人員業(yè)務素質差道德內(nèi)容包括社會公德、職業(yè)道德和家庭美德，會計道德屬于職業(yè)道德范疇。目前，我國會計造假猖獗，會計誠信缺失，重塑會計職業(yè)道德已迫在眉睫。會計道德是人的一種行為標準，它既屬于道德范疇又屬于經(jīng)濟的范疇。重塑會計道德，不能只強調“經(jīng)濟的法制建立，也不能只針對“道德強調自我約束。會計人員道德程度上下，既受家庭教育影響、也受社會環(huán)境的影響。一個良好的社會環(huán)境有利于道德程度的進步，相反可能會降低道德程度。我國會計人員利益不確定性及不對稱性，造成一些會計人員要么急功近利，要么鋌而走險，嚴重失信。

6、會計道德建立應注重獎勵和嚴懲，對守德之人，應該獎勵，對不道德的人從嚴懲罰。否那么誠信缺失很難防止。5、會計制度本身存在的缺陷和破綻會計準那么、會計制度的破綻與執(zhí)行的伸縮性等，為虛假會計信息的產(chǎn)生提供了條件。詳細表現(xiàn)為：1會計原那么為虛假會計信息提供了操作空間。2會計政策為企業(yè)提供越來越寬的選擇范圍，會計信息提供者總是在規(guī)定的范圍內(nèi)選擇有利于自身績效或其他目的會計政策。3會計工作內(nèi)容需要憑會計人員的主觀判斷來進展，這就為會計人員制造虛假會計信息提供了職務上的方便，針對同一經(jīng)濟事項，會計人員可能有假設干種可供選擇的方法，做出不同的估計。4會計準那么的滯后性，為會計造假提供契機。5會計人員沒有獨立地

7、位。二、會計行業(yè)誠信重塑的詳細對策1、加快會計準那么的研究和制訂，減少會計虛假信息的施展空間第一，加快會計準那么的研究和制訂，完善會計準那么及相關會計制度，標準會計行為，確保會計信息真實。第二，對將來會計環(huán)境的變化做超前的分析，使會計開展具有較好的穩(wěn)定性和持續(xù)性。第三，協(xié)調好利益相關者之間的利益關系，使各方的利益都能在有關準那么及制度中得到充分表達，增加各方對準那么及制度的認同。盡量減少可供選擇的會計程序和方法，縮小會計選擇的范圍。第四，合理確定“重要性的范圍，不能由上市公司自愿選擇。第五，盡快制定會計行業(yè)的誠信建立綱要和施行細那么，為會計的誠信建立提供一個良好的社會環(huán)境。2、完善公司治理構造

8、1建立股東對經(jīng)營者的強力約束機制。2以法律方式標準公司董事會的構成，責任等。3完善監(jiān)事會制度，充分賦予監(jiān)事會實際的監(jiān)視權。4對經(jīng)營者進展制衡與鼓勵，以實現(xiàn)自我約束和鼓勵。5完善經(jīng)營業(yè)績評價體系。6建立經(jīng)營者人才市場，健全經(jīng)營者更換機制。7實行職工參與制度，發(fā)揮職工的管理主體作用，有效監(jiān)視經(jīng)營者的日常經(jīng)營活動，防止會計舞弊行為發(fā)生。3、搞好財會人員繼續(xù)教育，進步財會人員綜合素質1注重宣傳。國家通過報刊和其他宣傳媒介，廣泛宣傳了我國會計制度改革的最新進展和舉措，宣傳會計工作和會計信息在社會主義市場經(jīng)濟體制中的重要作用。2組織培訓。應考慮到企業(yè)的現(xiàn)狀，隨著國有企業(yè)改革的進一步深化，會計準那么的適用范

9、圍也將會逐步擴大，最終目的是所有企業(yè)都要執(zhí)行新準那么。新準那么、新制度、新規(guī)程、新程序在實務操作中要詳細運用，有一定的技術難度，對會計人員的知識構造提出新的要求，需要懂得多方面知識的復合人才。財會人員應積極主動地學習，為全面適應新形勢的會計工作打下堅實基矗3考核監(jiān)視。財會人員繼續(xù)教育，不能敷衍了事，只講過程，不講效果。各級財務業(yè)務主管部門在組織好本部門和所屬單位的財會人員培訓的根底上，應制定一些相應的考核監(jiān)視制度，催促會計人員更好的學習?？梢园牙^續(xù)教育與財會人員專業(yè)技術資格評審，每年先進工作者的評選以及會計證的年檢聯(lián)絡起來，讓各級財會人員真正動起來，主動學習，主動適應，主動進步。4、建立民事賠

10、償制度，加大造假本錢1建立民事賠償制度。盡快建立民事賠償制度，對參與造假，無論是公司投資者或經(jīng)營者、律師，還是評估師、會計師，只要公民的合法利益受到損害，受害人都可以提起訴訟，要求賠償。2加大對會計造假的懲罰力度，進步會計失信本錢，使造假者付出的代價遠遠大于其得到的收益，以此消除利益驅使而造假的可能。3構建有效的市場退出機制。對不遵守行業(yè)操守。不守信譽的企業(yè)或個人，出現(xiàn)失信行為后要把肇事者驅逐出相關行業(yè)。5、推行誠信保險制度會計誠信建立必須納入整個社會的信譽體系建立之中。施行誠信工程，應著力解決好以下幾個問題：1加強誠信教育。廣泛開展宣傳教育活動，使全社會的人們都認識到誠信的重要性、缺乏誠信的

11、危害性，形成誠信者受尊重、缺失誠信者遭鄙視的社會環(huán)境和言論氣氛。2打造信譽政府。政府作為掌握公共權利者，享用和支配著納稅人的錢，本質上和納稅人之間就是一種契約關系，要守契約、講誠信，實在為納稅人謀取利益，通過制度建立，標準和保護誠信，嚴厲打擊各類造假等缺乏誠信行為，杜絕“官出數(shù)字、數(shù)字出官的浮夸風，進步政府信譽度。3建立信譽檔案。目前，我國單位和個人的信譽檔案還是空白，信譽中介機構的開展也剛剛開場，信譽評估行業(yè)整體程度不高，市場競爭無序，還沒有建立起一個完好、科學的、社會化的信譽管理支持體系。三、制定進步會計誠信程度的相關配套措施1、加強司法和政府監(jiān)管力度，發(fā)揮法律和行政力量1從有關會計的法制

12、建立來看，目前需要解決懲治造假的“準確制導問題。同時為了改進會計的法制建立，還需要研究司法會計，進步立法和執(zhí)法的科學性。2解決監(jiān)管責任問題。過去企業(yè)都有上級主管，企業(yè)出了任何問題上級都要受牽連。上級對企業(yè)的監(jiān)管是預防性的，逐級監(jiān)管，有完善的控制系統(tǒng)，假冒偽劣產(chǎn)品的消費很困難。如今上級沒有了，監(jiān)管的責任轉移到綜合部門，只有假冒偽劣商品消費出來，已經(jīng)上市，甚至媒體已經(jīng)曝光，這些部門才開場行動。3從有關會計的制度標準來看，頻繁的會計制度改革，破壞了會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性，每一次改動必然給企業(yè)提供一次洗牌的時機和造假的手段。因此，會計技術標準的出臺要慎重，要有相對的穩(wěn)定性。2、加強社會監(jiān)視與評價機制，發(fā)揮社

13、會力量是否遵守了道德標準，要靠社會言論和公眾的評價，而不僅僅是法院和政府認定。沒有言論支持的道德標準，只是紙面上的道德標準。目前對于造假賬的言論譴責已經(jīng)給企業(yè)、會計師和審計師造成一定的壓力，但這種譴責大多是針對整體而非詳細企業(yè)，多數(shù)是學術性、政策性的而非實用性的。我們還缺乏評價企業(yè)會計信息質量的環(huán)境、社會力量和動力機制。因此，要在法律上明確，根據(jù)公開的財務報表對上市公司所作的分析，屬于言論自由，不構成聲譽侵權。應當建立和培植揭露虛假會計信息的市場力量，以改變目前造假力量大于抑制力量的失衡狀態(tài)。從有關會計誠信現(xiàn)狀來看，加快建立社會信譽監(jiān)視體系，是我國目前迫切要完成的大事。規(guī)模先進的信息數(shù)據(jù)庫將記

14、錄著大量企業(yè)與個人的資金往來與商品交易的種種資料，可以提供客戶查詢，一旦有不良信譽的記錄，在工商注冊、銀行貸款、消費貸款、個人信譽卡效勞以及人才聘用等，將受到制約。相反，為鼓勵獲得守信等級高的企業(yè)將可優(yōu)先發(fā)行股票和企業(yè)債券，或為其提供高額度的貸款。一些專家還建議，借鑒國外經(jīng)歷，結合本國現(xiàn)實情況，制訂可實際操作的?信譽法?。3、加強社會教育機制，啟發(fā)行為人的良知誠信在多大范圍和什么程度上為人們所承受，取決于誠信的宣傳和教育。要讓人們認識到，誠信是重要的并且有益的，誠信是必然趨勢，缺乏誠信的人終究要倒霉。教育要求以事實為基矗糾正人們的行為將有賴于有效的獎懲措施的建立和施行。從經(jīng)濟學角度而言，當理性人衡量了誠信行為帶來的收益光明的職業(yè)前景、融洽的同事關系、良好的社會信譽；與不老實將付出的本錢晉升無望、時刻面臨失去工作的威脅、受到同事的鄙視和冷淡；理性人會毫不猶豫的選擇前者。從而，誠信教育將不再是單純的說教，它將成為一種自覺的、理性的選擇。誠信