企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)規(guī)則

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理執(zhí)業(yè)行為，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。第二條 代理人承辦企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，適用本規(guī)則。代理人是指稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師不得以個(gè)人名義接受委托。第三條 本規(guī)則所稱(chēng)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理是指代理人接受委托人委托，依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”）及其他國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，計(jì)算納稅人所屬納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納

2、所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并編制企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料的行為。委托人包括企業(yè)所得稅納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱(chēng)納稅人）等，委托人與納稅人不一致的，委托人應(yīng)能保障納稅人履行配合、協(xié)助代理人正常開(kāi)展代理工作的義務(wù)。第四條 代理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具雙方簽訂的代理合同，并附送代理人出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。第五條 代理人接受委托，應(yīng)當(dāng)以納稅人自愿委托和自愿選擇為前提，以國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，獨(dú)立、公

3、正執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)國(guó)家利益，保護(hù)委托人的合法權(quán)益。第二章 申報(bào)及備案資料的歸集與核查第一節(jié) 業(yè)務(wù)承接第六條 稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行。第七條 稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)委托人的基本信息、申報(bào)資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)了解納稅人納稅年度的下列情況：（一）基本情況及當(dāng)年主要經(jīng)營(yíng)決策對(duì)年度申報(bào)的影響；（二）納稅人被納稅評(píng)估、稽查、審計(jì)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查等對(duì)年度申報(bào)的影響；（三）財(cái)務(wù)決算及其審計(jì)結(jié)論；（四）財(cái)務(wù)部門(mén)基本情況；（五）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同（協(xié)議）、證書(shū)、文件、會(huì)計(jì)賬冊(cè)等資料。（六）其

4、他與年度所得稅匯繳相關(guān)的事項(xiàng)。第八條 代理人決定承接企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)約定書(shū)規(guī)則的規(guī)定，與委托人簽訂書(shū)面代理合同。根據(jù)雙方約定的情況修改本規(guī)則后附代理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)合同（參考文本），并分別確定以下內(nèi)容：（一）業(yè)務(wù)范圍是否包括納稅人的會(huì)計(jì)利潤(rùn)、以前年度未彌補(bǔ)的虧損、特殊事項(xiàng)調(diào)整、資產(chǎn)損失等申報(bào)事項(xiàng)確認(rèn)及特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的審核等；是否包括根據(jù)會(huì)計(jì)信息，代填申報(bào)表；是否包括遞交申報(bào)表、附送相關(guān)資料和備案資料或者運(yùn)用電子申報(bào)手段上傳相關(guān)資料。（二）雙方責(zé)任中納稅人對(duì)納稅申報(bào)信息的真實(shí)性、合法性和完整性的責(zé)任，代理人工作疏忽或過(guò)失的責(zé)任范圍、具體情形等內(nèi)容。 第九條

5、 稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)師業(yè)務(wù)計(jì)劃規(guī)則的規(guī)定，確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，制定計(jì)劃和具體服務(wù)安排。第二節(jié) 申報(bào)資料的收集與復(fù)核第十條 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)，應(yīng)根據(jù)委托人不同的情況要求其提供相應(yīng)的有關(guān)證件、資料并進(jìn)行復(fù)核，包括： （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括報(bào)表及其附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)），財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告（如有，需提交）；（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（四）實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)資料；（五）跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)附送的其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明；（六）同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨

6、地、市（區(qū)、縣）設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)，總分機(jī)構(gòu)報(bào)送省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的相關(guān)資料；（七）按照規(guī)定居民企業(yè)應(yīng)填報(bào)的受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表；（八）外國(guó)企業(yè)或受控外國(guó)企業(yè)按規(guī)定應(yīng)報(bào)送的按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表；（九）非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅應(yīng)報(bào)送的非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表。（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料。第三章 申報(bào)準(zhǔn)備第一節(jié) 利潤(rùn)總額計(jì)算的復(fù)核第十一條 依據(jù)委托人執(zhí)行的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，復(fù)核營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允

7、價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算情況，重點(diǎn)關(guān)注年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整情況、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后差錯(cuò)調(diào)整情況。 如果經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的，可以不再?gòu)?fù)核。第二節(jié) 收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核第十二條 復(fù)核收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，依據(jù)稅收規(guī)定重點(diǎn)關(guān)注：收入類(lèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目的申報(bào)年度發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。第十三條 視同銷(xiāo)售收入包括：非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入和其他視同銷(xiāo)售收入，復(fù)核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注：（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，發(fā)生非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)

8、勵(lì)、交際應(yīng)酬、股息分配或其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途的，會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷(xiāo)售收入處理，需進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，對(duì)未同時(shí)滿(mǎn)足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷(xiāo)售收入處理，需進(jìn)行納稅調(diào)整。（三）按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入金額。第十四條 復(fù)核投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)關(guān)注：（一）分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象并作適當(dāng)處理。（二）對(duì)成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)是否與投資匹配。（三）復(fù)核納稅人

9、對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法規(guī)定。（四）已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶(hù)，有無(wú)利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶(hù)，未按同類(lèi)商品市價(jià)或其銷(xiāo)售收入計(jì)入投資收益的情形。（五）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，按銷(xiāo)售和投資或銷(xiāo)售和分配處理。（六）國(guó)外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說(shuō)明原因。（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)處理是否正確。（八）對(duì)本期發(fā)生收購(gòu)或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，查驗(yàn)投資收益的計(jì)算是否正確。（九）復(fù)核是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目。第十五條 復(fù)核未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，重

10、點(diǎn)關(guān)注：（一）融資性分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)上在滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，增值稅返還、補(bǔ)貼收入會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅收按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入，需進(jìn)行納稅調(diào)整；（三）會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入形成的暫時(shí)性差異或時(shí)間性差異，需進(jìn)行納稅調(diào)整。第十六條復(fù)核按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，重點(diǎn)關(guān)注：（一）申報(bào)年度是否有新發(fā)生的按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資；（二）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本

11、調(diào)整確認(rèn)收益，計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入，稅收不確認(rèn)收入，需進(jìn)行納稅調(diào)整。第十七條 復(fù)核交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整，重點(diǎn)關(guān)注： 執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，會(huì)計(jì)上將購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整；第十八條 公允價(jià)值變動(dòng)凈損益包括：公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益。復(fù)核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注： 執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，會(huì)計(jì)上確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益，稅收不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益，需全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第十九條 不征稅收入包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和

12、其他，復(fù)核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注：（一）不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；（二）專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對(duì)滿(mǎn)五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；（三）不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)，在資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。第二十條 復(fù)核不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣、折讓和退回，重點(diǎn)關(guān)注：（一）銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；（二）銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入金額；（三）己經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓或退回的，在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。 第二十一條 復(fù)核“收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目其他”，重點(diǎn)關(guān)注：執(zhí)行企業(yè)

13、會(huì)計(jì)制度的納稅人攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整。第三節(jié) 扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核第二十二條 復(fù)核扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，依據(jù)稅收規(guī)定重點(diǎn)關(guān)注扣除類(lèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目的申報(bào)年度發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。第二十三條 視同銷(xiāo)售成本包括非貨幣性交易視同銷(xiāo)售成本，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本和其他視同銷(xiāo)售成本，復(fù)核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注：（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)、交際應(yīng)酬、股息分配或其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途的，會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷(xiāo)售成本處理。（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，對(duì)未

14、同時(shí)滿(mǎn)足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷(xiāo)售成本處理。（三）根據(jù)處置資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷(xiāo)售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前年度計(jì)提減值準(zhǔn)備。第二十四條 復(fù)核工資薪金支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）是否合理有據(jù)；（二）是否已代扣代繳個(gè)人所得稅；（三）1月1日至年度匯繳期結(jié)束前實(shí)際支付的以前年度或本年度工資薪金的納稅調(diào)整情況；（四）有無(wú)將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出，是否將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼計(jì)入工資核算的情況。第二十五條 復(fù)核職

15、工福利費(fèi)支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）列支的內(nèi)容及核算方法是否正確；（二）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十六條 復(fù)核職工教育經(jīng)費(fèi)支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除；（二）不符合國(guó)家有關(guān)部門(mén)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)挪作他用，或未在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的屬于教育經(jīng)費(fèi)使用范圍內(nèi)的支出，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；（三）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；第二十七條 復(fù)核工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；（二）會(huì)計(jì)上計(jì)提但未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；（三）根據(jù)稅法

16、規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅收金額；（四）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十八條 各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款主要包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等五項(xiàng)，復(fù)核時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：（一）是否取得社會(huì)保障部門(mén)繳款的有效憑證；（二）是否符合國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)。第二十九條 復(fù)核住房公積金，重點(diǎn)關(guān)注：（一）是否取得住房公積金管理部門(mén)的有效憑證；（二）是否符合國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)。第三十條 復(fù)核補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注：（一）企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等有關(guān)文件；（二）是否符合國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)并實(shí)際繳納。第三十一條 復(fù)核業(yè)務(wù)招待費(fèi)支

17、出，重點(diǎn)關(guān)注：扣除限額的計(jì)算基數(shù)是否包括了營(yíng)業(yè)收入和視同銷(xiāo)售收入；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅收金額根據(jù)稅法規(guī)定的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額范圍、計(jì)算比例和發(fā)生額扣除比例計(jì)算確認(rèn)； （三）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。第三十二條 復(fù)核廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）計(jì)算基數(shù)是否包括了營(yíng)業(yè)收入和視同銷(xiāo)售收入；（二）不同行業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；（三）本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；（四）廣告性質(zhì)贊助支出可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。第三十三條 復(fù)核捐贈(zèng)支出，重

18、點(diǎn)關(guān)注：（一）對(duì)于限比例的捐贈(zèng)支出，根據(jù)稅法規(guī)定的計(jì)算基數(shù)、扣除比例和受贈(zèng)單位公益性捐贈(zèng)扣除資格，確認(rèn)捐贈(zèng)支出稅收金額；（二）取得合法票據(jù)；（三）可據(jù)實(shí)扣除的捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定的受贈(zèng)單位范圍和捐贈(zèng)支出情況，確認(rèn)捐贈(zèng)支出稅收金額。第三十四條 復(fù)核利息支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）納稅人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出是否符合稅法規(guī)定；（二）確認(rèn)利息支出的稅收金額；（三）未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；（四）股東出資未到位、債務(wù)資本比例是否符合稅法規(guī)定。第三十五條 復(fù)核罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。第三十六條 復(fù)核稅收

19、滯納金、加收利息時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)和稅收規(guī)定的差異。第三十七條 復(fù)核和填報(bào)贊助支出時(shí)，要注意公益性捐贈(zèng)、廣告性贊助支出是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。第三十八條 復(fù)核與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，會(huì)計(jì)上采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條 復(fù)核傭金和手續(xù)費(fèi)支出，重點(diǎn)關(guān)注：（一）不同類(lèi)型企業(yè)，傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；（三）關(guān)注手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等，手續(xù)費(fèi)直接沖減服務(wù)協(xié)議金額的情況。第四十條 復(fù)核與取

20、得收入無(wú)關(guān)的支出，重點(diǎn)關(guān)注：納稅人實(shí)際發(fā)生的與收入無(wú)關(guān)的，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的支出。第四十一條 復(fù)核其他扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：納稅人會(huì)計(jì)核算有關(guān)原始憑證不符合稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。第四節(jié) 資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目和特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核第四十二條 資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，包括資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。（一）資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：資產(chǎn)原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷(xiāo)方法、折舊攤銷(xiāo)年限、本期折舊攤銷(xiāo)額是否正確；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊方法、折舊攤銷(xiāo)年限、本期折舊攤銷(xiāo)額是否符合稅收規(guī)定；資產(chǎn)項(xiàng)目折舊、攤銷(xiāo)、分配、扣除的納稅調(diào)整金額是否正確；企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，其申報(bào)扣除的

21、資產(chǎn)凈值是否準(zhǔn)確。（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：各項(xiàng)準(zhǔn)備金的期初余額、本期轉(zhuǎn)回額、本期計(jì)提額、期末余額是否正確；允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出金額是否正確；依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。（三）資產(chǎn)損失的復(fù)核，依據(jù)稅法重點(diǎn)關(guān)注：清單申報(bào)的資產(chǎn)損失范圍；專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失范圍、確認(rèn)程序和依據(jù)。第四十三條 特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額、其他。企業(yè)重組包括：債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)合并、企業(yè)分立、以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等重組。企業(yè)重組的

22、復(fù)核重點(diǎn)關(guān)注：債務(wù)重組的所得稅處理方法是否正確，所得是否可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額；其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的債務(wù)重組是否在資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）政策性搬遷的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注申報(bào)年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況以及以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注納稅人是否發(fā)生稅法規(guī)定的特殊行業(yè)準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)。（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品的收入、銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入；計(jì)算銷(xiāo)售以及轉(zhuǎn)回的銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額；實(shí)際發(fā)生以及轉(zhuǎn)回的實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值

23、稅金額；第五節(jié) 特別納稅調(diào)整和其他納稅調(diào)整的復(fù)核第四十四條 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：（一）依據(jù)稅法確認(rèn)企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。（二）根據(jù)約定，依據(jù)稅法判斷納稅人的關(guān)聯(lián)交易是否應(yīng)當(dāng)申報(bào)；（三）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，復(fù)核納稅人本年度應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。第四十五條 其他納稅調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注納稅人其他會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的事項(xiàng)。第六節(jié) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)的復(fù)核 第四十六條 稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、

24、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。復(fù)核時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件并按規(guī)定備案和保存?zhèn)洳橘Y料；（二）已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，發(fā)現(xiàn)后，是否及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。（三）享受稅收優(yōu)惠的計(jì)算是否準(zhǔn)確；（四）納稅人開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否作為加計(jì)扣除基數(shù)；（五）免稅收入，減計(jì)收入，減免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；（六）納稅人同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，是否分別備案并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，

25、以及購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。第七節(jié) 彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目和企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的復(fù)核第四十七條 彌補(bǔ)虧損類(lèi)項(xiàng)目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損已彌補(bǔ)額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。復(fù)核時(shí)依據(jù)稅法重點(diǎn)關(guān)注，納稅人當(dāng)年合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補(bǔ)虧損額以及可彌補(bǔ)的所得額。 第四十八條 企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：（

26、一）在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；（二）當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；（三）按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應(yīng)納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；（四）境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，并關(guān)注直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的三層外國(guó)企業(yè)；（五）從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數(shù)額；（六）境外一國(guó)（地區(qū)）當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過(guò)所計(jì)算的該國(guó)（地區(qū)）抵免限額的，可據(jù)實(shí)抵免或者抵補(bǔ)的具體數(shù)額；（七）擬向主管稅

27、務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采取簡(jiǎn)易辦法對(duì)境外所得已納稅額計(jì)算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；（八）境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計(jì)算生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的納稅年度與我國(guó)規(guī)定的納稅年度不一致時(shí)，關(guān)注其采用的境外納稅年度確定是否符合稅法規(guī)定；（九）確認(rèn)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。第八節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算的復(fù)核第四十九條 本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項(xiàng)目，包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。復(fù)核時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：（一） 本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額和匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。并區(qū)分預(yù)繳本年度稅額和補(bǔ)繳以前年度稅額；（二）以前年度多繳的所得稅

28、額在本年抵減額；（三）以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫(kù)所得稅額；（四）確認(rèn)本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。（五）納稅人本年度發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬年度。第五十條 實(shí)行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，復(fù)核時(shí)依據(jù)稅法重點(diǎn)關(guān)注：（一）匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)匯總范圍；（二）分支機(jī)構(gòu)的收入總額、扣除項(xiàng)目金額、資產(chǎn)總額、工資總額等內(nèi)容，所得稅分配比例；（三）分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。第四章 申報(bào)表填制與備案資料準(zhǔn)備第五十一條 合同約定了開(kāi)展特定事項(xiàng)復(fù)核的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況輔導(dǎo)納稅人調(diào)整賬務(wù)，作出納稅調(diào)整。合同未約定開(kāi)展特定事項(xiàng)復(fù)核

29、的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)向納稅人獲取管理當(dāng)局聲明書(shū)，經(jīng)納稅人書(shū)面簽署確認(rèn)后，有針對(duì)性地進(jìn)行填報(bào)。第五十二條 稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)取得納稅人上年度納稅申報(bào)表，了解上年度納稅申報(bào)表彌補(bǔ)虧損、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除等數(shù)據(jù)對(duì)本年度申報(bào)表數(shù)據(jù)的影響。關(guān)注納稅人被納稅評(píng)估、稽查、審計(jì)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查而作出行政處理或者被其他部門(mén)行政處罰、刑事處罰，對(duì)本年度申報(bào)的影響。 第五十三條 應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明的要求和口徑填報(bào)申報(bào)表。第五十四條 填報(bào)申報(bào)表時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注以下事項(xiàng)： （一）表內(nèi)邏輯關(guān)系、申報(bào)表及附表表間關(guān)系；（二）備案事項(xiàng)相關(guān)資料間關(guān)系等；第五十五條 填報(bào)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注：（一）收入的范圍與劃分：1.應(yīng)稅收

30、入：征稅收入與免稅收入；財(cái)務(wù)收入與視同銷(xiāo)售收入等。2.不征稅收入。（二）收入的金額：公允價(jià)值與非公允價(jià)值；實(shí)際收入與同類(lèi)產(chǎn)品收入。（三）收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定：權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制（如接受捐贈(zèng)收入）；分期確認(rèn)與延期確認(rèn)、暫不確認(rèn)等。第五十六條 填報(bào)扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注： （一）扣除的范圍與劃分：允許扣除與不得扣除；與征稅收入相關(guān)的支出和與免稅收入相關(guān)的支出；財(cái)務(wù)成本與視同銷(xiāo)售成本。（二）扣除金額：據(jù)實(shí)扣除與限額扣除、比例扣除、加計(jì)扣除；公允價(jià)值與不公允的價(jià)值；實(shí)際成本與同類(lèi)產(chǎn)品成本。（三）扣除的時(shí)間：當(dāng)期扣除（如符合規(guī)定的期間費(fèi)用）與分期扣除（如符合規(guī)定的成本）、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。第五十七條 稅務(wù)師

31、事務(wù)所需加蓋代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章，并填報(bào)經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼。第五十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)判斷納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,按照稅法的規(guī)定填制并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表和相關(guān)資料。提示納稅人按照稅法規(guī)定準(zhǔn)備和留存?zhèn)洳橘Y料以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充規(guī)定的其他留存?zhèn)洳橘Y料。第五章 申報(bào)表和備案資料報(bào)送第五十九條 稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展企業(yè)所得稅年度申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)代理合同的約定出具納稅調(diào)整報(bào)告。第六十條 完成約定服務(wù)事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照稅務(wù)師業(yè)務(wù)報(bào)告規(guī)則的要求編制報(bào)告。第六十一條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同的約定，按照稅法的規(guī)定和納稅人主管稅務(wù)的要求向其申報(bào)納稅。匯算清繳期內(nèi)，

32、發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理申報(bào)。第六章 附 則第六十二條 本規(guī)則由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第六十三條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。附件1：代理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)合同(參考文本)編號(hào):甲方(委托人)：甲方稅務(wù)登記號(hào)：乙方(代理人)：乙方稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證編號(hào)：甲、乙雙方根據(jù)中華人民共和國(guó)民法通則、中華人民共和國(guó)合同法、中華人民共和國(guó)稅收征管法，簽訂稅務(wù)代理協(xié)議如下：第一條 委托事項(xiàng)1.項(xiàng)目名稱(chēng)：委托代理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào);2.具體內(nèi)容及要求：（1）是否包括納稅人的會(huì)計(jì)利潤(rùn)、以前年度未彌補(bǔ)的虧損、特殊事項(xiàng)調(diào)整、資產(chǎn)損失等申報(bào)事項(xiàng)確認(rèn)及特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的審核；（2

33、）是否包括根據(jù)會(huì)計(jì)信息，代填申報(bào)表；（3）是否包括遞交申報(bào)表、附送資料和備案資料或者運(yùn)用電子申報(bào)手段上傳相關(guān)資料。第二條 雙方的義務(wù)和責(zé)任（一）甲方責(zé)任及義務(wù)1.甲方必須在_年_月_日前向乙方陳述涉及本合同項(xiàng)下與委托事項(xiàng)有關(guān)的全部事實(shí)，并根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行會(huì)計(jì)、稅收等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，保證向乙方提供所需會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性，并承擔(dān)因資料不真實(shí)、不合法、不完整而造成不良后果的相應(yīng)責(zé)任。2.甲方向乙方提交的有關(guān)證據(jù)材料為原件的，雙方經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)辦理交接簽字手續(xù)；若是復(fù)印件，應(yīng)由甲方指定的簽字人在證據(jù)材料上簽名確認(rèn)（或以其他方式予以確認(rèn)）。3.為乙方委派人員的工作提供必要的條件及合作

34、，不得授意乙方人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)的行為。確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。4.正確使用業(yè)務(wù)報(bào)告，乙方為甲方提供的報(bào)告，除本合同約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當(dāng)所造成的后果，與乙方無(wú)關(guān)。5.按本合同的約定及時(shí)支付委托業(yè)務(wù)費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用。6.甲方與納稅人不一致時(shí)，應(yīng)能保障納稅人履行配合、協(xié)助正常開(kāi)展工作并承擔(dān)本條其他款項(xiàng)的義務(wù)。（二）乙方的責(zé)任及義務(wù)1.及時(shí)委派專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員為甲方提供約定服務(wù)。2.按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，及稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范有關(guān)規(guī)定履行服務(wù)程序，誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，盡力維護(hù)甲方合法權(quán)益,并保持服

35、務(wù)意見(jiàn)的客觀、真實(shí)。3.乙方執(zhí)行雙方商定的程序和業(yè)務(wù)范圍,有責(zé)任就業(yè)務(wù)服務(wù)成果向甲方解釋?zhuān)⒃跇I(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。4.嚴(yán)格依據(jù)甲方的授權(quán)為代理行為，不得有損害甲方合法利益的越權(quán)代理或無(wú)權(quán)代理行為。5.不得利用提供稅務(wù)代理服務(wù)之便利，非法牟取本合同項(xiàng)下稅務(wù)代理事務(wù)所指向的甲方利益。6.謹(jǐn)慎保管甲方提供的證據(jù)和其他法律文件，保證其不遭受滅失。7.乙方對(duì)履行約定服務(wù)過(guò)程中所獲得的相關(guān)信息負(fù)有保密義務(wù)，該保密義務(wù)不受本協(xié)議約定服務(wù)期限的限制而持續(xù)有效。第三條 違約責(zé)任1.甲乙雙方按照中華人民共和國(guó)合同法的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。2.甲方未按本合同第六條之約定向乙方支付服務(wù)費(fèi)和/或差旅費(fèi)的，乙方有權(quán)隨時(shí)中止或終止

36、代理服務(wù)，由此所造成的一切后果均由甲方承擔(dān)。3.乙方在履行本合同項(xiàng)下的稅務(wù)代理事務(wù)過(guò)程中，因其工作疏忽或過(guò)失(具體情形和范圍見(jiàn)本合同附件)導(dǎo)致甲方經(jīng)濟(jì)損失的，按照乙方投保的稅務(wù)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同的有關(guān)規(guī)定向甲方賠償。4.乙方在履行本合同項(xiàng)下的稅務(wù)代理事務(wù)過(guò)程中，因其故意導(dǎo)致甲方經(jīng)濟(jì)損失的，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。第四條 免責(zé)事由如本合同任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本合同項(xiàng)下的全部或部分義務(wù)，該義務(wù)的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間根據(jù)程度應(yīng)予中止或終止。由不可抗力不能履行約定書(shū)或造成他人損害的，部分或全部免除民事責(zé)任。第五條 違約責(zé)任兌現(xiàn)方式本合同任何一方違反約定事項(xiàng)造成對(duì)方實(shí)

37、際損失的，應(yīng)在_期限內(nèi)支付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額_%的賠償金和違約金。第六條 費(fèi)用及支付（一）按照有關(guān)規(guī)定，完成本次委托業(yè)務(wù)費(fèi)用為人民幣（大寫(xiě)）_元（￥ ）。（二）上述費(fèi)用自本合同生效之日起_日內(nèi)支付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額的_%；其余費(fèi)用在乙方提交業(yè)務(wù)報(bào)告后_日內(nèi)一次性全額支付（或在乙方提交業(yè)務(wù)報(bào)告當(dāng)日內(nèi)一次性全額支付）。（三）由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項(xiàng)完成的實(shí)際時(shí)間較本合同簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本合同第六條第1項(xiàng)所述業(yè)務(wù)費(fèi)用總額。（四）由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達(dá)甲方工作現(xiàn)場(chǎng)后，本合同項(xiàng)目不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生

38、于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審核工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣_(tái)元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起_日內(nèi)支付。（五）由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，發(fā)生的與本次委托事項(xiàng)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通、食宿費(fèi)等），由雙方協(xié)商解決。(六) 乙方辦理本合同項(xiàng)下稅務(wù)代理事務(wù)涉及的行政機(jī)關(guān)等部門(mén)收取的費(fèi)用，由甲方另行向其他收費(fèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付。第七條 業(yè)務(wù)報(bào)告的出具和使用（一）乙方應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家發(fā)布的相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范所規(guī)定的格式和類(lèi)型，出具真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)報(bào)告。（二）乙方向甲方出具業(yè)務(wù)報(bào)告一式_份。（三）甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的業(yè)務(wù)報(bào)告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說(shuō)明。第八條 約定事項(xiàng)的變

39、更、終止如果出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情形，影響涉稅代理工作如期完成，或者需要提前出具業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)，甲乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)提前通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。（一）本合同簽訂后，雙方應(yīng)當(dāng)按約履行，不得無(wú)故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一方應(yīng)提前通知另一方。（二）在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就本合同終止之日前對(duì)約定事項(xiàng)所做的工作收取合理的費(fèi)用。（三）如遇事先無(wú)法預(yù)見(jiàn)的情勢(shì)，乙方在授權(quán)權(quán)限之外為維護(hù)甲方合法權(quán)益所實(shí)施的代理行為，甲方應(yīng)予確認(rèn)。 第九條 資料保留及所有權(quán)乙方對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的工作底稿擁有所有權(quán)，乙方可自主決定允許甲方獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。

40、但披露這些信息不得損害乙方執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。第十條 適用法律和爭(zhēng)議解決本合同的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)的法律進(jìn)行解釋并受其約束。與本合同有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議，雙方選擇按以下第_種解決方式：（一）提交 進(jìn)行仲裁；（二）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。第十一條 本約定書(shū)的法律效力（一）本約定書(shū)經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項(xiàng)后終止。（二）本約定書(shū)一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。第十二條 其他事項(xiàng)的約定本合同未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議，本合同的附件及任何補(bǔ)充協(xié)議與本合同具有同等法律效力。甲方（蓋章）： 乙方（蓋章）：授權(quán)代表（簽名）：

41、 授權(quán)代表（簽名）：開(kāi)戶(hù)銀行： 開(kāi)戶(hù)銀行：帳號(hào) 帳號(hào)_年_月_日_年_月_日簽訂地點(diǎn)：_簽訂地點(diǎn)：_附件2：納稅調(diào)整報(bào)告(參考文本） 報(bào)告文號(hào)： 備案號(hào)：XXXX ：我們接受委托稅務(wù)代理合同書(shū)編號(hào)：XXXX，對(duì)貴單位稅款所屬期間XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核，并出具納稅調(diào)整報(bào)告。貴單位的責(zé)任是,設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證會(huì)計(jì)資料、納稅資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征

42、收管理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)納稅申報(bào)。我們的責(zé)任是，依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核、填報(bào)申報(bào)表并出具報(bào)告。在復(fù)核過(guò)程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的申報(bào)材料的證明能力，考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了復(fù)核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序?，F(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)對(duì)貴單位 年度企業(yè)所得

43、稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行分析、復(fù)核，我們認(rèn)為本報(bào)告后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已經(jīng)按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填制,在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅調(diào)整情況。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說(shuō)明詳見(jiàn)本報(bào)告附件一納稅調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明。需要說(shuō)明的是：XX事項(xiàng)因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因，尚不能確認(rèn)其應(yīng)納所得稅的具體金額，需要稅務(wù)部門(mén)裁定。本報(bào)告僅供向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本代理服務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師無(wú)關(guān)。XX

44、X稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章） 注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)師） （簽章）： 注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)師）地址：中國(guó)XXXXXX （簽章）:電話(huà)： 日期：XXXX年XX月XX日PAGE PAGE 99附件一：納稅調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明一、應(yīng)納稅所得額的復(fù)核說(shuō)明貴單位確認(rèn)利潤(rùn)總額為XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，核實(shí)本納稅年度應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：（一）境外所得的復(fù)核提示：如本納稅年度沒(méi)有發(fā)生境外所得情形的，作如下披露經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒(méi)有發(fā)生境外所得情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度境外所得為0元。提示：如本納稅年度發(fā)生境外所得情形的，作如下披露貴單位本納稅年度發(fā)生的分國(guó)（地區(qū)）別取得的境

45、外所得計(jì)入利潤(rùn)總額的金額XXXXXX元（即境外稅前所得XXXXXX元減去間接負(fù)擔(dān)的所得稅額XXXXXX元）。具體詳見(jiàn)境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表（A108010）。（二）納稅調(diào)整增加、減少額的復(fù)核貴單位本納稅年度納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元,納稅調(diào)整減少為XXXXXX元。具體復(fù)核確認(rèn)詳見(jiàn)本報(bào)告附件一 (1)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)復(fù)核確認(rèn)表，對(duì)有發(fā)生金額項(xiàng)目需要依據(jù)相關(guān)申報(bào)附表調(diào)整的，已按復(fù)核后確認(rèn)的申報(bào)附表為依據(jù)確定復(fù)核確認(rèn)數(shù)。2.1 收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核貴單位本納稅年度收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。（1）視同銷(xiāo)售收入的復(fù)核提示：如本納稅年度沒(méi)有發(fā)生視同銷(xiāo)售納稅

46、調(diào)整情形的，作如下披露： 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒(méi)有發(fā)生視同銷(xiāo)售收入納稅調(diào)整情況。提示：如本納稅年度發(fā)生視同銷(xiāo)售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的視同銷(xiāo)售收入XXXXXX元，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下： 提示：要求分項(xiàng)披露調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因，視同銷(xiāo)售列明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及納稅調(diào)增金額，視同銷(xiāo)售采用的價(jià)值確認(rèn)方法如同類(lèi)市場(chǎng)價(jià)格、同類(lèi)交易價(jià)格、成本加成、同類(lèi)對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格、購(gòu)入時(shí)的價(jià)格等。會(huì)計(jì)處理采用公允價(jià)值模式核算收入、成本與稅收確認(rèn)收入、成本處理無(wú)差異的，不需做所得稅視同銷(xiāo)售處理。具體可參考以下方式披

47、露視同銷(xiāo)售收入貴單位本納稅年度發(fā)生以非貨幣資產(chǎn)換入非貨幣資產(chǎn)業(yè)務(wù)將貨物財(cái)產(chǎn)勞務(wù)用于事項(xiàng)或?qū)①Y產(chǎn)移送他人轉(zhuǎn)移至境外情形，會(huì)計(jì)上雖然不確認(rèn)收入，但根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)按價(jià)值確認(rèn)方法確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)視同提供勞務(wù)XXXXXX元的納稅調(diào)增。視同銷(xiāo)售收入上述調(diào)整詳見(jiàn)視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表（A105010）。（2）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入的復(fù)核提示：如本年及以前沒(méi)有發(fā)生會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露： 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒(méi)有發(fā)生會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收

48、入需要納稅調(diào)整情況。提示：如有發(fā)生會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：貴單位本納稅年度發(fā)生會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)銷(xiāo)售收入的賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加減少 提示：選擇披露，下同經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：提示：要求分項(xiàng)披露每一具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、涉及的具體會(huì)計(jì)科目及金額、相應(yīng)文件依據(jù)等。具體可參考以下方式披露。收入貴公司年度發(fā)生事項(xiàng)的交易金額XXXXXX元。會(huì)

49、計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制是如何如何確認(rèn)收入的。未確認(rèn)收入部分在會(huì)計(jì)科目反映，確認(rèn)收入的部分計(jì)入會(huì)計(jì)科目。根據(jù)稅法規(guī)定如何如何確認(rèn)收入的。由于會(huì)計(jì)處理上年度累計(jì)確認(rèn)收入XXXXXX元、本年度確認(rèn)收入XXXXXX元、尚未確認(rèn)收入部分XXXXXX元。稅收處理上年度累計(jì)確認(rèn)收入XXXXXX元、本年度確認(rèn)收入XXXXXX元、未確認(rèn)收入部分XXXXXX元。因此，本年度納稅調(diào)整增加減少XXXXXX元。貴公司年度發(fā)生事項(xiàng)的交易金額XXXXXX元收入上述調(diào)整詳見(jiàn)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表（A105020）。提示：在期限內(nèi)的政策性搬遷收入已計(jì)入本年度損益的，需要納稅調(diào)減，其中政府補(bǔ)償收入部分，在A105020

50、第10和第11行調(diào)減；資產(chǎn)處置收入部分在A105020第13行調(diào)減；通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”單獨(dú)核算搬遷收支的搬遷收入或本年取得政府補(bǔ)償收入已作遞延收入等處理未計(jì)入本年度損益的，不需納稅調(diào)減。取得不符合稅法規(guī)定政策性搬遷條件、不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助，根據(jù)其與前、后期收益相關(guān)，還是與資產(chǎn)相關(guān)的情況在A105020第10和第11行進(jìn)行稅會(huì)差異的納稅調(diào)增，之前已作納稅調(diào)增的政府補(bǔ)助在本年度結(jié)轉(zhuǎn)收入的，也在此處進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)減（3）投資收益的復(fù)核提示：如沒(méi)有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露： 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒(méi)有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情況。提示：如有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作

51、如下披露：貴單位本納稅年度復(fù)核后確認(rèn)的投資收益賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見(jiàn)投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表（A105030）。提示：視同受控外國(guó)企業(yè)向貴單位分配股息的納稅調(diào)整情況在該附表第9行次“九、其他”反映（4）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益的復(fù)核提示：如沒(méi)有發(fā)生按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露： 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒(méi)有發(fā)生按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本納稅調(diào)整情況。提示：如有發(fā)生按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下

52、披露：貴單位本納稅年度長(zhǎng)期股權(quán)投資采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入本年度營(yíng)業(yè)外收入XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，對(duì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的兩者之間差額應(yīng)納稅調(diào)減，納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。（5）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整的復(fù)核提示：如沒(méi)有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露： 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒(méi)有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情況。提示：如有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下

53、披露：貴單位本納稅年度購(gòu)置交易性金融資產(chǎn)XXXXXX元，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，該部分交易費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整增加，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。 提示：以后年度處置該交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按相應(yīng)增加其計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)金額的方式進(jìn)行納稅調(diào)減，并在該年度的A105030表反映調(diào)整情況。（6）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益的復(fù)核提示：如沒(méi)有發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露： 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒(méi)有發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)凈損益納稅調(diào)整情況。提示：如有發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：貴單位本納稅年度以公

54、允價(jià)值計(jì)量的XXXX項(xiàng)目提示：要求說(shuō)明公允價(jià)值變動(dòng)凈損益項(xiàng)目類(lèi)別，如：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值凈損益金額XXXXXX元，以公允價(jià)值計(jì)量的XXXX項(xiàng)目，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定不調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整增加減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。（7）不征稅收入的復(fù)核提示：如本年及以前沒(méi)有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露： 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒(méi)有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情況。提示：如有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。其中：本納稅年度取得部分XXXXXX元、以前年

55、度取得結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度損益部分XXXXXX元。貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。其中：XXXX年XX月取得專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金已作為不征稅收入處理但在5年（60個(gè)月）內(nèi)未支出或繳回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得提示：同一年度如有多次取得專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金的，需分別披露取得時(shí)間、需調(diào)增金額等其中：專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整情況具體詳見(jiàn)專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表（A105040）。貴單位本納稅年度取得符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助XXXXXX元，其中：財(cái)政撥款收入XXXXXX元，專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金XXXXXX元（其中：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退

56、政策所退還的稅款XXXXXX元，動(dòng)漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元），行政事業(yè)性收費(fèi)收入XXXXXX元，政府性基金收入XXXXXX元，其他收入XXXXXX元。其中：與取得收益相關(guān)且用于補(bǔ)償本年度及以前已發(fā)生費(fèi)用或損失部分XXXXXX元、與取得資產(chǎn)相關(guān)部分XXXXXX元、與取得收益相關(guān)且用于補(bǔ)償以后年度費(fèi)用或損失部分XXXXXX元。其中：已計(jì)入本納稅年度損益部分XXXXXX元、作遞延收益處理部分XXXXXX元。貴單位本納稅年度取得不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元，其中：專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金XXXXXX元、政府其他補(bǔ)助XXXXXX元。 提示：均在

57、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表（A105020）反映調(diào)整情況，與取得收益相關(guān)且補(bǔ)償本年度及以前已發(fā)生費(fèi)用或損失部分已作收入計(jì)入當(dāng)年損益的，不需納稅調(diào)整，未作收入處理的，更正會(huì)計(jì)處理后計(jì)稅；與取得資產(chǎn)相關(guān)或與取得收益相關(guān)且用于補(bǔ)償以后年度費(fèi)用或損失部分在取得當(dāng)年全額調(diào)增、以后分年計(jì)入損益時(shí)相應(yīng)調(diào)減。（8）銷(xiāo)售折扣、折讓和退回的復(fù)核提示：如沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售折扣和、折讓和退回情形的，作如下披露： 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒(méi)有銷(xiāo)售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情況。提示：如有發(fā)生銷(xiāo)售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情形的，作如下披露：貴單位本納稅年度賬面銷(xiāo)售折扣、折讓和退回XXXXXX元、根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)

58、的稅收金額XXXXXX元、納稅調(diào)整增加減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體調(diào)整情況如下： 提示：要求分別說(shuō)明實(shí)施商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回的具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、條件或情況、涉及的具體會(huì)計(jì)科目及金額、所得稅處理是否符合規(guī)定、本年度發(fā)生額、可抵減銷(xiāo)售收入或稅前扣除的金額、納稅調(diào)整金額（9）其他收入類(lèi)項(xiàng)目的復(fù)核提示：如沒(méi)有發(fā)生其他收入類(lèi)項(xiàng)目情形的，作如下披露： 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒(méi)有發(fā)生其他收入類(lèi)項(xiàng)目納稅調(diào)整情況。提示：如有發(fā)生其他收入類(lèi)項(xiàng)目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體收入類(lèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目但存在稅會(huì)差異調(diào)整的收入事項(xiàng)。貴單位本納稅年度復(fù)核后XXXX收入項(xiàng)目金額XXXXX

59、X元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。提示：除要求分事項(xiàng)披露具體事實(shí)、涉及的收入項(xiàng)目、調(diào)整依據(jù)、計(jì)算過(guò)程等外，還應(yīng)增加以下披露表格其他收入類(lèi)具體項(xiàng)目稅會(huì)差異納稅調(diào)整情況表具體調(diào)整事項(xiàng)屬于利潤(rùn)表哪項(xiàng)收入（收益）類(lèi)項(xiàng)目收入（收益）類(lèi)會(huì)計(jì)科目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整增加（減少）復(fù)核確認(rèn)額1.事項(xiàng)2. 事項(xiàng)合計(jì)2.2 扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核貴單位本納稅年度扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。（1）視同銷(xiāo)售成本的復(fù)核提示：如沒(méi)有發(fā)生視同銷(xiāo)售納稅調(diào)整情形的，作如下披露： 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒(méi)有發(fā)生視同銷(xiāo)售成本納稅

60、調(diào)整情況。提示：如有發(fā)生視同銷(xiāo)售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許扣除的視同銷(xiāo)售成本XXXXXX元，納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見(jiàn)視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表（A105010）。（2）職工薪酬的復(fù)核貴單位本納稅年度復(fù)核后職工薪酬支出XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。具體詳見(jiàn)職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）。工資薪金支出的復(fù)核納稅調(diào)整增加減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。提示：實(shí)行工資據(jù)實(shí)扣除的企業(yè)適用貴單位本納稅年度應(yīng)付工資/應(yīng)