財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第三版）學(xué)習(xí)情境三資金管理

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第3版）content01學(xué)習(xí)情境一認(rèn)識(shí)企業(yè)及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)02學(xué)習(xí)情境二資金籌集03 學(xué)習(xí)情境三資金管理04學(xué)習(xí)情境四物資和人力資源供應(yīng)05學(xué)習(xí)情境五產(chǎn)品生產(chǎn)06學(xué)習(xí)情境六收入確認(rèn)07學(xué)習(xí)情境七稅費(fèi)繳納08學(xué)習(xí)情境八對(duì)外投資09學(xué)習(xí)情境九利潤(rùn)形成和分配10學(xué)習(xí)情境十財(cái)務(wù)報(bào)告編制學(xué)習(xí)情境三資金管理01Part任務(wù)1認(rèn)識(shí)資金管理【任務(wù)描述】卞某在某科研基金管理機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著資金收付的出納職務(wù)，同時(shí)所有的銀行單據(jù)和銀行對(duì)賬單也都由他一手經(jīng)辦。審計(jì)部門(mén)曾經(jīng)對(duì)該基金管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行多次審計(jì)，但一直沒(méi)有發(fā)現(xiàn)卞某挪用資金的問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)卞某挪用資金的是該基金管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)管理處剛來(lái)的一名大學(xué)

2、生。案發(fā)當(dāng)年春節(jié)過(guò)后，該名大學(xué)生提前休假回來(lái)，去銀行辦事時(shí)順手將此前都是由卞某經(jīng)手的銀行對(duì)賬單取回，而此時(shí)卞某還沒(méi)有對(duì)這次的對(duì)賬單作假。取回對(duì)賬單后，這名大學(xué)生開(kāi)始將對(duì)賬單和內(nèi)部賬目進(jìn)行核對(duì)，一筆金額為2 090萬(wàn)元的支出引起了這名大學(xué)生的注意，在其印象里他沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)此項(xiàng)開(kāi)支。這個(gè)初入社會(huì)的大學(xué)生找到卞某刨根問(wèn)底，慌亂之下卞某道出實(shí)情，這樁涉案金額超過(guò)2億元的大案也因此浮出水面。卞某涉嫌貪污挪用公款2億元一案是北京市自中華人民共和國(guó)成立以來(lái)涉案金額最高的一起職務(wù)侵占案件，最終卞某被法院判為死緩。請(qǐng)分析一下卞某職務(wù)侵占有機(jī)可乘的原因。請(qǐng)你為該基金管理機(jī)構(gòu)擬訂一個(gè)簡(jiǎn)要的資金管理方案，提交該基金管理

3、機(jī)構(gòu)管理層。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)資金管理一資金管理是對(duì)企業(yè)的資金流和資金結(jié)算等進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，是企業(yè)從資金結(jié)算到產(chǎn)品銷(xiāo)售、現(xiàn)金回流全過(guò)程的組織、控制及協(xié)調(diào)。而持有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金則是企業(yè)維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)的必備條件。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金管理的主要內(nèi)容二對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的管理主要是對(duì)貨幣資金和商業(yè)信用的管理。貨幣資金是指以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金，是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。按其形態(tài)和用途不同，可將其分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。商業(yè)信用是指企業(yè)之間在商業(yè)活動(dòng)中產(chǎn)生的信用形式，多數(shù)情況下表現(xiàn)為賣(mài)方以賒銷(xiāo)方式

4、為買(mǎi)方提供信用，買(mǎi)方以延期付款方式清償貨款。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金管理對(duì)象如圖3-1-1所示。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本加強(qiáng)資金管理的措施三BDACE加強(qiáng)資金的安全管理，職責(zé)明確，相互制約，嚴(yán)格審查。加強(qiáng)資金的效益管理，有效合理地使用資金，實(shí)現(xiàn)有效性與流動(dòng)性的均衡。提高財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)。加強(qiáng)資金的集中管理，聚合有效資源，形成資金的規(guī)模優(yōu)勢(shì)。 加強(qiáng)資金的協(xié)同管理，使整個(gè)企業(yè)運(yùn)行中“血液”充足。02Part任務(wù)2處理庫(kù)存現(xiàn)金【任務(wù)描述】中興公司某月發(fā)生如下有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)：（1）簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金3 000元備用。（2）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行不定期清查，在清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款300元。

5、經(jīng)調(diào)查，其中200元是由于出納人員工作失職造成的，由其賠償，其余短款由公司承擔(dān)。（3）職工王華預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。（4）王華出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)金600元，轉(zhuǎn)銷(xiāo)其債務(wù)。請(qǐng)作出中興公司以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)一（一）庫(kù)存現(xiàn)金的概念庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，由出納人員管理的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)一（二）庫(kù)存現(xiàn)金的管理根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，現(xiàn)金

6、管理主要包括以下內(nèi)容：（1）現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（2）庫(kù)存現(xiàn)金使用限額的規(guī)定（3）庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定內(nèi)容點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)一（三）庫(kù)存現(xiàn)金的清查為了保證賬實(shí)相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò)、丟失、貪污等，各單位應(yīng)經(jīng)常對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)清查。庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期或不定期的清查。庫(kù)存現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額、庫(kù)存現(xiàn)金總賬余額進(jìn)行核對(duì)，看是否相符。在庫(kù)存現(xiàn)金清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或賬賬不符，應(yīng)立即查找原因，及時(shí)更正，不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日短款。清查時(shí)，出納應(yīng)在場(chǎng)并積極配合；清查后，應(yīng)由清查

7、人員填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，列明庫(kù)存現(xiàn)金賬存、實(shí)存和差異的金額及原因，并及時(shí)上報(bào)有關(guān)負(fù)責(zé)人。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)二（一）設(shè)置有關(guān)賬戶(hù)為了反映庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方反映實(shí)際收到的現(xiàn)金，貸方反映實(shí)際支出的現(xiàn)金，期末余額在借方反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)二（二）具體業(yè)務(wù)處理（1）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存

8、款”賬戶(hù)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)。 【例3-1】208年10月1日，某家具制造公司填寫(xiě)中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單，將當(dāng)天銷(xiāo)售款1 000 000元存入銀行。借：銀行存款 1 000 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 000點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)二（二）具體業(yè)務(wù)處理（2）企業(yè)因預(yù)支內(nèi)部職工差旅費(fèi)等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等賬戶(hù)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”等賬戶(hù)，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”等賬戶(hù)?！纠?-2

9、】208年10月15日，某家具制造公司銷(xiāo)售科借支1 600元用于購(gòu)買(mǎi)零配件，借款金額剛好支付貨款，次日到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1 600 貸：其他應(yīng)收款 1 600點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)二（二）具體業(yè)務(wù)處理（3）每日終了應(yīng)結(jié)算現(xiàn)金的收支情況或財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余時(shí)，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)。屬于現(xiàn)金短缺的，應(yīng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)；屬于現(xiàn)金溢余的，按照實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)?！纠?-3】20

10、8年10月31日，某家具制造公司結(jié)賬后，與庫(kù)存核對(duì)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款78元。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額為1 100元，庫(kù)存實(shí)有現(xiàn)金為1 178元。編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表見(jiàn)表3-2-2。借：庫(kù)存現(xiàn)金 78 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢78點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)二（二）具體業(yè)務(wù)處理（4）現(xiàn)金短缺查明原因后，屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。（5）現(xiàn)金溢余查明原因后，屬應(yīng)予支付部分，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，

11、貸記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)；屬于無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)?！纠?-4】接【例3-3】，上述長(zhǎng)款無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 78 貸：營(yíng)業(yè)外收入7803Part任務(wù)3處理銀行存款【任務(wù)描述】（1）龍騰公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款200 000元，增值稅稅額26 000元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已從建行新安支行（基本存款賬戶(hù)）中簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。請(qǐng)作出該公司購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄。（2）龍騰公司從工行光明支行（一般存款賬戶(hù)）中以匯兌方式收到外單位所欠貨款113 000元。請(qǐng)作出龍騰公司收到欠款的會(huì)計(jì)處理。（3）龍騰公司2

12、09年12月31日建行新安支行的銀行存款日記賬的余額為4 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額為7 300 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。銀行代企業(yè)支付電話(huà)費(fèi)400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。請(qǐng)根據(jù)以上資料，編制該公司209年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)

13、擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)銀行存款業(yè)務(wù)一（一）銀行存款的概念銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種無(wú)限定用途的款項(xiàng)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)銀行存款業(yè)務(wù)一（二）銀行存款的管理企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，且依照有關(guān)規(guī)定在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，運(yùn)用所設(shè)的賬戶(hù)進(jìn)行存款、取款以及各項(xiàng)收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。1.企業(yè)銀行存款開(kāi)戶(hù)管理銀行存款賬戶(hù)是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。依據(jù)用途不同，銀行存款賬戶(hù)可以分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)。存款人在銀行開(kāi)立賬戶(hù)后，可到開(kāi)戶(hù)銀行購(gòu)買(mǎi)各種銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證（如支票

14、、進(jìn)賬單等），用以辦理銀行存款的收付。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)銀行存款業(yè)務(wù)一（二）銀行存款的管理2.銀行存款賬戶(hù)管理和使用的基本原則（2）自主選擇銀行開(kāi)立銀行存款賬戶(hù)原則CBA（1）一個(gè)基本存款賬戶(hù)原則（3）守法原則點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)銀行存款業(yè)務(wù)一（二）銀行存款的管理3.銀行存款結(jié)算管理企業(yè)各種用途的款項(xiàng)結(jié)算，除按照國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定可以直接使用現(xiàn)金辦理收付結(jié)算外，其余的都必須通過(guò)銀行辦理支付結(jié)算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的款項(xiàng)收支渠道、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、結(jié)算金額的大小、對(duì)方的信用等因素，采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管

15、理辦法的規(guī)定，目前企業(yè)通過(guò)結(jié)算方式支付結(jié)算的有匯兌、托收承付、委托收款等；通過(guò)票據(jù)方式支付結(jié)算的有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等；通過(guò)信用卡方式支付結(jié)算的有信用卡、信用證等。通過(guò)支票、匯兌、委托收款、托收承付方式結(jié)算的款項(xiàng)通過(guò)“銀行存款”賬戶(hù)核算；通過(guò)銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證方式結(jié)算的款項(xiàng)通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶(hù)核算；通過(guò)商業(yè)匯票方式結(jié)算的款項(xiàng)則通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)核算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理銀行存款業(yè)務(wù)二（一）設(shè)置有關(guān)賬戶(hù)為了反映銀行存款業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”賬戶(hù)，并按開(kāi)戶(hù)行設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。如有多幣種存款的企業(yè)，還需按

16、幣種設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方反映存入銀行的款項(xiàng)，貸方反映從銀行提取和支付的款項(xiàng)，期末借方余額反映企業(yè)存放在銀行里的數(shù)額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理銀行存款業(yè)務(wù)二（二）具體業(yè)務(wù)處理（1）企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)賬戶(hù)。（2）提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理。有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“

17、營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款的清查三出納人員應(yīng)根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記日記賬。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序登記分類(lèi)賬。每日終了，出納人員應(yīng)結(jié)出日記賬余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，同時(shí)應(yīng)不定期指派除出納以外的財(cái)務(wù)人員到銀行領(lǐng)取銀行對(duì)賬單，并及時(shí)與收付款憑證予以核對(duì)，清查企業(yè)資金流向。當(dāng)企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間有差額時(shí)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。如調(diào)節(jié)后的雙方余額相等，則說(shuō)明記賬基本沒(méi)有錯(cuò)誤；反之，則說(shuō)明至少一方記賬有誤，應(yīng)及時(shí)查明原因并

18、處理。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，造成兩者不符的原因主要有兩類(lèi)：一是企業(yè)或銀行的賬務(wù)處理錯(cuò)誤。二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，即對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，企業(yè)或銀行一方已經(jīng)登記入賬，而另一方由于未收到有關(guān)憑證而無(wú)法登記入賬。04Part任務(wù)4處理其他貨幣資金【任務(wù)描述】（1）209年4月1日，龍騰公司匯款1 000 000元到采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)賬戶(hù)。4月13日，收到銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，材料價(jià)款800 000元，增值稅稅額104 000元，材料尚未入庫(kù)。4月15日，收到采購(gòu)地退回多余的外埠存款存入銀行。（2）209年5月5日，中興公司向其開(kāi)戶(hù)行辦理銀行匯票一張，將款項(xiàng)20 000元交存銀行，取得銀行匯票。5月22日，使用辦

19、理的銀行匯票采購(gòu)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10 000元，增值稅稅額1 300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。5月30日，企業(yè)收到銀行退回的多余款項(xiàng)。（3）209年3月10日，江北公司向銀行申請(qǐng)信用卡，將款項(xiàng)10 000元交存銀行，取得銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。3月18日，用信用卡支付招待費(fèi)9 700元（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。3月28日，辦理銷(xiāo)卡手續(xù)，余款轉(zhuǎn)回基本存款賬戶(hù)。請(qǐng)作出以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)其他貨幣資金業(yè)務(wù)一（一）其他貨幣資金的概念其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種有一定用途的貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本

20、票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)其他貨幣資金業(yè)務(wù)一（二）各種其他貨幣資金的特點(diǎn)銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人，可以用于單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票可以用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)的結(jié)算。信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡

21、；按信用等級(jí)分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。1234外埠存款。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理其他貨幣資金二（一）設(shè)置有關(guān)賬戶(hù)為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動(dòng)情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶(hù)，并按種類(lèi)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資

22、金數(shù)額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理其他貨幣資金二（二）具體業(yè)務(wù)處理（1）企業(yè)填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”（或銀行本票、信用卡、信用證申請(qǐng)書(shū)）將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金銀行匯票”、“其他貨幣資金銀行本票”、“其他貨幣資金信用卡”或“其他貨幣資金信用證保證金”等賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)?！纠?-5】209年11月4日，某家具制造公司填寫(xiě)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)辦理了一張銀行匯票，金額為42 000元，用于購(gòu)買(mǎi)戊材料。該公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金銀行匯票42 000 貸：銀行存款 42 000點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理其他貨幣資金二（二）具

23、體業(yè)務(wù)處理（2）企業(yè)持銀行匯票、銀行本票購(gòu)貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，借記“材料采購(gòu)”“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶(hù)，貸記“其他貨幣資金銀行匯票”或“其他貨幣資金銀行本票”賬戶(hù)。【例3-6】接【例3-5】，209年11月9日，該公司與收款人進(jìn)行結(jié)算，戊材料價(jià)款為35 600元，增值稅稅額為4 628元，多余款轉(zhuǎn)賬收回。借：材料采購(gòu)戊材料 35 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 628 借：銀行存款 1 772 貸：其他貨幣資金銀行匯票 42 000點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理其他貨幣資金二（二）具體業(yè)務(wù)處理（3）企業(yè)收到銀行匯票或銀

24、行本票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶(hù)銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷(xiāo)貨發(fā)票等，借記“其他貨幣資金銀行匯票（或銀行本票）”賬戶(hù)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等賬戶(hù)。（4）企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他貨幣資金外埠存款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。 （5）異地采購(gòu)收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“材料采購(gòu)”“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶(hù)，貸記“其他貨幣資金外埠存款”賬戶(hù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本處理其他貨幣資金二（二）具體業(yè)務(wù)

25、處理（6）企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，借記“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)，貸記“其他貨幣資金信用卡”賬戶(hù)。（7）企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶(hù)續(xù)存資金的，借記“其他貨幣資金信用卡”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。（8）企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)。銷(xiāo)卡時(shí)，單位卡賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款賬戶(hù)，不得提取現(xiàn)金，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“其他貨幣資金信用卡”賬戶(hù)。（9）企業(yè)根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購(gòu)”“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶(hù)，貸記“其他貨幣資金信

26、用證保證金”賬戶(hù)。（10）將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“其他貨幣資金信用證保證金”賬戶(hù)。05Part任務(wù)5處理商業(yè)信用債權(quán)資金【任務(wù)描述】（1）龍騰公司為增值稅一般納稅人，209年6月2日銷(xiāo)售一批商品給某客戶(hù)，其售價(jià)為200 000元，增值稅稅率為13%，合同規(guī)定商業(yè)折扣率為5%，現(xiàn)金折扣為“2/10，1/20，N/30”，商品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不包括增值稅）。（2）江北公司收到龍騰公司開(kāi)出的一張面額為200 000元的3個(gè)月不帶息銀行承兌匯票，以抵付前欠貨款，簽發(fā)日為209年2月1日，到期日為209年5月1日。因

27、資金周轉(zhuǎn)需要，江北公司于209年3月1日向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)月利率為2。（3）中興公司于209年6月21日向江北公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付購(gòu)買(mǎi)甲材料的貨款20 000元。于209年6月28日收到江北公司發(fā)來(lái)的甲材料，所附增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款30 000元，增值稅稅額3 900元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。中興公司收貨當(dāng)日用銀行存款補(bǔ)付余款。（4）龍騰公司于209年4月4日將其持有的面值為11 300元的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給江北公司，用于支付向江北公司購(gòu)買(mǎi)乙材料的貨款20 000元，增值稅稅額2 600元，應(yīng)收票據(jù)不足部分用銀行存款支付。（5）中興公司于207年年末首次使用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失

28、，當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為300 000元，估計(jì)壞賬損失率為5；208年因某客戶(hù)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，其所欠中興公司8 000元應(yīng)收賬款被確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收賬款的余額為250 000元；209年，已沖銷(xiāo)的8 000元應(yīng)收賬款又收回并存入銀行，期末應(yīng)收賬款余額為280 000元。請(qǐng)作出以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)商業(yè)信用債權(quán)資金一商業(yè)信用債權(quán)資金是指因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而被企業(yè)外部客戶(hù)或供應(yīng)商和內(nèi)部單位或個(gè)人臨時(shí)占用的資金，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)二（一）認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款業(yè)

29、務(wù)1.應(yīng)收賬款的概念：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。2.應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間：應(yīng)收賬款是與商品的銷(xiāo)售、勞務(wù)的提供直接相關(guān)的，因此，確認(rèn)應(yīng)收賬款的時(shí)間應(yīng)與確認(rèn)銷(xiāo)售收入的時(shí)間一致。一般情況下，企業(yè)應(yīng)在商品已經(jīng)交付、勞務(wù)已經(jīng)提供、合同已經(jīng)履行、取得了收款的權(quán)利時(shí)才確認(rèn)應(yīng)收賬款。3.應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值：一般情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。企業(yè)為促進(jìn)銷(xiāo)售或加快流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，往往會(huì)采用折扣方式。折扣一般分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文

30、本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)二（二）處理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)1.設(shè)置有關(guān)賬戶(hù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”總賬賬戶(hù)，并按債務(wù)單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，其借方登記賒銷(xiāo)商品或提供勞務(wù)應(yīng)收取的貨款、代墊運(yùn)雜費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等，貸方登記收回的應(yīng)收賬款及確認(rèn)的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的貨款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)二（二）處理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)2.具體業(yè)務(wù)處理（1）企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品時(shí)，按包含現(xiàn)金折扣但不包含商業(yè)折扣的價(jià)款和應(yīng)交稅款借記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)，按不含稅的貨款貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)，按應(yīng)交增值稅稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)

31、應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)?！纠?-7】209年11月13日，某家具制造公司向某企業(yè)銷(xiāo)售一批家具，售價(jià)18 000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”，增值稅稅率為13%，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不包括增值稅）。借：應(yīng)收賬款 20 340 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2 340如果購(gòu)買(mǎi)方在10天內(nèi)付款：借：銀行存款 19 980 財(cái)務(wù)費(fèi)用 360 貸：應(yīng)收賬款20 340如果購(gòu)買(mǎi)方在20天內(nèi)付款：借：銀行存款 20 160 財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 貸：應(yīng)收賬款20 340如果購(gòu)買(mǎi)方超過(guò)現(xiàn)金折扣的最后付款期付款：借：銀行存款 20

32、 340 貸：應(yīng)收賬款20 340點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)二（二）處理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)2.具體業(yè)務(wù)處理（2）企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，按支付的金額借記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)。（3）收回代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)。收回貨款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)。（4）收到承兌的商業(yè)匯票用于抵付貨款時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)。 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)三（一）認(rèn)識(shí)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)1.應(yīng)收票據(jù)的概念：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收

33、到的商業(yè)匯票。2.應(yīng)收票據(jù)的分類(lèi)（1）按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；（2）按是否帶息，分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。3.應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)：因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)存在帶息情況，其確定應(yīng)收票據(jù)最終價(jià)值有所不同：（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按票據(jù)的面值計(jì)價(jià)。（2）帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末（中期期末和年度終了）按票據(jù)的面值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。但應(yīng)注意的是，到期不能收回應(yīng)收票據(jù)的，其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，且無(wú)須再計(jì)提利息。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)三（一）認(rèn)識(shí)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)4.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)因急需資金，將所持有的未到

34、期的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行，以獲取所需資金的活動(dòng)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)所得額的計(jì)算公式如下：票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息票據(jù)貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-持票期限貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)率票據(jù)貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)三（二）處理應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)1.設(shè)置有關(guān)賬戶(hù)為了反映和監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)的取得、收回和貼現(xiàn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”總賬賬戶(hù)，并按票據(jù)種類(lèi)和簽發(fā)單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記取得的應(yīng)收票據(jù)的面值及計(jì)提的利息，貸方登記到期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的票面余額，期末余額在借方，反映企業(yè)持有尚未到期的商業(yè)匯票的票款。

35、點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)三（二）處理應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)2.具體業(yè)務(wù)處理（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理。因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品而收到商業(yè)匯票時(shí)，按簽發(fā)的商業(yè)匯票上的金額借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)，按銷(xiāo)售貨款貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)，按應(yīng)交增值稅稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)；到期收款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)；到期付款人無(wú)力付款時(shí)，按票據(jù)面值借記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)三（二）處理應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理。帶息應(yīng)收票據(jù)與不帶息應(yīng)收票據(jù)相比，會(huì)計(jì)處理上要

36、考慮利息的核算，即帶息應(yīng)收票據(jù)在期末（一般是年末）要按照應(yīng)收票據(jù)的面值、利率和期限計(jì)算提取票據(jù)利息，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)；在票據(jù)到期收回時(shí)，按票據(jù)到期值借記“銀行存款”賬戶(hù)，按票據(jù)賬面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)，按兩者的差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。（3）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理。將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí)，借記“原材料”“材料采購(gòu)”“庫(kù)存商品”等賬戶(hù)；根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)；按應(yīng)收票據(jù)賬面余額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)；按尚未計(jì)提的利息，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)；如有差額，借記或貸記“銀行存款”等賬戶(hù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)

37、擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)三（二）處理應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行，在銀行受理后，按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”賬戶(hù)，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)（不帶追索權(quán)的票據(jù)，如銀行承兌匯票）或“短期借款”賬戶(hù)（帶追索權(quán)的票據(jù)，如商業(yè)承兌匯票），按其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本預(yù)付賬款業(yè)務(wù)四（一）認(rèn)識(shí)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。如果企業(yè)預(yù)付業(yè)務(wù)不多，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，將預(yù)付款項(xiàng)直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)反映。但需要注意的是，期末編制資產(chǎn)

38、負(fù)債表時(shí)，如果“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)有借方余額，應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目中。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本預(yù)付賬款業(yè)務(wù)四（二）處理預(yù)付賬款業(yè)務(wù)1.設(shè)置有關(guān)賬戶(hù)企業(yè)可以設(shè)置“預(yù)付賬款”總賬賬戶(hù)，并按購(gòu)貨的債務(wù)單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記預(yù)付的貨款和補(bǔ)付的貨款，貸方登記根據(jù)發(fā)票賬款沖銷(xiāo)的預(yù)付貨款和退回多付貨款。期末余額若在借方，反映企業(yè)尚未結(jié)算的預(yù)付貨款；期末余額若在貸方，反映應(yīng)付未付的款項(xiàng)或尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本預(yù)付賬款業(yè)務(wù)四（二）處理預(yù)付賬款業(yè)務(wù)2.具體業(yè)務(wù)處理（1）企業(yè)按合同的規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)

39、，借記“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”等賬戶(hù)?！纠?-11】某家具制造公司按合同規(guī)定，預(yù)付給A公司購(gòu)買(mǎi)戊材料的款項(xiàng)10 000元。借：預(yù)付賬款10 000 貸：銀行存款 10 000點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本預(yù)付賬款業(yè)務(wù)四（二）處理預(yù)付賬款業(yè)務(wù)（2）企業(yè)收到預(yù)訂的貨物或接受供應(yīng)方提供的勞務(wù)時(shí)，借記“原材料”“庫(kù)存商品”等賬戶(hù)，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)，按結(jié)算的金額，貸記“預(yù)付賬款”賬戶(hù)?！纠?-12】接【例3-11】，該家具制造公司收到戊材料，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款7 100元，增值稅稅額923元。借：材料采購(gòu)戊材料7

40、 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 923 貸：預(yù)付賬款 8 023點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本預(yù)付賬款業(yè)務(wù)四（二）處理預(yù)付賬款業(yè)務(wù)（3）補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”等賬戶(hù)。（4）收到退回的多余款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等賬戶(hù)，貸記“預(yù)付賬款”賬戶(hù)?！纠?-13】接【例3-12】，A公司通過(guò)銀行退回余款。借：銀行存款 1 977 貸：預(yù)付賬款1 977點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)五（一）認(rèn)識(shí)其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)1.其他應(yīng)收款的概念其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。2.其他應(yīng)收

41、款主要反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)收的各種罰款、賠款（2）存出保證金，應(yīng)收出租包裝物租金（3）為職工墊付的各種款項(xiàng)（4）內(nèi)部各部門(mén)或個(gè)人領(lǐng)取的備用金（5）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)五（二）處理其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)1.設(shè)置有關(guān)賬戶(hù)為反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”總賬賬戶(hù)，并按債務(wù)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回結(jié)清的其他應(yīng)收款項(xiàng)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)五（二）處理其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)2.具體業(yè)務(wù)

42、處理（1）企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶(hù)?！纠?-14】某家具制造公司借入包裝物一批，以轉(zhuǎn)賬支票支付押金10 000元。借：其他應(yīng)收款押金10 000 貸：銀行存款 10 000（2）收回款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)六（一）認(rèn)識(shí)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)1.壞賬損失的概念壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失稱(chēng)為壞賬損失。2.壞賬的確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺

43、產(chǎn)償債后仍不能收回的。（2）債務(wù)人因遭受意外事故或者重大自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)，在3年以?xún)?nèi)無(wú)法清償，確實(shí)無(wú)法收回的。（3）債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無(wú)法收回的。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)六（一）認(rèn)識(shí)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)3.壞賬損失的核算方法企業(yè)壞賬損失的核算方法有兩種：一種是直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法；另一種是備抵法。我國(guó)采取備抵法對(duì)壞賬損失進(jìn)行核算。（1）直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法又稱(chēng)為直接沖減法，它是在應(yīng)收賬款被確認(rèn)為壞賬時(shí)直接沖減應(yīng)收賬款，并將壞賬損失確認(rèn)為當(dāng)期損益。（2）備抵法。備抵法是按期估計(jì)壞賬損失，當(dāng)發(fā)生壞賬時(shí)，根據(jù)其金額沖減壞賬損失，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)的方

44、法。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)六（一）認(rèn)識(shí)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)4.在備抵法下估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款余額乘以估計(jì)的壞賬率，提取壞賬準(zhǔn)備的方法。1賬齡分析法賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的長(zhǎng)短估計(jì)壞賬的方法。一般來(lái)說(shuō)，賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性也越大。2銷(xiāo)貨百分比法銷(xiāo)貨百分比法是指根據(jù)賒銷(xiāo)金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)期賒銷(xiāo)額越大，發(fā)生壞賬的可能性也就越大。估計(jì)壞賬損失百分比直接受企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的影響，需要經(jīng)常檢查百分比，并及時(shí)調(diào)整，以反映企業(yè)壞賬損失的實(shí)際情況。3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添

45、加文本點(diǎn)擊添加文本壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)六（二）處理壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)1.設(shè)置有關(guān)賬戶(hù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)，該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，是應(yīng)收賬款等債權(quán)類(lèi)賬戶(hù)的備抵賬戶(hù)，貸方登記每期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失或沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，余額在貸方，表示已經(jīng)提取尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)六（二）處理壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)2.具體業(yè)務(wù)處理（1）企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“信用減值損失”賬戶(hù)，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)。沖銷(xiāo)多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄?！纠?-15】某家具制造公司209年年末“應(yīng)收賬款”余額為220 000元，壞賬準(zhǔn)備

46、的提取比例為3，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)有貸方余額100元。209年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=220 0003-100=560（元）借：信用減值損失560 貸：壞賬準(zhǔn)備 560點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)六（二）處理壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（2）發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)收賬款”等債權(quán)類(lèi)賬戶(hù)?！纠?-16】某家具制造公司209年1月發(fā)生壞賬500元。借：壞賬準(zhǔn)備500 貸：應(yīng)收賬款 500點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)六（二）處理壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（3）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬以后又收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”等債權(quán)類(lèi)賬戶(hù)，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)。同時(shí)，

47、按收回的實(shí)際金額，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)收賬款”等債權(quán)類(lèi)賬戶(hù)?；蛘咧苯影词盏降慕痤~借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)?！纠?-17】某家具制造公司209年7月收回已沖銷(xiāo)的壞賬500元?；謴?fù)已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款500 貸：壞賬準(zhǔn)備 500同時(shí)，收回應(yīng)收賬款并存入銀行：借：銀行存款500 貸：應(yīng)收賬款 50006Part任務(wù)6處理商業(yè)信用債務(wù)資金【任務(wù)描述】（1）中興公司為增值稅一般納稅人，于209年12月1日從某公司購(gòu)入原材料一批入庫(kù)，增值稅發(fā)票注明價(jià)款23 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2 990元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。銷(xiāo)售方提供的信用條件為“2/10，1/20，N/30”。假

48、設(shè)中興公司分別在12月3日、12月17日和12月24日付款，采用總價(jià)法核算現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。（2）209年12月13日，中興公司預(yù)收龍騰公司貨款10 000元，存入銀行。12月23日，向龍騰公司發(fā)出貨物，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10 000元，增值稅稅額1 300元，剩余款項(xiàng)尚未結(jié)算。（3）江北公司因工作需要，于209年7月1日向某單位租入行政辦公用房，每月需要支付的房租為20 000元（取得普通發(fā)票），經(jīng)雙方協(xié)商租金按季度以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。209年10月3日支付上季度租金60 000元。請(qǐng)作出以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加

49、文本商業(yè)信用債務(wù)資金一商業(yè)信用債務(wù)資金是指企業(yè)占用外部供應(yīng)商、客戶(hù)、內(nèi)部單位或個(gè)人的資金，主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)二（一）認(rèn)識(shí)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)1.應(yīng)付賬款的概念應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。2.應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值一般情況下，應(yīng)付賬款應(yīng)按照發(fā)票賬單的實(shí)際數(shù)額登記入賬，但由于銷(xiāo)售方為鼓勵(lì)客戶(hù)較早支付款項(xiàng)，往往會(huì)采用現(xiàn)金折扣。當(dāng)購(gòu)貨附有現(xiàn)金折扣條件時(shí)，應(yīng)付賬款的入賬金額因采取的核算方法不同而有所差異。應(yīng)付賬款的入賬金額核算方法有總價(jià)法和凈價(jià)法。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文

50、本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)二（二）處理應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)1.設(shè)置有關(guān)賬戶(hù)為核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷(xiāo)等情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”總賬賬戶(hù)，并按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款和已開(kāi)出商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款，或已沖銷(xiāo)的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款。余額在貸方，表示尚未支付的貨款；余額在借方，表示預(yù)付的貨款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)二（二）處理應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)2.具體業(yè)務(wù)處理（1）企業(yè)購(gòu)入材料、商品等，貨款尚未支付時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單上記載的實(shí)際金額，借記“材料采購(gòu)”“在途物資”“

51、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶(hù)，按應(yīng)付未付的價(jià)稅款，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。（2）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單上記載的實(shí)際金額，借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。（3）實(shí)際支付時(shí)，按應(yīng)付債務(wù)金額借記“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，按實(shí)際支付金額貸記“銀行存款”賬戶(hù)，按現(xiàn)金折扣金額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶(hù)。（4）因債權(quán)人死亡等原因無(wú)法支付時(shí)，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)三（一）認(rèn)識(shí)應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)1.應(yīng)付票據(jù)的概念應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)物品和接受勞

52、務(wù)供應(yīng)等簽發(fā)或承兌的商業(yè)匯票。2.應(yīng)付票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)付票據(jù)是否帶息決定了其計(jì)價(jià)內(nèi)容不同：（二）帶息應(yīng)付票據(jù)最終價(jià)值應(yīng)包含面值與支付的利息。（一）不帶息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)按票據(jù)的面值計(jì)價(jià)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)三（二）處理應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)1.設(shè)置有關(guān)賬戶(hù)為核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)物品和接受勞務(wù)等開(kāi)出的商業(yè)匯票的發(fā)生、償付等情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”總賬賬戶(hù)，并按票據(jù)種類(lèi)和債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記簽發(fā)或承兌的商業(yè)匯票的面值和帶息票據(jù)的預(yù)提利息，借方登記到期支付的票款，期末貸方余額表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)三（二）處理應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)2.具體業(yè)務(wù)處理（1）企業(yè)購(gòu)入物品開(kāi)具商業(yè)匯票時(shí)，借記“原材料”“庫(kù)存商品”等賬戶(hù)，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅款金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)，按簽發(fā)的商業(yè)匯票金額，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)。（2）企業(yè)為抵償前欠應(yīng)付未付的款項(xiàng)簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)。（3）對(duì)簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票，期末按票據(jù)利率計(jì)提利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)三