內(nèi)部控制師崗位認(rèn)證《發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制》課件

1、發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制 課程講義 內(nèi)部控制師崗位證書(shū)系列課程主講人：張玉國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)中國(guó)總部資深專(zhuān)家財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專(zhuān)家中國(guó)職協(xié)內(nèi)控師崗位培訓(xùn)項(xiàng)目資深專(zhuān)家中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專(zhuān)家咨詢委員會(huì)委員講師簡(jiǎn)介：張玉中國(guó)大陸首位高級(jí)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。曾任審計(jì)署外交外事審計(jì)局局長(zhǎng)助理、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)理事及國(guó)際關(guān)系委員會(huì)委員。先后在報(bào)刊雜志上發(fā)表文章90 多篇，代表著作有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師通用知識(shí)與技能指南、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范性操作實(shí)務(wù)、美加兩國(guó)查處舞弊技巧與案例、如何遵循SOX404條款評(píng)估內(nèi)部控制的效果 ?，F(xiàn)任國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)

2、中國(guó)總部資深專(zhuān)家、財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專(zhuān)家、中國(guó)職協(xié)內(nèi)控師崗位培訓(xùn)項(xiàng)目資深專(zhuān)家、中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專(zhuān)家咨詢委員會(huì)委員。中國(guó)職協(xié).內(nèi)部控制師崗位認(rèn)證證書(shū)樣本 本書(shū)為人社部中國(guó)職協(xié)內(nèi)部控制師崗位認(rèn)證培訓(xùn)教材。由國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國(guó)總部專(zhuān)家主持編寫(xiě)，ICI中方首席代表、中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專(zhuān)家咨詢委員會(huì)委員張玉女士捉刀力作。這一著作直面企業(yè)內(nèi)部控制難點(diǎn)和重點(diǎn)，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制流程的全套示例，內(nèi)容上不但對(duì)企業(yè)內(nèi)控操作實(shí)務(wù)完全按國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和部門(mén)規(guī)章進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)吸收和借鑒國(guó)際內(nèi)部控制相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指南精髓，較好地解決了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)務(wù)的可操作性問(wèn)題。中國(guó)

3、職協(xié).內(nèi)部控制師崗位認(rèn)證培訓(xùn)教材國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國(guó)總部發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)用指引解讀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)展戰(zhàn)略指引）是內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引，分為三章十一條，闡明了為什么要制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略、如何制定與如何實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略等問(wèn)題。 “三年發(fā)展靠機(jī)遇，十年發(fā)展靠戰(zhàn)略”。后國(guó)際金融危機(jī)時(shí)期，我國(guó)正處在世界經(jīng)濟(jì)大變革、大轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以此為契機(jī)，強(qiáng)化發(fā)展戰(zhàn)略管理，積極推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制一個(gè)完整無(wú)缺的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，需要回答以下八個(gè)問(wèn)題：（1）企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向是什么?（2）企業(yè)未來(lái)需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是什么?

4、（3）企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)應(yīng)該從事什么業(yè)務(wù)?（4）企業(yè)應(yīng)該采取什么策略，以及在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)設(shè)定的目標(biāo)?（5）在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)將變成什么樣子?（6）企業(yè)發(fā)展中可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是什么?（7）這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該如何加以控制?（8）企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需要的戰(zhàn)略性資源是什么?（二）制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。（2）發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力，或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企 業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和

5、持續(xù)發(fā)展。戰(zhàn)略規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾個(gè)方面：（1）戰(zhàn)略決策失誤，導(dǎo)致公司發(fā)生重大損失，影響公司的長(zhǎng)期發(fā)展； （2）戰(zhàn)略規(guī)劃不符合行業(yè)發(fā)展規(guī)律，導(dǎo)致公司資本回報(bào)率低于行業(yè)發(fā)展水平； （3）戰(zhàn)略規(guī)劃不符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，可能遭受外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰，致使經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。二、發(fā)展戰(zhàn)略的制定（一）建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機(jī)構(gòu)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。戰(zhàn)略委員會(huì)的主要職責(zé)是對(duì)公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議，具體包括：對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展方針進(jìn)行研究并提出建議，對(duì)公司涉及產(chǎn)品戰(zhàn)略、市場(chǎng)戰(zhàn)略、

6、營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略、研發(fā)戰(zhàn)略、人才戰(zhàn)略等經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、公司重大戰(zhàn)略性投資、融資方案進(jìn)行研究并提出建議，對(duì)公司重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行研究并提出建議，對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)控等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略委員會(huì)議事規(guī)則，對(duì)戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)議的召開(kāi)程序、表決方式、提案審議、保密要求和會(huì)議記錄等作出明確的約定。戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，委員包括董事長(zhǎng)和其他董事，委員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。戰(zhàn)略委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由董事長(zhǎng)擔(dān)任。 (2)行業(yè)環(huán)境及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)所處行業(yè)調(diào)研、分析，發(fā)現(xiàn)影響該行業(yè)盈虧的決定性因素，當(dāng)前及預(yù)期的盈利性以及這些因素的變動(dòng)情況。通過(guò)行業(yè)分析，確保企業(yè)在所提供產(chǎn)品和服務(wù)的類(lèi)型

7、、方式及地點(diǎn)，以及希望實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模等方面，能夠與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手區(qū)別開(kāi)來(lái)，建立和鞏固自身市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，制定差異化競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。(3)經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析。經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析側(cè)重于對(duì)市場(chǎng)及競(jìng)爭(zhēng)地位、消費(fèi)者消費(fèi)狀況、融資者、勞動(dòng)力市場(chǎng)狀況等因素的分析。經(jīng)營(yíng)環(huán)境比宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境更容易為企業(yè)所影響和控制，也更有利于企業(yè)主動(dòng)應(yīng)對(duì)其帶來(lái)的機(jī)會(huì)和威脅。 3、分析內(nèi)部資源，識(shí)別優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)內(nèi)部資源是企業(yè)發(fā)展的重要制約條件，包括企業(yè)資源、企業(yè)能力、核心競(jìng)爭(zhēng)力等各種有形和無(wú)形資源。 (1) 企業(yè)資源分析。企業(yè)資源分析是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率，以及資源的應(yīng)變能力等方面的分析。通過(guò)分析，確定企業(yè)的資源狀態(tài)，找出資源優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)；通

8、過(guò)與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資源情況的比較，明確形成企業(yè)核心能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略性資源。 (2) 企業(yè)能力分析。企業(yè)能力是企業(yè)有形資源、無(wú)形資源和組織資源等各種資源有機(jī)組合的結(jié)果，主要包括研發(fā)能力分析、生產(chǎn)能力分析、營(yíng)銷(xiāo)能力分析、財(cái)務(wù)能力分析、組織管理能力分析等。 (3)核心競(jìng)爭(zhēng)力分析。核心競(jìng)爭(zhēng)力是指能為企業(yè)帶來(lái)優(yōu)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的資源和能力。并不是所有的資源都能形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，能夠有助于企業(yè)構(gòu)建核心競(jìng)爭(zhēng)力的資源主要包括稀缺資源、不可模仿的資源、不可替代的資源、持久的資源等。企業(yè)在戰(zhàn)略分析時(shí)，可采用SWOT分析和預(yù)算編制方法來(lái)分析企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇與威脅（見(jiàn)圖），將注意力放在那些能夠幫助企業(yè)建

9、立核心競(jìng)爭(zhēng)力的資源上。 SWOT分析: 優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)機(jī)遇威脅分析的核心思想是通過(guò)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境與內(nèi)部條件的分析，明確企業(yè)可利用的機(jī)會(huì)和可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并將這些機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)結(jié)合起來(lái)，形成企業(yè)成本控制的不同戰(zhàn)略措施。（三）制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略 發(fā)展戰(zhàn)略可以分為發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃兩個(gè)層次。1. 制定發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)作為指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩，通常包括:盈利能力、生產(chǎn)效率、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位、技術(shù)領(lǐng)先程度、生產(chǎn)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、人力資源、用戶服務(wù)、社會(huì)責(zé)任等。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定應(yīng)當(dāng)與企業(yè)使命為依據(jù)，并綜合考慮企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部資源和管理層的價(jià)值觀等因素。 2. 編制戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展目標(biāo)確定后

10、，就要考慮使用何種手段、采取何種措施、運(yùn)用何種方法來(lái)達(dá)到目標(biāo)，即編制戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，制定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)和工作任務(wù)，以及達(dá)到發(fā)展目標(biāo)必經(jīng)的實(shí)施路徑。 3. 嚴(yán)格審議和批準(zhǔn)發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略擬訂后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)Πl(fā)展戰(zhàn)略方案進(jìn)行審議和批準(zhǔn)。 審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，是董事會(huì)的重要職責(zé)。在審議過(guò)程中，董事會(huì)應(yīng)著力關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)略的全局性、長(zhǎng)期性和可行性。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)后付諸實(shí)施。 三、發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施（一）加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)經(jīng)理層作為發(fā)展戰(zhàn)略制定的直接參與者，往往比一般員工掌握更多的

11、戰(zhàn)略信息，對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略實(shí)施路徑的理解和體會(huì)也更加全面深刻，應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)者。要本著“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一指揮”的原則，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施，卓有成效地發(fā)揮企業(yè)經(jīng)理層在資源分配、內(nèi)部機(jī)構(gòu)優(yōu)化、企業(yè)文化培育、信息溝通、考核激勵(lì)相關(guān)制度建設(shè)等方面的協(xié)調(diào)、平衡和決策作用,確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。（二）將發(fā)展戰(zhàn)略分解落實(shí) 發(fā)展戰(zhàn)略制定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)制定年度工作計(jì)劃、編制全面預(yù)算等方式，將發(fā)展戰(zhàn)略逐步細(xì)化，確保發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)。為此，企業(yè)要做好以下工作：一是制定年度工作計(jì)劃；二是編制全面預(yù)算；三是促進(jìn)年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；四是建立激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位年度預(yù)算目標(biāo)完成情況納入績(jī)效考評(píng)

12、體系，切實(shí)做到獎(jiǎng)罰分明，以促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)有效實(shí)施。（三）發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的保障措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的保障措施，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。保障措施包括以下內(nèi)容：（1）培育與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的企業(yè)文化；（2）調(diào)整優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)；（3）整合內(nèi)外資源。（4）相應(yīng)調(diào)整管理方式。 發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)部控制流程示例一、發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)示例 ICI中國(guó)總部采用COSO內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合框架的六要素原理，結(jié)合國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)內(nèi)部控制評(píng)估方案框架的流程，分別列示設(shè)計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)部控制流程時(shí)，在目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控六要素方面的具體內(nèi)容，旨在為企業(yè)提供發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)部控制流程可參考借鑒的框架

13、。發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)要素及具體內(nèi)容（一）目標(biāo)設(shè)定1.1 制定公司發(fā)展戰(zhàn)略和整體目標(biāo)，并傳達(dá)到相關(guān)層級(jí)部門(mén)；1.2 業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)和具體策略要與公司發(fā)展戰(zhàn)略和整體目標(biāo)協(xié)調(diào)一致；1.3 明確影響發(fā)展戰(zhàn)略和整體目標(biāo)實(shí)施的關(guān)鍵因素；1.4 各級(jí)管理人員的參與制定發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)考慮以下風(fēng)險(xiǎn)：2.1 企業(yè)所處各種環(huán)境因素和市場(chǎng)潛在發(fā)展能力對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略影響的風(fēng)險(xiǎn)；2.2 企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)范圍的風(fēng)險(xiǎn)；2.3 管理者的前期戰(zhàn)略選擇對(duì)未來(lái)戰(zhàn)略影響的風(fēng)險(xiǎn)；2.4高層管理者結(jié)構(gòu)、決策者風(fēng)險(xiǎn)偏好與管理冒險(xiǎn)行為對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略影響的風(fēng)險(xiǎn)；2.5企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的復(fù)雜性和組織

14、結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性對(duì)組織戰(zhàn)略貫徹影響的風(fēng)險(xiǎn)；2.6 戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理組織體系的有效性對(duì)企業(yè)發(fā)展影響的風(fēng)險(xiǎn)。 （三） 控制環(huán)境發(fā)展戰(zhàn)略控制環(huán)境是指企業(yè)總體控制環(huán)境要素在發(fā)展戰(zhàn)略方面的延伸，企業(yè)必須通過(guò)建立和完善實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施：3.1 董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案； 3.2 管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，制定詳細(xì)的年度工作計(jì)劃，通過(guò)編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)進(jìn)行分解落 實(shí)； 3.3 加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)工作，通過(guò)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人員安排、薪酬調(diào)整、管理變革等配套措施，保證發(fā)展戰(zhàn)略順利實(shí)施。 （五）信息與溝通5.1 戰(zhàn)略委員會(huì)每年至少開(kāi)兩次會(huì)議，研究公司發(fā)展戰(zhàn)略的重大事項(xiàng)；5.2明確戰(zhàn)略委員會(huì)的議事規(guī)則，對(duì)會(huì)議的召開(kāi)程序、提案審議和保密要求和會(huì)議記錄等作出規(guī)定；5.3通過(guò)內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工；5.4 戰(zhàn)略委員會(huì)定期收集和分析相關(guān)信息；5.5戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)保留的文檔記錄有：議事規(guī)則、發(fā)展戰(zhàn)略建議方案、外部專(zhuān)家提供的咨詢意見(jiàn)、經(jīng)董事會(huì)審議