銀行會計學第10章年度決算

1、銀行會計學第十章 年度決算學習目標（1）了解商業(yè)銀行年度決算的意義、要求和程序；（2）掌握年度會計報告的具體內(nèi)容，了解年度會計報告的寫作方法。實踐目標：（1）熟練掌握商業(yè)銀行年度決算的基本工作流程和業(yè)務內(nèi)容；（2）掌握商業(yè)銀行年度決算各項報表的編制方法。第一節(jié) 年度決算概述一、年度決算的含義及意義年度決算是指在每個會計年度終了，對銀行全年的會計核算資料進行歸納、整理、核實，辦理結(jié)賬，結(jié)轉(zhuǎn)損益，編制年度財務報告，集中反映全行年度業(yè)務活動和財務狀況的一項綜合性工作。第十章 年度決算年度決算第一節(jié) 年度決算概述一、年度決算的含義及意義第十章 年度決算0302011.有利于提高銀行會計工作的質(zhì)量 3.

2、有利于加強宏觀經(jīng)濟調(diào)控2.有利于促進銀行經(jīng)營管理水平的提高 第一節(jié) 年度決算概述 二、年度決算的基本要求和步驟年度決算是銀行一項全局性的重要工作，是會計工作的全面總結(jié)，涉及面廣、政策性強、工作量大、質(zhì)量要求高。因此，年度決算工作必須遵循以下原則：第十章 年度決算1.堅持統(tǒng)一領(lǐng)導、各部門緊密配合2.堅持會計資料的真實、準確和可靠3.堅持會計報告的完整、統(tǒng)一和及時性第一節(jié) 年度決算概述 二、年度決算的基本要求和步驟 每年的12月31日是銀行會計的年度決算日，按照銀行會計的工作步驟，年度決算可以分為以下三個階段：第十章 年度決算010302 二是年度決算日的工作，主要包括組織年終日賬務的入賬，檢查各

3、項庫存、計算外匯買賣損益、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、進行新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)等工作。一是決算前的準備工作階段，主要包括全面核對內(nèi)外賬務、清理資金、盤點財產(chǎn)實物，核實損益、調(diào)整賬務、試算平衡等，一般從每年的第四季度開始。三是年度決算日后，在規(guī)定的時間內(nèi)編報會計報告和說明。第二節(jié) 年度決算的準備工作一、清理資金銀行年度決算前，會計部門要與其他業(yè)務部門密切配合，對各種資金進行清理。第十章 年度決算清理資金1.清理業(yè)務資金2.清理支付結(jié)算資金3.清理內(nèi)部資金第二節(jié) 年度決算的準備工作二、清點財產(chǎn)物資銀行在決算前還需對各類實物財產(chǎn)物資進行認真的盤點核實。如發(fā)現(xiàn)與賬面記載不一致，要查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。此外，要檢查庫

4、房制度的執(zhí)行情況、安全措施和落實情況，如有問題，必須糾正。第十章 年度決算1.清查核實現(xiàn)金、金銀、有價單證和重要憑證2.清查核實抵押品和質(zhì)押品3.清查核實固定資產(chǎn)和低值易耗品ACB第二節(jié) 年度決算的準備工作 三、核對和調(diào)整賬務第十章 年度決算 2.核對內(nèi)外賬務 （1）賬賬核對相符。（2）賬款核對相符。（3）賬據(jù)核對相符。（4）賬實核對相符。（5）賬表核對相符。1.檢查會計科目的使用情況 3.核對往來賬項第二節(jié) 年度決算的準備工作四、核實損益年度決算前，銀行要按照財務制度和會計制度的要求，對營業(yè)收支和其他財務收支進行核實，對于發(fā)現(xiàn)的各項差錯，應及時進行更正。1.核實業(yè)務收支對各項利息收支、金融機

5、構(gòu)往來收支、營業(yè)外收支等要進行復查。2.檢查各項費用開支對于各項業(yè)務費用，應按照開支范圍和費用標準進行復查。第十章 年度決算第二節(jié) 年度決算的準備工作五、試算平衡銀行在上述幾項準備工作基本完成的基礎(chǔ)上，一般應于每年的12月份組織一次報表試算平衡。根據(jù)11月末的各項數(shù)字編制試算平衡表，檢查和驗算各科目余額是否正確。對試算中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時查明原因，盡快解決，為年度決算報表的編制打好基礎(chǔ)。第十章 年度決算第三節(jié) 年度決算的基本內(nèi)容一、年度決算日的工作第十章 年度決算4.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤2.檢查各項庫存3.計算外匯買賣損益1.處理當日賬務，全面核對賬務第三節(jié) 年度決算的基本內(nèi)容二、辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)銀

6、行在決算日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后，應及時辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬，保證新年度業(yè)務的正常進行。第十章 年度決算01總賬的結(jié)轉(zhuǎn)02明細賬的結(jié)轉(zhuǎn)03登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié) 財務會計報告的編制 一、財務會計報告的含義財務會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。第十章 年度決算0201會計報告是財務會計報告的核心內(nèi)容，由會計報表及其附注兩部分構(gòu)成。 如企業(yè)可以在財務會計報告中披露其承擔的社會責任、對社區(qū)的貢獻、可持續(xù)發(fā)展能力等信息。1.會計報告2.其他應在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料第四節(jié) 財務會計報告的編制 二、資產(chǎn)負債表 第十章

7、年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 二、資產(chǎn)負債表第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 二、資產(chǎn)負債表 第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 二、資產(chǎn)負債表 第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制三、利潤表利潤表是反映銀行在某一會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。在某一會計期間，符合確認條件的各項收入、費用、利潤均應按照規(guī)定的計量方法及格式，在利潤表中列示。1.利潤表的格式利潤表通過將本期的收入與相應的成本與費用配比來核算當期的經(jīng)營成果，我國企業(yè)會計制度規(guī)定利潤表的結(jié)構(gòu)為多步式利潤表。多步式利潤表的編制分為三個步驟：（1）營業(yè)收入減去營業(yè)支出和營業(yè)稅金及附加，得到營業(yè)利潤；（2）用營

8、業(yè)利潤加上營業(yè)外收支凈額，得到銀行的利潤或虧損總額；（3）利潤總額減去所得稅后得到凈利潤。利潤表各項目的內(nèi)容和格式見表10-2。2.利潤表的編制第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 三、利潤表第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 三、利潤表第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 四、現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表是反映銀行在某一會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的會計報表。編制現(xiàn)金流量表的目的是通過如實反映企業(yè)各項活動的現(xiàn)金流入、流出情況，從而有助于使用者評價企業(yè)的現(xiàn)金流、現(xiàn)金充足程度和資金周轉(zhuǎn)情況等。第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 四、現(xiàn)金流量表2.現(xiàn)金

9、流量表的內(nèi)容及格式現(xiàn)金流量表要求按照不同的業(yè)務分別反映現(xiàn)金的流入、流出和凈流量，一般分為經(jīng)營業(yè)務、投資業(yè)務和籌資業(yè)務三大類業(yè)務來反映每一類業(yè)務的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表要求用直接法來編制。直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自銀行經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。同時現(xiàn)金流量表的附表中用間接法來反映現(xiàn)金的變動，即以本期利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。具體內(nèi)容和格式見表10-3。第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 四、現(xiàn)金流量表 第十

10、章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 四、現(xiàn)金流量表 第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 四、現(xiàn)金流量表第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 四、現(xiàn)金流量表 3.現(xiàn)金流量 表的編制（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 五、所有者權(quán)益變動表1.所有者權(quán)益變動表概述所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成銀行所有者權(quán)益各組成部分在某一會計期間增減變動情況的會計報表。它包括會計政策變更和前期會計差錯更正對期初余額的影響，當期損益對所有者權(quán)益的影響，直接計入權(quán)益的利得和損失對所有者權(quán)益的影響，所有者當期投入

11、和減少資本的影響，以及利潤分配對所有者權(quán)益的影響，同時反映所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化。 2.所有者權(quán)益變動表的格式 3.所有者權(quán)益變動表的編制第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 五、所有者權(quán)益變動表 表10-4商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動表第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 五、所有者權(quán)益變動表 表10-4商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動表第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 五、所有者權(quán)益變動表 表10-4商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動表第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制 五、所有者權(quán)益變動表 表10-4商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動表第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制六、會計報表附注1.會計報表附注的作用會計報表附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的報表項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。會計報表中的數(shù)字是經(jīng)過分類與匯總后的結(jié)果，是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的高度簡化和濃縮的數(shù)字，如果沒有形成這些數(shù)字所使用的會計政策、理解這些數(shù)字所必需的披露，會計報告就不能充分發(fā)揮效用。因此，報表附注與會計報表具有同等的重要性，是財務報告的重要組成部分。第十章 年度決算第四節(jié) 財務會計報告的編制六、會計報表附注 2.會計報表附注的內(nèi)容第十章 年度決算（1）財務報表的編制基礎(chǔ)。（2）遵循企業(yè)會計準則的聲明。