高校重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的相關(guān)問題及對(duì)策分析

1、高校重大工程經(jīng)費(fèi)審計(jì)的相關(guān)問題及對(duì)策分析高校重大工程經(jīng)費(fèi)審計(jì)的相關(guān)問題及對(duì)策分析1高校重大工程審計(jì)時(shí)所遇到的主要問題1.1沒有落實(shí)上級(jí)部門的經(jīng)費(fèi)管理要求如今高校重大工程的來源廣泛，各個(gè)上級(jí)部門對(duì)于專項(xiàng)的管理要求也各有差異。在工程施行過程中如對(duì)上級(jí)部門的管理要求沒有完全落實(shí)，在專項(xiàng)審計(jì)中就較難通過，甚至導(dǎo)致工程無法順利結(jié)題。比方：有些重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理中要求按任務(wù)書中各個(gè)任務(wù)和子任務(wù)的經(jīng)費(fèi)單獨(dú)立卡進(jìn)展核算。即如有一個(gè)單位在該工程中有3個(gè)子任務(wù)，按要求每個(gè)子任務(wù)經(jīng)費(fèi)都應(yīng)單獨(dú)立卡核算，假設(shè)這3個(gè)子任務(wù)經(jīng)費(fèi)都入到一個(gè)賬戶中，就與上級(jí)的要求發(fā)生沖突，審計(jì)時(shí)勢(shì)必會(huì)受到質(zhì)疑。1.2外撥經(jīng)費(fèi)管理不當(dāng)高校重大工程

2、審計(jì)時(shí)在外撥經(jīng)費(fèi)管理方面主要集中的問題有：預(yù)算中未列明的經(jīng)費(fèi)違規(guī)外撥；合同中規(guī)定應(yīng)外撥的經(jīng)費(fèi)，實(shí)際未外撥，個(gè)別工程實(shí)際外撥金額與合作協(xié)議上規(guī)定的金額不一致；經(jīng)費(fèi)外撥時(shí)，無法提供標(biāo)準(zhǔn)合同等財(cái)務(wù)有效憑證，或外撥單位提供的收款單據(jù)不合規(guī)等情況；部分工程的任務(wù)書或合作協(xié)議中均未列明工程合作單位及外撥經(jīng)費(fèi)明細(xì)預(yù)算，導(dǎo)致對(duì)外撥的合作費(fèi)開支缺少監(jiān)視等情況，導(dǎo)致工程審計(jì)難以通過。1.3自籌經(jīng)費(fèi)實(shí)際未到位1.4預(yù)算與支出相差較大筆者還發(fā)如今重大工程經(jīng)費(fèi)審計(jì)的過程中，讓審計(jì)人員和相關(guān)工程負(fù)責(zé)人雙方都比較頭疼的頑疾就是科研工程經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算偏向較大。筆者在實(shí)際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，這里存在著兩方面的原因：1各類支出及預(yù)

3、算變更管理審批流程不完善。高校重大工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，很多工程在執(zhí)行過程中購置的材料及設(shè)備類型等與批準(zhǔn)的預(yù)算說明不一致，這類支出在審計(jì)中也會(huì)遭到質(zhì)疑。假設(shè)沒有詳細(xì)的說明及標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算變更審批，此類支出也往往不被審計(jì)認(rèn)可。2工程負(fù)責(zé)人對(duì)于某些經(jīng)費(fèi)支出的范圍規(guī)定不理解，導(dǎo)致不合理支出。比方很多工程負(fù)責(zé)人將燃料動(dòng)力費(fèi)誤解為汽油費(fèi)。工程組舉辦的與工程任務(wù)有關(guān)的會(huì)議支出才可在會(huì)議費(fèi)中列支，而有些工程負(fù)責(zé)人將參加與工程課題研究任務(wù)相關(guān)的國內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議的支出也列支在會(huì)議費(fèi)中，其實(shí)應(yīng)在差旅費(fèi)中列支。又比方在國際合作工程中的外方投入經(jīng)費(fèi)是指外方投入的由中方支配和使用的資金。如這類工程中的外方投入經(jīng)費(fèi)中方單位無法支配，那

4、么那么這部分外方投入經(jīng)費(fèi)將無法得到認(rèn)可。1.5與審計(jì)人員缺乏有效的溝通重大科研工程的研究涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識(shí)，而審計(jì)人員受專業(yè)所限，缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)，有時(shí)比對(duì)預(yù)算難以做出恰當(dāng)、準(zhǔn)確的審計(jì)職業(yè)判斷。針對(duì)審計(jì)中有爭(zhēng)議的支出，需要工程負(fù)責(zé)人與審計(jì)進(jìn)展必要的溝通，說明這類支出與工程任務(wù)的關(guān)聯(lián)性，爭(zhēng)獲得到認(rèn)可。但是有些工程負(fù)責(zé)人疲于應(yīng)對(duì)科研工程研究，無視工程審計(jì)，安排不熟悉工程的人員來與審計(jì)人員溝通，錯(cuò)過了溝通時(shí)機(jī)，導(dǎo)致很多支出不被審計(jì)人員認(rèn)可，無法順利通過財(cái)務(wù)審計(jì)影響工程結(jié)題。2應(yīng)對(duì)高校重大工程審計(jì)中問題的相關(guān)建議2.1加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審批流程管理當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度的建立并不完善，許

5、多高校對(duì)科研工程經(jīng)費(fèi)撥入、使用、結(jié)算等流程中經(jīng)費(fèi)使用的合理性，并沒有較完善的制度予以控制，因此為了更好地監(jiān)管預(yù)算中的各類支出，重大工程的經(jīng)費(fèi)管理中必需要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審批管理流程。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面加以改進(jìn)：1高校多個(gè)部門結(jié)合管理重大工程經(jīng)費(fèi)支出，標(biāo)準(zhǔn)材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等各類支出的審批流程，比方設(shè)備費(fèi)支出即科技處提供科研工程預(yù)算信息，設(shè)備處審核購置固定資產(chǎn)是否符合預(yù)算要求，相關(guān)資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)處嚴(yán)把最后支出等。2標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算變更審批程序。重大科研工程攻關(guān)時(shí)間長(zhǎng)，變數(shù)較多，當(dāng)批準(zhǔn)的預(yù)算如確實(shí)需要修改時(shí)，必須嚴(yán)格按照管理方法進(jìn)展變更，嚴(yán)格杜絕隨意變更預(yù)算。在這里特別要加

6、強(qiáng)科研部門的告知職能，提醒工程負(fù)責(zé)人如需調(diào)整預(yù)算，需在工程施行期間的相關(guān)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，及時(shí)提出申請(qǐng)，以免產(chǎn)生由于錯(cuò)過時(shí)間無法申請(qǐng)調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算的情況。3加強(qiáng)二級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)管理工作，保證學(xué)院等二級(jí)單位的知情權(quán)。比方材料費(fèi)支出，從知識(shí)背景的角度來說，判斷此類支出是否根據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要，學(xué)院更有發(fā)言權(quán)及審批權(quán)。建議這類經(jīng)費(fèi)應(yīng)由學(xué)院審核，管理部門認(rèn)可后支出。健全經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)管制度，可以有效減少經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算偏向大的現(xiàn)象。2.2加強(qiáng)工程外撥和自籌經(jīng)費(fèi)的管理加強(qiáng)外撥經(jīng)費(fèi)的管理，在于加強(qiáng)外撥經(jīng)費(fèi)的撥出程序管理，即需要加強(qiáng)合同管理，經(jīng)費(fèi)外撥必須有相關(guān)合同支持。高?？蒲泄芾聿块T為維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，審核合同的標(biāo)準(zhǔn)性是

7、管理外撥經(jīng)費(fèi)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。審核合同的標(biāo)準(zhǔn)性包括審核此筆外撥費(fèi)用是否列入科研工程預(yù)算，訂立的合同是否符合國家的有關(guān)法律法規(guī)，合同條款是否完備、準(zhǔn)確等。自籌經(jīng)費(fèi)一直是審計(jì)中的要點(diǎn)，必須在工程申報(bào)時(shí)承諾予以仔細(xì)落實(shí)，從學(xué)校、學(xué)院等層面進(jìn)展統(tǒng)籌規(guī)劃，確保工程有自籌可配，不開空頭支票。2.3加強(qiáng)與審計(jì)人員的溝通管理部門和工程負(fù)責(zé)人必須對(duì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)予以高度配合，保證審計(jì)的知情權(quán)和參與權(quán)。審計(jì)人員缺乏科研專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)知識(shí)背景，假設(shè)沒有有效的溝通機(jī)制，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出合理性、支出費(fèi)用相關(guān)性認(rèn)定困難。因此每次重大工程的審計(jì)，高校的科研管理與財(cái)務(wù)部門聯(lián)同工程負(fù)責(zé)人必須高度重視，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)支出是否相關(guān)、合理

8、，提供相關(guān)材料并通過溝通使審計(jì)人員做出恰當(dāng)、準(zhǔn)確的審計(jì)職業(yè)判斷，同時(shí)科研管理部門也可針對(duì)審計(jì)中暴露出的問題，積極進(jìn)展整改，便于進(jìn)一步完善經(jīng)費(fèi)管理方法。2.4完善重大工程全過程跟蹤審計(jì)針對(duì)重大工程審計(jì)中暴露出的很多問題，很多專家提出要建立高校重大工程的全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì)，將有效解決預(yù)算執(zhí)行偏向問題。通過校內(nèi)審計(jì)等內(nèi)部跟蹤經(jīng)費(fèi)的支出、日常核算、經(jīng)費(fèi)結(jié)算等方面，從根本上保障工程經(jīng)費(fèi)預(yù)算的有效執(zhí)行。2.5加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)知識(shí)宣傳筆者認(rèn)為單單從制度上加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管是有限的，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)知識(shí)宣傳。學(xué)校職能部門應(yīng)及時(shí)就科研工程經(jīng)費(fèi)政策中發(fā)生的新變化進(jìn)展廣泛宣傳告知。通過網(wǎng)站及培訓(xùn)等多種形式宣傳財(cái)務(wù)法規(guī)知識(shí)，著力進(jìn)步工程負(fù)責(zé)人的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，讓科研人員實(shí)在認(rèn)識(shí)到違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的危害性，才能從根本上杜絕經(jīng)費(fèi)違規(guī)支出現(xiàn)象。現(xiàn)階段對(duì)