中成投資控股財(cái)務(wù)管理制度

1、中成投資資集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度（草草案） 為加強(qiáng)強(qiáng)財(cái)務(wù)管管理與會(huì)會(huì)計(jì)核算算工作，規(guī)范企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)行為，依據(jù)公司章章程、會(huì)計(jì)計(jì)法、企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，結(jié)合集集團(tuán)實(shí)際際，特制制定本辦辦法。第一章 財(cái)務(wù)務(wù)核算及及管理體體系第一條 按照照財(cái)務(wù)制制度的要要求管理理、核算算集團(tuán)所有有資產(chǎn)和和經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)，確確保會(huì)計(jì)計(jì)核算真真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完完整，并并及時(shí)向相相關(guān)單位位報(bào)送會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表和相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)信信息。 第二條條 按按照集團(tuán)團(tuán)化管理的要求，建立以以資本為為紐帶的的產(chǎn)權(quán)管管理制度度，優(yōu)化化資源配配置，完完善治理理結(jié)構(gòu)，實(shí)施資資本運(yùn)營(yíng)營(yíng)。第三條 對(duì)集團(tuán)下下屬分、子公司司的管理理采取集集權(quán)型（松散型型）財(cái)務(wù)務(wù)管理體體

2、制，集集團(tuán)設(shè)立立財(cái)務(wù)管管理部負(fù)負(fù)責(zé)集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)的的核算、監(jiān)督和和管理，財(cái)務(wù)管管理部下下設(shè)會(huì)計(jì)計(jì)核算組組、資金金管理組組、預(yù)算算管理組組三個(gè)部部門。會(huì)會(huì)計(jì)核算算部負(fù)責(zé)責(zé)日常會(huì)會(huì)計(jì)核算算，包括括報(bào)表編編制，稅稅務(wù)、債債權(quán)債務(wù)務(wù)清理等等事項(xiàng)；預(yù)算組組負(fù)責(zé)財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算編制、預(yù)算實(shí)實(shí)施效果果的分析析、分子子公司成成本費(fèi)用用控制、財(cái)務(wù)指指標(biāo)評(píng)價(jià)價(jià)體系的的建立、財(cái)務(wù)指指標(biāo)的考考核、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)；資金金組負(fù)責(zé)責(zé)集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部金融融資產(chǎn)的的管理、資金進(jìn)進(jìn)出的調(diào)調(diào)度、對(duì)對(duì)外資金金融資、項(xiàng)目資資金投資資的管理理。所屬屬各分子子公司財(cái)財(cái)務(wù)人員員和財(cái)務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)接接受公司司總部的的統(tǒng)一調(diào)調(diào)配和統(tǒng)統(tǒng)一管理理。第四條 完善財(cái)財(cái)務(wù)核算

3、算體系，集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部實(shí)行行統(tǒng)一的的財(cái)務(wù)核核算標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，細(xì)化化核算，包括會(huì)會(huì)計(jì)科目目的設(shè)置置、具體體的會(huì)計(jì)計(jì)賬務(wù)處處理方法法、原始始單據(jù)的的收集審審核和整整理、會(huì)會(huì)計(jì)科目目的使用用和記賬賬憑證的的編制、報(bào)表管管理格式式等按照照統(tǒng)一的的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)實(shí)施。 第五條條 構(gòu)構(gòu)建全面面預(yù)算管管理框架架，逐步步建立資資金預(yù)算算、投資資預(yù)算和和重大專專項(xiàng)事務(wù)務(wù)預(yù)算體體系。通通過實(shí)施施預(yù)算管管理，提提高企業(yè)業(yè)管理水水平。集團(tuán)各各部門及及分子公公司編制制財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算報(bào)公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理部部批準(zhǔn)，預(yù)算的的執(zhí)行將將作為對(duì)對(duì)各部門門及分子子公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理責(zé)任人人考核的的重要依依據(jù)。第二章 財(cái)務(wù)務(wù)收支審審批第六條 財(cái)務(wù)務(wù)收支審審批權(quán)

4、限限及責(zé)任任（一）集集團(tuán)總經(jīng)經(jīng)理：負(fù)負(fù)責(zé)公司司所有收收支業(yè)務(wù)務(wù)的審批批，對(duì)所審審批業(yè)務(wù)務(wù)的真實(shí)實(shí)性、合合理性、合法性性、效益益性、經(jīng)經(jīng)濟(jì)性負(fù)負(fù)責(zé)。（二）集集團(tuán)分管管副總總總監(jiān)：負(fù)負(fù)責(zé)所管管轄部門門業(yè)務(wù)的的審批，對(duì)所審審批業(yè)務(wù)務(wù)的真實(shí)實(shí)性、合合理性、合法性性、效益益性、經(jīng)經(jīng)濟(jì)性負(fù)負(fù)責(zé)。（三）財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人：負(fù)負(fù)責(zé)企業(yè)業(yè)各項(xiàng)收收支業(yè)務(wù)務(wù)的審核核。要按按照會(huì)計(jì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)規(guī)定的程程序和要要求進(jìn)行行會(huì)計(jì)工工作，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)資資料的合合法性、真實(shí)性性、準(zhǔn)確確性、及及時(shí)性、完整性性負(fù)責(zé)，為改善善公司內(nèi)內(nèi)部管理理、提高高資金使使用效益益服務(wù)。（四）分分子公司司財(cái)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)分分子公司司各項(xiàng)收收支業(yè)務(wù)

5、務(wù)及所分分管經(jīng)費(fèi)費(fèi)指標(biāo)支支出的審審核。對(duì)對(duì)所審核核業(yè)務(wù)的的真實(shí)性性、合理理性、合合法性、效益性性、經(jīng)濟(jì)濟(jì)性負(fù)責(zé)責(zé)。第七條 財(cái)務(wù)務(wù)收支審審批程序序（一）要要求審批批的原始始憑證,應(yīng)當(dāng)符符合以下下條件： 1、從外單單位取得得的原始始憑證，必須蓋蓋有填制制單位的的公章；從個(gè)人人取得的的原始憑憑證，必必須有填填制人員員的簽名名或者蓋蓋章。原原始憑證證不得涂改、挖補(bǔ)，如果發(fā)發(fā)現(xiàn)原始始憑證有有錯(cuò)誤的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由開出出單位重重開或者者更正，更正處處應(yīng)當(dāng)加加蓋開出出單位的的公章。 2、自制的的原始憑憑證，必必須有經(jīng)經(jīng)辦部門門的負(fù)責(zé)責(zé)人或者者由部門門負(fù)責(zé)人人指定的的人員簽簽批。 3、原原始憑證證必須有有經(jīng)辦人人

6、員的簽簽名。購(gòu)購(gòu)買實(shí)物物的原始始憑證，必須有有驗(yàn)收證證明。需需要入庫庫的實(shí)物物，必須須填寫入入庫驗(yàn)收收單，由由實(shí)物管管理人員員驗(yàn)收后后在入庫庫單上如如實(shí)填寫寫實(shí)收數(shù)數(shù)額，并并簽名；不需要要入庫的的實(shí)物，除經(jīng)辦辦人員在在憑證上上簽章外外，必須須交給實(shí)實(shí)物保管管人員或或者使用用人員進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)收收，由實(shí)實(shí)物保管管人員或或者使用用人員在在憑證上上簽名。 4、支付款款項(xiàng)的原原始憑證證，必須須有收款款單位和和收款人人的收款款證明，有經(jīng)辦辦人員簽簽名。 5、經(jīng)上級(jí)級(jí)有關(guān)部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將將批準(zhǔn)文文件作為為原始憑憑證附件件。如果果批準(zhǔn)文文件需要要單獨(dú)歸歸檔的，應(yīng)當(dāng)在在憑證上上注明文文件的批準(zhǔn)準(zhǔn)機(jī)關(guān)

7、名名稱、日日期和文文號(hào)，以以便確認(rèn)認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的審審批情況況和查閱閱。6、超年年度預(yù)算算開支的的，須經(jīng)經(jīng)公司經(jīng)經(jīng)理辦公公會(huì)議集集體研究究決定。7、各單單位對(duì)辦辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)費(fèi)、差旅旅費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)、車車輛使用用費(fèi)等可可控費(fèi)用用要核定指指標(biāo)，制制定措施施，確定定嚴(yán)格的的審批程程序進(jìn)行行管理。 8、重重大經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合合同、承承包協(xié)議議和預(yù)（決）算算等必須須在公司司的組織織下，由由集團(tuán)總總裁辦、財(cái)務(wù)管管理部和和有關(guān)部部門共同同參與并并進(jìn)行可可行性研研究和決決策，講講究投資資效益，實(shí)行財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督督，否則則不予審審批。 9、集集團(tuán)的設(shè)設(shè)備、大大宗物資資的采購(gòu)購(gòu)都必須須實(shí)行規(guī)規(guī)范的采采購(gòu)管理理辦

8、法，否則不不予審批批。（二）審審批程序序1、費(fèi)用用的審批批程序：由經(jīng)辦辦人將有有關(guān)票據(jù)據(jù)（含有有關(guān)規(guī)定定的批準(zhǔn)準(zhǔn)文件）經(jīng)部門門主管簽簽審后，交由財(cái)財(cái)務(wù)管理理部門初初審，最最后報(bào)經(jīng)經(jīng)單位主管管領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)。2、費(fèi)用用計(jì)劃的的審批程程序：財(cái)財(cái)務(wù)管理理部對(duì)各各單位部部門上報(bào)報(bào)的月份份支出計(jì)計(jì)劃要認(rèn)認(rèn)真審查查、匯總總，進(jìn)行行綜合平平衡后，向總裁裁匯報(bào)，經(jīng)總裁裁批準(zhǔn)后后下發(fā)給給各單位位部門執(zhí)執(zhí)行。3、基本本建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)、專項(xiàng)項(xiàng)工程計(jì)計(jì)劃、大大宗物資資采購(gòu)、固定資資產(chǎn)處置置等項(xiàng)目目的審批批，都必必須按照照集團(tuán)相應(yīng)應(yīng)的管理理辦法制制度嚴(yán)格格執(zhí)行。第八條 資金金收支業(yè)業(yè)務(wù)的程程序執(zhí)行行公司資資金管理理辦法。

9、所有財(cái)務(wù)務(wù)收支業(yè)業(yè)務(wù)由審審批人員員按照審審批程序序?qū)徟蠛?，一律律?bào)經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)主管管和主管管會(huì)計(jì)復(fù)復(fù)核后方方可執(zhí)行行。賬務(wù)處理理程序第九條 賬務(wù)務(wù)系統(tǒng)初初始化：各核算算單位在在初次建建立會(huì)計(jì)計(jì)電算化化系統(tǒng)時(shí)時(shí),需要要進(jìn)行系系統(tǒng)初始始化工作作,在財(cái)財(cái)務(wù)管理理部授權(quán)權(quán)下按其其業(yè)務(wù)歸歸屬選擇擇合適的的會(huì)計(jì)制制度，按按制度及及公司核核算的要要求進(jìn)行行設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目目、賬本本格式、憑證類類型、期期初余額額等項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容的設(shè)設(shè)定。第十條 賬務(wù)務(wù)系統(tǒng)更更改：系系統(tǒng)正常常運(yùn)行期期間，任任何對(duì)賬賬務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)的修改改變動(dòng)，必須得得到資產(chǎn)產(chǎn)財(cái)務(wù)管管理部的的批準(zhǔn)。第十一條條 日常常賬務(wù)處處理：賬務(wù)務(wù)處理流流程：原原始憑證證原

10、始憑憑證匯總總表編制記記賬憑證證登記日日記賬、明細(xì)賬賬登記總總賬編制報(bào)報(bào)表。第十二條條 賬務(wù)務(wù)處理基基本步驟驟： （11）根據(jù)據(jù)原始憑憑證編制制匯總原原始憑證證；（2）根據(jù)審審核無誤誤的原始始憑證或或者匯總總原始憑憑證，編編制記賬賬憑證(包括收收款、付付款和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證證三類)；（3）根根據(jù)收、付款憑憑證逐日日逐筆登登記各種種日記賬賬(包括括現(xiàn)金、銀行存存款日記記賬)；（4）根根據(jù)原始始憑證、匯總原原始憑證證和記賬賬憑證登登記有關(guān)關(guān)的明細(xì)細(xì)分類賬賬；（5）根根據(jù)記賬賬憑證或或記賬憑憑證匯總總表登記記總分類類賬；（6）月月末，將將各種明明細(xì)賬的的余額合合計(jì)數(shù)，分別與與總賬有有關(guān)賬戶戶的余額額核對(duì)相

11、相符；（7）月月末，根根據(jù)經(jīng)核核對(duì)無誤誤的總賬賬和有關(guān)關(guān)明細(xì)賬賬的記錄錄，編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。第十三條條 憑憑證處理理: 會(huì)會(huì)計(jì)電算算化系統(tǒng)統(tǒng)輸入的的記賬憑憑證分三三種，即即：收款款憑證、付款憑憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證證。記賬賬憑證要要嚴(yán)格按按照國(guó)家家財(cái)會(huì)制制度規(guī)定定編制，對(duì)不真真實(shí)、不不合理的的原始數(shù)數(shù)據(jù)、憑憑證不予予受理，對(duì)記載載不確切切、不完完整的原原始數(shù)據(jù)據(jù)和憑證證應(yīng)予以以退還，并要求求更改和和補(bǔ)充。第十四條 機(jī)制制記賬憑憑證的編編制：記賬賬憑證是是指各子子系統(tǒng)輸輸入原始始憑證（如銷售售原始發(fā)發(fā)票和銀銀行收款款憑單）由計(jì)算算機(jī)按有有關(guān)規(guī)定定編制并并打印的的記賬憑憑證。記記賬憑證證直接通通過機(jī)內(nèi)內(nèi)

12、程序轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到賬務(wù)務(wù)處理系系統(tǒng)進(jìn)行行記賬、編制報(bào)報(bào)表等業(yè)業(yè)務(wù)處理理。機(jī)制記賬賬憑證編編制前，要認(rèn)真真審核原原始憑證證的合法法性、正正確性，輸入計(jì)計(jì)算機(jī)及及打印出出的記賬賬憑證必必須做到到科目使使用正確確，數(shù)字字準(zhǔn)確無誤。打打印出的的機(jī)制記記賬憑證證需加蓋蓋制單人人、審核核人、記記賬員及及出納章章，連同同所附原原始憑證證裝訂成成冊(cè)妥善善保管。第第十五條 手工工記賬憑憑證的編編制：手工編制制記賬憑憑證是指指會(huì)計(jì)人人員根據(jù)據(jù)原始憑憑證采用用手工辦辦法編制的記賬賬憑證。手編記記賬憑證證需通過過賬務(wù)處處理系統(tǒng)統(tǒng)用鍵盤盤輸入。手工編制制記賬憑憑證包括括：現(xiàn)金金收付款款憑證、銀行收收付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬憑證證。第第

13、十六條手工編編制的記記賬憑證證必須做做到：（11）原始始憑證必必須真實(shí)實(shí)合法。經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容容、摘要要應(yīng)規(guī)范范化，措措詞要確確切，其其中標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)摘要按按規(guī)范填填寫正確確。 （2）科科目使用用正確。 （3）借借貸方金金額相等等。 （4）原原始憑證證同記賬賬憑證金金額一致致。 （5）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證證必須填填寫清楚楚借方和和貸方科科目代碼碼。 （6）記記賬憑證證編號(hào)必必須連續(xù)續(xù)。編號(hào)號(hào)間斷時(shí)時(shí)應(yīng)在斷斷號(hào)后第第一張憑憑證上說說明斷號(hào)號(hào)原因并并簽字蓋蓋章。 （7）會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄的摘要要內(nèi)容必必須唯一一，即：一種摘摘要內(nèi)容容，只能能對(duì)應(yīng)一一個(gè)最細(xì)細(xì)的明細(xì)細(xì)科目，據(jù)此確確定其隸隸屬于那那一個(gè)一一級(jí)、二二級(jí)、三三級(jí)科

14、目目。（8）要要求摘要要內(nèi)容簡(jiǎn)簡(jiǎn)明扼要要，用盡盡量少的的字表達(dá)達(dá)出該筆筆業(yè)務(wù)的的內(nèi)容。凡能歸歸入標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)摘要的的業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容，應(yīng)應(yīng)盡量的的使用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)摘要要。對(duì)于于新的業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容容可按上上述原則則編寫新新的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)摘要，并注明明所對(duì)應(yīng)應(yīng)的科目名名稱及科科目代碼碼。第十七七條 現(xiàn)金金日記賬賬和銀行行日記賬賬可以由由計(jì)算機(jī)機(jī)直接登登記，出出納人員員可不登登記賬簿簿。為工工作方便便，出納納人員必必須自設(shè)設(shè)備查輔輔助賬，并做到到日清月月結(jié)。第十八八條 記賬賬憑證的的審核與與保管（1）記記賬憑證證必須經(jīng)經(jīng)憑證審審核員和和會(huì)計(jì)主主管嚴(yán)格格審核無無誤后方可進(jìn)進(jìn)行登賬賬處理。（2）操操作員每每輸入一一張憑證證，結(jié)束束

15、前要自自審一次次無誤后后再按結(jié)結(jié)束鍵。 （33）輸入入計(jì)算機(jī)機(jī)的憑證證、單據(jù)據(jù)應(yīng)由制制單人、審核員員、記賬賬員、財(cái)財(cái)務(wù)管理理部門經(jīng)理簽字字后方為為有效憑憑證。 （44）已輸輸入的憑憑證應(yīng)在在輸入操操作完畢畢裝訂成成冊(cè)后，交會(huì)計(jì)計(jì)檔案資資料保管管員存檔檔保管。 （55）同一一張憑證證，制單單和復(fù)核核不能是是同一個(gè)個(gè)人。第十九條條賬表打打印和結(jié)結(jié)賬:（11）現(xiàn)金金、銀行行存款日日記賬需需要每天天打印，并應(yīng)與與出納庫庫存現(xiàn)金金核對(duì)無無誤。 （22）銀行行余額調(diào)調(diào)節(jié)表每每月打印印一次。（3）科科目匯總總表、總總分類賬賬和各種種明細(xì)分分類賬每每月打印印一次。 （44）在結(jié)結(jié)賬前按按有關(guān)規(guī)規(guī)定做好好當(dāng)月各

16、各類賬務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)和和報(bào)表的的備份工工作。（5）月月底，以以上工作作正確完完成后，由系統(tǒng)統(tǒng)管理員員進(jìn)行結(jié)結(jié)賬，系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)生成下下月期初初余額。（6）每每年年末末必須將將全部賬賬簿打印印輸出，裝訂成成冊(cè)，作作為會(huì)計(jì)計(jì)檔案保保存。第二十條條 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表 （11）各單單位（部部門）應(yīng)應(yīng)根據(jù)賬賬簿數(shù)據(jù)據(jù)準(zhǔn)確編編制或由由計(jì)算機(jī)機(jī)自動(dòng)生成會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。賬表表之間的的數(shù)據(jù)必必須銜接接一致。（2）會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表及附表表，按各各核算子子系統(tǒng)及及管理要要求和時(shí)時(shí)間打印印輸出，經(jīng)財(cái)會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)人人審核無無誤后簽簽字蓋章章方可生生效。（33）各單單位（部部門）上上報(bào)的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表格式與與內(nèi)容，按集團(tuán)團(tuán)統(tǒng)一設(shè)設(shè)置的報(bào)報(bào)表格式式和

17、要求求編制。 （44）各單單位（部部門）必必須以紙紙質(zhì)和電電子版形形式上報(bào)報(bào)報(bào)表，紙質(zhì)和和電子版版報(bào)表的的數(shù)據(jù)必必須一致致，紙質(zhì)質(zhì)報(bào)表必必須有關(guān)關(guān)人員簽簽字蓋章章。第四章內(nèi)部牽牽制第二十一一條 會(huì)會(huì)計(jì)人員員崗位分分工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)崗位分分為：會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人；出納納、費(fèi)用用報(bào)銷、資金核核算、審審核、稽稽核、報(bào)報(bào)表、電電算化管管理等。第二十二二條 崗崗位的職職責(zé)和限限制條件件1、財(cái)務(wù)務(wù)管理部部和二級(jí)級(jí)核算單單位，必必須指定定專人擔(dān)擔(dān)任出納納員，且且出納與與會(huì)計(jì)分分開，權(quán)權(quán)責(zé)明確確。2、出納納員不得得兼管收收入、費(fèi)費(fèi)用、債債權(quán)、債債務(wù)帳簿簿的登記記工作和稽核工工作以及及會(huì)計(jì)檔檔案保管管工作，實(shí)行錢

18、錢賬分管管。3、出納納員支付付的原始始憑證，必須先先由會(huì)計(jì)計(jì)人員審審核簽章章；出納納員不得得填制記記帳憑證證。第二十三三條 其其他崗位位的職責(zé)責(zé)和權(quán)限限1、預(yù)留留開戶銀銀行的印印章、印印簽，必必須分開開保管，不得一一個(gè)人同時(shí)保管管。2、出納納員臨時(shí)時(shí)離開崗崗位，不不得隨意意將保險(xiǎn)險(xiǎn)柜鑰匙匙或者空空白支票票交給他他人，必必須經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)主管管同意并并指定人人員代管管。3、會(huì)計(jì)計(jì)人員編編造各種種付款憑憑證或自自制付款款憑證，必須經(jīng)經(jīng)另一名名會(huì)計(jì)人人員復(fù)核核（一般般由稽核核人員）后才能能付款。4、會(huì)計(jì)計(jì)人員根根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)資料所所做出各各種計(jì)算算，由另另一名會(huì)會(huì)計(jì)人員員驗(yàn)算或或復(fù)核。第二十四四條 聘聘任會(huì)計(jì)

19、計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行行回避制制度單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人的直直系親屬屬不得擔(dān)擔(dān)任本單單位會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人，會(huì)會(huì)計(jì)主管管人員的的直系親親屬不得得在本單單位會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)中中擔(dān)任出出納工作作。第五章 會(huì)計(jì)計(jì)輪崗 第二二十五條 會(huì)會(huì)計(jì)人員員的輪崗崗期限定定為三年年進(jìn)行一一次，如如有特殊殊情況可可具體對(duì)對(duì)待。第第二十六六條 會(huì)計(jì)計(jì)人員在在輪崗時(shí)時(shí)應(yīng)將原原分管單單位的情情況向接接交人員員詳細(xì)介介紹，必必要時(shí)寫寫出書面面材料移移交并存存檔。 第二二十七條財(cái)務(wù)管管理部會(huì)會(huì)計(jì)輪崗崗的對(duì)象象是指在在資金管管理和費(fèi)費(fèi)用管理理崗位上上所有的的會(huì)計(jì)人人員；公公司所屬屬各單位位會(huì)計(jì)人人員要根根據(jù)本單單位會(huì)計(jì)計(jì)崗位的的

20、實(shí)際情情況，決決定輪崗崗的人員員和崗位位。 第第二十八八條 輪輪崗會(huì)計(jì)計(jì)人員仍仍要對(duì)本本人移交交前的工工作負(fù)責(zé)責(zé)。第二十九九條 會(huì)會(huì)計(jì)人員員的輪崗崗本著管管理和核核算的要要求，根根據(jù)工作作的實(shí)際際，可在在本單位位會(huì)計(jì)部部門會(huì)計(jì)計(jì)崗位之之間進(jìn)行行輪崗，也可在在公司內(nèi)部部各單位位會(huì)計(jì)部部門之間間會(huì)計(jì)崗崗位輪換換，實(shí)行行交叉輪輪崗。 第六六章 財(cái)務(wù)稽稽核第三十十條 基本要要求1、集團(tuán)各部部門及各各下分、子公司司的稽核核工作，由集團(tuán)團(tuán)指定適適當(dāng)人員員執(zhí)行。2、集團(tuán)稽核核業(yè)務(wù)范范圍為所所有管理理資產(chǎn)的的單位部部門的賬賬務(wù)、業(yè)業(yè)務(wù)和實(shí)實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)。3、 稽核核人員對(duì)對(duì)于所審審核的事事項(xiàng)應(yīng)負(fù)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)時(shí)，

21、應(yīng)在在有關(guān)賬賬冊(cè)簿據(jù)據(jù)上簽章章。4、稽核人人員除依依照規(guī)定定審核各各單位所所送憑證證賬表外外，應(yīng)分分赴各單單位實(shí)地地稽核，每年稽稽核次數(shù)數(shù)視實(shí)際際需要而而定。5、稽核人人員前往往各單位位稽核之之前，應(yīng)應(yīng)先準(zhǔn)備備及收集集有關(guān)資資料，擬擬訂計(jì)劃劃及進(jìn)度度表，并并應(yīng)對(duì)各各單位以以往審核核及檢查查報(bào)告詳詳細(xì)研究究以供參參考。6、稽核人人員有保保守稽核核秘密的的責(zé)任，除呈報(bào)報(bào)外，不不得泄漏漏或預(yù)先先透露給給被檢查查單位。7、稽核核事務(wù)如如涉及其其他部門門時(shí)，應(yīng)應(yīng)會(huì)同該該部門一一起辦理理，且應(yīng)應(yīng)做會(huì)同同報(bào)告。如遇有有意見不不一致時(shí)時(shí)，須單單獨(dú)提出出，與書書面報(bào)告告一并呈核。8、稽核核人員對(duì)對(duì)公司各各單位執(zhí)

22、執(zhí)行稽核核事務(wù)時(shí)時(shí)，如有有疑問，可隨時(shí)向有有關(guān)單位位詳盡查查詢，并并調(diào)閱賬賬冊(cè)、表表格及有有關(guān)檔案案，必要要時(shí)還可可要求其其出具書書面說明明。9、稽核核人員在在稽核事事務(wù)完成成后，應(yīng)應(yīng)據(jù)實(shí)編編寫檢查查報(bào)告書書呈核。第三十一一條 賬務(wù)稽稽核1、 在審審核或檢檢查憑證證時(shí)，應(yīng)應(yīng)該嚴(yán)格格按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則和會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)規(guī)范范逐一一稽核，特別應(yīng)應(yīng)注意下下列事項(xiàng)項(xiàng)。、每一一交易行行為發(fā)生生時(shí)，是是否按規(guī)規(guī)定填制制記賬憑憑證，如如有積壓壓或事后后補(bǔ)制者者，應(yīng)查查明原因因。、會(huì)計(jì)計(jì)科目、子目有有無誤用用，摘要要是否適適當(dāng)，有有無遺漏漏、錯(cuò)誤誤以及各各項(xiàng)數(shù)字字的計(jì)算算是否正正確。、轉(zhuǎn)賬賬是否合合理，借借貸方數(shù)

23、數(shù)字是否否相符。、應(yīng)加加蓋的戳戳記、編編號(hào)等手手續(xù)是否否完備，有關(guān)人人員的簽簽章是否否齊全。、憑證證所附原原始憑證證是否符符合規(guī)定定，是否否齊全、確實(shí)及及手續(xù)是是否完備備。（6）記賬憑憑證編號(hào)號(hào)是否連連貫，有有無重編編、缺號(hào)號(hào)現(xiàn)象，裝訂是是否完整整。 2、檢檢查賬簿簿時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意下下列事項(xiàng)項(xiàng)。（1）會(huì)會(huì)計(jì)電算算化賬簿簿檢查是是否及時(shí)時(shí)打印裝裝訂，記記錄是否否完整，是否與帳帳套記錄錄一致，是否按按要求備備份。（2）檢檢查手工工帳時(shí)，各種賬賬簿的記記載是否否與憑證證相符；應(yīng)復(fù)核者是否否已復(fù)核核；每日日應(yīng)記的的賬是否否當(dāng)日記記載完畢畢。現(xiàn)金金收付日日記賬收收付總額額，是否否與庫存存表當(dāng)日日收付金金額

24、相符符。各科科目明細(xì)細(xì)分類賬賬各戶或或子目之之和或未未銷訖各各筆之和和是否與與總分類類賬各該該科目之之余額相等，是是否按時(shí)時(shí)或定期期核對(duì)。比較科科目之余余額是否否相符，有無遺遺漏現(xiàn)象象。是否否按照規(guī)規(guī)范要求求進(jìn)行賬賬務(wù)的處處理。 33、 庫庫存檢查查時(shí)，須須注意下下列事項(xiàng)項(xiàng)。（11）檢查查庫存現(xiàn)現(xiàn)金或隨隨到隨查查，如在在營(yíng)業(yè)時(shí)時(shí)間之前前，應(yīng)根根據(jù)前一一日庫存存中所載載今日庫庫存數(shù)目目查點(diǎn)，如在營(yíng)營(yíng)業(yè)時(shí)間間之后，應(yīng)根據(jù)據(jù)現(xiàn)金賬賬中今日庫庫存數(shù)目目現(xiàn)款、存款查查點(diǎn)，如如在營(yíng)業(yè)業(yè)時(shí)間之之內(nèi)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)前前一日現(xiàn)現(xiàn)金賬中中今日庫庫存數(shù)目目加減本本日收支支檢點(diǎn)。支票簽簽發(fā)數(shù)額額與銀行行存款賬賬卡是否否相符

25、，空白未未使用支支票是否否齊全，作廢部部分有無無辦理注注銷手續(xù)續(xù)。（22）現(xiàn)金金是否存存放庫內(nèi)內(nèi)，如有有另存他他處者，應(yīng)立即即查明原原因。（33）有無無庫存現(xiàn)現(xiàn)金以單單據(jù)抵充充的現(xiàn)象象。（44）托收收未到期期票據(jù)等等有關(guān)庫庫存財(cái)物物，應(yīng)同同時(shí)檢查查，并核核對(duì)有關(guān)關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。（55）檢查查庫存除除查點(diǎn)數(shù)數(shù)目、核核對(duì)賬簿簿外，還還應(yīng)注意意其處理理方法及及放置區(qū)區(qū)域是否否妥善，幣券種種類是否否分清。（6）保保險(xiǎn)柜鑰鑰匙、密密碼表的的掌握是是否安全全，保險(xiǎn)險(xiǎn)柜放置置位置是是否適當(dāng)。（77）匯出出匯款寄寄回的收收據(jù)是否否妥為保保存，有有無匯出出多日尚尚未解訖訖的匯款款。（8）內(nèi)內(nèi)部往來來賬是否否

26、按月填填制未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)明明細(xì)表，查對(duì)賬賬單是否否依序保保管。（99）內(nèi)部部往來或或外部單單位往來來賬是否否經(jīng)常核核對(duì)。（10）營(yíng)業(yè)日日?qǐng)?bào)表的的記載是是否與銀銀行存款款相符。 44、報(bào)表表檢查，應(yīng)注意意下列事事項(xiàng)。（11）各種種報(bào)表是是否按規(guī)規(guī)定期限限及份數(shù)數(shù)編送，有無缺缺漏。（22）各種種報(bào)表內(nèi)內(nèi)容是否否與賬簿簿上記載載的相符符。（33）數(shù)字字計(jì)算是是否正確確，簽章章是否齊齊全。（44）報(bào)表表編號(hào)、裝訂是是否完整整及符合合規(guī)定。（55）報(bào)表表保存方方法及放放置地點(diǎn)點(diǎn)是否妥妥善。第三十二二條 有有價(jià)證券券等稽核核 檢檢查有價(jià)價(jià)證券、各種質(zhì)質(zhì)押品、寄存品品及其他他有價(jià)值值的憑證證單據(jù)，各種房房地產(chǎn)契

27、契約書及及其收租租情況，核對(duì)其其真實(shí)性性，合法法性，有有無遺漏漏、誤計(jì)計(jì)等現(xiàn)象象。第三十三三條 資資產(chǎn)物資資稽核 1、檢查各各項(xiàng)費(fèi)用用時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意下下列事項(xiàng)項(xiàng)。（1）各各單位各各項(xiàng)費(fèi)用用支付與與物品領(lǐng)領(lǐng)用是否否已依規(guī)規(guī)定呈核核、準(zhǔn)許核銷。（2）各各單位的的費(fèi)用是是否在預(yù)預(yù)算范圍圍內(nèi)，或或經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)的范圍圍內(nèi)列支支，是否否有浪費(fèi)費(fèi)或業(yè)務(wù)務(wù)上不合合理的開開支，各各項(xiàng)費(fèi)用用的列支支是否按按照公司司規(guī)定辦辦理。（3）各各種單據(jù)據(jù)是否齊齊全及手手續(xù)是否否完備。2、檢查查庫存物物資設(shè)備備時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意下下列事項(xiàng)項(xiàng)。（11）庫存存物資設(shè)設(shè)備的種種類、數(shù)數(shù)量、價(jià)價(jià)格是否否與賬簿簿（冊(cè)、卡）記記載相符符，有無無遺漏

28、或或短少。（2）設(shè)設(shè)備物資資的保管管是否妥妥善。質(zhì)質(zhì)量、規(guī)規(guī)格是否否與購(gòu)案案相符。（3）領(lǐng)領(lǐng)物憑證證是否均均經(jīng)有關(guān)關(guān)人員簽簽章確認(rèn)認(rèn)，已領(lǐng)領(lǐng)物品未未轉(zhuǎn)賬者者是否與與賬面存存量相符符。（4）檢檢查設(shè)備備登記卡卡的設(shè)置置、登記記及排列列是否依依照規(guī)定定辦理；各種登登記卡的的記載是是否正確確詳細(xì)；有關(guān)的的登記簿簿、備查查簿是否否有未設(shè)設(shè)登記卡卡或漏編編號(hào)、漏漏記賬的的財(cái)物；登記卡卡是否登登記有關(guān)關(guān)折舊、修理、添加及及轉(zhuǎn)移事事項(xiàng)；有有無損壞壞待報(bào)廢廢物品，賬簿是是否注明明，所存存應(yīng)報(bào)廢廢物品數(shù)數(shù)量是否否與賬簿簿記載相相符?；巳藛T員如認(rèn)為為必要時(shí)時(shí)，可依依據(jù)登記記卡或財(cái)財(cái)物登記記有的關(guān)關(guān)賬簿，實(shí)地盤

29、盤點(diǎn)或抽抽查盤點(diǎn)點(diǎn)，相互互核對(duì)。第七章 原始始記錄管管理第三十五五條 原原始憑證證的填制制必須符符合下列列要求：1、原始始憑證的的各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容，必必須根據(jù)據(jù)實(shí)際情情況詳盡盡地填寫寫齊全，不得遺遺漏，以以確保原原始憑證證所反映映的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)真真實(shí)可靠靠，符合合實(shí)際。原始憑證證的基本本內(nèi)容包包括：原原始憑證證的名稱稱、填制制憑證的的日期、接受憑證單單位的名名稱、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的主要要內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)的計(jì)量量單位、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和和金額、填制憑憑證單位位和接受受憑證單單位的有有關(guān)人員員的簽章章、發(fā)票票上應(yīng)印印有稅務(wù)務(wù)專用章章、行政政事業(yè)單單位按規(guī)規(guī)定收取費(fèi)用時(shí)時(shí)，就使使用財(cái)政政部門統(tǒng)統(tǒng)一印刷刷的

30、收據(jù)據(jù)。2、從外外單位取取得的原原始憑必必須蓋有有填制單單位的公公章。從從個(gè)人取取得的原原始憑證證，必須須有填制制人員的的簽名或或蓋章。自制原原始憑證證必須有有經(jīng)辦單單位負(fù)責(zé)責(zé)人或其其指定人人員的簽簽名或蓋蓋章。對(duì)對(duì)外開出出的原始始憑證，必必須加蓋蓋本單位位公章。3、凡填填有大寫寫和小寫寫金額的的原始憑憑證，大大寫與小小寫金額額必須相相符。購(gòu)購(gòu)買實(shí)物物的原始始憑證必必須有驗(yàn)驗(yàn)收證明明。支付付款項(xiàng)的的原始憑憑證必須須有收款款單位和和收款人人的收款款證明。4、一式式幾聯(lián)的的原始憑憑證，應(yīng)應(yīng)當(dāng)注明明各聯(lián)的的用途，只能以以一聯(lián)作作為報(bào)銷銷憑證。一式幾幾聯(lián)的發(fā)發(fā)票和收收據(jù)，必必須用雙雙面復(fù)寫寫紙（發(fā)發(fā)票

31、和收收據(jù)本身身具備復(fù)復(fù)寫紙功功能的除除外）套套寫，并并連續(xù)編編寫。作作廢時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)加蓋蓋“作廢”戳記，連同存存根一起起保存，不得撕撕毀。5、二級(jí)級(jí)核算單單位中，發(fā)生銷銷貨退回回時(shí)，除除填制退退貨發(fā)票票外，還還必須有有退貨驗(yàn)驗(yàn)收證明明；退款款的，必必須取得得對(duì)方的的收款收收據(jù)或者者匯款銀銀行的憑憑證，不不得以退退貨發(fā)票票代替收收據(jù)。6、職工工公出借借款憑據(jù)據(jù)，必須須附在記記帳憑證證之后，收回借借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另另開收據(jù)據(jù)或者退退還借據(jù)據(jù)副本，不得退退還原借借款收據(jù)據(jù)。7、經(jīng)上上級(jí)有關(guān)關(guān)部門批批準(zhǔn)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將批準(zhǔn)準(zhǔn)文件作作為原始憑證附附件。如如果批準(zhǔn)準(zhǔn)文件需需要單獨(dú)獨(dú)歸檔的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在憑證證

32、上注明明批準(zhǔn)機(jī)機(jī)關(guān)名稱稱、日期期和文件件字號(hào)。8、原始始憑證要要用藍(lán)色色或黑色色筆填寫寫，文字字、數(shù)字字書寫要要規(guī)范。9、原始始憑證須須根據(jù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行情情況或完完成情況況，按照照規(guī)定時(shí)間及時(shí)時(shí)填制，避免事事后回憶憶填制造造成差錯(cuò)錯(cuò)，貽誤誤工作。10、原原始憑證證不得隨隨意涂改改、刮擦擦、挖補(bǔ)補(bǔ)。若填填寫錯(cuò)誤誤需要更更正時(shí)，須劃線線更正，即將寫寫錯(cuò)的文文字或數(shù)數(shù)字，用用紅線劃劃掉，再再將正確確的數(shù)字字或文字字寫在劃劃線部分分的上方方，并加加蓋經(jīng)手手人印章章。第三十六六條 原原始憑證證的審核核要求1、進(jìn)行行原始憑憑證的政政策性審審核。審審查原始始憑證所所反映的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)是否否合理合合法，有

33、有無違反反規(guī)章制制度和不不按規(guī)定定辦事的的行為。2、進(jìn)行行原始憑憑證的技技術(shù)性審審核。審審核原始始憑證的的內(nèi)容和和填制手手續(xù)是否否符合規(guī)規(guī)定的要要求。第三十七七條 原原始記錄錄的管理理1、建立立健全設(shè)設(shè)備物資資的采購(gòu)購(gòu)、消耗耗、使用用，新產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)發(fā)，勞動(dòng)動(dòng)工資，財(cái)務(wù)成成本，內(nèi)內(nèi)部結(jié)算算等方面面的原始始記錄制制度，統(tǒng)統(tǒng)一各項(xiàng)項(xiàng)記錄格格式。傳傳遞路線線，匯總總方法和和保管方方法。填填制方法法要符合合會(huì)計(jì)制制度及內(nèi)內(nèi)部牽制制制度的的要求。原始憑憑證要能能完整、準(zhǔn)確反反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)。2、健全全財(cái)務(wù)核核算資料料體系，包括發(fā)發(fā)票、收收據(jù)、記記帳憑證證、工資資表、費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷銷、借款款單據(jù)以以及各種種財(cái)務(wù)報(bào)

34、報(bào)表。3、計(jì)算算機(jī)原始始資料錄錄入制度度，包括括人員管管理，資資料輸入入與復(fù)核，資料料備份等等，確保保計(jì)算機(jī)機(jī)資料真真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、安安全。4、各原原始記錄錄的填制制人、審審核人應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)填填制、審審核的原原始記錄錄負(fù)責(zé)。第八章 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查第三十八八條 財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查的范圍圍及期限限1、各各種機(jī)器器設(shè)備、房屋、建筑物物等所有有固定資資產(chǎn)一年年清查一一次； 2、各種低低質(zhì)易耗耗品，帳帳銷案存存資產(chǎn)每每年年末末清查一一次；3、現(xiàn)金金、銀行行存款每每年不定定期清查查二次；4、各各項(xiàng)往來來結(jié)算款款項(xiàng)、繳繳撥款項(xiàng)項(xiàng)每年清清查一次次。第三十九九條 財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查的組織織由由公司財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查小組具具體負(fù)責(zé)責(zé)各項(xiàng)財(cái)財(cái)

35、產(chǎn)的清清查工作作。清查查小組由由公司主主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)牽頭、公司設(shè)設(shè)備物資資管理、企業(yè)管管理、審審計(jì)、監(jiān)監(jiān)察、財(cái)財(cái)務(wù)、生生產(chǎn)技術(shù)術(shù)等部門門組成。第四十條條 財(cái)產(chǎn)清清查的方方法 1、清查前前的準(zhǔn)備備工作 （1）財(cái)財(cái)務(wù)管理理部門和和會(huì)計(jì)人人員在財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查前將所所有經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)有有關(guān)賬簿簿整理齊齊全，結(jié)結(jié)出余額額，核對(duì)對(duì)無誤后后提供正正確的賬賬簿資料料；（2）設(shè)備物物資管理理部門應(yīng)應(yīng)將截止止清查日日止所保保管的財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資進(jìn)行整整理、排排列清楚楚，以便便清點(diǎn)核核對(duì)；（33）清查查人員根根據(jù)清查查需要準(zhǔn)準(zhǔn)備好必必要的計(jì)計(jì)量器具具和有關(guān)關(guān)清查用的登登記表冊(cè)冊(cè)。 2、財(cái)產(chǎn)清清查的方方法（1）對(duì)固定定資產(chǎn)、流動(dòng)資

36、資產(chǎn)采用用實(shí)地盤盤點(diǎn)法； （2）盤點(diǎn)結(jié)結(jié)果登記記在財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查表表上，對(duì)對(duì)于盤點(diǎn)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題題，在備備注欄上上注明，并由盤盤點(diǎn)人和和保管人人員簽字字或蓋章章； （3）貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)的清查查： a、庫庫存現(xiàn)金金的清查查：現(xiàn)金金實(shí)地盤盤點(diǎn)后將將結(jié)果填填列到“現(xiàn)金盤盤點(diǎn)報(bào)告告表”內(nèi)，并并由盤點(diǎn)點(diǎn)人員和和出納人人員蓋章章； b 、銀行行存款的的清查：主要是是將銀行行的對(duì)賬賬單與本本單位的的銀行日日記賬和和賬面余余額核對(duì)對(duì)，查明明賬實(shí)是是否相符符，如有有未達(dá)賬賬項(xiàng)應(yīng)檢檢查未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)是是否正常常；（4）往來款款項(xiàng)的清清查：采采取與對(duì)對(duì)方核對(duì)對(duì)賬目的的方法。具體為為編制對(duì)對(duì)賬單寄寄發(fā)或?qū)Ｈ怂徒唤粚?duì)方單單位

37、核對(duì)對(duì)，并將將核對(duì)結(jié)結(jié)果注明明在回單單上，如如有不符符根據(jù)實(shí)實(shí)際情況況進(jìn)行更更正。 第四十一條 財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查結(jié)果處處理和對(duì)對(duì)財(cái)產(chǎn)管管理人員員的獎(jiǎng)懲懲 1、將將清查結(jié)結(jié)果進(jìn)行行分析，明確經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任，依據(jù)據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定，個(gè)個(gè)人造成成的損失失由個(gè)人人賠償；22、對(duì)財(cái)財(cái)產(chǎn)管理理人員成成績(jī)突出出的作為為兌現(xiàn)考考核的加加分，反反之要承承擔(dān)相應(yīng)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)賠償責(zé)責(zé)任。第九章 會(huì)計(jì)計(jì)核算第四十二二條 會(huì)計(jì)核核算必須須符合會(huì)會(huì)計(jì)法和和會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則制度度的要求。第四十三三條 會(huì)會(huì)計(jì)年度度為公歷歷年1月月1日起起12月月31日日止。第四十四四條 會(huì)會(huì)計(jì)核算算以人民民幣為記記賬本位位幣。第四十五五條 會(huì)會(huì)計(jì)核算算以實(shí)際際

38、發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)為依依據(jù)，如如實(shí)反映映財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果。第四十六六條 會(huì)會(huì)計(jì)核算算以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制為基礎(chǔ)礎(chǔ)。第四十七七條 資資產(chǎn)的核核算1.資產(chǎn)產(chǎn)是集團(tuán)團(tuán)擁有或或者控制制的能以以貨幣計(jì)計(jì)量的經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源源。包括：現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款、應(yīng)收收及預(yù)付付款項(xiàng)、存貨（材料、低值易耗品、包裝物物、產(chǎn)成成品、在在產(chǎn)品等等）、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、遞延資資產(chǎn)。2.現(xiàn)金金及各種種存款按按照實(shí)際際收入和和支出數(shù)數(shù)記賬。3.應(yīng)收收及預(yù)付付款項(xiàng)按按實(shí)際發(fā)發(fā)生額記記賬，并并按客戶戶設(shè)置明明細(xì)賬，不提壞壞帳準(zhǔn)備備金，壞壞帳損失失直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。待攤費(fèi)費(fèi)用按受受益期分分?jǐn)偂?.存貨貨按取得得時(shí)的實(shí)實(shí)際成

39、本本核算，發(fā)出時(shí)時(shí)按移動(dòng)動(dòng)加全平平均法確確定實(shí)際際發(fā)出成成本。5.固定定資產(chǎn)是是為生產(chǎn)產(chǎn)商品、提供勞勞務(wù)、出出租或經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理而持有有，單位位價(jià)值在在20000元以以上，使使用壽命命超過一一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度的的有形資資產(chǎn)，包包括房屋屋及建筑筑物、機(jī)器設(shè)備備、運(yùn)輸輸設(shè)備、辦公設(shè)設(shè)備等，公司固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方方法采用用年限平均法法，折舊舊年限均均執(zhí)行集集團(tuán)確定定的折舊舊年限。6.無形形資產(chǎn)在在取得時(shí)時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際成成本計(jì)量量，費(fèi)用用在使用用期限內(nèi)內(nèi)平均攤攤銷。第四十八八條 負(fù)負(fù)債的核核算負(fù)債是指指集團(tuán)所承承擔(dān)的能能以貨幣幣計(jì)量，需以資資產(chǎn)或勞勞務(wù)償還的的債務(wù)。包括：銀銀行借款款、應(yīng)付付及預(yù)收收款項(xiàng)、應(yīng)

40、交稅稅金、應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬、預(yù)提費(fèi)費(fèi)用、其其他負(fù)債債等。1.銀行行借款按按實(shí)際借借入數(shù)記記賬，并并按銀行行幣種設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。2.應(yīng)付付及預(yù)收收款項(xiàng)按按實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)入入賬，并并按客戶戶設(shè)置明明細(xì)賬。3.應(yīng)交交稅金按按稅種設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)科目。4.應(yīng)付付職工薪薪酬按照照職工薪薪酬內(nèi)容容設(shè)置明明細(xì)進(jìn)行行核算。5.其他他負(fù)債按按照客戶戶設(shè)置明明細(xì)科目目核算。第四十九九條 所所有者權(quán)權(quán)益的核核算所有者權(quán)權(quán)益是投投資人對(duì)對(duì)企業(yè)凈凈資產(chǎn)的的所有權(quán)權(quán)。包括括實(shí)收資資本、資資本公積積、未分分配利潤(rùn)潤(rùn)等，按按照現(xiàn)行行會(huì)計(jì)核核算有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第五十條條 損損益的核核算損益核算算包括收收入、費(fèi)費(fèi)用、利利潤(rùn)

41、的核核算。1.公收收入是指指在銷售售產(chǎn)品或或提供勞勞務(wù)等經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)中實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)業(yè)收入，包括主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入和和其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入。2.費(fèi)用用是在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過程中中發(fā)生的的各項(xiàng)耗耗費(fèi)。包括計(jì)入入生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)成本本的直接接耗費(fèi)和和各項(xiàng)間間接費(fèi)用用。門為組織織和管理理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)而發(fā)生生的管理理費(fèi)用和和財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用，直直接計(jì)入入當(dāng)期損損益。制造成本本、管理理費(fèi)用、銷售費(fèi)費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用按照各各費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生生的內(nèi)容容進(jìn)行明明細(xì)分類類核算。3.利潤(rùn)潤(rùn)是在一一定期間間的經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果，包括營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)、投資資凈收益和和營(yíng)業(yè)外外收支凈凈額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)為產(chǎn)品品銷售收收入減去去產(chǎn)品銷銷售成本本、銷售售費(fèi)用、

42、銷售稅稅金加上上其他業(yè)業(yè)務(wù)收支支凈額減減去管理理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用后的的余額。利潤(rùn)總額額為營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)加加上投資資收益、營(yíng)業(yè)外外收入減減營(yíng)業(yè)外外支出后后的余額額。利潤(rùn)凈額額為利潤(rùn)潤(rùn)總額減減去所得得稅后的的余額。第五十一一條 成成本的核核算1.成本本是生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的的制造成成本。包包括直接接材料、直接人人工、制制造費(fèi)用用等成本本項(xiàng)目。2.成本本的核算算按產(chǎn)品品品種的的分類核核算。直接材料料按發(fā)出出移動(dòng)平平均法計(jì)計(jì)價(jià)，攤攤?cè)氩煌a(chǎn)品生生產(chǎn)成本本。直接人工工按直接接實(shí)際消消耗人工工費(fèi)用計(jì)計(jì)入成本本。制造費(fèi)用用水電費(fèi)費(fèi)按電表表用量的的一定比比例分配配入不同同產(chǎn)品。折舊按按固定資資產(chǎn)部門門分配。物料消消耗按

43、折折舊比例例進(jìn)行分分配。第五十二二條 會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表1.會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表是是反映財(cái)財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的的書面文文件。包括：資資產(chǎn)負(fù)債債表、利利潤(rùn)表、現(xiàn)金流流量表、以及集集團(tuán)規(guī)定定的其他他附表和和會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注注和財(cái)務(wù)務(wù)情況說說明書。2.會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表是是根據(jù)登登記完整整、核對(duì)對(duì)無誤的的賬簿記記錄和其其他資料編制的的，做到到數(shù)字真真實(shí)、計(jì)計(jì)算準(zhǔn)確確、內(nèi)容容完整、報(bào)送及及時(shí)。第十章 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)分分析 第五十三條 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)分分析是指指運(yùn)用生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告及及其他有有關(guān)資料料，對(duì)一一定時(shí)期期內(nèi)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況況進(jìn)行系系統(tǒng)剖析析、比較較和評(píng)價(jià)價(jià)后，得得到的對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)和企企業(yè)

44、發(fā)展展?fàn)顩r的的規(guī)律性性認(rèn)識(shí)。第五十四四條 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)分分析是財(cái)財(cái)務(wù)管理理的重要要組成部部分。財(cái)務(wù)管理理部和各各單位財(cái)財(cái)務(wù)管理理部門應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照上財(cái)務(wù)務(wù)制度的的規(guī)定和和公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)的要要求，根根據(jù)公司司財(cái)務(wù)管管理的需需要，在在編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告的同時(shí)時(shí)，定期期編制財(cái)財(cái)務(wù)分析析報(bào)告。第五十五五條 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)分析應(yīng)應(yīng)遵循的的原則：整體性性原則、可比性性原則、可行性性原則、實(shí)效性性原則。第五十六六條 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)分析的的主要內(nèi)內(nèi)容包括括：企業(yè)償償債能力力的分析析；償債債能力分分析主要要有短期期償債能能力分析析和長(zhǎng)期期償債能能力分析析。對(duì)于于短期償償債能力力的分析析主要側(cè)側(cè)重于研研究企業(yè)業(yè)流動(dòng)資資產(chǎn)、資資

45、產(chǎn)變現(xiàn)現(xiàn)能力與與流動(dòng)負(fù)負(fù)債的關(guān)關(guān)系；對(duì)對(duì)于長(zhǎng)期期償債能能力的分分析則涉涉及企業(yè)業(yè)的長(zhǎng)期期財(cái)務(wù)狀狀況、資資本結(jié)構(gòu)構(gòu)、獲利利能力和和變現(xiàn)能能力等。企業(yè)盈盈利能力力的分析析：企業(yè)業(yè)盈利能能力的分分析主要要以資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表、利潤(rùn)潤(rùn)表和現(xiàn)現(xiàn)金流量量表為基基礎(chǔ)，通通過表內(nèi)內(nèi)各項(xiàng)目目之間的的邏輯關(guān)關(guān)系構(gòu)建建一套指指標(biāo)體系系，通常常包括銷銷售收入入利潤(rùn)率率、成本本費(fèi)用利利潤(rùn)率、總資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)酬率率等，并并據(jù)此評(píng)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)的盈利利能力。企業(yè)營(yíng)營(yíng)運(yùn)能力力的分析析：對(duì)企企業(yè)營(yíng)運(yùn)運(yùn)能力的分分析和評(píng)評(píng)價(jià)，一一般是從從資產(chǎn)的的周轉(zhuǎn)速速度指標(biāo)標(biāo)來進(jìn)行行的，包包括分析應(yīng)收收賬款周周轉(zhuǎn)率、存貨周周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率和固固定資

46、產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率等。企業(yè)成成本費(fèi)用用的分析析；主要要反映業(yè)業(yè)務(wù)成本本以及三三項(xiàng)期間間費(fèi)用，包括管管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用和和營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用。通通過分析析財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表（主主要是利利潤(rùn)表、成本表表和其他他附表）中反映映的數(shù)字字，并進(jìn)進(jìn)行橫向向或縱向向比較，以及對(duì)對(duì)企業(yè)相相關(guān)比率率進(jìn)行衡衡量，以以得出與與其他財(cái)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)價(jià)指標(biāo)相相配套的的系列評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)論論。第五十七七條 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)分析析的基本本要求： 一、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表應(yīng)根據(jù)據(jù)登記完完整、核核對(duì)無誤誤的賬簿簿記錄和和其他有有關(guān)資料料編制，做到數(shù)數(shù)字真實(shí)實(shí)、計(jì)算算準(zhǔn)確、內(nèi)容完完整、報(bào)報(bào)送及時(shí)時(shí)。 二、在在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表和相相關(guān)資料料的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，通通過一定定的方法法和手段段

47、，對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表提供的的數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行系統(tǒng)統(tǒng)和深入入的分析析研究，揭示有有關(guān)指標(biāo)標(biāo)之間的的關(guān)系、變動(dòng)情情況及其其形成原原因，從從而向使使用者提提供更相相關(guān)和全全面的會(huì)會(huì)計(jì)信息息。 第五五十八條 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)分析析的組織織程序：確定分分析目的的，制定定分析計(jì)計(jì)劃；搜搜集數(shù)據(jù)據(jù)和信息息；根據(jù)據(jù)分析目目的，采采用相應(yīng)應(yīng)的方法法，對(duì)搜搜集到的的資料進(jìn)進(jìn)行加工工整理。第五十九九條 分析析方法可可采用比比較分析析法、因因素分析析法、綜綜合分析析法、趨趨勢(shì)分析析法。第六十條條 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)分分析的表表現(xiàn)形式式是財(cái)務(wù)務(wù)分析報(bào)報(bào)告。內(nèi)內(nèi)部使用用的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告，主要是是為單位位內(nèi)部的的業(yè)務(wù)管管理服務(wù)務(wù)，使本本單位的的高層管

48、管理機(jī)構(gòu)構(gòu)、管理理人員及及其他職職能管理理部門了了解企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀狀況，做做出正確確的管理理決策。對(duì)外財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告主要是是向上級(jí)級(jí)主管部部門、稅稅務(wù)部門門等報(bào)送送的，幫幫助他們們了解本本單位的的經(jīng)營(yíng)狀狀況和發(fā)發(fā)展前景景。第六十一一條 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)分析析報(bào)告要要按規(guī)定定格式完完成，要要求重點(diǎn)點(diǎn)突出、語言精精煉、表表達(dá)準(zhǔn)確確，層次次分明。第十一章章 會(huì)會(huì)計(jì)檔案案管理第六十二二條 各單單位必須須加強(qiáng)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)檔檔案管理理工作的的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)會(huì)計(jì)檔案案的立卷卷、歸檔檔、保管管、查閱閱和銷毀毀等管理理制度，保證會(huì)會(huì)計(jì)檔案案妥善保保管、有有序存放放、方便便查閱、嚴(yán)防毀毀損、散散失和泄泄密。第六十三三條 會(huì)會(huì)計(jì)檔

49、案案是指會(huì)會(huì)計(jì)憑證證，會(huì)計(jì)計(jì)賬簿和和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告等會(huì)會(huì)計(jì)核算算專業(yè)材材料（會(huì)會(huì)計(jì)電子子檔案），是記記錄和反反映單位位經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的重重的重要要史料和和證據(jù)。具體包包括：（一）會(huì)會(huì)計(jì)憑證證類：原原始憑證證， HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 記賬賬憑證、匯總憑憑證，其其他會(huì)計(jì)計(jì)憑證。（二二）會(huì)計(jì)計(jì)賬簿類類：總賬賬，明細(xì)細(xì)賬，日日記賬，固定資資產(chǎn)卡片片，輔助助賬簿，其他會(huì)會(huì)計(jì)賬薄薄。（三）財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告類：月月度、季季度、年年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表、附表表、附注注及文字字說明，其他財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告。（四）磁磁性介質(zhì)質(zhì)類：光盤盤等磁性性介質(zhì)備備份會(huì)計(jì)計(jì)檔案。（五五）其他他類： HYPE

50、RLINK /wangxiao/ccbp/ 銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)對(duì)賬單，其他應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存存的會(huì)計(jì)計(jì)核算專專業(yè)資料料，會(huì)計(jì)計(jì)檔案移移交清冊(cè)冊(cè)，會(huì)計(jì)計(jì)檔案保保管清冊(cè)冊(cè)，會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷銷毀清冊(cè)冊(cè)。第六十四四條 各各單位每每年形成成的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由由會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)按照照歸檔要要求，負(fù)負(fù)責(zé)整理理立卷，裝訂成成冊(cè)，編編制會(huì)計(jì)計(jì)檔案保保管清冊(cè)冊(cè)。當(dāng)年年形成的的會(huì)計(jì)檔檔案，在在會(huì)計(jì)年年度終了了后，可可暫由會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)保管一一年，期期滿之后后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)編編制移交交清冊(cè)，移交本本單位檔檔案機(jī)構(gòu)構(gòu)統(tǒng)一保保管；未未設(shè)立檔檔案機(jī)構(gòu)構(gòu)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部指指定專人人保管。出納入入員不得得兼管會(huì)會(huì)

51、計(jì)檔案案。移交本單單位檔案案機(jī)構(gòu)保保管的會(huì)會(huì)計(jì)檔案案，原則則上應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持原原卷冊(cè)的的封裝。個(gè)別需需要拆封封重新整整理的，檔案部部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)會(huì)同會(huì)會(huì)計(jì)部門門和經(jīng)辦辦人員共共同拆封封整理，以分清清責(zé)任。第六十五五條 各各單位保保存的會(huì)會(huì)計(jì)檔案案不得借借出。如如有特殊殊需要，經(jīng)本單單位負(fù)責(zé)責(zé)人批準(zhǔn)準(zhǔn)，可以以提供查查閱或者者復(fù)制，并辦理理登記手手續(xù)。查閱閱或者復(fù)復(fù)制會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的人員，嚴(yán)禁在在會(huì)計(jì)檔檔案上涂涂畫、拆拆封和抽抽換。各單單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立健健全會(huì)計(jì)計(jì)檔案查查閱、復(fù)復(fù)制登記記制度。第六十六六條 會(huì)計(jì)檔檔案的保保管期限限分為永永久、定定期兩類類。定期期保管期期限分為為3年、5年、10年年、155年、225年55類。會(huì)會(huì)計(jì)檔案案的保管管期限，從會(huì)計(jì)計(jì)年度