增值稅法 (2)講稿

1、增值稅法 (2)第一張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解增值稅的概念和納稅人的分類；掌握增值稅的征稅范圍；熟練運(yùn)用銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額。 第二張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月案例第三張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月引入案例 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17，2008年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收人5.85萬(wàn)元。(2)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10，

2、該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。(3)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元；另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。 (4)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。 該企業(yè)是否應(yīng)該繳納增值稅？應(yīng)納多少增值稅？第四張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月第一節(jié) 征稅范圍及納稅人一、增值稅的概念及類型（一）增值稅的概念 增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人、就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款的一種流轉(zhuǎn)稅。 第五張，P

3、PT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（二）增值稅的類型（三種） 區(qū)分標(biāo)志扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同 類型特點(diǎn)1.生產(chǎn)型增值稅1994.1-2004.6確定增值額不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款2.收入型增值稅對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分3.消費(fèi)型增值稅2009.1-當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除第六張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月【多選題】我國(guó)過(guò)去增值稅并沒(méi)有完全消除重復(fù)課稅，其原因在于（）。A.采用生產(chǎn)型增值稅 B.減稅的存在C.法定增值額大于理論增值額 D.出口退稅不徹底【答案】AC第七張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（三）增值稅的特

4、點(diǎn) 1.稅不重征 2.實(shí)行比例稅率3.普遍征收4.稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)5.實(shí)行稅款抵扣制度 6.價(jià)外計(jì)征補(bǔ)充內(nèi)容我國(guó)增值稅特點(diǎn)：1.以票扣稅為主；2.劃分兩類納稅人；第八張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月二、征稅范圍的一般規(guī)定 凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，均為增值稅的征稅范圍。1、銷售貨物：指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。2、提供加工、修理修配勞務(wù)：指有償提供這些勞務(wù)。3、進(jìn)口貨物：指經(jīng)申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。第九張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受

5、托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。第十張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月第十一張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月【多選題】根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。A.汽車的修配B.房屋的修理C.房屋的裝潢D.受托加工白酒【答案】AD第十二張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月三、征稅特殊范圍（一）屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目1、貨物期貨；在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；3、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)務(wù)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)；4、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)

6、撥、以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的。 ( 郵政部門賣郵票交營(yíng)業(yè)稅)5、郵政部門以外其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。(郵政部門發(fā)行報(bào)刊交營(yíng)業(yè)稅) 6、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)。第十三張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月期貨的含義期貨：交易雙方不必在買賣發(fā)生的初期就交收實(shí)貨，而是共同約定在未來(lái)的某一時(shí)候交收實(shí)貨。買賣期貨合約，實(shí)際上就是承諾在將來(lái)某一天買進(jìn)或賣出一定量的貨物（貨物可以是大豆、銅等實(shí)物商品，也可以是股指、外匯等金融產(chǎn)品）. 第十四張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（二）屬于征稅范圍的特殊行為1、視同銷售貨物行為（1）將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物；（

7、2）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；（3）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（4）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提 供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，分配給股東 或投資者，無(wú)償贈(zèng)送他人。第十五張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月單項(xiàng)選擇1.甲市A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店，A店的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（ ）。 A.將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷B.銷售乙市某商場(chǎng)的代銷貨物C.將貨物移送B店銷售 D.為促銷將本店貨物無(wú)償贈(zèng)送消費(fèi)者 【答案】C第十六張，

8、PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月【多選題】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。 A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B.將購(gòu)買的貨物委托外單位加工 C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 D.將購(gòu)買的貨物用于集體福利 【答案】AC第十七張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月【多選題】下列行為中，應(yīng)確認(rèn)為增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。A.將委托加工的貨物用于對(duì)外投資B.將購(gòu)買的貨物用于職工福利C.銷售代銷貨物向委托方收取的手續(xù)費(fèi)D.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的在建工程E.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人F.統(tǒng)一核算的兩個(gè)機(jī)構(gòu)在同一縣內(nèi)移送用于銷售 【答案】ADE第十八張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于20

9、22年6月2、混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售既涉及貨物又涉及提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。看主營(yíng)3、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) 是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)(即營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)），且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系或從屬關(guān)系。應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。此外，稅法規(guī)定，納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定，要及時(shí)向稅務(wù)機(jī) 關(guān)咨詢、申報(bào).第十九張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月例如：你在蘇寧買電視機(jī)，并且50元運(yùn)輸費(fèi)給你送到家，這就是

10、混合銷售行為；機(jī)場(chǎng)提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物，它們之間是彼此各自獨(dú)立的，并不是從屬關(guān)系，所以是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。 第二十張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月【多選題】 下列行為中，屬于增值稅的混合銷售行為的是：（ ）A.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水B.電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償電信服務(wù)C.裝璜公司為客戶包工包料裝修房屋D.零售商店銷售家俱并實(shí)行有償送貨上門E.電視機(jī)廠銷售液晶電視機(jī)并向買方收取安裝費(fèi) 【答案】DE 第二十一張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月【多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（）A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.郵

11、局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D.食品銷售商銷售并實(shí)行有償送貨上門【答案】 CD 第二十二張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（三）增值稅征稅范圍的其它特殊規(guī)定1.增值稅暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；【提示】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書(shū)；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；第二十三張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月【單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.郵政部門發(fā)

12、行報(bào)刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品第二十四張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目 （了解)（1）資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排的規(guī)定免征增值稅的自產(chǎn)貨物（如：再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎）免征增值稅的勞務(wù)（如：污水處理勞務(wù)）即征即退的自產(chǎn)貨物（如：用垃圾發(fā)酵的氣體） 即征即退50%的自產(chǎn)貨物 （如：用風(fēng)力生產(chǎn)的電力） 第二十五張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（2）對(duì)宣傳文化事業(yè)實(shí)行增值稅優(yōu)惠的規(guī)定 如在農(nóng)村放電影的放映收入，免征增值稅

13、和營(yíng)業(yè)稅（3）納稅人生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機(jī)化肥免征增值稅（4）融資租賃業(yè)務(wù)，免征增值稅（5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。（6）納稅人代行政管理部門的收費(fèi)，對(duì)符合條件的，不征收增值稅。（7）納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不征增值稅。第二十六張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（8）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、

14、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。（9）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售13%征收增值稅。否則，稅率為17%；第二十七張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（10）對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。（11）新增：符合規(guī)定條件的國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備等列舉貨物而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。第二十八張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月四、納稅人與扣繳義務(wù)人1、納稅人：在我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物或進(jìn)口貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)的單位和

15、個(gè)人。（1）單位：（2）個(gè)人：第二十九張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（二）扣繳義務(wù)人境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。第三十張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月五、一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定及管理（一）一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)劃分的基本依據(jù)1.會(huì)計(jì)核算是否健全。2.企業(yè)規(guī)模的大小。第三十一張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人一般納稅人1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售（50%）的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元(含）以

16、下年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上2.批發(fā)或零售貨物的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元（含）以下 年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上3.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅第三十二張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月【單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額60萬(wàn)元的汽車修理廠B.年應(yīng)稅銷售額90萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人C.年應(yīng)稅銷售額為80萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度不健全的從事貨物零售的納稅人 D.非企業(yè)性單位第三十三張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月第二節(jié) 稅率與征

17、收率（一）一般納稅人稅率 1、基本稅率。除列舉的外，稅率均為17% 2、低稅率。13% 3、零稅率：出口稅率第三十四張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月適用13%稅率的貨物1、糧食、食用植物油及鮮奶；2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括零部件）、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。（1）農(nóng)產(chǎn)品（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品）、 【2011年教材新增內(nèi)容】自2010年10月1日起，干姜、姜黃增值稅適用稅率為13%。 （2）音像制品。（3）電子出版

18、物。（4）二甲醚。第三十五張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月【多選題】下列貨物銷售，適用13%增值稅稅率的有（）。A.糧店加工切面銷售 B.食品店加工方便面銷售C.糧食加工廠加工玉米面銷售 D.食品廠加工成糕點(diǎn)銷售【答案】AC第三十六張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月【多選題】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列貨物中適用13稅率的是（）。A.煤氣 B.古舊圖書(shū) C.圖書(shū) D.酸奶 E.鮮奶 F.居民用煤炭【答案】ACEF 第三十七張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（二）征收率1.2009年1月1日：小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律降至3%2.一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅：也適用4%或6%的征收率第三十八張，PPT共四十三頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月征收率其他情況（1）納稅人銷