企業(yè)成本預測、計劃、控制、分析制度

1、企業(yè)成本猜測、計劃、控制、分析制度第一章總則第一條企業(yè)必須通過成本計劃管理和控制經(jīng)濟活動，以實現(xiàn)有 效的成本管理，包括猜測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達 到有效地降低成本的目的。第二條企業(yè)應結合市場和用戶調(diào)查，掌握市場信息，包括資源、 價格、科技發(fā)展、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷量等各種數(shù)據(jù)信息，并結合價 值工程決定產(chǎn)品結構的優(yōu)化組合，在此基礎上，進行產(chǎn)品成本猜測， 確定目標成本。第二章成本猜測和目標成本第三條成本猜測應在生產(chǎn)猜測和選擇最正確經(jīng)濟效益方案的基礎 上進行，并以目標成本控制產(chǎn)品制定、工藝技術和生產(chǎn)的耗費，實現(xiàn) 產(chǎn)品的最低成本。第四條成本猜測應包括：制定計劃階段的成本猜測和計劃實施 階

2、段的成本猜測。一制定計劃階段成本猜測的基本內(nèi)容是，依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標 確定成本猜測對象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成 本水平的社會因素，按照技術經(jīng)濟分析提出降低成本的方案，依據(jù)目 標利潤、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測算目標成本。二計劃實施階段成本猜測的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本 計劃完成狀況，制定下一階段生產(chǎn)技術經(jīng)濟措施，調(diào)查市場物價等社 會因素，估計計劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計劃的實施效果。預 測企業(yè)成本計劃的完成程度。第五條猜測目標成本的方法：一依據(jù)市場調(diào)查制定銷售價格，在猜測銷售收入、應交稅費 和目標利潤的基礎上，確定目標成本，計算公式是：按全部產(chǎn)品進行目標成本猜測。目標成本

3、二估計銷售收入-估計應交稅金-目標利潤對企業(yè)的目標利潤，可依據(jù)企業(yè)計劃銷售利潤率或資金利潤率， 結合期間費用水平計算確定，也可按企業(yè)的方針目標測算。按單項產(chǎn)品進行目標成本猜測單位產(chǎn)品目標成本二估計單位產(chǎn)品銷售價格-估計單位產(chǎn)品稅金- 單位產(chǎn)品目標利潤單位產(chǎn)品目標成本二估計單位產(chǎn)品銷售價格X 1- 產(chǎn)品稅率-目標利潤-估計銷售量單位產(chǎn)品目標成本二具有競爭力的 市場價格于單位產(chǎn)品售價X單位產(chǎn)品實際成本二猜測銷售價格有困難的，可以參照企業(yè)類似產(chǎn)品或系列產(chǎn) 品的成本，或本企業(yè)歷史先進成本水平作為目標成本。也可按照平均 先進定額制定的定額成本或本企業(yè)上年實際成本，按企業(yè)的成本降低 計劃測算目標成本。三運

4、用量本利分析法測算保本點，結合產(chǎn)量計劃猜測在一定 生產(chǎn)量條件下的目標成本和一定銷售量條件下的目標利潤。第三章成本計劃和費用預算第六條為了確保產(chǎn)品目標成本和企業(yè)經(jīng)營目標的落實，企業(yè)必 須在制定降低成本措施，綜合編制企業(yè)各專業(yè)計劃的前提下，編制成 本計劃，展開經(jīng)濟核算，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理。第七條編制成本計劃應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行 性、先進性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守或冒進偏差。第八條 成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分攤、產(chǎn)品成本的 計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃 的執(zhí)行狀況。計劃期成本項目內(nèi)容如有變動和上年實際成本不一致時，要調(diào)整 上年實際成

5、本的成本項目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。第九條企業(yè)的成本計劃和費用預算由以下內(nèi)容組成：一商品產(chǎn)品成本計劃。二主要商品產(chǎn)品單位成本計劃。三生產(chǎn)費用及期間費用預算。四機械加工小時成本費計劃。五鑄鐵件成本計劃。上述成本計劃和費用預算的格式。除財政或主管部門統(tǒng)一規(guī)定外， 其余的由企業(yè)自行制定。企業(yè)依據(jù)成本管理的必須要，應編制車間分廠產(chǎn)品成本計劃或 生產(chǎn)費用預算。第十條成本計劃應依據(jù)以下依據(jù)進行 一成本降低指標。二計劃期內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、勞作工資、物資供應、技術組織措施等計劃。三計劃期內(nèi)原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現(xiàn) 行消耗定額和勞作工時定額。四計劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費用預算以及外包、外協(xié)加工費計

6、劃。五內(nèi)部計劃價格目錄以及價格差異水平的估計。六上期成本水平和成本分析資料。第十一條成本計劃一般按以下步驟 一做好準備工作。包括：收集整理各項基礎資料和歷史資料， 掌握計劃期內(nèi)原材料、工時定額、外包外協(xié)、工藝技術改善等方面的 變化狀況，研究降低成本的具體措施。二進行試算平衡。編制成本計劃要以提升經(jīng)濟效益為中心, 進行生產(chǎn)、供應、銷售、外包外協(xié)、資金、費用等方面計劃的綜合平 衡。這些平衡關系包括：產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，勞作工時計劃與成本之間的關系。物資供應計劃與產(chǎn)品材料成本計劃之間的關系。工資計劃或核定工資總額基數(shù)與產(chǎn)品工資成本計劃之間的關 系。各項費用預算與成本計劃之間的關系。外包外協(xié)計劃與成本計劃之

7、間的關系。資金計劃與成本計劃之間的關系。成本計劃與利潤計劃之間的關系。三正式編制計劃。依據(jù)綜合平衡后確定的成本指標，如主要 產(chǎn)品單位成本、可比產(chǎn)品成本降低率、百元產(chǎn)值生產(chǎn)費、機械加工小 時成本費、鑄鍛件單位成本等，由財務部門報經(jīng)企業(yè)領導審批后，正 式編制成本計劃。第十二條企業(yè)編制成本計劃應在總會計師或行使總會計師職權 的企業(yè)領導人員的領導下，由財務部門牽頭，組織各有關職能部門和 各方面的有關人員共同參加。第四章成本控制和分級歸口管理第十三條企業(yè)應結合內(nèi)部經(jīng)濟責任制，將成本計劃和目標成本 的各項指標細化，層層分解，執(zhí)行成本分級歸口管理，并對實際的生 產(chǎn)耗費進行嚴格審核，確保有效地控制經(jīng)濟活動，實

8、現(xiàn)成本控制，完 成目標成本和成本計劃。第十四條 企業(yè)執(zhí)行成本分級歸口管理和成本控制的基本內(nèi)容和 方法是：一制定成本控制，要從掌握市場信息人手，運用價值工程等 方法，合理制定，合理選材，制定性能合格、成本具有競爭力的產(chǎn)品。二材料成本的控制，要從材料采購、價格、計量、檢驗、入 庫、領退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。采購價格的控制。企業(yè)應成立專職的價格監(jiān)控部門，作為企業(yè) 物價管理和監(jiān)督的常設機構，它的主要使命是：1制訂價格審批管理條例和獎懲辦法。2對外購物資和外協(xié)加工進行價格監(jiān)督。3搜集市場信息，掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價格的客戶資料。4審批各有關部門的物資采購和外協(xié)加工價格審

9、批單。5監(jiān)督檢查審批后價格執(zhí)行狀況。材料耗用的控制。嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度和修理用材料的計劃 發(fā)料制度，嚴格超限額領用和補料的審批制度，嚴格各項材料收發(fā)的 手續(xù)，嚴格執(zhí)行余料退庫及假退規(guī)定，執(zhí)行鋼材切割下料核算，提升 鋼材利用率，積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法， 確保降低產(chǎn)品用料單耗。對鑄冶材料的控制。要從爐料配比，澆冒口工藝制定，鐵水供 應量與計劃澆注量之間的平衡，以及焦鐵比與型砂消耗量的控制等方 面著手，減少廢品，提升成品率、優(yōu)鑄率，降低鑄件材料單耗。三勞作資料的控制，要控制各種工具、刃具、量具等低值易 耗晶的消耗，建立限額領用和結合生產(chǎn)量浮動的考核制度。嚴格執(zhí)行 設備的責

10、任保養(yǎng)制度，強化機器設備、廠房的合理利用，從數(shù)量、時 間、能力和綜合利用等幾方面提升設備利用率。四勞作力耗費的控制，要控制定編、定員、堅持一線生產(chǎn)工 人的比例相對穩(wěn)定，確保提升出勤率、工時利用率和勞作生產(chǎn)率，及 時解決停工、窩工間題，要控制工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟效益的 增長幅度。五費用開支的控制，要執(zhí)行費用指標限額管理和考核制度， 明確各項費用權責歸屬，嚴格費用支出審批手續(xù)，控制按計劃和限額耗費。六生產(chǎn)投人的控制，要控制生產(chǎn)量的投人，包括投產(chǎn)周期、 投產(chǎn)數(shù)量、預加報廢、庫存扣除等，確保按計劃投產(chǎn)，控制過量生產(chǎn)， 確保均衡完成生產(chǎn)計劃。七外包外協(xié)加工費的控制，要嚴格執(zhí)行貨比三家、擇優(yōu)定點 的

11、原則，加工點及價格確實定，要執(zhí)行審批制度。八能源消耗的控制，所有能源消耗都應執(zhí)行定額管理和考核。 控制能源消耗首先要從線路、管道方面劃清耗能責任歸屬，安裝計量 儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負荷空載現(xiàn)象，確保能源單耗的 降低。九企業(yè)應結合各種耗費指標與費用支出，制定具有激勵作用 的獎懲制度，節(jié)約或超支與工資獎金掛鉤，以提升降低成本的積極性。第五章成本分析第十五條為檢查成本計劃執(zhí)行狀況，查找影響目標成本升降的 因素。顯示節(jié)約與浪費的原因，制訂進一步降低成本的措施，企業(yè)必 須在正確核算成本的基礎上，展開成本分析工作。第十六條企業(yè)必須建立各級成本分析制度，按月、季、半年、 年度定期進行成本分析，對

12、一些影響成本較大或對完成成本計劃可能 產(chǎn)生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措 施。半年和年度的成本分析報告，必須報集團財務部。第十七條企業(yè)的成本分析應納人企業(yè)經(jīng)濟活動分析的制度。企 業(yè)成本分析工作，應在總會計師或行使總會計師職權的企業(yè)領導人領 導下，以財會部門為主，組織全廠職能機構和車間分廠共同進行。各車間分廠的成本分析應在其單位負責人的主持下，以車間分 廠的核算人員為主，會同有關職能人員共同進行。第十八條企業(yè)成本分析應針對成本計劃和目標成本與實際數(shù)的 差異進行分析，內(nèi)容包括：一成本計劃完成狀況的總括分析，如生產(chǎn)費用計劃完成狀況， 全部商品產(chǎn)品成本計劃的完成狀況和可比產(chǎn)晶成本計劃降低指標完 成狀況等。二按成本項目進行分析，原材料項目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約 或超支狀況和采購價格變動狀況；工繳費成本分析，要結合工繳費用 總額與生產(chǎn)總量的變動狀況;廢品損失項目要檢查廢品率升降和大宗 報廢的主要原因。對虧損產(chǎn)品和利潤下降幅度過大的產(chǎn)品單位成本，要深入查明原 因，以便進行成本責任分析。三管理費用等相對固定費用，要按子目發(fā)生數(shù)結合歸口管理 部門責任進行分析，對完成全廠成本指標有較大影響的費用超支項目 還必須責成有關部門進行重點分析。四車間分廠成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計劃完成情 況。原材料消耗定