（中職）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目十一　外幣業(yè)務(wù)的核算教學(xué)課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目十一外幣業(yè)務(wù)的核算教學(xué)課件項(xiàng)目一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論知識(shí)的認(rèn)識(shí)項(xiàng)目十一外幣業(yè)務(wù)的核算一、記賬本位幣的確定與變更(一)小企業(yè)記賬本位幣的確定(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格,通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)及結(jié)算。(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用,通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算。(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。 (二)境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定(1) 境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性。(2)境外經(jīng)營(yíng)與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重。(3) 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

2、金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回。(4) 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。(三) 記賬本位幣的變更小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,但小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化除外。主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化,通常是指小企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境發(fā)生重大變化。任務(wù)一外幣交易的核算二、外幣交易的內(nèi)容小企業(yè)的外幣交易包括買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。(1)買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù),一般是指以外幣買賣商品,或者以外幣結(jié)算勞務(wù)合同。這里所說的商品,可以是有實(shí)物形態(tài)的存貨、固定資

3、產(chǎn)等,也可以是無實(shí)物形態(tài)的無形資產(chǎn)、債權(quán)或股權(quán)等。如以人民幣為記賬本位幣的國(guó)內(nèi)公司向國(guó)外公司出口商品以美元結(jié)算貨款,企業(yè)銀行發(fā)生貨幣兌換業(yè)務(wù),都屬于外幣交易。(2)借入或者借出外幣資金是指小企業(yè)向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入記賬本位幣以外的貨幣資金,或者銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向中國(guó)人民銀行、其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借貸以記賬本位幣以外的貨幣表示的金額,以及發(fā)行以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的債券等。(3)其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易是指以記賬本位幣以外的貨幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的其他交易。例如,接受外幣現(xiàn)金捐贈(zèng)等。小企業(yè)外幣交易的會(huì)計(jì)處理主要涉及兩個(gè)環(huán)節(jié):(1)在交易日進(jìn)行初始確認(rèn),將外幣金額折算為記賬本位幣金額。(2)在

4、資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行折算,因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額計(jì)入當(dāng)期損益。任務(wù)一外幣交易的核算三、外幣折算匯率的選擇(一)匯率1.直接匯率與間接匯率2.買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率3.即期匯率與遠(yuǎn)期匯率(二)折算匯率小企業(yè)在交易日對(duì)外幣交易進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí),會(huì)涉及折算匯率的選擇。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了兩種折算匯率,即期匯率和交易當(dāng)期平均匯率。1.即期匯率2.交易當(dāng)期平均匯率任務(wù)一外幣交易的核算四、預(yù)收賬款的核算(一)外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理外幣兌換業(yè)務(wù)是指小企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)購(gòu)入外幣或向銀行等金融機(jī)構(gòu)賣出外幣的交易。1.買入外幣小企業(yè)購(gòu)入銀行賣出的外幣時(shí),應(yīng)按照銀行外幣賣出價(jià)購(gòu)買。2.賣出外幣小企業(yè)向銀行

5、賣出外幣時(shí),應(yīng)按照銀行買入價(jià)計(jì)算。(二)外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)是指小企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)的進(jìn)出口商品購(gòu)銷業(yè)務(wù),通常采用即期匯率進(jìn)行折算。匯率變動(dòng)不大的,也可以采用當(dāng)期的平均匯率進(jìn)行折算。(三)外幣借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理小企業(yè)借入外幣資金時(shí),應(yīng)當(dāng)按借入外幣資金的即期匯率或當(dāng)期的平均匯率進(jìn)行折算入賬,同時(shí)按借入外幣金額登記相關(guān)的外幣賬戶。(四)接受外幣投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理小企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本時(shí),應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算,不得采用合同約定匯率或交易日當(dāng)期的平均匯率進(jìn)行折算。任務(wù)一外幣交易的核算五、資產(chǎn)負(fù)債表日的核算小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(一)外幣貨幣性項(xiàng)目的核算 貨幣性項(xiàng)目是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。(二)外幣非貨幣性項(xiàng)目的核算非貨幣性項(xiàng)目是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。它主要包括存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。任務(wù)一外幣交易的核算小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。任務(wù)二外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算項(xiàng)目小結(jié)本項(xiàng)目系統(tǒng)闡述了小企業(yè)外幣交易的會(huì)計(jì)核算以及小企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算。通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí),學(xué)員應(yīng)