審計(jì)整改建議書(shū)

1、審計(jì)整改建議書(shū) 音審建字【2019】001號(hào)中音（北京）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司管理層：我們審計(jì)處按照年度審計(jì)計(jì)劃，委托入圍中介機(jī)構(gòu)北京坤泰融和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，對(duì)中音（北京）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司及其子公司（共計(jì)六家）2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，該公司的審計(jì)結(jié)果審計(jì)處已經(jīng)核實(shí)并認(rèn)定。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了以下問(wèn)題，希望認(rèn)真進(jìn)行整改并按時(shí)反饋審計(jì)處。一、支付代管項(xiàng)目利潤(rùn)時(shí)將以前年度的代管項(xiàng)目利潤(rùn)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，重復(fù)扣除了上述費(fèi)用，屬于多列成本。出現(xiàn)上述問(wèn)題的單位是中音（北京）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司。上述事項(xiàng)不符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法“第二十六條 公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：（三）隨意

2、改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；”的規(guī)定。建議：加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，準(zhǔn)確記錄成本費(fèi)用，使財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)、準(zhǔn)確的反應(yīng)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、將發(fā)生的成本計(jì)入期間費(fèi)用，沒(méi)有按照項(xiàng)目歸集成本，使收入成本不能夠配比。出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題的單位有：北京央音教育科技有限公司、北京央樂(lè)演藝有限公司。上述事項(xiàng)不符合會(huì)計(jì)基本原則 “ （九）配比原則，即將收入與對(duì)應(yīng)的成本配比”的規(guī)定。建議：（1）按照收入成本配比的原則，如實(shí)記錄項(xiàng)目中的成本。（2）和項(xiàng)目直接相關(guān)的比如勞務(wù)費(fèi)、職工薪酬、五險(xiǎn)一金、福利費(fèi)、等直接計(jì)入成本。（3）和項(xiàng)目間接相關(guān)的費(fèi)用比如折舊費(fèi)等按照合理的分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傊?/p>

3、成本。三、存貨未設(shè)置數(shù)量金額賬,不便于存貨盤(pán)點(diǎn)、計(jì)算存貨金額及計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存在這個(gè)問(wèn)題的單位：北京央音文創(chuàng)商貿(mào)有限公司、北京環(huán)球音像出版社、中央音樂(lè)學(xué)院出版社有限責(zé)任公司。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬本記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬本記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬本之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬本記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。存貨盤(pán)點(diǎn)表只有數(shù)量沒(méi)有單價(jià)及金額，而每種存貨的單價(jià)差異比較大，是不能夠準(zhǔn)確計(jì)算存貨的整體金額的。建議：為了便于存貨的管理，設(shè)置存貨數(shù)量金額賬；及時(shí)、準(zhǔn)確記錄存貨收發(fā)存，定期或不定期進(jìn)行

4、賬實(shí)核對(duì)。對(duì)于超期存儲(chǔ)的庫(kù)存圖書(shū)，應(yīng)分門(mén)別類(lèi)的進(jìn)行處置，并將處置計(jì)劃（結(jié)果）和依據(jù)在2019年10月送到審計(jì)處。四、由于財(cái)務(wù)軟件的問(wèn)題，未提供或一度未提供存貨庫(kù)齡分析表，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分。出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題的單位：中央音樂(lè)學(xué)院出版社有限責(zé)任公司、北京環(huán)球音像出版社。根據(jù)2004年1月14日財(cái)政部頒布的新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法（財(cái)會(huì)20041號(hào)）規(guī)定，紙質(zhì)圖書(shū)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)年出版的圖書(shū)不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，前一年出版的按年末庫(kù)存圖書(shū)總定價(jià)提取10%-20%；前兩年出版的圖書(shū)按年末庫(kù)存圖書(shū)總定價(jià)提取20%-30%；前三年及三年以上的按年末庫(kù)存圖書(shū)總定價(jià)提取30%-40%。這個(gè)計(jì)提比例較高，

5、在上市公司出版業(yè)中世紀(jì)天鴻（股票代碼300148）主營(yíng)業(yè)務(wù)（助學(xué)讀物的策劃、設(shè)計(jì)與發(fā)行，為中小學(xué)生提供學(xué)習(xí)和備考解決方案）與中央音樂(lè)學(xué)院出版社有限責(zé)任公司相似，其2017年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)： 單位：存貨成本元庫(kù)齡常銷(xiāo)類(lèi)計(jì)提比例非常銷(xiāo)類(lèi)計(jì)提比例1年以?xún)?nèi)（含1年，下同）001-2年15302-3年50703年以上100100今后中央音樂(lè)學(xué)院出版社有限責(zé)任公司、北京環(huán)球音像出版社計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)可以參考上述案例。五、經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有房屋租金或房屋建筑物的折舊、成本核算不準(zhǔn)確。存在上述問(wèn)題的單位是北京央樂(lè)演藝有限公司。根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法第二十三條 設(shè)立有限責(zé)任公司，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（五）有公司

6、住所。公司有固定住所是公司成立的必要條件，公司擁有固定場(chǎng)所有三種途徑：一是擁有房屋所有權(quán)；二是租賃房屋；三是無(wú)償使用，第一種應(yīng)取得房屋所有權(quán)證，第二種應(yīng)簽訂租賃合同，第三種應(yīng)簽訂協(xié)議或取得批復(fù)文件，北京央樂(lè)演藝有限公司是獨(dú)立法人，獨(dú)立核算，對(duì)外經(jīng)營(yíng)，使用中央音樂(lè)學(xué)院的房屋建筑物，應(yīng)簽訂租賃合同，交納租賃費(fèi)。另，北京央樂(lè)演藝有限公司對(duì)外營(yíng)銷(xiāo)時(shí)使用中央音樂(lè)學(xué)院的名稱(chēng)屬于使用了中央音樂(lè)學(xué)院的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)交納無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)；需要中央音樂(lè)學(xué)院樂(lè)團(tuán)演奏、伴奏應(yīng)支付中央音樂(lè)學(xué)院勞務(wù)費(fèi)等合作費(fèi)用。六、待攤費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，其中房租記錄不準(zhǔn)確，印刷費(fèi)、制作費(fèi)應(yīng)計(jì)入成本卻列示在待攤費(fèi)用。存在上述問(wèn)題的單位是北京環(huán)球音像出版社。上述事項(xiàng)不符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（1996年6月17日財(cái)政部財(cái)會(huì)字19號(hào)發(fā)布）“第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息”的規(guī)定。建議：加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，準(zhǔn)確記錄、攤銷(xiāo)成本費(fèi)用。以上所有問(wèn)題，都涉及會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，都需要中音（北京）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司的財(cái)務(wù)部門(mén)強(qiáng)有