會計稅務管理-會計手工賬真賬實操指引

1、會計稅務務會計手手工賬真賬賬實操（原原創(chuàng)）作者：cooco2000910025第一部分 從零開開始本部分簡介介：艾娜畢畢業(yè)后，發(fā)發(fā)現(xiàn)實踐中中的會計與與理論差別別有點大，不不得不從零零開始學習習理解。第一章、 第一次親親密接觸 大學畢業(yè)后后，在事務務所的一次次驗資項目目中，結識識了這家公公司；在此此期間，逐逐漸了解了了工商注冊冊登記的流流程。 第二章、會會計旅途第第一步 會計旅途的的第一步是是建賬、建建賬的第一一步是購買買憑證賬簿簿等會計用用品，第二二步就是在在賬簿上給給每一個可可能會用到到的科目留留一席之地地。 第三章、星星巴克感悟悟報表 資產(chǎn)負債表表的右邊是是資金的來來源，上半半部分是你你借

2、的，即即負債，下下半部分是是你自己投投入的，即即所有者權權益；左邊邊是資金的的去向，即即你花錢買買的所有家家底，左邊邊肯定等于于右邊，不不然錢跑哪哪去呢？這這就是會計計恒等式：資產(chǎn)=負負債+所有有者權益。第四章、趣趣解科目與與賬戶 會計科目就就是錢的名名字，不同同的錢有不不同的名字字，放在柜柜子里的叫叫庫存現(xiàn)金金，存在銀銀行的叫銀銀行存款。第五章、準準則與制度度之爭 企業(yè)會計準準則和會計計制度在中中國并駕齊齊驅，讓人人不知如何何取舍。國國家提倡所所有企業(yè)使使用會計準準則，包括括小企業(yè)，但但小企業(yè)執(zhí)執(zhí)行會計準準則，總讓讓人覺得是是拿大炮打打蚊子，雖雖然小企業(yè)業(yè)有一天也也會長大，但但我們還是是不能

3、揠苗苗助長。第六章、硬硬幣兩面借借與貸自然界中有有陰與陽，計計算機中有有1和0，會會計上有借借和貸，借借貸本身沒沒什么意義義，只不過過是一個符符合表示增增減變動，資資產(chǎn)成本費費用增加用用借，負債債所有者權權益增加用用貸，減少少則相反，這這就是我們們的借貸規(guī)規(guī)則。第七章 、瘋狂演練練會計語會計科目就就好比單詞詞，借貸規(guī)規(guī)則和登帳帳流程就好好比語法，借借貸把科目目組成句子子，登帳把把句子一步步一步組成成文章，也也就是財務務報告。登登帳流程簡簡單但是需需要動手實實踐，杜老老師假設一一個企業(yè)只只發(fā)生4筆筆業(yè)務，艾艾娜經(jīng)過指指導順利地地出具報表表。本文記錄了了企業(yè)從工工商注冊建賬全盤賬賬賬務處理理的全過

4、程程，同時也也記載了一一個會計成成長的全過過程，里面面還含有各各種原始單單據(jù)。企業(yè)業(yè)是什么？企業(yè)就是是表單加流流程，而當當一個小企企業(yè)什么都都沒有的時時候，我們們除了建立立會計制度度、賬目清清楚合規(guī)，還還應注意如如何規(guī)范內內部控制與與流程。希希望本文能能對你有所所啟發(fā)。 一、工商注冊冊登記 1、選選擇公司形形式 2、核名名 33、刻私章章、租房（自自己廠房出出租除外）、公司章程程 44、驗資 5、注冊、刻刻公章、財財務章 6、辦辦理企業(yè)組組織機構代代碼證 7、開開戶 8、辦理理稅務登記記、購發(fā)票票第一章 第一次親親密接觸我叫艾娜，英英文名字eella，大大學畢業(yè)時時，順利進進入重慶市市一家會計

5、計事務所，這這家事務所所不是很大大，在重慶慶算中上水水平，注冊冊會計師、評估師、土地估價價師等大約約10幾個個人，所里里總人數(shù)不不到40人人，那年重重慶各事務務所不知道道是觀念轉轉變，還是是為了廣告告效應，開開始流行招招應屆畢業(yè)業(yè)生，我成成為這家事事務所的第第一個以應應屆畢業(yè)生生身份進來來的員工。 那那時事務所所的主要業(yè)業(yè)務是審計計、驗資、評估、工工程造價、很多會計計師有好幾幾個資格證證，我去那那時，開始始從事審計計，所里并并沒有對我我進行培訓訓，只是哪哪個注冊會會計師出去去審計，沒沒有人手時時就把我?guī)?，像我我這樣的審審計助理所所里有四五五個，只不不過我剛畢畢業(yè)，剛審審計時，我我也沒做什什

6、么，只是是按照注冊冊會計師的的要求，抄抄各種審計計工作底稿稿，主要是是些明細表表，分析的的主要工作作由注冊會會計師自己己做。在這這些注冊會會計師中有有一個六十十歲的老太太婆特別喜喜歡我，她她每次出去去的時候都都喜歡帶著著我，后來來我?guī)缀醭沙闪怂乃剿饺酥?，這這位資深注注冊會計師師大學畢業(yè)業(yè)后就分配配在重慶兵兵工廠做會會計，一直直干到重慶慶兵工廠的的總會計師師，她有時時很驕傲地地說，那時時擔任總會會計師是國國務院親自自題名任命命的，退休休后她閑不不住，就在在這家事務務所從事審審計，并且且是合伙人人之一，她她姓萬，同同事們都半半開玩笑地地叫她萬總總（總會計計師），而而我總是親親切地叫她她萬老師。

7、她是中國國第一批注注冊會計師師，不是考考的，是評評的。 萬老師師雖然六十十歲了，但但很建朗，走走起路來風風風火火，說說起話來快快言快語，好好奇心還很很重，像個個孩子，而而且喜歡和和年輕人在在一起。她她還很愛學學習，她不不會電腦，連連打字都不不會，總是是讓我們教教她，盡管管那時她有有一部手提提電腦，每每次寫報告告什么的要要么她用寫寫字板，要要么就是我我代勞，我我好像成了了她的私人人秘書。 這個個事務所的的第一任所所長也就是是創(chuàng)辦人之之一，以前前是重慶市市財政局的的一個處長長，退休后后創(chuàng)建了這這個會計師師事務所，我我們就叫它它東方會計計師事務所所吧，一直直擔任所長長，現(xiàn)在老老了，退位位讓賢，就就給

8、現(xiàn)在的的所長，現(xiàn)現(xiàn)在的所長長男，300初頭，擁擁有五證（注注冊會計師師、注冊稅稅務師、注注冊資產(chǎn)資資產(chǎn)評估師師、土地估估價師、房房產(chǎn)估價師師），更重重要的是他他還很善于于交際，能能找到很多多業(yè)務。 一天天，這位所所長帶著一一個客戶對對萬老師說說：“萬老老師，介紹紹一下，這這個是我的的一個朋友友，剛與人人合伙開了了一個公司司，還沒注注冊，你幫幫他出一份份驗資報告告。”萬老老師很熱情情地接待了了那個客戶戶，交談了了一會兒，萬萬老師就叫叫我：“小小艾，去資資料室拿一一份銀行詢詢證函，然然后和他一一起去趟工工商銀行，蓋蓋章后再拿拿回來幫我我寫份驗資資報告?！?我我拿著一份份銀行詢證證函把相關關的項目填

9、填寫了，讓讓客戶蓋了了個章，便便和他去找找銀行詢證證，這位客客戶姓劉，叫叫劉國華，他他見我很小小，就問：“來事務務所多久啦啦？”我說說：“快半半年了，你你新開的這這個公司是是服裝貿易易的還是服服裝生產(chǎn)?！彼χf：“兩兩者兼而有有之?！苯咏又终f說：“還沒沒注冊了，這這不找你們們事務所驗驗資，現(xiàn)在在辦個公司司真麻煩，跑跑來跑去的的，這個公公司我和一一個朋友合合伙投資的的，我們的的公司本來來叫重慶珠珠海服裝有有限公司，到到工商局我我們填了一一個名稱預預先核準申申請表，驗驗證的時候候，竟然沒沒通過，說說重復，讓讓我們再換換一個，我我就給朋友友打了個電電話說，名名稱核準通通不過，我我們要換一一個

10、，后來來我們就商商量就叫叫叫重慶明珠珠服裝有限限公司，結結果又不行行，繞來繞繞去最后就就加重慶海海珠服裝有有限公司，這這一步的手手續(xù)費是330元，330元可以以幫你檢索索5個名字字，很多名名字重復，以以后要還注注冊公司一一般常見的的名字就不不用試了，免免得花冤枉枉錢?！闭f說著說著我我們就到了了工商銀行行南岸支行行，我們把把銀行進賬賬單，給了了銀行柜臺臺，他們查查詢了一會會兒，就蓋蓋了章。我我對劉國華華說：“我我下午回去去給你打印印報告，明明天給你送送過去吧，當當然，如果果你要得急急，你也可可以現(xiàn)在跟跟我到所里里拿。”他他想了想，說說：“我還還是跟你回回所里去拿拿，明天要要早點去工工商局去注注冊

11、?！?我們們拿著銀行行進賬單和和銀行詢證證函（下圖圖：為蓋好好章的銀行行詢證函）回回到所里交交給了萬老老師，萬老老師拿著這這幾張單看看了幾下，說說：“沒什什么問題，小小艾，你去去打份報告告裝訂好給給小劉?！蔽议_始打打開電腦，找找到以前驗驗資報告的的模板稍微微改了一下下，然后打打印出來裝裝訂好給了了劉國華。 1、由于我對建建立公司的的主流程也也不懂，我我就向萬老老師請教：“萬老師師，如何快快速順利地地注冊一家家公司，注注冊一家公公司是不是是特別麻煩煩？”萬老老師說：“其實注冊冊一家公司司很簡單，當當然，前提提是你對注注冊公司的的流程很熟熟悉，首先先，你決定定是建立一一個有限責責任公司還還是合伙企

12、企業(yè)、還是是股份有限限公司，還還是個人獨獨資企業(yè)等等等，不過過從我們接接的業(yè)務中中，好像有有限責任公公司的居多多，這主要要是因為有有限責任公公司的最低低注冊資本本少，只要要3萬元，而而且它還是是有限責任任，有限責責任知道是是什么意思思吧，就是是股東以其其出資額為為限對公司司承擔責任任，不像合合伙企業(yè)、個人獨資資企業(yè)及個個體戶；股股份有限公公司雖然也也是有限，但但是最低注注冊資本要要500萬萬，太多了了，沒那么么多錢，所所以很多人人都會選擇擇有限責任任?！?然然后就給你你的公司取取個名稱，再再到工商局局核準，名名稱不能太太常見了，否否則的話就就核準不了了，還要浪浪費錢。這這一步的手手續(xù)費是330

13、塊吧，不不知道又漲漲價了沒有有，查一次次最多查55個?！?“是呀，那那個什么海海珠公司的的老劉一路路上都在和和我抱怨這這個?！?“老劉，你你怎么叫人人家老劉呀呀，人家還還沒結婚了了?！?“反正他看看起來有點點老，再說說他本來就就比我老?！?“你你是很年輕輕，不過我我老了。”萬老師嘆嘆了口氣說說 “不老老不老，萬萬老師，你你看起來不不是很老?！蔽亿s忙忙說 “我我不老？我我要還不老老，我就是是成妖精了了。” “真的，你你看起來你你比實際年年齡至少年年輕10歲歲，你說你你要快600了，可是是你還能到到處做業(yè)務務，我奶奶奶也60了了，走路走走起來都顫顫顫巍巍的的?！逼鋵崒嵨夷棠桃惨埠芙±?，我我也不知怎

14、怎么搞的，順順口就撒了了個小謊。說完就有有點后悔了了，這不是是在詛咒奶奶奶嗎？雖雖然我是學學著馬克思思列寧主義義長大的，但但是我還是是有點相信信詛咒，更更準確的說說是我害怕怕詛咒萬一一實現(xiàn)。但但是，我也也不想惹萬萬老師不高高興，我不不想得罪事事務所的任任何個人，因因為我剛來來，我是新新人，新人人就應該小小心翼翼，這這是辦公室室里的潛規(guī)規(guī)則，更何何況，我資資歷太淺。 “這到到是真的，我我看很多像像我這么大大年紀的，有有這病那病病的，我還還可以天天天跑現(xiàn)場。其實人要要到外面跑跑跑，這樣樣才健康?！比f老師師高興地說說。 “對對，我也要要多跑跑，運運動運動，萬萬老師，那那核完名后后呢？”我我繼續(xù)問道道

15、。 “找找個地方刻刻個私章。” “找找什么地方方？” “什么地方方都行，只只要是能刻刻章的地方方，這點國國家沒規(guī)定定。然后就就是租房合合同，一定定記得要貼貼印花稅，因因為后面很很多地方都都要有貼有有印花稅的的合同，不不然的話到到工商局的的網(wǎng)站上下下載個公司司章程，稍稍修改讓全全體股東簽簽字。下一一步就是出出資驗資，找找個會計師師事務所，拿拿張銀行詢詢證函，帶帶上公司章章程、工商商局發(fā)的核核名通知、法人代表表的私章、身份證、用于驗資資的錢，開開個驗資戶戶，各股東東投資的錢錢都存在投投資的帳號號中，讓詢詢證函給銀銀行蓋章；拿著蓋好好章的銀行行詢證函到到事務所交交錢拿報告告?！?“出資怎么么出呀？”

16、 “出資資怎么出？如果是現(xiàn)現(xiàn)金出資就就是拿著錢錢到銀行去去，告訴他他你要開個個驗資戶。如果是房房屋或其他他非現(xiàn)金出出資則還需需事務所出出具評估報報告?！?房屋等非非現(xiàn)金出資資，要評估估一個價格格，一般都都會以評估估價格作為為實收資本本入賬，這這在會計上上我也學過過，借：固固定資產(chǎn) 貸：實收收資本；當當然現(xiàn)金出出資就是：借：銀行行存款 貸貸：實收資資本 可是是我今天聽聽到那銀行行人員一會會說臨時戶戶、一會說說基本戶，還還有什么一一般賬戶，把把我搞糊涂涂了，而且且我那位客客戶也很關關心，什么么時候那錢錢可以取出出來用呢？帶著這些些疑惑，我我只有繼續(xù)續(xù)問道：“現(xiàn)金出資資的程序是是什么？也也就是企業(yè)業(yè)

17、到底該如如何操作的的？難道每每個人都背背一簍錢去去銀行開戶戶或者直接接轉賬，中中間不用其其他的手續(xù)續(xù)就可以隨隨便轉，那那樣的話，兩兩個人出資資有什么可可以證明自自己出了多多少呀?！?“一般般正規(guī)的程程序是：企企業(yè)股東先先開張轉賬賬支票，加加蓋銀行預預留印鑒后后按騎縫線線剪開，正正本交收款款人即公司司財務部，剛剛成立公司司沒有，那那就自己代代辦，財務務部收到支支票審核無無誤后，填填寫一式三三聯(lián)”進賬賬單”，連連同支票一一起送單位位開戶銀行行；收款人人開戶銀行行受理后，經(jīng)經(jīng)審核無誤誤，在進賬賬單上加蓋蓋印章，并并將收賬通通知聯(lián)退回回企業(yè)作為為入賬的依依據(jù)。再開開具投資收收據(jù)給股東東，以作為為投資人

18、的的投資憑證證。支票、進賬單、收款收據(jù)據(jù)你都見過過啦，沒見見過到我桌桌上看。”萬老師好好像將得有有點不耐煩煩了，我趕趕忙說：“見過見過過。”順手手給她倒了了杯水：“萬老師，喝喝杯水吧?！比f老師師接過水，笑笑著說：“你這丫頭頭還挺會討討人喜歡?！蔽胰鰦蓩烧f：“哪哪有嘛？”然后便認認真看桌上上那轉賬支支票、進賬賬單、和收收款收據(jù)長長什么樣，一一邊想著如如果是自己己是財務部部的會計該該如何填寫寫這幾張單單據(jù)。我從上清寺寺坐車到了了解放碑，萬萬老師說那那里有個會會計用品店店。到了解解放碑，我我仰著頭四四處尋找。解放碑是是重慶的商商業(yè)中心，人人群熙熙攘攘攘，商品品琳瑯滿目目，我找了了好久都沒沒找到，我我

19、問了好多多人哪兒有有一家會計計用品店，大大家都說不不知道。正正當我垂頭頭喪氣，突突然發(fā)現(xiàn)街街角的地方方有一個辦辦公文具店店，上面寫寫著經(jīng)營范范圍包括會會計用品，不不過字很小小，我才發(fā)發(fā)現(xiàn)我經(jīng)過過那里，卻卻沒注意。我連忙走走進去，店店主問我買買什么，我我把清單遞遞給她。她她拿著清單單一下子給給我抱了一一摞過來，說說：“點一一下吧，收收付款憑證證各3本、轉帳憑證證4本，共共10本，日日記賬2本本、明細分分類賬5本本、總賬11本，三表表各一本、檔案盒、膠水、訂訂書機、回回形針，沒沒錯吧?！蔽铱磥砜纯凑f：“明明細賬是每每樣一本，你你怎么都給給我一樣的的呀？”“沒有啊，我我每樣都給給了你一本本，你打開開

20、自己看看看?！蔽掖虼蜷_一看，是是好像有點點不一樣，可可是又不知知道有什么么不一樣，反反正都是一一格一格的的。我也不不知道對不不對，我怕怕她忽悠我我，于是就就在那翻過過來翻過去去，她好像像看出了我我的心思，邊邊指著賬簿簿邊說：“這是三欄欄式明細賬賬，三欄，借借方、貸方方、余額，這這是數(shù)量金金額式，有有數(shù)量、單單價、金額額，這是借借方多欄、這是貸方方多欄、這這是借方貸貸方多欄。”我好像像有點明白白了，借方方多欄就是是借方有多多欄，貸方方多欄就是是貸方有多多欄，借貸貸方多欄就就是借方貸貸方都是多多欄，顧名名思義。我我又看了一一下總賬，好好像是多欄欄，我問到到：“那總總賬應該也也可以叫三三欄式吧？”她

21、笑了了笑，說：“你要這這樣叫，也也可以?！薄澳菫槭彩裁?，明細細賬為什么么搞這么多多種，總賬賬只有一種種？”“這這是會計核核算的需要要?！闭f完完，她又反反問我：“你是會計計嗎？”我我有點不好好意思，說說：“我學學過會計，但但不是很懂懂?！薄芭杜?，三欄式式明細賬適適用于只需需登記金額額的債權債債務，債權權債務懂吧吧，一般是是往來賬?！薄巴鶃韥碣~？”“就是應收收賬款應付付賬款，應應收賬款應應付賬款懂懂吧，應收收：別人欠欠你錢，你你應該收回回來的，應應付：你欠欠別人錢，你你應該付給給別人的?！薄皯帐諔段抑?。我我連忙點點點頭。“數(shù)量金額額式明細賬賬一般用于于登記原材材料、庫存存商品，因因為這些存

22、存貨科目不不應收應付付不一樣，你你不僅要登登記金額，你你還要登記記數(shù)量。”“噢，那那借方多欄欄式、貸方方多欄式、借方貸方方多欄式呢呢？” “借方多欄欄式主要用用于費用明明細賬，如如：生產(chǎn)成成本、制造造費用、管管理費用，貸貸方多欄式式主要用于于收入明細細賬，如：主營業(yè)務務收入、其其他業(yè)務收收入，而借借方貸方多多欄式一般般用于應交交稅金（增增值稅）明明細賬、本本年利潤，當當然我這是是根據(jù)一般般的經(jīng)驗而而談，具體體還要看企企業(yè)的實際際經(jīng)濟業(yè)務務情況和具具體核算要要求，這些些做多了，你你就自然明明白了?！?“老師，你你懂得真多多。你也是是學會計的的，對不對對？”我真誠地地問道。 “當然，我我一直在企企

23、業(yè)里做會會計，做了了好多年了了?！?“那你怎么么在這賣賬賬簿呀，你你今天不用用上班嗎？” “我現(xiàn)在是是在給企業(yè)業(yè)代理記賬賬，不用每每天都上班班的。再說說我自己的的店鋪也需需要我經(jīng)營營?！?“這店鋪是是你自己開開的？” “對呀，有有問題嗎？” “沒有沒有有，老師，你你真行。那那你為什么么不叫會計計用品店，而而叫辦公文文具店呢？” “我以前叫叫會計用品品店，后來來我的經(jīng)營營范圍擴大大了，不僅僅僅是會計計用品，還還包括其他他辦公用品品，我這還還有打印復復印機出租租，你公司司需要嗎？如果需要要，你到我我這租吧，我我這便宜貴貴的進口的的國產(chǎn)的都都有?！?“好的?！蔽彝蝗幌胂肫鹞覀兪率聞账k公公室的打印印

24、復印一體體機好像也也是租的，進進口的，大大家都說好好用，看來來這挺有市市場的。 看著著她擁有一一個這么打打的店鋪，我我好生羨慕慕。能在解解放碑這么么繁華的地地方擁有一一個這么大大的店鋪，這這說明經(jīng)營營這東西的的利潤還不不錯。一時時間她成了了我的榜樣樣。我心里里暗暗盤算算，我也要要馬上學會會會計，以以后我也幫幫企業(yè)代理理記賬，不不用每天都都上班，然然后也開一一個店鋪，自自己當老板板，做自己己的事業(yè)。從經(jīng)營會會計用品到到辦公用品品，再到打打印復印機機出租出售售，哇，生生意會越做做越大，前前途挺光明明的。 “你不要要買帳簿啟啟用表嗎？” “帳簿啟用用表？” “就是啟用用帳簿的時時候需要填填寫公司名名

25、稱、帳簿簿名稱、接接管人員、還要貼印印花稅?！?“這樣啊，清清單上沒有有，我只買買清單上有有的就行了了?！?付付完帳，我我就抱著這這一大摞回回公司了三欄式明細細賬、總賬賬、現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬格式式相差無幾幾（附圖如如下：）銀行存款日日記賬格式式三欄式明細細賬格式總賬格式（三三欄式）數(shù)量金額式式明細賬已增值稅為為例，付借借方貸方多多欄式明細細賬格式：第二章 會計旅途途第一步回到所里，萬萬老師要我我開始建賬賬了。她說說建賬很簡簡單，就是是按科目把把這些賬冊冊分好就行行了?？颇磕课乙粋€學學會計的當當然知道啦啦，我只要要把總賬按按科目分頁頁，明細賬賬也按科目目分頁就行行了，每個個科目留出

26、出一部分，用用來登記賬賬就行了，剩剩下的就是是作分錄了了，也就是是做憑證，登登記賬本就就行了，最最后出三表表，資產(chǎn)負負債表、利利潤表和現(xiàn)現(xiàn)金流量表表。其實小小企業(yè)的賬賬無非就這這些。她突突然說：“分錄，你你會做吧？我最近要要出差，你你就先自己己琢磨琢磨磨，有什么么問題回來來再說。不不過我相信信你，你肯肯定能做好好的，你只只要記住你你的目標是是什么，你你現(xiàn)在的目目標是這三三表。只要要你會做分分錄，你就就是湊也會會湊出這三三表，如果果你連分錄錄也不會做做的話，那那你就和一一個從沒學學過會計的的人沒什么么區(qū)別了?！蔽耶敃r聽到到這話有點點受辱的感感覺，不過過我也有點點不服氣，考考試的時候候做分錄我我都

27、會做，我我的劣勢并并不是做分分錄，而是是不知道流流程，也就就是單據(jù)流流程，也就就是跑腿，再再就是我缺缺乏勇氣。就像建賬賬我不知道道該買哪些些賬本，買買回來了，按按科目叫我我分，我還還是會的。萬老師走了了，留下這這些賬本給給我獨立完完成。當時時我很害怕怕，因為我我沒有做過過。今天我我非常感謝謝她給了我我獨立摸索索的機會，也也給了我勇勇氣，從此此我不再害害怕會計，因因為我有這這種學習能能力，把我我的摸索過過程寫出來來，讓各位位學弟學妹妹參考，希希望能讓你你們有所啟啟發(fā)，同時時也希望給給你們勇氣氣。萬老師走了了，我只記記住她的一一句話，那那就是，月月底我要有有三表，其其實小企業(yè)業(yè)經(jīng)常不需需要現(xiàn)金流流

28、量表，我我就告訴我我自己我一一定要編出出資產(chǎn)負責責表和利潤潤表。我那時用的的是很笨的的方法，也也就是記住住老師的資資產(chǎn)、成本本、費用科科目增加記記借方、減減少記貸方方，負債、所有者權權益、收入入科目增加加記貸方、減少記借借方；記住住我們會計計的有借必必有貸，借借貸必相等等，記好一一筆憑證后后就馬上找找到這個科科目的明細細賬、日記記賬，然后后按賬上格格式抄上去去，月底時時把這個科科目的明細細賬的匯總總發(fā)生額余余額抄到對對應的總賬賬下面，再再把總賬 里的科目目抄到對應應的報表上上面。其實對于今今天的初學學者來說不不用這么死死記，只要要你理解了了，你就什什么都明白白了。首先，我們們的目標是是三表，資

29、資產(chǎn)負債表表、利潤表表和現(xiàn)金流流量表，現(xiàn)現(xiàn)金流量表表很多小企企業(yè)不編，我我們就看前前面兩表。資產(chǎn)負債債表，如果果你不知道道資產(chǎn)負責責表是什么么，那你就就隨便先找找現(xiàn)成的資資產(chǎn)負債表表看看，記記住找最簡簡單的，科科目不要太太多，看你你能理解的的科目就行行了，資產(chǎn)產(chǎn)負債表的的左邊是資資產(chǎn)，那么么什么是資資產(chǎn)，資產(chǎn)產(chǎn)就是你的的家底，你你家里花錢錢買的所有有的東西，右右邊上部分分為負債，負負債是什么么呢，負債債就是你借借別人的錢錢，下部分分為所有者者權益，所所有者權益益是什么呢呢，所有者者權益就是是你的本錢錢，所以資資產(chǎn)負債表表的右邊是是資金的來來源，資金金來源于哪哪里了，一一部分是你你借的，即即負債

30、，一一部分是你你自己的，即即所有者權權益，這些些錢去了哪哪里呢？放放在柜子里里就是現(xiàn)金金，放在銀銀行就是銀銀行存款，而而現(xiàn)今、銀銀行存款我我們統(tǒng)稱為為貨幣資金金，買了原原料放在倉倉庫的，就就成了原材材料，也就就是存貨，買買了機器設設備的，我我們就叫固固定資產(chǎn)，而而這些東西西都放在資資產(chǎn)負債表表的左邊，所所以資產(chǎn)負負債表的左左邊就是錢錢的去向 ，左邊和和右邊肯定定要相等，不不然的話，那那錢跑到哪哪里去呢？這就是會會計恒等式式：資產(chǎn)=負債+所所有者權益益，也就是是左邊=右右邊。資產(chǎn)負債表表的兩邊講講的是一個個事物的兩兩個方面，這這個事物就就是資金，通通俗點就是是錢，一個個是錢的來來源，一個個是錢的

31、去去向，也可可以說是錢錢的表現(xiàn)形形式，資金金在資產(chǎn)負負債表的左左邊是以不不同的形式式存在的，既既然它是一一個事物的的兩個方面面，我們就就用兩個不不同的符號號來表示，左左邊的增加加就叫借，右右邊的增加加就叫貸，反反之，左邊邊減少就用用貸，右邊邊減少就用用借。我們們一般只記記住增加就就可以了。如果你問問我借貸是是什么意思思，借貸只只不過是用用來表示事事物兩個方方面的符號號而已，就就像自然界界有陰陽、計算機有有1和0，我我們會計有有借貸。老板做生意意拿錢進貨貨，不管這這錢是借的的，還是自自己的，反反正是資產(chǎn)產(chǎn)負債表右右邊的，買買來的商品品，就跑到到資產(chǎn)負債債表的左邊邊了，那如如果賣了，又又跑到哪里里

32、去了？我我們賣東西西，是為了了取得利潤潤，我們進進來的商品品就是我們們的成本，它它就跑到利利潤表的成成本費用中中去了，所所以利潤表表的成本費費用就是資資產(chǎn)的消耗耗，它與資資產(chǎn)負債表表的左邊資資產(chǎn)是一個個性質，那那它的增加加我們也用用借來表示示。利潤，老老板賺來的的利潤如果果不分配，即即仍留在企企業(yè)繼續(xù)買買材料商品品用來經(jīng)營營，我們就就叫未分配配利潤，未未分配利潤潤就相當于于本錢，即即資金又一一個來源，那那當然又要要跑到資產(chǎn)產(chǎn)負債表的的右邊，所所以利潤表表的未分配配利潤一定定等于資產(chǎn)產(chǎn)負債表當當年的未分分配利潤利利潤，如果果是第一年年，那它們們就完全相相等，所以以利潤資產(chǎn)產(chǎn)負債表的的右邊是一一個

33、性質，它它的增加我我們用貸表示。而利潤是是遞減成本本后剩下的的收入，所所以收入與與利潤性質質一樣，它它的增加也也用貸。綜綜上所述，資資產(chǎn)成本費費用的增加加用借，負負債所有者者權益收入入利潤的增增加用貸。好了會計原原理學得差差不多了，接接下來我們們就可以開開始實戰(zhàn)了了，給企業(yè)業(yè)做會計了了。明細賬具體體記的時候候，本年累累計，承前前頁，轉次次頁，總是是弄不明白白，弄弄就就亂了，就就記串行了了，能否指指點一下，樓樓主辛苦了了！還有增增值稅的明明細賬也不不太懂，能能否說說！最后一行的的轉次頁就就是把本頁頁的借貸方方發(fā)生額全全部合計再再結出余額額下頁的第第一行就是是承前頁你你就把轉次次頁的借貸貸方合計數(shù)

34、數(shù)和余額填填上就行到到最后一行行的轉次頁頁你就把承承前頁的合合計數(shù)加上上本頁的借借貸方發(fā)生生額和余額額寫上就行行。增值稅的明明細賬我以以后會慢慢慢講到。現(xiàn)在我們就就可以到企企業(yè)里做會會計了，做做賬其實很很簡單，就就是做分錄錄，資產(chǎn)成成本費用增增加用借、負債所有有者權益收收入利潤增增加用貸，有有借必有貸貸、借貸必必相等，把把做的分錄錄寫在記賬賬憑證上，再再根據(jù)記賬賬憑證登記記日記賬和和明細賬，再再根據(jù)記賬賬憑證上的的科目匯總總，即得到到科目匯總總表，再根根據(jù)科目匯匯總表登記記總賬，再再由總賬登登記報表。記賬憑證證有收款憑憑證、付款款憑證、轉轉賬憑證，但但我們可以以用通用記記賬憑證，這這就更簡單單

35、了。 話話說劉國華華和其合伙伙人王榮舉舉投資5000萬元成成立公司，這這是他們兩兩個人的本本錢，在會會計上就叫叫實收資本本，實收資資本即所有有者權益，增增加用貸，錢錢存進了公公司的賬戶戶，即銀行行存款增加加，也就是是資產(chǎn)增加加用借。 借：銀行行存款工商銀行行 500000000 貸：實實收資本劉國華華 300000000 王榮舉舉 200000000上面那個憑憑證金額的的格式?jīng)]有有萬十百千千的，一般般常見于電電腦的憑證證格式，為為了在手工工中防止數(shù)數(shù)字錄入錯錯誤，一般般習慣于用用下面的格格式。不知道大家家注意了沒沒有，上面面那張記賬賬憑證的附附件有4張張，那是哪哪4張呢，兩兩張銀行進進賬單，一

36、一張300000000元，一個個張200000000元，還還有兩張收收據(jù)，這兩兩張收據(jù)是是財務開給給劉國華和和王榮舉的的，每張收收據(jù)至少有有兩聯(lián)，其其中一聯(lián)給給當事人作作為出資證證明，一聯(lián)聯(lián)作為財務務入賬憑證證。這幾張張附件就是是你作記賬賬憑證的依依據(jù)，也就就是當你拿拿到這幾張張單據(jù)的時時候，你知知道是什么么意思，知知道做這幾幾筆分錄，做做完后在制制單人的地地方簽上你你的大名，然然后往下傳傳，看憑證證的下一個個人是審核核，企業(yè)一一般會讓一一個比較厲厲害的會計計審核，當當然如果你你這個制單單的會計很很不錯的話話，也有的的不設置審審核這一職職，特別是是一個人做做全盤賬的的時候，就就無所謂審審核不審

37、核核了，出納納根據(jù)你的的記賬的憑憑證登記銀銀行存款日日記賬，出出納登記好好銀行存款款日記賬后后，又把這這個記賬憑憑證及后面面的附件傳傳給下一個個會計，她她會來登記記銀行存款款明細賬和和實收資本本明細賬，她她登記完后后，又會傳傳給下一個個登記總賬賬，出具報報表，這個個人一般會會是會計主主管，當然然你一個人人也可以把把這些事情情都做完。但是學還還是要一個個一個崗位位慢慢學，所所以我們現(xiàn)現(xiàn)在的角色色就是制證證，即根據(jù)據(jù)原始單據(jù)據(jù)做分錄，即即記賬憑證證。同時告告訴你一個個小訣竅，你你看那些單單據(jù)一個一一個這樣傳傳很容易丟丟掉，所以以在實際工工作中學會會留底，萬萬一找不到到了，第一一你這還有有復印件，第

38、第二，你不不用承擔丟丟失的責任任，以避免免同事之間間的糾紛。接下來，我我們就把制制證，即做做分錄記憑憑證這一環(huán)環(huán)做好，然然后再把下下面各環(huán)節(jié)節(jié)逐一突破破，直到出出具報表，這這樣就是到到一個小企企業(yè)做個會會計主管也也能勝任了了。公司剛成立立，一般都都要提取現(xiàn)現(xiàn)金。出納納開出現(xiàn)金金支票，提提取15萬萬元以支付付各種費用用，管章的的會計，（一一般是會計計主管）同同意后，加加蓋留存“銀行印鑒鑒章”，章章票不能一一人管，這這可以互相相牽制，也也是內部控控制的重要要一環(huán)。從從銀行取款款出來，現(xiàn)現(xiàn)金增多，銀銀行存款減減少，他們們都是資產(chǎn)產(chǎn)，來自資資產(chǎn)負債表表的左邊，增增加用借，減減少用貸。分錄如下下：借:現(xiàn)

39、現(xiàn)金 15500000 貸：銀銀行存款 1500000作者：海底底眼 回復復日期：22009-11-221 1:36:000 2228# 我一直有一一個很糾結結的問題假如如會計都是是這么一絲絲不茍的干干活，那么么為什么我我還 經(jīng)常常 看到會會計問以下下問題：有nn個代表金金額的數(shù)字字，需要找找出其中若若干個，相相加的和值值等于指定定數(shù)值。如果果一個企業(yè)業(yè)的錢的來來龍去脈都都是清楚的的，那么什什么情況下下會需要這這個功能？最奇奇怪的是，經(jīng)經(jīng)常有人問問我此問題題，卻從來來沒有人回回答我要來來干嘛用！ 我這里講的的是真實的的賬務處理理，你說的的數(shù)字游戲戲首先要建建立在真實實的賬務處處理基礎之之上了，

40、所所以一個企企業(yè)會有很很多套賬，出出于各種目目的，同一一期間會做做出不同的的報表，但但一定要有有一套真實實的如實地地反映企業(yè)業(yè)財務狀況況的賬，不不然的話，你你自己都不不知道哪是是真的，哪哪是假的，特特別是在決決策的時候候，你就沒沒有依據(jù)了了。作者：axxiaxii 回復日日期：20009-111-255 10:35:000 2778# 樓主說說的太好了了，通俗易易懂！我想請請問下建賬賬時的賬本本是不是訂訂本式的啊??？每一個個科目后面面是不是要要預留幾頁頁，再寫另另一個科目目，再預留留幾頁？還要通通用的記賬賬憑證，也也是一本一一本的吧，要要是連續(xù)記記賬的時候候，中間有有一張憑證證分錄做錯錯了，怎

41、么么修改？或或者說做錯錯的那一頁頁我不想要要了，撕下下來？那怎怎么做個正正確的上去去？插一張張憑證進去去嗎？憑證是不可可以隨便撕撕了，錯了了，就再做做一張相反反的分錄，沖沖了，再做做一張正確確的前面我們講講到收到張張國華和王王榮舉的投投資，分別別為300000000和200000000元，并且且做了憑證證：借：銀銀行存款 50000000 貸：實收收資本張國華330000000 王榮舉舉20000000 單據(jù)接下下來傳到出出納那里，出出納根據(jù)后后面的進賬賬單登記銀銀行存款日日記賬。接下來單據(jù)據(jù)會傳到做做明細賬的的會計手中中，以此開開始填制銀銀行存款明明細賬和實實收資本明明細賬。老師您好，借：銀

42、行存存款貨：實收資資本我這個地方方看不明白白：即：當?shù)怯浻泴嵤召Y本本的明細賬賬時，實收收的金額不不是照抄到到貸方嗎？為何您上上面的實收收資本明細細賬會是寫寫在借方？非常抱歉，應應該是貸方方。這位朋朋友真認真真，邊看邊邊思考，讓讓我感動，一一般的人都都很可能就就是瀏覽一一下就過了了。上面的的圖片不是是直接掃描描上去的，而而是我先在在EXCEEL設置好好格式，然然后再把它它轉換成圖圖片格式再再上傳的，在在制作的過過程中竟然然犯了一個個這么低級級的錯誤。以后盡量量避免，這這雖然是論論壇，言論論自由，但但還是要謹謹慎點，否否則誤人子子弟，罪遭遭千秋呀，希希望各位朋朋友對我監(jiān)監(jiān)督，批評評指正。由于工作太

43、太忙，上來來的頻率減減少了，對對于各位朋朋友的疑問問，我就不不一一解答答，只挑一一些有代表表性的簡要要地回答一一下。有的的朋友比較較心急，急急于知道總總賬怎么做做了。我們們知道，只只要我們明明白了什么么是借和貸貸，就能根根據(jù)企業(yè)發(fā)發(fā)生的業(yè)務務做出分錄錄，登記記記賬憑證，登登記現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬和對對應的會計計科目的明明細賬，其其實從上面面可以看出出日記賬和和明細賬其其實差不多多，都是流流水賬，每每天都登記記的，登記記完了這些些日記賬和和明細賬后后，這記賬賬憑證及后后面的附件件就會傳到到總賬會計計手中，總總賬會計并并不是每天天都去登記記總賬的，她她會等到憑憑證積累了了一些就會會把匯

44、總再再登記總賬賬，匯總的的方法一般般有兩種，一一種是填制制匯總記賬賬憑證，這這種方法最最好是做記記賬憑證的的時候就分分三種，收收款憑證、付款憑證證、轉賬憑憑證，但前前面為了簡簡便我們一一般用通用用記賬憑證證，所以我我們登記總總賬的時候候就不用這這種方法了了，我們就就用科目匯匯總表法了了，這也是是一般企業(yè)業(yè)用的方法法。我們的的目標是做做一盤賬，不不是研究做做賬的理論論方法，我我們只要簡簡單通用的的方法就行行了，所謂謂科目匯總總表，顧名名思義，就就是把記賬賬憑證上面面的每個科科目的金額額匯總，再再根據(jù)匯總總的金額填填到總賬上上就行了。具體我后后面會以例例子演示給給你看。再再找一張標標準的資產(chǎn)產(chǎn)負債

45、表和和利潤表，根根據(jù)各科目目的總賬金金額填到表表上就OKK了。總賬賬的格式一一般是三欄欄式的，借借方、貸方方、余額，日日記賬的格格式也是三三欄式，大大同小異，明明細賬的格格式一般也也是三欄式式，不過有有幾個是不不同的格式式，如果你你全部用三三欄式也不不算錯，但但如果你用用了其他的的格式，那那賬面更清清晰明了，也也說明你這這個會計的的水平更高高。所以接接下來我會會用案例的的形式來講講非三欄式式明細賬怎怎么做了。還有一個問問得比較多多的問題，就就是如何學學會計的問問題，會計計難不難學學，其實這這會計說難難也難，說說不難也不不難。會計計入門其實實很簡單我我認為，找找一家企業(yè)業(yè)的真賬，邊邊模擬操作作，

46、邊講概概念，用不不了一個月月你就入門門了，當然然，這概念念肯定不能能像課本上上那樣講了了，課本上上的概念就就算你倒背背如流，你你可能還不不知道會計計是個什么么東西，到到一個企業(yè)業(yè)做會計你你還是不知知道如何下下手。我認認為講會計計原理概念念一定要通通俗易懂，要要讓一個從從來都沒有有摸過會計計的人，馬馬上能明白白，原來如如此。我總總是認為課課本是給那那些專門研研究會計理理論的專家家看的，不不是給我們們這些干活活的人看的的。不過，話話要說回來來，課本我我們還是要要看，為什什么呢？因因為我們要要考試，學學會計的人人一定要考考證，現(xiàn)在在啥都要證證，這是游游戲規(guī)則，我我經(jīng)常拿著著我那一袋袋子證，對對我的朋

47、友友說，如果果沒有它們們，我都不不知道我自自己是誰，呵呵呵。所以學會計計分兩部分分，一部分分是學實際際操作，另另一部分考考試，這就就是理論與與實踐相結結合。如何何考證，這這叫考試經(jīng)經(jīng)驗，各位位慢慢摸索索吧，我這這就不多說說了。我還還是說一些些實踐吧。我認為首先先要學會計計手工賬，有有人認為現(xiàn)現(xiàn)在都用電電腦了，還還學什么手手工賬。學學了手工作作，你才能能更明白什什么是會計計，明白她她的會計邏邏輯，而電電腦賬把這這些邏輯都都涵蓋了，比比如電腦中中的明細賬賬、總賬、報表這些些你根本不不用登記，都都是自動的的，如果你你一開始就就學電腦賬賬，你就知知其然而不不知其所以以然，你頂頂多就是一一個電腦操操作員

48、，學學好了手工工帳，電腦腦賬你就很很容易明白白了，像現(xiàn)現(xiàn)在有的大大企業(yè)為了了節(jié)約人力力成本，會會計就有很很多不是學學會計的，只只要會電腦腦操作就行行了，結果果我們在給給他們上一一個新功能能的時候，怎怎么講她也也不明白，為為什么了，因因為她不知知道會計是是什么，只只是機械地地操作。手手工賬最好好是真賬。 學完了手工工真賬后，就就學把你做做的真賬在在EXCEEL里做一一遍，在EEXCELL中實現(xiàn)登登賬的自動動化。學完完了，你不不但學會了了賬務的處處理，還可可以把EXXCE玩得得很熟，要要知道EXXCEL是是我們會計計最好的朋朋友，我看看到一些會會計連EXXCEL的的透視分析析匯總的功功能都不會會用

49、，要知知道我們經(jīng)經(jīng)常要用到到這些功能能呀。當然然如果你拿拿著一本EEXCELL的教材一一個功能一一個功能去去學，那太太痛苦了，但但如果你在在EXCEEL里做一一盤賬，常常用的功能能和函數(shù)基基本都會 ，而且你你看到自己己實現(xiàn)手工工帳的自動動化，很有有成就感，我我在模擬的的時候讓他他們手工一一筆一筆登登記，然后后演示EXXCEL登登記時候，他他們都很驚驚喜，興趣趣盎然，然然后讓他們們自己設置置后，自己己登記的時時候，超級級有成就感感。接下就要會會計職業(yè)規(guī)規(guī)劃了，你你會計入門門了，你要要學精，你你要從哪個個方向學，就就要看你的的職業(yè)興趣趣和規(guī)劃了了，好了，這這以后再說說吧。我們們需要一步步一個腳印印

50、去學。經(jīng)濟業(yè)務：20044年11月月8日購買買固定資產(chǎn)產(chǎn)： 海珠珠公司在珠珠江房地產(chǎn)產(chǎn)公司一次次性購買了了辦公樓1150平方方米，金額額90萬、門市部4450平方方米金額2252萬、倉庫三棟棟房屋3000平方米米，金額1150萬，購購買時支付付50%,其余一年年內還清。1、原始單單據(jù)：房地地產(chǎn)銷售發(fā)發(fā)票、欠條條、工商銀銀行轉賬支支票、購房房合同2、根據(jù)上面面的原始單單據(jù)填制記記賬憑證： 購買的辦公公樓、門市市部、倉庫庫，共4992萬，這這些都是固固定資產(chǎn)，固固定資產(chǎn)是是增加的，資資產(chǎn)增加記記借方，工工行轉賬付付了一半的的款即2446萬，即即銀行存款款減少2446萬，資資產(chǎn)減少記記貸方，一一年內

51、還要要付另一半半的款2446萬，這這246萬萬是欠別人人的，應該該付給別人人的，應該該用應付賬賬款，但應應付賬款一一半用來購購買材料、商品時使使用，除此此之外的應應付賬款我我們用科目目其他應付付賬款，應應該付給別別人的，那那就是負債債，增加用用貸方。綜綜上所述：分錄為：借：固定資資產(chǎn)辦辦公樓 9000000門市部部 252200000倉庫 155000000貸：銀行存存款 24600000其他應付款款珠江江房產(chǎn)公司司 246600000檢查一下借借貸方是否否相等。根據(jù)分錄填填制記賬憑憑證如下：3、根據(jù)付付款的轉賬賬支票登記記銀行存款款日記賬，登登記完后在在在轉賬支支票金額的的后面打個個勾，記賬

52、賬憑證上的的記賬那一一欄，是在在登記科目目明細賬后后打個勾。根據(jù)購房發(fā)發(fā)票登記固固定資產(chǎn)明明細分類賬賬，登記完完后，在購購房發(fā)票的的數(shù)量后打打上勾。余額應該是是寫錯了，應應是254400000元辦公大樓的的殘值率為為千分之三三，就是不不管房子用用了多久，直直到報廢，剩剩下的價值值也應還有有原價的千千分之三，即即：9000000*003=22700元元，那么99000000-27700=88973000元是在在使用中逐逐漸消耗的的，她的預預計使用年年限為500年，即估估計可用550年，那那么每年消消耗多少呢呢？8977300除除以50等于179946元，那那么每月消消耗呢？1179466除以12

53、等于14995.5元，即月月折舊額為為14955.5元。門市部、倉倉庫的明細細賬和辦公公樓一樣。接下來第55步登記科科目明細賬賬，科目明明細賬都是是三欄式的的，科目明明細賬就是是根據(jù)記賬賬憑證上的的每一個科科目都登記記在賬冊上上，借方金金額就登記記在借方的的金額，貸貸方就登記記在貸方的的金額。如如上面的固固定資產(chǎn)科科目明細賬賬就要登記記三頁，辦辦公樓、門門市部、倉倉庫各一頁頁，登記完完后，就在在記賬憑證證后面打個個勾，表示示已入賬，避避免重復入入賬。第6步：就就是登記總總賬。總賬賬也是三欄欄式，與科科目明細賬賬一樣，所所不同的是是，把一個個科目如固固定資產(chǎn)一一個月的借借方金額合合計后填在在借方

54、，一一個月的貸貸方金額合合計后填在在貸方，不不像科目明明細賬發(fā)生生一筆登記記一筆。經(jīng)過前面的的學習，我我們基本了了解了賬簿簿的種類及及賬務處理理的過程，現(xiàn)現(xiàn)我們小結結一下：會計的基本本功能是核核算：通俗俗地說是記記賬，記賬賬的過程如如下：1、原始單單據(jù)：一般般是用來了了解經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的，就就是說當你你拿到了一一張原始單單據(jù)如發(fā)票票、銀行支支票、水費費電費收據(jù)據(jù)，就應該該知道這是是發(fā)生了一一件什么事事情，這一一般人都會會看得懂，除除非有一些些非常復雜雜的業(yè)務你你不明白，不不過一般小小企業(yè)是沒沒有的，就就算有，你你們老板也也會告訴你你。2、找到適適當?shù)臅嬘嬁颇?，如如轉賬支付付買原料這這件事，原原材

55、料增多多了，銀行行里的存款款少了，原原材料、銀銀行存款這這些名稱就就叫會計科科目，所以以適當?shù)乩砝斫庾R記一一些常用的的會計科目目，（后面面我附了一一些小企業(yè)業(yè)常用的會會計科目，幫幫助大家理理解識記）3、根據(jù)借借貸記賬法法，作出會會計分錄，填填制記賬憑憑證4、根據(jù)記記賬憑證登登記科目明明細賬，一一般是三欄欄式涉及現(xiàn)金、銀行存款款的還要登登記銀行存存款日記賬賬、現(xiàn)金日日記賬存貨的，要要登記進銷銷存明細賬賬，即數(shù)量量金額式明明細賬固定資產(chǎn)要要登記固定定資產(chǎn)明細細分類賬其他的根據(jù)據(jù)業(yè)務復雜雜程度，可可以登記其其他的多欄欄式明細賬賬，如不復復雜，就不不用登記了了，有的連連存貨的數(shù)數(shù)量金額式式明細賬、固定

56、資產(chǎn)產(chǎn)的固定資資產(chǎn)明細分分類賬，也也不登記，不不過那賬只只適合超級級簡單的企企業(yè)，幾乎乎沒有什么么業(yè)務；5、用丁字字形賬戶，把把憑證上的的每個科目目一個月的的金額匯總總，做出一一張科目會會總表，按按照科目匯匯總表登記記總賬，總總賬也是三三欄式，與與科目明細細賬不同的的是，它是是一個科目目一個月的的匯總金額額登記一筆筆。6、根據(jù)總總賬、明細細賬等填制制會計報表表。接下來我們們用一些簡簡單實用的的業(yè)務把整整個過程演演示一遍。前面我說的的6個步驟驟，其實就就是三個步步驟，1、2、3點點說的是記記賬憑證，第第4點說的的就是明細細賬，第55點說的是是總賬，最最后是報表表。記賬憑憑證明細賬賬總賬報報表，記

57、賬賬憑證的填填制、明細細賬的登記記，前面已已經(jīng)有例子子了，下面面說一下總總賬和報表表。前面我們主主要是講了了三筆業(yè)務務：業(yè)務一：注注冊資本借：銀行存存款 50000000貸：實收資資本劉 300000000王 200000000業(yè)務二：提提現(xiàn)借：現(xiàn)金 15500000貸：銀行存存款 11500000業(yè)務三：購購買辦公樓樓、門市部部、倉庫借：固定資資產(chǎn) 辦公大樓樓 9000000倉庫 115000000門市部部 255200000貸：銀行存存款 24600000其他應付款款24600000記賬憑證和和明細賬前前面已經(jīng)有有了，接下下來我們就就要登記總總賬和報表表了。假如如：這個月月就只發(fā)生生上述業(yè)

58、務務，除此之之外，再無無其他業(yè)務務了，月底底了我們要要登記總賬賬和報表了了。首先，我們們利用丁字字形賬戶把把科目匯總總，編制科科目發(fā)生額額匯總表，上上面的憑證證涉及的科科目為：銀銀行存款、實收資本本、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)產(chǎn)、其他應應付款。我我們用丁字字形賬戶把把其發(fā)生額額匯總，匯匯總的工作作屬于會計計的一部分分，但不必必登記到賬賬簿，一般般是在草稿稿紙上進行行。根據(jù)丁字形形賬戶匯總總的發(fā)生額額，編制科科目發(fā)生額額匯總表。科目發(fā)生生額匯總表表借方貸方方發(fā)生額要要相等。因因為憑證上上借貸相等等，匯總到到科目匯總總表上借貸貸合計額肯肯定相等，如如果不等那那肯定是你你錯了?？傎~就根據(jù)據(jù)科目發(fā)生生額匯總表表登

59、記，但但是為了方方便以后查查賬，所以以總賬一般般登記時，也也會登記對對應的憑證證號數(shù)，所所以科目發(fā)發(fā)生額匯總總表應把丁丁字戶上的的憑證號也也計入，正正確的科目目匯總表如如下： 下面我們根根據(jù)上面的的科目發(fā)生生額匯總表表登記總賬賬，一個科科目一個科科目來登記記，就是把把上面的科科目借方發(fā)發(fā)生額合計計登記在借借方，貸方方發(fā)生額登登記在貸方方，因為我我們是這個個月才開始始有賬，所所以沒有期期初余額我我們就不用用登記。如：銀行存存款總賬：日前為當當月最后一一天，根據(jù)據(jù)上面的科科目發(fā)生額額匯總表，借借方登記550000000，貸貸方登記226100000。總賬登記完完了，明天天我們來填填制報表吧吧。把總

60、賬的余余額結出來來，編制成成一張科目目余額匯總總表，借貸貸合計金額額應相等。科目余額額表如下圖圖：大家看看出與發(fā)生生額有什么么不同嗎？其實把科科目余額表表和科目發(fā)發(fā)生額匯總總表放到一一張表上，就就叫試算平平衡表，然然后拿出報報表的模板板，把相關關金額填到到對應的報報表里，一一般資產(chǎn)負負債表填的的是余額，利利潤表填的的是發(fā)生額額。這個帖子我我準備分兩兩部分寫，第第一部分寫寫會計實務務及會計處處理流程，我我把公司常常見的業(yè)務務及處理流流程寫出來來，讓大家家在實踐工工作中參考考；第二部部分寫EXXCEL手手工登帳自自動化，手手工登帳的的流程用EEXCELL來做一遍遍，讓大家家熟悉EXXCEL在在會計