會計從業(yè)資格財經(jīng)法規(guī)精要

1、第一章1.會計法法律：全國國人大及常常委 適用范范圍：國家家機關(guān)、社社會團體，公公司，企業(yè)業(yè)事業(yè)單位位和其他組組2.會計行行政法規(guī)：國務(wù)院總會計師師條例企業(yè)財務(wù)務(wù)報告條例例企業(yè)業(yè)會計準則則3.國家統(tǒng)統(tǒng)一的會計計制度：國國務(wù)院財政政部 會計部部門規(guī)章：辦法事業(yè)單位位會計準則則企業(yè)業(yè)會計準則則基本準準則 會計計規(guī)范性文文件：制度企業(yè)會計計基礎(chǔ)工作作規(guī)范會計檔案案管理辦法法4.會計工工作管理體體制：會計計工作管理理的組織形形式、管理理權(quán)限的劃劃分、管理理機構(gòu)的設(shè)設(shè)置5.自律管管理組織：中國注冊冊會計師協(xié)協(xié)會、中國國會計學(xué)會會6原始憑憑證、記賬賬憑證總賬賬明細賬及及輔助性賬賬簿15年年，現(xiàn)金銀銀行存款

2、日日記賬255年 固定定資產(chǎn)卡片片賬報廢后后保管5年年，月度季季度報表33年，年度度報表、會會計檔案保保管清冊銷銷毀清冊為為永久7.原始憑憑證經(jīng)會計計機構(gòu)負責責人、會計計主管人員員批準，可可以復(fù)制8.企業(yè)業(yè)財務(wù)會計計報告：會計報表表、會計報報表附注、財務(wù)情況況說明書 企業(yè)會會計準則基本準準則：會會計報表、附注、其其他信息9.會計報報表對外報報出時間：月度6天天，季度115天、半半年度600天、年度度4個月10.單位位內(nèi)部會計計監(jiān)督的主主體是會計計機構(gòu)負責責人、會計計主管人員員，監(jiān)督的的對象為單單位的經(jīng)濟濟活動11.對違違反規(guī)定的的財務(wù)收支支，如報單單位負責人人處理的，單單位負責人人應(yīng)在100日

3、內(nèi)做出出書面決定定，并對決決定承擔責責任12.行政政處罰：警警告、罰款款、吊銷資資格證書13.注冊冊會計師審審計與內(nèi)部部審計 審計計目標不同同 審計計獨立性不不同 審計計的職責和和作用不同同 接受受審計的自自愿程度不不同 審計計標準不同同 審計計時間不同同14.單位位監(jiān)督與政政府監(jiān)督、社會監(jiān)督督的區(qū)別 監(jiān)督督的主體不不同 監(jiān)督督的性質(zhì)不不同 監(jiān)督督的時間不不同 監(jiān)督督的內(nèi)容不不同15.會計計機構(gòu)的設(shè)設(shè)置：單位位的規(guī)模大大小、經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)和財財務(wù)收支的的繁簡、經(jīng)經(jīng)營管理要要求16.依法法被吊銷資資格證的，自自被吊銷之之日起5年年內(nèi)不得參參加會計從從業(yè)考試，不不得重新取取得證書17.因提提供虛假財財

4、務(wù)報告，做做假賬，隱隱匿或者故故意銷毀會會計憑證、賬簿、財財務(wù)報告，貪貪污、挪用用公款，職職務(wù)侵占等等與會計職職務(wù)有關(guān)的的違法行為為，被依法法追究刑事事責任的的的人員，不不得取得或或重新取得得資格證18.持證證人員應(yīng)當當自辦理調(diào)調(diào)轉(zhuǎn)調(diào)出手手續(xù)之日起起3個月內(nèi)內(nèi)，持會計計證到調(diào)入入地辦理調(diào)調(diào)入手續(xù)19.會計計證實行66年定期換換證，持證證人員應(yīng)當當在會計證證到期前66個月內(nèi)辦辦理換證手手續(xù)20.會計計繼續(xù)教育育的特點：針對性、適應(yīng)性、靈活性21.參加加會計證考考試舞弊的的，2年內(nèi)內(nèi)不得參加加考試22.不依依法設(shè)置會會計帳簿，私私設(shè)會計賬賬簿，未按按規(guī)定取得得或填制原原始憑證或或填制取得得的不合法

5、法的，以未未經(jīng)審核的的會計憑證證登記賬簿簿或者登記記不符合規(guī)規(guī)定的，隨隨意變更會會計處理方方法，提供供的會計報報告編制依依據(jù)不一致致，未按規(guī)規(guī)定使用記記錄文字或或記賬本位位幣的，未未按規(guī)定保保管會計資資料，導(dǎo)致致毀損、滅滅失的，未未按規(guī)定建建立會計監(jiān)監(jiān)督制度，拒拒絕實施監(jiān)監(jiān)督的，不不如實提供供會計資料料，任用會會計人員不不符合規(guī)定定的，承擔擔一下責任任： 責令令限期改正正 罰款款：單位33000-500000 負責的的主管人員員和其他責責任人20000-2200000 給予予行政處分分 吊銷銷會計證 依法法追究刑事事責任23.偽造造、變造會會計憑證刑事責任任納稅人采取取欺騙、隱隱瞞手段進進行虛

6、假納納稅或者不不申報，逃逃避稅款，逃逃避稅款數(shù)數(shù)額較大并并占10%以上，處處三年一下下有期徒刑刑或拘役，并并處罰金；數(shù)額巨大大并占300%以上，處處三至七年年有期徒刑刑或拘役，并并處罰金向社會提供供虛假的或或隱瞞重要要事實的財財務(wù)會計報報告，對直直接負責的的主管人員員和其他責責任人員處處三年以下下有期徒刑刑或拘役，并并處或單處處200000-20000000元罰款承擔資產(chǎn)評評估，驗資資等中介組組織人員故故意提供虛虛假證明文文件，情節(jié)節(jié)嚴重的，處處5年以下下有期徒刑刑或拘役，并并處罰金以上人員索索取他人財財務(wù)或非法法收受賄賂賂的，處55-10年年有期徒刑刑或拘役，并并處罰金行政責任任通報罰款 單

7、位位50000-10萬萬 主主管人員和和其他負責責人員30000-55萬行政處分吊銷會計證證24.隱匿匿或者故意意銷毀會計計資料 刑事責任任和行政責責任同上25.授意意、指使、強令會計計機構(gòu)、會會計人員偽偽造、變造造行政責任任罰款：對違違法行為人人50000-5萬行政處分：降職、撤撤職、開除除26.商業(yè)業(yè)銀行提供供虛假的或或隱瞞重要要事實的財財務(wù)報表的的，中國人人民銀行有有權(quán)責令其其改正；商商業(yè)銀行有有違法所得得的，沒收收違法所得得，并處違違法所得11倍-5倍倍以下罰款款，沒有違違法所得的的，處100萬-500萬元罰款款，情節(jié)特特別嚴重的的或逾期不不改的，停停業(yè)整頓或或吊銷經(jīng)營營許可證27對于

8、于經(jīng)批準上上市交易的的證券，其其發(fā)行人未未按規(guī)定披披露信息，或或披露的信信息有虛假假記載等，由由證券監(jiān)管管責令改正正，對發(fā)行行人處300-60萬萬元罰款發(fā)行人未按按期公告上上市文件或或者報送有有關(guān)報告的的，對發(fā)行行人處5-10萬元元罰款 為證券上上市、發(fā)行行等出具審審計報告或或資產(chǎn)評估估報告等，就就其所應(yīng)負負責的內(nèi)容容弄虛作假假的，沒收收違法所得得，處1-5倍罰款款。責令該該機構(gòu)停業(yè)業(yè)，吊銷責責任人員資資格證28.保險險公司未按按規(guī)定報送送有關(guān)文件件的，責令令改正，逾逾期不改的的，處1-10萬罰罰款，提供供虛假文件件的，處110-500萬罰款29.納稅稅人未按規(guī)規(guī)定設(shè)置、保管賬簿簿或者保管管記

9、賬憑證證和有關(guān)資資料，以及及未按照規(guī)規(guī)定將財務(wù)務(wù)、會計制制度或者財財務(wù)、會計計處理辦法法報送稅務(wù)務(wù)機關(guān)備查查的，由稅稅務(wù)機關(guān)限限期改正；逾期不改改的，處22000元元以下罰款款，情節(jié)嚴嚴重的，處處20000-100000元罰罰款30.納稅稅人采取在在賬簿上多多列支出或或者不列、少列收入入，或者進進行虛假納納稅申報的的，不繳或或少繳稅款款，構(gòu)成犯犯罪的，追追究刑事責責任。偷稅稅數(shù)額不滿滿1萬元或或者占應(yīng)納納稅額不到到10%的的，由稅務(wù)務(wù)機關(guān)追繳繳其偷稅款款，處以偷偷稅數(shù)額550%-55倍罰款第二章1.同城：銀行本票票、本票 異地：匯兌、托托收承付 同城或或異地：銀銀行匯票、商業(yè)匯票票、委托收收款

10、2.支付結(jié)結(jié)算的法律律特征 必須須通過中國國人民銀行行批準的金金融機構(gòu)進進行支付結(jié)算算是一種要要式行為支付結(jié)算的的發(fā)生取決決于委托人人的意志實行統(tǒng)一管管理和分級級管理相結(jié)結(jié)合的管理理體制支付結(jié)算必必須依法進進行3.適用支支付結(jié)算的的法律、行行政法規(guī)以以及部門規(guī)規(guī)章和政策策性規(guī)定： 票據(jù)據(jù)法票票據(jù)管理實實施辦法支付結(jié)結(jié)算辦法銀行卡卡業(yè)務(wù)管理理辦法人民幣銀銀行結(jié)算賬賬戶管理辦辦法異異地托收承承付結(jié)算辦辦法4.單位結(jié)結(jié)算賬戶的的存款人只只能在銀行行開立一個個基本存款款賬戶5.存款人人開立單位位銀行結(jié)算算賬戶，自自正式開立立之日起33個工作日日后，方可可使用該賬賬戶辦理付付款業(yè)務(wù)，但但注冊驗資資的臨時

11、賬賬戶轉(zhuǎn)為基基本存款賬賬戶和因借借款轉(zhuǎn)存開開立的一般般存款賬戶戶除外6當存款款人在同一一銀行營業(yè)業(yè)機構(gòu)撤銷銷銀行結(jié)算算賬戶后重重新開立銀銀行結(jié)算賬賬戶時，重重新開立的的銀行結(jié)算算賬戶可自自開立之日日起辦理付付款業(yè)務(wù)7.銀行結(jié)結(jié)算賬戶需需要辦理變變更手續(xù)的的： 存款人人的賬戶名名稱、單位位法定代表表人或主要要負責人、住址及其其他信息發(fā)發(fā)生變化的的8.銀行結(jié)結(jié)算賬戶存存款人更改改名稱不改改變開戶行行及帳號的的，5日內(nèi)內(nèi)提出申請請并提供有有關(guān)證明 主要負負責人、法法定代表人人、住址及及其他信息息變更的，55日內(nèi)書面面通知開戶戶銀行并提提供有關(guān)證證明 銀行接接到存款人人的變更通通知后，及及時辦理變變更

12、手續(xù)，22日內(nèi)向中中國人民銀銀行報告9.存款人人被撤并、解散、宣宣告破產(chǎn)或或關(guān)閉的或或是注銷、被吊銷營營業(yè)執(zhí)照的的，應(yīng)于55個工作日日內(nèi)向開戶戶銀行提出出撤銷銀行行結(jié)算賬戶戶的申請。存款人申申請撤銷基基本存款賬賬戶的，存存款人基本本存款賬戶戶的開戶銀銀行應(yīng)自撤撤銷之日起起2個工作作日內(nèi)將撤撤銷情況說說明書書面面通知該存存款人其他他銀行結(jié)算算賬戶的開開戶銀行；存款人其其他銀行結(jié)結(jié)算賬戶的的開戶銀行行應(yīng)自收到到通知之日日起2個工工作日內(nèi)通通知存款人人撤銷有關(guān)關(guān)銀行結(jié)算算賬戶；存存款人應(yīng)自自收到通知知之日起33個工作日日內(nèi)辦理其其他銀行結(jié)結(jié)算賬戶的的撤銷10.撤銷銷銀行結(jié)算算賬戶的，應(yīng)應(yīng)當先撤銷銷一

13、般存款款賬戶，專專業(yè)存款賬賬戶，臨時時存款賬戶戶，將賬戶戶資金轉(zhuǎn)入入基本存款款賬戶后，方方可辦理基基本存款賬賬戶的撤銷銷11.存款款人開立基基本存款賬賬戶、臨時時存款賬戶戶（因注冊冊驗資和增增資驗資的的除外）、預(yù)算單位位開立專用用存款賬戶戶和QFIII專用存存款賬戶實實行核準制制，經(jīng)中國國人民銀行行核準后辦辦法開戶登登記證12.基本本存款賬戶戶：日常經(jīng)經(jīng)營活動的的資金收付付及工資、獎金和現(xiàn)現(xiàn)金的支取取 一般存存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存存、借款歸歸還、其他他結(jié)算的資資金收付（只只收不付） 專用存存款賬戶：法律、行行政法規(guī)和和規(guī)章規(guī)定定要專戶存存儲和使用用的資金13.收入入?yún)R繳賬戶戶除向其基基本存款賬賬戶

14、或預(yù)算算外資金財財政專用存存款戶劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)款項外，只只收不付，不不得支取現(xiàn)現(xiàn)金14.從單單位銀行結(jié)結(jié)算賬戶向向個人銀行行結(jié)算賬戶戶支付款項項單筆超過過5萬元時時，付款單單位若在付付款用途欄欄或備注欄欄注明事由由，可不再再另行出具具付款依據(jù)據(jù)15.儲蓄蓄賬戶僅限限于辦理現(xiàn)現(xiàn)金存款業(yè)業(yè)務(wù)，不得得辦理轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算，且且個人銀行行結(jié)算賬戶戶具有活期期儲蓄的功功能，具普普通轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算功能和和使用支票票，信用卡卡等信用支支付工具的的功能16.違反反規(guī)定開立立銀行結(jié)算算賬戶，偽偽造、變造造證明文件件欺騙銀行行開立銀行行結(jié)算賬戶戶，違反規(guī)規(guī)定不及時時撤銷銀行行結(jié)算的處處罰:非經(jīng)營性存存款人：11000元元經(jīng)營性存款

15、款人：1萬萬-3萬17.違反反辦法規(guī)定定將單位款款項轉(zhuǎn)入個個人銀行結(jié)結(jié)算賬戶，違違反本辦法法規(guī)定支取取現(xiàn)金，利利用開戶銀銀行結(jié)算賬賬戶逃避銀銀行債務(wù)，出出租、出借借銀行結(jié)算算賬戶，從從基本存款款賬戶之外外的銀行結(jié)結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬存入，將將銷貨收入入存入或現(xiàn)現(xiàn)金存入單單位信用卡卡賬戶的： 非經(jīng)營性性存款人：10000元 經(jīng)營性存存款人：55000-3萬元18.存款款人的法定定代表人或或主要負責責人，存款款人地址以以及其他開開戶資料的的變更事項項未在規(guī)定定期限內(nèi)通通知銀行的的，處警告告并罰款11000元元19.偽造造、變造，私私自印制開開戶登記證證的 非經(jīng)營性性存款人：10000元 經(jīng)營性存存款人：

16、11萬元-33萬元20.為存存款人多頭頭開立銀行行結(jié)算賬戶戶，明知或或應(yīng)知是單單位資金，而而允許以自自然人名稱稱開立賬戶戶存儲，處處5萬元-30萬元元21.提供供虛假開戶戶資料欺騙騙開立賬戶戶的，開立立或撤銷單單位結(jié)算賬賬戶未通知知銀行的，為為儲蓄賬戶戶辦理轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算，違違反規(guī)定辦辦理存款人人支付現(xiàn)金金或辦理現(xiàn)現(xiàn)金存入，超超過期限或或未向中國國人民銀行行報送賬戶戶開立、變變更、撤銷銷等資料的的，處50000-33萬元22.票據(jù)據(jù)當事人 基本本當事人：出票人、收款人、付款人 非基基本當事人人：承兌人人，背書人人與被背書書人、保證證人23.票據(jù)據(jù)的功能：支付功能能、匯兌功功能、信用用功能、結(jié)結(jié)算功

17、能、融資功能能24.定日日付款，出出票后定期期付款或者者見票后定定期付款的的商業(yè)匯票票，自到期期日起100日內(nèi)向承承兌人提示示付款25. 支支票的絕對對記載事項項簽發(fā)支票必必須記載下下列事項，欠欠缺下列事事項之一的的，支票無無效：（11）表明“支票”的字樣；（2）無無條件支付付的委托；（3）確確定的金額額；（4）付付款人名稱稱；（5）出出票日期；（6）出出票人簽章章。26. 簽簽發(fā)空頭支支票、簽發(fā)發(fā)與預(yù)留銀銀行簽章不不符的支票票，使用支支付密碼地地區(qū)、支付付密碼錯誤誤的支票，銀銀行應(yīng)予退退票；簽發(fā)發(fā)空頭支票票或者簽發(fā)發(fā)與其預(yù)留留的簽章不不符的支票票，不以騙騙取財物為為目的的，由由中國人民民銀行

18、處以以票面金額額5%但不不低于10000元的的罰款；持持票人有權(quán)權(quán)要求出票票人賠償支支票金額22%的賠償償金；對屢屢次簽發(fā)的的，銀行應(yīng)應(yīng)停止其簽簽發(fā)支票。27. 商商業(yè)匯票的的付款期限限，最長不不得超過66個月；商商業(yè)匯票的的提示付款款期限，自自匯票到期期日起100日。28. 個個人不能使使用商業(yè)匯匯票。29. 付付款人對向向其提示承承兌的匯票票，應(yīng)當自自收到提示示承兌的匯匯票之日起起3日內(nèi)承承兌或者拒拒絕承兌。一般來說說，如果付付款人在33日內(nèi)不作作承兌與否否表示的，則則應(yīng)視為拒拒絕承兌。持票人可可以請求其其作出拒絕絕承兌證明明，向其前前手行使追追索權(quán)。30. 定定日付款、出票后定定期付款或

19、或者見票后后定期付款款的匯票，自自到期日起起10日內(nèi)內(nèi)向承兌人人提示付款款。31保證證的當事人人為保證人人與被保證證人；被保保證的匯票票，保證人人應(yīng)當與被被保證人對對持票人承承擔連帶責責任；保證證人為兩人人以上的，保保證人之間間承擔連帶帶責任；保保證人清償償匯票債務(wù)務(wù)后，可以以行使持票票人對被保保證人及其其前手的追追索權(quán)。32. 銀銀行匯票的的申請人和和收款人均均為個人 申請人人缺少解訖訖通知要求求付款的，出出票銀行應(yīng)應(yīng)于銀行匯匯票提示付付款期滿后后1個月后后辦理。33. 定定額銀行本本票面額為為10000元、50000元、1萬元和和5萬元。34. 簽簽發(fā)銀行本本票必須記記載下列事事項：表明明

20、“銀行本票票”的字樣；無條件支支付的承諾諾；確定的的金額；收收款人的名名稱；出票票日期；出出票人簽章章。欠缺記記載上列六六項內(nèi)容之之一的，銀銀行本票無無效。35個人卡卡的主卡持持卡人可為為其配偶及及年滿188周歲的親親屬申領(lǐng)附附屬卡，申申領(lǐng)的附屬屬卡最多不不得超過兩兩張，也有有權(quán)要求注注銷其附屬屬卡。36. 持持卡人在還還清信用卡卡的全部交交易款項、透支本息息和有關(guān)費費用后，屬屬于下列情情形之一的的，可申請請辦理銷戶戶：（1）信用用卡有效期期滿45天天后，持卡卡人不更換換新卡的；（2）信用用卡掛失滿滿45天后后，沒有附附屬卡又不不更換新卡卡的；（33）信用卡卡被列入止止付名單，發(fā)發(fā)卡銀行已已收

21、回其信信用卡455天的；（4）持卡卡人死亡，發(fā)發(fā)卡銀行已已收回其信信用卡455天的；（5）持卡卡人要求銷銷戶或擔保保人撤銷擔擔保，并已已交回全部部信用卡445天的；（6）信用用卡賬戶22年（含）以以上未發(fā)生生交易的；（7）持卡卡人違反其其他規(guī)定，發(fā)發(fā)卡銀行認認為應(yīng)該取取消資格的的。37. 單單位卡不得得用于100萬元以上上的商品交交易、勞務(wù)務(wù)供應(yīng)款項項的結(jié)算.單位卡可可辦理商品品交易和勞勞務(wù)供應(yīng)款款項的結(jié)算算，但一律律不得透支支，不得支支取現(xiàn)金。38同一一持卡人單單筆透支發(fā)發(fā)生額個人人卡不得超超過2萬元元(含等值值外幣)，單單位卡不得得超過5萬萬元(含等等值外幣)。同一賬賬戶月透支支余額個人人

22、卡不得超超過5萬元元(含等值值外幣)，單單位卡不得得超過發(fā)卡卡銀行對該該單位綜合合授信額度度的3%。無綜合授授信額度可可參照的單單位，其月月透支余額額不得超過過10萬元元(含等值值外幣)。39. 準準貸記卡的的透支期限限最長為660天。貸貸記卡的首首月最低還還款額不得得低于其當當月透支余余額的100%。40. 商商業(yè)銀行辦辦理信用卡卡收單業(yè)務(wù)務(wù)（指簽約約銀行向商商戶提供的的本外幣資資金結(jié)算服服務(wù)）應(yīng)當當按照下列列標準向商商戶收取結(jié)結(jié)算手續(xù)費費：（1）賓館館、餐飲、娛樂、旅旅游等行業(yè)業(yè)不得低于于交易金額額的2%；（2）其他他行業(yè)不得得低于交易易金額的11%。41. 匯匯入銀行對對于向收款款人發(fā)出

23、取取款通知，經(jīng)經(jīng)過2個月月無法交付付的匯款，應(yīng)應(yīng)主動辦理理退匯。42托收承承付結(jié)算每每筆的金額額起點為11萬元。新新華書店系系統(tǒng)每筆的的金額起點點為10000元。43. 托托收承付驗驗單付款的的承付期為為3天，驗驗貨付款的的承付期為為10天44. 使使用托收承承付結(jié)算方方式的收款款單位和付付款單位，必必須是國有有企業(yè)、供供銷合作社社以及經(jīng)營營管理較好好，并經(jīng)開開戶銀行審審查同意的的城鄉(xiāng)集體體所有制工工業(yè)企業(yè)。45. 單單位和個人人憑已承兌兌商業(yè)匯票票、債券、存單等付付款人債務(wù)務(wù)證明辦理理款項的結(jié)結(jié)算，均可可以使用委委托收款結(jié)結(jié)算方式46. 簽簽發(fā)委托收收款憑證必必須記載下下列事項：表明“委托收

24、款款”的字樣；確定的金金額；付款款人名稱；收款人名名稱；委托托收款憑據(jù)據(jù)名稱及附附寄單證張張數(shù)；委托托日期；收收款人簽章章。欠缺記記載上列事事項之一的的，銀行不不予受理。第三章1.稅收的的作用 組織織財政收入入 調(diào)節(jié)節(jié)經(jīng)濟維護國家政政權(quán)和國家家利益2.（1）稅稅收是國家家組織財政政收入的主主要形式 （2）稅稅收是國家家調(diào)控經(jīng)濟濟運行的重重要手段 （3）稅稅收具有維維護國家政政權(quán)的作用用 （4）稅稅收是國際際經(jīng)濟交往往中維護國國家利益的的可靠保證證3.稅收特特征：強制制性、無償償性、固定定性 無償性性體現(xiàn)了財財政分配的的本質(zhì)，也也是稅收三性的核心4.稅收的的分類：（1）按征征稅對象：流轉(zhuǎn)稅類類、

25、所得稅稅類、財產(chǎn)產(chǎn)稅類、資資源稅類、行為稅類類 流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅類：增增值稅、消消費稅、營營業(yè)稅、關(guān)關(guān)稅 所得得稅類：企企業(yè)所得稅稅、個人所所得稅 財產(chǎn)產(chǎn)稅類：房房產(chǎn)稅、車車船稅、城城鎮(zhèn)土地使使用稅資源稅類：資源稅行為稅類;印花稅、車輛購置置稅、城市市維護建設(shè)設(shè)稅、契稅稅、耕地占占用稅（2）按征征收管理的的分工體系系：工商稅稅類、關(guān)稅稅類 工商商稅類：除除關(guān)稅消費費稅以外的的稅 關(guān)稅稅：進出口口關(guān)稅、海海關(guān)代征的的進口環(huán)節(jié)節(jié)增值稅、消費稅和和船舶噸稅稅（3）按稅稅收的征收收權(quán)限和收收入支配權(quán)權(quán)限：中央央稅、地方方稅、中央央地方共享享稅 中央央稅：關(guān)稅稅、海關(guān)代代征的進口口環(huán)節(jié)消費費稅和增值值稅、消費費

26、稅、營業(yè)業(yè)稅、城市市維護建設(shè)設(shè)稅 地方方稅：營業(yè)業(yè)稅、城市市維護建設(shè)設(shè)稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車船船稅、契稅稅、土地增增值稅 中央央地方共享享稅：增值值稅、企業(yè)業(yè)所得稅、資源稅、印花稅（4）按計計稅標準不不同：從價價稅、從量量稅、復(fù)合合稅 從價價稅：增值值稅、營業(yè)業(yè)稅 從量量稅：耕地地占用稅 復(fù)合合稅：對卷卷煙、白酒酒征收的消消費稅5.稅法是是稅收的法法律依據(jù)和和法律保障障；稅收必必須以保障障稅收活動動的有序進進行為其存存在的理由由和依據(jù)。稅收作為為一種經(jīng)濟濟活動，屬屬于經(jīng)濟基基礎(chǔ)范疇；而稅法則則是一種法法律制度，屬屬于上層建建筑范疇 國家和和社會對稅稅收收入與與稅收活動動的客觀需需要決定了了與稅收相相

27、對應(yīng)的稅稅法的存在在；稅法對對稅收活動動的有序進進行和稅收收目的的有有效實現(xiàn)起起著重要的的法律保障障作用6稅收分分類:(1)按稅稅法的功能能作用不同同：稅收實實體法、稅稅收程序法法 實體體法：企企業(yè)所得稅稅法、個人所得得稅法 程序序法：稅稅收征管法法海關(guān)關(guān)法進進出口關(guān)稅稅條例（2）按主主權(quán)國家行行使收管轄轄權(quán)的不同同：國內(nèi)稅稅法、國際際稅法、外外國稅法（3）按稅稅法法律級級次劃分：稅收法律律、稅收行行政法規(guī)、稅收規(guī)章章、稅收規(guī)規(guī)范性文件件 稅收收法律：稅收征管管辦法企業(yè)所得得稅法個人所得得稅法 稅收收行政法規(guī)規(guī)：增值值稅暫行條條列 稅收收規(guī)章：增值稅暫暫行條例實實施細則 稅收收規(guī)范性文文件：增

28、增值稅專用用發(fā)票使用用規(guī)定7.納稅義義務(wù)人、征征稅對象稅稅率是構(gòu)成成稅法的三三個最基本本的要素8.稅率：比例稅率率、定額稅稅率、累進進稅率（全全額累進稅稅率、超額額累進稅率率、超率累累進稅率）9.計稅依依據(jù) 從價價計征計稅金額=征稅對象象數(shù)量計稅價格格應(yīng)納稅額=計稅金額額適用稅率率 從量量計征應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量量單位適用用稅額 復(fù)合合計征應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量量單位適用用稅率+計計稅金額適用稅率率10.納稅稅期限：11天、3天天、5天、10天、15天、1個月、1個季度度為一期11.按期期納稅的起起征點為月月營業(yè)額為為50000-200000，按按次納稅的的起征點為為每次（日日）營業(yè)額額為3000-

29、500012.稅法法的構(gòu)成要要素：征稅稅人、納稅稅義務(wù)人、征稅對象象、稅目、稅率、計計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)節(jié)、納稅期期限、納稅稅地點、減減免稅、法法律責任等等13.增值值稅的分類類:生產(chǎn)型型增值稅、收入型增增值稅、消消費型增值值稅14.增值值稅一般納納稅人稅率率17%，小小規(guī)模納稅稅人稅率33%15.進口口應(yīng)稅消費費品應(yīng)交增增值稅組成成計稅價格格 =進口口價格+關(guān)關(guān)稅+消費費稅 =（進進口價格+關(guān)稅）/（1-消消費稅稅率率）16.小規(guī)規(guī)模納稅人人的認定標標準 從事事貨物生產(chǎn)產(chǎn)或者提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅人人，或者從從事上述事事項為主并并兼營貨物物批發(fā)或零零售的年應(yīng)應(yīng)征增值稅稅銷售額550萬一下下 其

30、他他增值稅納納稅人，年年應(yīng)稅銷售售額在800萬元一下下17.（11）采取直接接收款方式式銷售貨物物，無論貨貨物是否發(fā)發(fā)生，均為為收到銷售售款或者取取得索取銷銷售款憑證證的當天 （22）采取托托收承付和和委托銀行行收款方式式銷售貨物物的，為發(fā)發(fā)出貨物并并辦妥托收收手續(xù)的當當天 （33）采取賒賒銷和分期期收款方式式銷售貨物物的，為書書面合同約約定的收款款日期的當當天，無書書面合同的的或者書面面合同沒有有約定收款款日期的，為為貨物發(fā)出出的當天 （44）采取預(yù)預(yù)收貨款方方式銷售貨貨物的，為為貨物發(fā)出出當天但生生產(chǎn)銷售生生產(chǎn)工期超超過12個個月的大型型機械設(shè)備備、船舶、飛機等貨貨物，為收收到預(yù)收貨貨款或

31、約定定的收款日日期（5）委托托其他納稅稅人代銷貨貨物的，為為收到代銷銷清單或收收到全部或或部分貨款款的當天，未未收到的，為為打出代銷銷貨物滿1180天的的當天（6）銷售售應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，為提供供勞務(wù)同時時收訖銷售售款或取得得索取銷售售款的憑證證的當天（7）設(shè)有有兩個以上上機構(gòu)并實實行統(tǒng)一核核算的納稅稅人，將貨貨物從一個個機構(gòu)移送送到另一機機構(gòu)的，將將貨物作為為投資提供供給其他單單位或個體體經(jīng)營者，及及將貨物分分配給股東東，均為貨貨物移送的的當天18.消費費稅稅目：煙、酒與與酒精、化化妝品、貴貴重首飾及及珠寶玉石石、鞭炮、焰火、成成品油、汽汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球球及球具、高檔手表表、游艇

32、、木質(zhì)一次次性筷子、實木地板板19.白酒酒的稅率為為20%20.進口口應(yīng)稅消費費品應(yīng)交消消費稅組成成積水價格格 =（關(guān)關(guān)稅完稅價價格+關(guān)稅稅）/（11-消費稅稅稅率） 應(yīng)交納納的消費稅稅稅額=組組成計稅價價格稅率21.營業(yè)業(yè)稅特點 （1）以以營業(yè)收入入額為計稅稅依據(jù)，稅稅源廣泛 （2）按按行業(yè)大類類設(shè)計稅目目稅率，稅稅負公平合合理 （3）計計征簡便，便便于征管22.營業(yè)業(yè)稅納稅人人：提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)或銷銷售不動產(chǎn)產(chǎn)的單位和和個人23.稅目稅率一、交通運運輸業(yè)3二、建筑業(yè)業(yè)3三、金融保保險業(yè)5四、郵電通通信業(yè)3五、文化體體育業(yè)3六、娛樂業(yè)業(yè)5-20七、服務(wù)業(yè)業(yè)5八、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)

33、5九、銷售不不動產(chǎn)524.不征征稅收入：財政撥款款、依法收收取并納入入財政管理理的行政事事業(yè)性收費費、政府基基金等25.免稅稅收入:國國債利息收收入、符合合條件的居居民企業(yè)之之間的股息息、紅利等等權(quán)益性收收益，符合合條件的非非營利組織織的收入等等26.企業(yè)業(yè)所得稅不不得扣除的的的項目 向投投資者支付付的股息、紅利等權(quán)權(quán)益性投資資收益款項項，企業(yè)所所得稅稅款款，稅收滯滯納金，罰罰金，罰款款和被沒收收財物的損損失，超過過規(guī)定標準準的公益性性捐贈支出出，贊助支支出，未經(jīng)經(jīng)核定的準準備金支出出，與取得得收入無關(guān)關(guān)的其他支支出27.公益益性捐贈在在年利潤總總額的122%以內(nèi)的的，部分可可以扣除，超超過部

34、分以以及其他對對外捐贈不不能扣除28.業(yè)務(wù)務(wù)招待費按按發(fā)生額的的60%扣扣除，但最最高不超過過當年營業(yè)業(yè)收入的5529.企業(yè)業(yè)按日或按按季預(yù)繳的的，應(yīng)當自自月份或者者季度終了了之日起115內(nèi)進行行納稅申報報 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當自年度度終了之日日起5個月月內(nèi)，報送送納稅申報報表，并匯匯算清繳30.個人人所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所得得額 （1）工工資、薪金金所得 應(yīng)納納稅額=應(yīng)應(yīng)納稅所得得額適用稅率率-速算扣扣除率 =（每每月收入額額-35000）適用稅率率-速算扣扣除率全月應(yīng)納稅稅所得額（含含稅級距）稅率（%）速算扣除率率不超過15500元的的30超過15000-45500元的的部分10105超過45000-90

35、000元的的部分20555超過90000-355000元元的部分251005 （2）個個體工商戶戶的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所所得額適用稅率率-速算扣扣除率 =(全年收收入總額-成本、費費用及損失失)適用稅率率-速算扣扣除率全年應(yīng)納稅稅所得額（含含稅級距）稅率（%）速算扣除率率不超過155000元元的50超過150000-3300000元的部分分10750超過300000-6600000元的部分分203750 （3）勞勞務(wù)報酬所所得每次收入入不足40000元的的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所所得額適用稅率率 =（每次收收入額-8800）20%每次收入入超過40000元的的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額額適用稅率

36、率 =每次收入入額（1-220%）20%每次收入入超過200000的的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所所得額適用稅率率-速算扣扣除數(shù) =每次收入入額（1-220%）適用稅率率-速算扣扣除率每次應(yīng)納稅稅所得額稅率（%）速算扣除率率不超過200000元元的200超過200000-5500000元的302000超過500000元的的部分407000（4）稿酬酬所得每次收入入不足40000元的的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所所得額適用稅率率（1-330%） =（每次收收入額-8800）20%（1-330%）每次收入入超過40000元的的 應(yīng)納稅額額=應(yīng)納稅稅所得額適用稅率率（1-330%） =每次收收入額（1-220%）（1-

37、330%）例：李明十十一月取得得的收入如如下：（11）薪金收收入為50000元（22）一次性性稿費收入入50000元（3）一一次性講課課收入5000元（44）到期國國債利息收收入10000元（55）一次性性翻譯資料料收入25500元。計算應(yīng)繳繳個人所得得稅解析：（11）=（55000-35000）3%=445元 （22）50000（1-220%）(1-330%)=560元元 （33）（4）講講課收入屬屬于勞務(wù)報報酬所得，講講課收為5500元，不不足8000元，不用用交個人所所得稅；國國債利息收收入免交個個人所得稅稅 （5）=（25000-8000）20%=340元元31.自行行納稅申報報范圍：

38、年年所得在112萬元以以上的；從從中國境內(nèi)內(nèi)兩處或兩兩處以上取取得工資、薪金所得得；從中國國境外取得得所得；取取得應(yīng)稅所所得，沒有有扣繳義務(wù)務(wù)人的等 代扣扣代繳申報報范圍：工工資、薪金金所得；對對企事業(yè)單單位的承包包經(jīng)營、承承租經(jīng)營所所得；勞務(wù)務(wù)報酬所得得；稿酬所所得、特許許權(quán)使用費費所得；利利息、股息息、紅利所所得；財產(chǎn)產(chǎn)租賃所得得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得得等32.稅務(wù)務(wù)登記證件件每年驗審審一次，每每3年換證證一次33.納稅稅人遺失稅稅務(wù)登記證證件的，應(yīng)應(yīng)當在155日內(nèi)書面面報告主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)，并登報報聲明作廢廢。34.從事事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納稅稅人應(yīng)當自自開立基本本存款賬戶戶或者其他他存

39、款帳戶戶之日起115日內(nèi)，向向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)書面面報告其全全部賬戶；發(fā)生變化化的，應(yīng)當當自變化之之日起155內(nèi)，向主主管稅務(wù)機機關(guān)書面報報告35.需要要變更稅務(wù)務(wù)登記的情情況：改變變名稱、改改變法定代代表人、改改變經(jīng)營性性質(zhì)或經(jīng)濟濟類型、改改變住所和和經(jīng)營地點點（不涉及及主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)變動動的）、改改變生產(chǎn)或或經(jīng)營方式式、增減注注冊資金（資資本）、改改變隸屬關(guān)關(guān)系、改變變生產(chǎn)經(jīng)營營期限、改改變或增減減銀行帳號號，改變生生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)權(quán)屬以及改改變其他稅稅務(wù)登記內(nèi)內(nèi)容的36.對需需要在工商商行政管理理機關(guān)辦理理變更登記記的，從事事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納稅稅人，300日內(nèi)辦理理變更登記記37.從事事生產(chǎn)、經(jīng)

40、經(jīng)營的納稅稅人應(yīng)當自自開立基本本存款帳戶戶或者其他他存款賬戶戶之日起115日內(nèi)，向向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)書面面報告其全全部賬戶；發(fā)生變化化的，應(yīng)當當自變化之之日起155日內(nèi)，向向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)書面面報告38.企業(yè)業(yè)辦理稅務(wù)務(wù)變更登記記的，稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)當當自受理之之日起300日內(nèi)，審審核辦理變變更稅務(wù)登登記39.納稅稅人的停業(yè)業(yè)期限不得得超過1年年40.外外管證的的有效期限限一般為330日，最最長不得超超過1800天。納稅人應(yīng)當當在外管管證有效效期屆滿后后10日內(nèi)內(nèi)，持外外管證回回原稅務(wù)登登記地稅務(wù)務(wù)機關(guān)辦理理外管證證繳銷手手續(xù)41.扣繳繳義務(wù)人應(yīng)應(yīng)當自扣繳繳義務(wù)發(fā)生生之日起330日內(nèi)，向向所在地的的

41、主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報報辦理扣繳繳稅款登記記42.代扣扣代繳的目目的在于對對零星分散散、不易控控管的稅源源實行源泉泉控制 代收收代繳一般般是稅收網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)覆蓋不不到或很難難控管的領(lǐng)領(lǐng)域43.納稅稅人未按規(guī)規(guī)定的期限限申報辦理理稅務(wù)登記記、變更或或者注銷稅稅務(wù)登記的的，由稅務(wù)務(wù)機關(guān)責令令限期改正正，處以22000元元以下的罰罰款；情節(jié)節(jié)嚴重的，處處20000-100000元罰罰款。 未按按規(guī)定使用用稅務(wù)登記記證件，或或者轉(zhuǎn)借、涂改、損損毀、買賣賣、偽造稅稅務(wù)登記證證件的，處處20000-100000元罰罰款，情節(jié)節(jié)嚴重的，處處1萬-55萬元罰款款44.普通通發(fā)票聯(lián)次次：第一聯(lián)聯(lián)存根聯(lián)，第第二聯(lián)發(fā)票票聯(lián)，

42、第三三聯(lián)記賬聯(lián)聯(lián)45.專業(yè)業(yè)發(fā)票：國國有金融、保險企業(yè)業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，保保險憑證；國有郵政政、電信企企業(yè)的郵票票、郵單、話務(wù)、電電報收據(jù)；國有鐵路路、國有航航空企業(yè)和和交通部門門、國有公公路、水上上運輸企業(yè)業(yè)的客票、貨票等46.本省省內(nèi)使用的的發(fā)票的種種類、式樣樣、內(nèi)容以以及使用范范圍，由省省稅務(wù)機關(guān)關(guān)確定 本省省發(fā)票防偽偽標志的設(shè)設(shè)置，由省省稅務(wù)機關(guān)關(guān)根據(jù)國家家稅務(wù)總局局的要求統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制制章和發(fā)票票防偽專用用品的使用用和管理實實行專人負負責制度47.主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購購單位和個個人的經(jīng)營營范圍和規(guī)規(guī)模，確認認領(lǐng)購發(fā)票票的種類、數(shù)量以及及領(lǐng)購方式式，在5個個工作日內(nèi)

43、內(nèi)發(fā)給發(fā)票票領(lǐng)購簿。48.專用用發(fā)票實行行最高開票票限額管理理。 最高高開票限額額由一般納納稅額申請請，稅務(wù)機機關(guān)依法審審批。最高高開票限額額為10萬萬元及以下下的，由區(qū)區(qū)縣級稅務(wù)務(wù)機關(guān)審批批最高開票限限額1000萬元的，由由地市級稅稅務(wù)機關(guān)審審批最高開票限限額10000萬元的的，由省級級稅務(wù)機關(guān)關(guān)審批49.違反反本辦法的的規(guī)定，有有下列情形形之一的，由由稅務(wù)機關(guān)關(guān)責令改正正，可以處處以1萬元元一下的罰罰款；有違違法所得的的予以沒收收：（1）應(yīng)當當開具而未未開具發(fā)票票，或者未未按照規(guī)定定的時限、順序、欄欄目，全部部聯(lián)次一次次性開具發(fā)發(fā)票，或者者未加蓋發(fā)發(fā)票專用章章的(2)使用用數(shù)控裝置置開具發(fā)

44、票票，未按期期向主管稅稅務(wù)機關(guān)報報送開具發(fā)發(fā)票的數(shù)據(jù)據(jù)的（3）使用用非稅控電電子器具開開具發(fā)票，未未將非稅控控電子器具具使用的軟軟件程序說說明資料報報送主管稅稅務(wù)機關(guān)備備案 ，或或者未按照照規(guī)定保存存、報送開開具發(fā)票的的數(shù)據(jù)的（4）拆本本使用發(fā)票票的（5）擴大大發(fā)票使用用范圍的（6）以其其他憑證代代替發(fā)票使使用的（7）跨規(guī)規(guī)定區(qū)域開開具發(fā)票的的（8）未按按照規(guī)定繳繳銷發(fā)票的的（9）未按按照規(guī)定存存放和保管管發(fā)票的50.跨規(guī)規(guī)定的使用用區(qū)域攜帶帶、郵寄、運輸空白白發(fā)票，以以及攜帶、郵寄或者者運輸空白白發(fā)票出入入境的，由由稅務(wù)機關(guān)關(guān)責令改正正，可以處處1萬元以以下的罰款款；情節(jié)嚴嚴重的，處處1-3

45、萬萬元的罰款款；有違法法所得的予予以沒收。丟失發(fā)票票或者擅自自損毀發(fā)票票的，按照照上述規(guī)定定處罰51.虛開開發(fā)票的，由由稅務(wù)機關(guān)關(guān)沒收違法法所得；虛虛開金額在在1萬元以以下的，可可以并處55萬元以下下的罰款；虛開金額額超過1萬萬元，并處處5-500萬元以下下的罰款；構(gòu)成犯罪罪的，依法法終究刑事事責任。非非法代開發(fā)發(fā)票的，依依照上述規(guī)規(guī)定處罰52.私自自印制、偽偽造、變造造發(fā)票，非非法印制發(fā)發(fā)票防偽專專用品，偽偽造發(fā)票監(jiān)監(jiān)制章的，由由稅務(wù)機關(guān)關(guān)沒收違法法所得，沒沒收、銷毀毀作案工具具和非法物物品，并處處1-5萬萬元以下的的罰款；情情節(jié)嚴重的的，并處55-50萬萬元罰款；對印制發(fā)發(fā)票的企業(yè)業(yè)，可以

46、并并處吊銷發(fā)發(fā)票準印證證；構(gòu)成犯犯罪的，依依法終究刑刑事責任53.有下下列情形之之一的，由由稅務(wù)機關(guān)關(guān)處1-55萬元罰款款，情節(jié)嚴嚴重的，55-50萬萬元以下的的罰款；有有違法所得得的予以沒沒收 （1）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓讓、介紹他他人轉(zhuǎn)讓發(fā)發(fā)票、發(fā)票票監(jiān)制章和和發(fā)票防偽偽專用品 （2）知知道或者應(yīng)應(yīng)當知道是是私自印制制、偽造、變造、非非法取得或或者廢止的的發(fā)票而受受讓、開具具、存放、攜帶、郵郵寄、運輸輸?shù)?4.誒反反發(fā)票管理理法規(guī)，導(dǎo)導(dǎo)致其他單單位或者個個人未繳、少繳或者者騙取稅款款的，由稅稅務(wù)機關(guān)沒沒收違法所所得，可以以并處未繳繳、少繳或或者騙取的的稅款1倍倍以下的罰罰款55.納稅稅申報方式式：直

47、接申申報、郵寄寄申報、數(shù)數(shù)據(jù)電文申申報、簡易易申報、其其他方式56.納稅稅人未按照照規(guī)定的期期限辦理納納稅申報和和報送納稅稅資料的，或或者扣繳義義務(wù)人未按按照規(guī)定的的期限向稅稅務(wù)機關(guān)報報送代扣代代繳、代收收代繳稅款款報告表和和有關(guān)資料料的，由稅稅務(wù)機關(guān)責責令限期改改正，可以以處以20000元以以下的罰款款；情節(jié)嚴嚴重的，可可以處以22000-1萬元的的罰款57.郵寄寄申報，即即納稅人、扣繳義務(wù)務(wù)人使用統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定的的納稅申報報特快專遞遞專用信封封，通過郵郵政部門辦辦理交寄手手續(xù)，并以以郵政部門門收據(jù)作為為申報憑證證的方式，以以交寄時間間為申報時時間58稅收征征收的原則則（1）稅務(wù)務(wù)機關(guān)是征征稅的

48、唯一一行政主體體（2）稅務(wù)務(wù)機關(guān)只能能依照法律律、行政法法規(guī)的規(guī)定定征收稅款款（3）稅務(wù)務(wù)機關(guān)不得得違反法律律、行政法法規(guī)的規(guī)定定開征、停停征、多征征、少征、提前征收收、延緩征征收或者攤攤派稅款（4）稅務(wù)務(wù)機關(guān)征收收稅款必須須遵守法定定權(quán)限和法法定程序（5）稅務(wù)務(wù)機關(guān)征收收稅款或扣扣押、查封封商品、貨貨物或者其其他財產(chǎn)時時，必須向向納稅人開開具完稅憑憑證或開付付扣押、查查封的收據(jù)據(jù)或清單（6）稅款款、滯納金金、罰款統(tǒng)統(tǒng)一由稅務(wù)務(wù)機關(guān)上繳繳國庫(7)稅款款優(yōu)先 稅稅收優(yōu)先于于無擔保債債權(quán) 納納稅人發(fā)生生欠稅在前前的，稅收收優(yōu)先于抵抵押權(quán)、質(zhì)質(zhì)權(quán)和留置置權(quán)的執(zhí)行行 稅稅收優(yōu)先與與罰款、沒沒收違法所

49、所得59.稅款款征收方式式 （11）查賬征征收：適用用經(jīng)營規(guī)模模較大、財財務(wù)會計制制度健全、會計記錄錄完整、能能夠認真履履行納稅義義務(wù)的納稅稅人 （2）查查定征收：適用于生生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星星、稅源分分散、會計計賬冊不健健全、財務(wù)務(wù)管理和會會計核算水水平較低，但但可以控制制原材料或或進銷貨的的納稅人 （3）查查驗征收：適用經(jīng)營營品種比較較單一，經(jīng)經(jīng)營地點、時間和商商品來源不不固定的納納稅人 （4）定定期定額征征收：適用用生產(chǎn)經(jīng)營營規(guī)模小，又又卻無建帳帳能力，經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)審核核批準可以以不設(shè)置賬賬簿或暫緩緩建賬的小小型納稅人人 （5）代代扣代繳：是對零星星分散、不不易控制的的稅源

50、實行行稅源控制制 （6）代代收代繳：適用于對對零星分散散、不易控控制的稅源源實行稅源源控制 （7）委委托代征：適用于零零星、分散散和流動性性較大的稅稅款征收，如如集貿(mào)市場場稅款的征征收 （8）其其他方式：郵寄申報報納稅、自自計自填自自繳，自報報核繳方式式等60.納稅稅人有下列列情形之一一的，稅務(wù)務(wù)機關(guān)有權(quán)權(quán)核定其應(yīng)應(yīng)納稅額： （1）依依照規(guī)定可可以不設(shè)置置賬簿的 （2）依依照規(guī)定應(yīng)應(yīng)當設(shè)置賬賬簿但未設(shè)設(shè)置的 （3）擅擅自銷毀賬賬簿或者拒拒不提供納納稅資料的的 （4）雖雖設(shè)賬簿，但但賬目混亂亂或者成本本資料、收收入憑證、費用憑證證殘缺不全全的，難以以查賬的 （5）發(fā)發(fā)生納稅義義務(wù)，未按按照規(guī)定的

51、的期限辦理理納稅申報報，經(jīng)稅務(wù)務(wù)機關(guān)責令令限期申報報，逾期仍仍未申報的的 （6）納納稅人申報報的計稅依依據(jù)明顯偏偏低，又無無正當理由由的 （7）未未按照規(guī)定定辦理稅務(wù)務(wù)登記的從從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納納稅人以及及臨時經(jīng)過過經(jīng)營的納納稅人61.稅務(wù)務(wù)機關(guān)發(fā)生生納稅人多多繳稅款的的，應(yīng)當自自發(fā)現(xiàn)之日日起10日日內(nèi)辦理退退還手續(xù)；納稅人自自結(jié)算繳納納稅款之日日起3年內(nèi)內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可可以向稅務(wù)務(wù)機關(guān)要求求退還多繳繳的稅款并并加算銀行同同期存款利利息62.延期期納稅不得得超過3個個月；收到到延期繳納納稅款報告告的應(yīng)在220日內(nèi)做做出批準或或不批準的的決定63稅務(wù)務(wù)代理的特特點：中介介性、法定定性、自愿愿性、公正

52、正性64.稅務(wù)務(wù)機關(guān)采取取強制執(zhí)行行措施時，個個人及其所所撫養(yǎng)家屬屬維持生活活必需的住住房和用品品，不在稅稅收保全措措施的范圍圍之內(nèi)；稅稅務(wù)機關(guān)對對單價50000元以以下的其他他生活用品品，不采取取稅收保全全措施和強強制執(zhí)行措措施65.稅務(wù)務(wù)違法的行行政責任：責令限期期改正、罰罰款、沒收收違法所得得、沒收非非法財產(chǎn)、收繳未用用發(fā)票和暫暫停供應(yīng)發(fā)發(fā)票、停止止出口退稅稅權(quán)66.納稅稅人、扣繳繳義務(wù)人、納稅擔保保人同稅務(wù)務(wù)機關(guān)在納納稅上發(fā)生生爭議時，必必須先依照照稅務(wù)機關(guān)關(guān)的納稅決決定繳納或或者解納或或者解繳稅稅款及滯納納金或者提提供相應(yīng)擔擔保，然后后可以依法法申請行政政復(fù)議，對對行政復(fù)議議決定不服

53、服的可以依依法向人民民法院起訴訴67.對納納稅人的偷偷稅行為，由由稅務(wù)機關(guān)關(guān)追繳其不不繳或少繳繳的稅款、滯納金，并并處不繳或或少繳的稅稅款50%-5倍的的罰款68.納稅稅人欠繳應(yīng)應(yīng)納稅款，采采取轉(zhuǎn)移或或者隱匿財財產(chǎn)的手段段，妨礙稅稅務(wù)機關(guān)追追繳欠繳的的稅款的，由由稅務(wù)機關(guān)關(guān)追繳欠繳繳的稅款、滯納金，并并處欠繳款款50%-5倍的罰罰款69.抗稅稅情節(jié)輕微微，未構(gòu)成成犯罪的，由由稅務(wù)機關(guān)關(guān)追繳其拒拒繳的稅款款、滯納金金，并處拒拒繳稅款11-5倍罰罰款70.納稅稅人、扣繳繳義務(wù)人在在規(guī)定期限限內(nèi)不繳或或少繳應(yīng)解解納的稅款款，經(jīng)稅務(wù)務(wù)機關(guān)責令令限期繳納納，逾期仍仍未繳納的的，稅務(wù)機機關(guān)除按規(guī)規(guī)定采取強

54、強制執(zhí)行的的措施追繳繳稅款外，可可以處不繳繳或少繳稅稅款的500%-5倍倍的罰款第四章1.預(yù)算法法律制度：預(yù)算法19944年3月222日 核心法、骨干法預(yù)算法實實施條例19955年11月月22日2國家預(yù)預(yù)算應(yīng)遵循循的原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性3.國家預(yù)預(yù)算作用：財政力保保證作用、調(diào)節(jié)制約約作用、反反應(yīng)監(jiān)督作作用4，國家預(yù)預(yù)算的級次次劃分依據(jù)財政法法原理中的的“一級政權(quán)權(quán)，以及財財政”的原則，我我國國家預(yù)預(yù)算分為五五級5國家預(yù)預(yù)算的構(gòu)成成：中央預(yù)算算：中央預(yù)預(yù)算包括地地方向中央央上解的收收入數(shù)額和和中央對地地方返還或或者給予補補助的數(shù)額額地方預(yù)算算：地方預(yù)預(yù)算包括下下級政府向向

55、上級政府府上解的收收入數(shù)額和和上級政府府對下級政政府返還或或者給予補補助的數(shù)額額總預(yù)算：各級政府府總預(yù)算由由本級政府府預(yù)算和匯匯總的下一一級政府總總預(yù)算組成成，由財政政局部門負負責編制。若下一級級政府只有有本級預(yù)算算，則下一一級政府總總預(yù)算即指指下一級政政府的本級級預(yù)算；沒沒有下一級級政府預(yù)算算，總預(yù)算算即指本級級預(yù)算部門單位預(yù)預(yù)算6.全國人人民代表代代表大會職職權(quán)（1）審查查中央和地地方預(yù)算草草案和地方方預(yù)算執(zhí)行行情況報告告（2）批準準中央預(yù)算算和中央預(yù)預(yù)算執(zhí)行情情況報告（3）改變變或撤銷全全國人大及及常委預(yù)算算決算的不不適當決議議7.縣級以以上地方各各級人民代代表大會的的職權(quán)（1）審查查本

56、級總預(yù)預(yù)算草案及及本級總預(yù)預(yù)算執(zhí)行報報告（2）批準準本級預(yù)算算和本級預(yù)預(yù)算執(zhí)行情情況報告（3）改變變或撤銷本本級人大及及常委預(yù)算算決算的不不適當決議議（4）撤銷銷本級政府府預(yù)算決算算不適當?shù)牡臎Q定和命命令8.鄉(xiāng)、民民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)鎮(zhèn)的人民代代表大會職職權(quán)（1）審查查和批準本本級預(yù)算和和本級預(yù)算算執(zhí)行情況況的報告（2）監(jiān)督督本級預(yù)算算的執(zhí)行（3）審查查和批準本本級預(yù)算的的調(diào)整方案案（4）審查查和批準本本級決算（5）撤銷銷本級政府府預(yù)算決算算不適當?shù)牡臎Q定和命命令9.全國人人大常委職職權(quán)（1）監(jiān)督督中央和地地方預(yù)算的的執(zhí)行（2）審查查和批準中中央預(yù)算的的調(diào)整方案案（3）審查查和批準中中央決算（4）撤銷銷

57、國務(wù)院制制定的同憲憲法、法律律相抵觸的的關(guān)于預(yù)算算、決算的的行政法規(guī)規(guī)、決定和和命令（5）撤銷銷省、自治治區(qū)、直轄轄市人大及及常委制定定的同憲法法、法律和和行政法規(guī)規(guī)相抵觸的的關(guān)于預(yù)算算、決算的的地方性法法規(guī)和決議議10.縣級級以上地方方各級人大大及常委的的職權(quán)（1）監(jiān)督督本級總預(yù)預(yù)算的執(zhí)行行（2）審查查和批準本本級預(yù)算的的調(diào)整方案案（3）審查查和批準本本級政府決決算(4)撤銷銷本級政府府和下一級級人大及常常委關(guān)于預(yù)預(yù)算決算不不適當?shù)臎Q決定、命令令和決議11.國家家預(yù)算的組組成（1）預(yù)算算收入：中中央預(yù)算收收入、地方方預(yù)算收入入、中央和和地方預(yù)算算共享收入入（2）預(yù)算算支出:中中央預(yù)算支支出、

58、地方方預(yù)算支出出12.預(yù)算算收入形式式（1）稅收收收入（2）依照照規(guī)定應(yīng)當當上繳的國國有資產(chǎn)收收益：依法法應(yīng)當上繳繳的國有資資產(chǎn)投資產(chǎn)產(chǎn)生的股息息收入、國國有資產(chǎn)的的有償轉(zhuǎn)讓讓、出讓的的收益等（3）專項項收入：鐵鐵道專項收收入、征收收排污費收收入、電力力建設(shè)基金金收入等（4）其他他收入：規(guī)規(guī)費收入、罰沒收入入13.預(yù)算算支出形式式：（1）經(jīng)濟濟建設(shè)支出出（2）教育育、科學(xué)、文化、衛(wèi)衛(wèi)生、體育育等事業(yè)發(fā)發(fā)展支出（3）國家家管理費用用支出（4）國防防支出（5）各項項補貼支出出（6）其他他支出14.政政府采購法法：20003年11月1日15.財政政性資金是是指預(yù)算內(nèi)內(nèi)資金、預(yù)預(yù)算外資金金、以及與與財

59、政資金金相配套的的單位自籌籌資金的總總和16.政府府集中采購購目錄和采采購限額標標準由省級級以上人民民政府確定定并公布。屬于中央預(yù)預(yù)算的政府府采購項目目，其幾種種采購目錄錄和政府采采購限額標標準由國務(wù)務(wù)院確定并并公布 屬于地方方預(yù)算的政政府采購項項目，其集集中采購目目錄和政府府采購限額額標準由省省、自治區(qū)區(qū)、直轄市市人民政府府或者其授授權(quán)的機構(gòu)構(gòu)確定并公公布17政政府采購法法適用于于在我國境境內(nèi)進行的的各級國家家行政機關(guān)關(guān)、事業(yè)單單位和團體體組織，使使用財政性性資金依法法采購貨物物、工程和和服務(wù)的活活動18.政府府采購應(yīng)當當遵循公開開透明原則則、公平競競爭原則、公正原則則、誠實信信用原則19.

60、公開開透明原則則：是指政政府采購所所進行的有有關(guān)活動都都必須公開開進行，有有關(guān)采購的的法律、政政策、程序序和采購活活動對社會會公開，所所有相關(guān)信信息都必須須公之于眾眾 公平平競爭原則則：政府采采購要通過過公平競爭爭選擇最優(yōu)優(yōu)的供應(yīng)商商，取得最最好的采購購效果，所所有參加競競爭的供應(yīng)應(yīng)商機會均均等并收到到同等待遇遇，不得有有任何歧視視行為，同同時應(yīng)在程程序上保證證有利于合合同相對方方權(quán)利的實實現(xiàn) 公正正原則：政政府采購當當事人在采采購活動中中的地位是是平等的，任任何一方不不得向另一一方提出不不合理的要要求，不得得將自己的的意志強加加給對方 誠實信信用原則：政府采購購各方都要要誠實守信信，不得有有