一建建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)知識點

1、一建工程經(jīng)濟(jì)知識點完整版一資金時間價值的計算及應(yīng)用1.資金時間價值：（1）概念：其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。產(chǎn)生資金時間價值的兩個必不可少的因素：投入擴大再生產(chǎn)或資金流通；時間變化。（2）影響資金時間價值的因素：資金使用時間；資金數(shù)量大小；資金投入和回收的特點（總資金一定，前期投入的資金越多，資金的負(fù)效益越大；資金回收額一定，離現(xiàn)在越近的時間回收的資金越多，資金的時間價值就越多）；資金周轉(zhuǎn)的速度。2.利息與利率：（1）概念：資金時間價值的換算方法與采用復(fù)利計算利息的方法完全相同。復(fù)利計算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利之分。實際應(yīng)用中都采用間斷復(fù)

2、利。再工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被看成是資金的一種機會成本。（2）利率高低的決定因素：社會平均利用率：利率的高低取決于社會平均利潤率的高低，并隨之變動。金融市場上借貸資本的供求情況：借貸資本供過于求，利率便下降。風(fēng)險；風(fēng)險越大，利率越高。通貨膨脹：資金貶值使利率無形中成為負(fù)值。期限：貸款期限越長，不可預(yù)見因素越多，利率也越高。（3）利息與利率在經(jīng)濟(jì)活動中的作用：以信用發(fā)生籌集資金有一個特點就是自愿性，而自愿性的動力在于利息和利率。信用就是經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的賒欠關(guān)系，包括銀行信用和商業(yè)信用。（4）利息的計算：（單利與復(fù)利之分）單利：ItPi單在工程經(jīng)濟(jì)分析中，單利使用較少，通常只適用于短期投資或短期

3、貸款。復(fù)利：FF（1i）tt1利生利，利滾利。本金越大，利率越高，計息周期越長，單利與復(fù)利差距就越大。3.資金等值概念；（1）兩筆資金相同，在不同時間點，在資金時間價值作用下兩筆資金不可能存在等值關(guān)系。（2）兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價值作用下，兩筆資金有可能等值。（3）兩筆金額不等的資金，在不同的時間點上，在資金時間價值的作用下，如果某個時間點等值，則利率不變的情況下，其它時間點上也等值。（4）兩筆資金金額相等，在同一時間點上，在資金時間價值的作用下，兩者資金等值。（5）兩筆資金金額不等，在同一時間點上，在資金時間價值的作用下，兩筆資金不等值。4.影響資金等值的因素有三個：

4、資金數(shù)額的多少；資金發(fā)生時間的長短；利率大?。ㄊ顷P(guān)的鍵（3）等額支付終值計算：（已知A，求F）FAF=A（F/A，i，n）（4）等額支付現(xiàn)值計算：（已知A，求P）PAP=A（P/F，i，n）因素）。5.現(xiàn)金流量圖：（1）現(xiàn)金流量圖的三要素：現(xiàn)金流量的大?。ìF(xiàn)金流量數(shù)額）；方向（現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出）；作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點）。6.等值的計算：現(xiàn)值（P）；終值（F）；利率（i）；計息周期（n）；年金（A）；一次支付；等額支付系列。（1）一次支付終值計算：（已知P，求F）FP(1i)nF=P（F/P，i，n）（2）一次支付現(xiàn)值計算：（已知F，求P）PF(1i)-nP=F（P/F，i，n）(1i)

5、n-1in(1i)n-1i（1i）7.等值計算的特殊要求：（1）已知F，i，n求A；已知P，i，n求A。方法：基本計算、系數(shù)計算。（2）一次支付系列與等額支付系列結(jié)合的計算；（3）等值計算與名義利率和有效利率計算的結(jié)合。8.名義利率與有效利率的計算：（1）名詞概念；（計息周期數(shù)m；計息周期利率i；資金收付周期n；名義利率r；計息周期有效利率i；資金收付周期有效利率i）eff（2）名義利率與有效利率的計算：已知計息周期（m），計息周期利率（i），計算確定名義利率（r）：rmi已知名義利率（r），計息周期（m），計算確定計息周期利率（i）：irm已知名義利率（r），計息周期（m），資金收付周期（n

6、），計算確定資金（1）1=（1i）m-1收付周期有效利率（i）：ieffeffrmm（3）計息周期小于（或等于）資金收付周期的等值計算，具體要求又分為兩種情況：若資金收付周期與計息周期相同，則應(yīng)用單利計息方法計算。若計息周期小于資金收付周期，則資金收付周期有效利率計算方法為：mi（1i）-1eff二技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價1.經(jīng)濟(jì)效果評價是對技術(shù)方案的財務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證。2.對于經(jīng)營性項目，主要分析項目的盈利能力、償債能力、財務(wù)生存能力。對于非經(jīng)營性項目，主要分析項目的財務(wù)生存能力。3.經(jīng)濟(jì)效果評價方法：（1）基本方法：包括確定性評價方法和不確定性評價方法。對同一個技術(shù)方案必須同時

7、進(jìn)行確定性評價和不確定性評價。（2）評價方法分類：按評價方法的性質(zhì)分類，分為定量分析和定性分析；按是否考慮時間因素分類，分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析；按是否考慮融資分類，分為融資前分析和融資后分析；按技術(shù)方案評價的時間分類，分為事前評價、事中評價、事后評價。4.獨立性方案和互斥性方案，評價方法的區(qū)別：（1）獨立性方案：指技術(shù)方案間互不干擾，在經(jīng)濟(jì)上互不相關(guān)的技術(shù)方案。因此獨立性方案在經(jīng)濟(jì)上是否可接受，取決于技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)性“絕對效果經(jīng)濟(jì)檢驗”。（2）互斥性方案：又稱排他性方案?；コ庑苑桨附?jīng)濟(jì)評價包含兩部分內(nèi)容：一是絕對經(jīng)濟(jì)效果檢驗；二是相對經(jīng)濟(jì)效果評價。5.項目計算期：包括建設(shè)期和運營期。（1）

8、運營期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期。（2）運營期的決定因素：一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期（或折舊年限）；產(chǎn)品壽命期；主要技術(shù)的壽命期等多種因素綜合確定。行業(yè)有規(guī)定，從其規(guī)定。（3）計算期長短主要取決于技術(shù)方案本身的特性，不宜過長，對需要比較的技術(shù)方案應(yīng)取相同的計算期。6.經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)體系：7.靜態(tài)分析指標(biāo)的適用范圍：對技術(shù)方案進(jìn)行粗略評價；對短期投資方案進(jìn)行評價；對逐年收益大致相等的技術(shù)方案進(jìn)行評價。8.投資收益率的概念：衡量技術(shù)方案獲利水平的評價指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率。RA100%I9.總投資收益率和資本金凈利潤率

9、指標(biāo)的概念及計算：（1）總投資收益率=年息稅前利潤/總投資100%ROIEBIT100%TI年息稅前利潤=年利潤總額+計入年總成本費用的利息費用總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期貸款利息+全部流動資金（2）資本金凈利潤率=年凈利潤/資本金100%ROE年凈利潤=利潤總額-所得稅資本金=總投資-債務(wù)資金（3）投資收益率指標(biāo)優(yōu)劣：NPEC100%優(yōu)點：投資收益率指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀、計算簡便，可在一定程度上反應(yīng)了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。不足：沒有考慮投資收益的時間因素，忽略了資金具有時間價值的重要性；指標(biāo)的計算主管隨意性太強，正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，其確定帶有一定的不確定性和認(rèn)為因素。適

10、用情況；其主要用在技術(shù)方案的制定的早期階段的研究過程，且計算較短，不具備綜合分析所需詳細(xì)數(shù)據(jù)的技術(shù)方案，尤其適用于工藝簡單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評價。10.投資回收期分析：（1）靜態(tài)投資回收期的計算：當(dāng)技術(shù)方案實施后各年的凈收益（即凈現(xiàn)金流量）均相同：靜態(tài)投資回收期=總投資/年凈收益PtIA當(dāng)技術(shù)方案實施后各年凈收益不相同，靜態(tài)投資回收期可根據(jù)累計凈現(xiàn)金流量確定。靜態(tài)投資回收期=（累計凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正數(shù)的年份數(shù)-1）+累計凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正數(shù)之前一年的凈現(xiàn)金流量的絕對值/累計凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正數(shù)之年的凈現(xiàn)金流量（2）判別準(zhǔn)則：若PtPc，則技術(shù)方案可接

11、受；若PtPc，則技術(shù)方案不可行；（3）靜態(tài)投資回收期的優(yōu)劣：優(yōu)點：計算簡便；顯示資本的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，靜態(tài)投資回收期越短，風(fēng)險越小，技術(shù)方案抗風(fēng)險能力越強；反映技術(shù)方案原始投資的補償速度和技術(shù)方案投資風(fēng)險性。缺點：沒有全面考慮技術(shù)方案整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只老驢回收之前的效果。只能作為輔助評價指標(biāo)。適用范圍：技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案；資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案；未來的情況很難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心資金補償技術(shù)方案。11.財務(wù)凈現(xiàn)值：（FNPV）（1）概念：財務(wù)凈現(xiàn)值是反映技術(shù)方案在計算期內(nèi)盈利能力的動態(tài)評價指標(biāo)。是用一個預(yù)定的基準(zhǔn)收益率（或設(shè)定的折現(xiàn)率），分別把技術(shù)方案整個計算期間內(nèi)各

12、年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實施的現(xiàn)值之和。（2）FNPV的計算：計算公式：財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）=現(xiàn)金流入現(xiàn)值之和-現(xiàn)金流出現(xiàn)值之和。FNPV（CICO）1i）-t（ntcic（基準(zhǔn)收益率）t0計算方法：基本計算；利用現(xiàn)值系數(shù)計算。（3）判別準(zhǔn)則：FNPV0，技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上可行；說明超額收益。FNPV0，技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上不可行；說明收益未達(dá)預(yù)期。（4）優(yōu)劣：優(yōu)點：考慮資金時間價值，并全面考慮了技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量分布狀況；經(jīng)濟(jì)意義明確直觀能夠直接以貨幣額表示技術(shù)方案的盈利水平。判斷直觀。缺點：必須首先確定一個符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實的基準(zhǔn)收益率，基準(zhǔn)收益率確定比較困難；互斥方案評價時，

13、財務(wù)凈現(xiàn)值必須考慮互斥方案的壽命，如果兩個互斥方案的壽命不等，必須構(gòu)造一個相同的分析期限，才能進(jìn)行各個方案之間的比選；財務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案技術(shù)投資中，單位投資的使用效率。不能直接說明在技術(shù)方案運營期間各年的經(jīng)營成果；沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。12.財務(wù)內(nèi)部收益率：（1）概念：（FIRR）也稱為財務(wù)內(nèi)涵率，使投資方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)量現(xiàn)值累計等于0時的折現(xiàn)率。（2）判別準(zhǔn)則：FIRRic，技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上行；FIRRic，技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上不報酬金流可可行；（4）優(yōu)劣：優(yōu)點：避免了像財務(wù)凈現(xiàn)值那樣須事先確定基準(zhǔn)收益率這個難題，只需知道基準(zhǔn)收益率的大致范圍即

14、可。不足：計算麻煩；對于非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案，其財務(wù)內(nèi)部收益率在某些情況下可能不存在或有多個。13.基準(zhǔn)收益率：（1）概念：也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平；本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對技術(shù)方案資金時間價值的判斷和技術(shù)方案風(fēng)險程度的估計，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利水平；是評價和判斷技術(shù)方案在財務(wù)上是否可行和技術(shù)方案比選的主要依據(jù)。（2）基準(zhǔn)收益率的確定：在政府投資項目及按政府要求進(jìn)行財務(wù)評價建設(shè)項目中采用的行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率。在企業(yè)各類技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評價中參考選用的行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率。在中國境外投資的技術(shù)方案財務(wù)基準(zhǔn)收益率的測定，

15、應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險因素。投資者自行測定財務(wù)內(nèi)部收益率除了應(yīng)考慮上述因素外，還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略、技術(shù)方案的特點與風(fēng)險、資金成本、機會成本等因素綜合測定?；鶞?zhǔn)收益率的確定應(yīng)綜合考慮4個因素：資金成本、機會成本、投資風(fēng)險、通貨膨脹。確定基準(zhǔn)收益率基礎(chǔ)是資金成本、機會成本，投資風(fēng)險、同伙膨脹是必須考慮因素。14.償債能能力分析：技術(shù)方案償債能力分析有可能出現(xiàn)方案和企業(yè)兩個層次。（1）償債資金來源：利潤；固定資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費；其它還款資金。用于歸還貸款的利潤，一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤；建設(shè)期借入的貸款本金及其在建設(shè)期的利息，可用上述資金來源償還；生產(chǎn)

16、期建設(shè)投資和流動資金貸款利息，應(yīng)計入總成本費用中的財務(wù)費用。（2）償債能力指標(biāo)：借款償還期；利息備付率；償債備付率；資產(chǎn)負(fù)債率；流動比率；速動比率。（3）了解：借款償還期、利息備付率、償債備付率適用情況：借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息的技術(shù)方案；對于預(yù)先給定借款償還期技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率分析其償債能力。（4）利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年可用于支付利息的息稅前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息的比值判別準(zhǔn)則：正常情況下，利息備付率應(yīng)當(dāng)大于1。（5）償債備付率：在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本

17、付息金額的比值。判別準(zhǔn)則：正常情況下，償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1。15.經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)（FNPV、FIRR、ic、n、F、P、）之間的變化關(guān)系：（1）ic與動態(tài)評價指標(biāo)（FNPV、FIRR）之間的變化關(guān)系：在技術(shù)方案計算期和各期現(xiàn)金流量確定的情況下，F(xiàn)NPV與ic之間是遞減的函數(shù)變化關(guān)系；FIRR的大小不受ic大小的影響。（2）對于獨立性方案進(jìn)行效果經(jīng)濟(jì)評價，用動態(tài)指標(biāo)（FNPV、FIRR）評價結(jié)果具有等價關(guān)系，即：若某個獨立方案的FNPV0，則一定有其FIRRic。（3）對于互斥性方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效果評價：FNPV與FIRR的評價結(jié)果往往不一致。若甲乙兩個互斥方案存在FNPV甲FNPV乙，則無法判定

18、一定有FIRR甲FIRR乙。（4）n、F、P之間的關(guān)系。若已知F求P，i不變，n的周期越長，則P越?。蝗夹g(shù)方案不確定性分析1.不確定性分析：包括盈虧平衡分析、敏感性分析。2.不確定性因素分析產(chǎn)生的原因：（1）所依據(jù)的基本資料不足或者統(tǒng)計偏差。（2）預(yù)測方法的局限，預(yù)測的假設(shè)不準(zhǔn)確。（3）未來經(jīng)濟(jì)形式的變化。如通貨膨脹的存在、市場供求變化等。（4）技術(shù)進(jìn)步。（5）無法以定量來表示的不確定性因素的影響。（6）其它外部影響因素，如政府政策的變化，新法規(guī)的頒布，國際政治經(jīng)濟(jì)形式的變化。3.盈虧平衡分析：（1）根據(jù)成本費用對產(chǎn)量的關(guān)系，全部成本可以分為固定成本、變動成本、半可變成本。固定成本：與產(chǎn)銷量

19、沒有變化關(guān)系，如：工資及福利費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費、其它費用?？勺兂杀荆号c產(chǎn)銷量有正比率變化關(guān)系，包括：原材料、燃料、動力費、包裝費、計件工資等。半可變成本：介于固定成本與可變成本之間，包括：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費、工模具費、費。長期借款利息也應(yīng)視為固本，流動資金借款和和短期借運輸定成款利息一般也視為固定成本。（2）基本的量本利圖；（3）本量利模型公式：計算,計算盈虧平衡點；B=0盈虧平衡點生產(chǎn)能力利用率。生產(chǎn)能力利用率=盈虧平衡點產(chǎn)銷量（Q）/技術(shù)方案設(shè)計生產(chǎn)能力100%（4）結(jié)果分析：盈虧平衡點要按技術(shù)方案投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力后正常年份的產(chǎn)銷量、變動成本、固

20、定成本、產(chǎn)品價格和營業(yè)稅金及附加等數(shù)據(jù)來計算，而不能按計算期內(nèi)的平均值計算。計算公式中收入和成本均為不含增值稅銷項稅和進(jìn)項稅的價格。盈虧平衡點反映了技術(shù)方案對市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力。盈虧平衡點越低，達(dá)到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場變化的能力越強，抗風(fēng)險能力也越強。盈虧平衡分析雖然能夠從市場適應(yīng)性方面說明技術(shù)方案風(fēng)險的大小，但并不能揭示生產(chǎn)技術(shù)方案風(fēng)險的根源。4.敏感性分析：（1）概念：技術(shù)方案評價中的敏感性分析，就是在技術(shù)方案確定性分析的基礎(chǔ)上，通過進(jìn)一步分析、預(yù)測技術(shù)方案主要不確定因素的變化對技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)（如財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)

21、值等）的影響，從中找出敏感因素，確定評價指標(biāo)對該因素的敏感程度和技術(shù)方案對其變化的承受能力。（2）敏感性分析的目的：在于尋求敏感因素，這可以通過計算敏感度系數(shù)和臨界點來判斷。（3）方法：單因素敏感性分析、多因素敏感性分析。（4）單因素敏感性分析的步驟：確定分析指標(biāo)：如果主要分析技術(shù)方案的狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)；如果主要分析產(chǎn)品價格波動對技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；如果主要分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)。選擇需要分析的不確定性因素：主要考慮兩條原則預(yù)計這些因素在其可能變動的

22、范圍內(nèi)對經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)的影響較大；在對確定性經(jīng)濟(jì)效果分析中采用該因素的資料的準(zhǔn)確性把握不大。對一般技術(shù)方案來說，通常從以下幾方面選擇敏感性分析中的影響因素：從收益方面看，主要包括產(chǎn)銷量與銷售價格、匯率。從費用方面來看，包括成本（人工費、原材料、燃料、動力費及技術(shù)水平有關(guān)的變動成本）、建設(shè)投資、流動資金占用、折現(xiàn)率、匯率等。從時間方面看，包括技術(shù)方案建設(shè)期、生產(chǎn)期，生產(chǎn)期又可考慮投產(chǎn)期和正常生產(chǎn)期。分析每個不確定因素的波動程度及其對分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況；確定敏感性因素：選擇最優(yōu)方案。指標(biāo)變化AFA/A5.敏感系數(shù)的概念、計算及應(yīng)用：SF/F因素變化敏感度系數(shù)0，表示評價指標(biāo)與不確定因

23、素同方向變化；敏感度系數(shù)0，表示評價指標(biāo)與不確定因素反方向變化；敏感度系數(shù)的絕對值SAF越大，表明評價指標(biāo)對于不確定因素越敏感；反之則不敏感。6.臨界點：指技術(shù)方案允許不確定因素像不利方向變化的極限值。超過極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)將不可行。7.根據(jù)敏感性分析結(jié)果進(jìn)行方案選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強，可靠性大的技術(shù)方案。8.敏感性分析評價：（1）敏感性分析：有助于搞清楚技術(shù)方案對不確定因素的不利變動所能允許的風(fēng)險程度；有助于鑒別何者是敏感因素，以達(dá)到盡量減少風(fēng)險，增加決策可靠性的目的。（2）敏感性分析的局限性：主要依靠分析人員主觀經(jīng)驗來分析判斷，難免存在片面性；在分析某一因素變

24、動時，并不能說明不確定因素可能性是大是小。四技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制1.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、凈現(xiàn)金流量構(gòu)成。按其評價角度、范圍、方法不同的分類，分為：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。2.現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容構(gòu)成：分類財務(wù)計劃投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表內(nèi)容設(shè)置角度以技術(shù)方案為獨立系統(tǒng)權(quán)益投資者整體（項目法人）各個投資者現(xiàn)金流量表計算基礎(chǔ)總投資資本金投資者的出資額整個計算期內(nèi)的現(xiàn)金流入和把借款本金償還和利息支付作投資、融資及經(jīng)現(xiàn)金流出為現(xiàn)金流出營活動現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出流入流出現(xiàn)金

25、流入、現(xiàn)金流出的內(nèi)容1.營業(yè)收入2.補貼收入3.銷項稅額4.回收固定資產(chǎn)余值5.回收流動資金1.建設(shè)投資2.流動資金3.經(jīng)營成本4.進(jìn)項稅額5.應(yīng)納增值稅6.營業(yè)中稅金及附加1.營業(yè)收入2.補貼收入3.銷項稅額4.回收固定資產(chǎn)余1.資本金2.借款本金償還3.借款利息支付4.經(jīng)營成本5.進(jìn)項稅額6.應(yīng)納增值稅1.實分利潤2.資產(chǎn)處置利益分配3.租賃費收入4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓和使用收入5.銷項稅額1.實繳資本2.租賃資產(chǎn)支出3.進(jìn)項稅額4.應(yīng)納增值稅5.其它現(xiàn)金流出7.維持運營投資值5.回收流動資金7.營業(yè)中稅金及附加8.所得稅6.其它現(xiàn)金流入1.財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期。9.維持運營投

26、資1.資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，用于比選融資方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率（一2.回收固定資產(chǎn)余值不受利2.回收固定資產(chǎn)余值為將建設(shè)計算累計盈余般情況下，方案投資各方按投計算的評息影響，區(qū)別于資本金現(xiàn)金期利息納入固定資產(chǎn)原值后計資金，分析技術(shù)資股本比例分類利潤及承擔(dān)價指標(biāo)流量表取的余值，區(qū)別于投資現(xiàn)金流方案的生存能虧損，利益均等，沒必要計算3.所得稅（調(diào)整所得稅）=量表力該指標(biāo)）息稅前利潤稅率，與其它三表的所得稅不同3.所得稅等同于利潤表中的所得稅，區(qū)別于調(diào)整所得稅。3.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金。（1）投資：流動資金：流動資金系指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金

27、，不包括運營中需要的臨時性運營資金。流動資金的估算基礎(chǔ)是營業(yè)收入、經(jīng)營成本、商業(yè)信用。流動資金=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債（2）技術(shù)方案資本金：技術(shù)方案資本金（即技術(shù)方案權(quán)益資金）技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額。資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，也是技術(shù)方案獲得債務(wù)資金的信用基礎(chǔ)。資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作出資。技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中，投資只計技術(shù)方案資本金。（3）經(jīng)營成本：經(jīng)營成本的計算公式：經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出；經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利+修理費+其它費用。交易成本與融資方案無關(guān)

28、。因此在完成建設(shè)投資和營業(yè)收入估算后，就可以估算經(jīng)營成本，為技術(shù)方案融資前分析提供數(shù)據(jù)。（4）稅金：技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價涉及的稅費主要包括：增值稅、消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加、關(guān)稅、所得稅等。有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。（增值稅的銷項稅屬于現(xiàn)金流入）為了滿足籌資需要，必須足額估算技術(shù)方案建設(shè)投資，為此技術(shù)方案建設(shè)投資估算應(yīng)按含增值稅進(jìn)項稅額的價格進(jìn)行同時需要將可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額單獨列示。，以便財務(wù)分析中正確計算固定資產(chǎn)原值和應(yīng)納增值稅。五設(shè)備更新分析1.設(shè)備磨損的類型：（1）有形磨損（物質(zhì)磨損）：第一種有形磨損：在外力作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，

29、這種磨損的程度與使用強度和使用時間長度有關(guān)。第二種有形磨損：設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損，如金屬件的生銹、腐蝕，橡膠件的老化等，這種磨損與閑置的時間長度和所處環(huán)境有關(guān)。上述兩種磨損都造成設(shè)備的性能和精度等降低，使得設(shè)備運行費用和維修費用增加，效率低下，反映了設(shè)備使用價值的降低。（2）無形磨損（精神磨損）：第一種無形磨損：設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能沒有發(fā)生變化，但社會勞動生產(chǎn)率水平的提高，致使原設(shè)備相對貶值。其后果只有現(xiàn)有設(shè)備原始價值部分貶值，設(shè)備本身用價值并未發(fā)生變化，故不會影響現(xiàn)有設(shè)備的使用，因此不產(chǎn)生提前更換現(xiàn)有設(shè)備的問題。第二種無形磨損：由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步帶來的。其后果不僅使

30、原有設(shè)備價值降低，而且還會使原有設(shè)備使用價值全部或部分喪失，這就產(chǎn)生了新設(shè)備更新的問題。（3）有形磨損和無形磨損的后果：相同點：都引起設(shè)備原始價值的貶值；不同點：遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損很嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，仍然可使用，只不過使用它在經(jīng)濟(jì)上是否核算，需進(jìn)項分析。2.設(shè)備磨損補償方式：（1）設(shè)備有形磨損的局部補償是修理；（2）設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝；（3）設(shè)備有形和無形磨損的完全補償是更新；（4）設(shè)備大修理是更換部分已磨損的零部件和調(diào)整設(shè)備，以恢復(fù)設(shè)備生產(chǎn)功能和效率為主。（5）設(shè)備現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)局部的改進(jìn)和技術(shù)上的革新，以增加

31、設(shè)備生產(chǎn)功能和提高效率為主；更新是對整個設(shè)備進(jìn)行更換。3.設(shè)備更新方案的比選原則：（與互斥性投資比選相同）（1）設(shè)備更新分析站在客觀的立場分析問題；（2）不考慮沉沒成本：沉沒成本=設(shè)備賬面價值（設(shè)備原值-歷年折舊費）-當(dāng)前市場價值（3）逐年滾動比較。4.設(shè)備更新時機的確定方法：（1）設(shè)備自然壽命：又稱物質(zhì)壽命，不能作為設(shè)備更新估算的依據(jù)。（2）設(shè)備技術(shù)壽命：從投入使用到技術(shù)落后而淘汰所延續(xù)的時間。主要由無形磨損決定的。（3）設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命：從投入使用到經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命是由設(shè)備維護(hù)費用的提高和使用價值的降低決定的。經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法：利用設(shè)備度費用曲線確定經(jīng)濟(jì)壽命。年

32、平均使用成本=年資產(chǎn)消耗成本+年年運行成本使用年限N為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。0設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是從經(jīng)濟(jì)觀點（即成本觀點或損益觀點）確定設(shè)備更新的最佳時刻。經(jīng)濟(jì)壽命簡化計算方法：P設(shè)備目前實際價值（賬面價值）L預(yù)計殘值設(shè)備的低劣化值N設(shè)備更新時機的確定：設(shè)備更新在經(jīng)濟(jì)上是有利的，卻也未必立即進(jìn)行更新。如果舊設(shè)備繼續(xù)使用1年的平均使用成本低于新設(shè)備年平均使用成本，即：C(舊)C(新)，此時不更新舊設(shè)備，繼續(xù)使用舊設(shè)備1年。NN新舊方案出現(xiàn)C(舊)C(新)，應(yīng)更新舊設(shè)備。NN5.設(shè)備租賃與購買方案的比選：（1）設(shè)備租賃：融資租賃：不得任意中止和取消租約，貴重設(shè)備宜采用這種方法。租賃期較長，超過設(shè)備使用壽命

33、的75%。經(jīng)營租賃：可隨時取消或中止租約，一般是短期、臨時性租賃。（2）設(shè)備租賃與購買相比優(yōu)越性：在租金短缺的情況下，可用較少資金獲取生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐。期末支付租金：RP；期初支付租金：RP。(1i)N1(1i)N1可獲得良好的技術(shù)服務(wù)。可保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化。可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風(fēng)險。設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益。（3）設(shè)備租賃的不足之處：在租賃期間承租人對設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款。承租人在租賃期間所交的租金總額

34、一般比直接購買設(shè)備的費用要高。常年支付租金，形成長期負(fù)債。融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多。6.設(shè)備經(jīng)營租賃方案中的租賃費用：包括租賃保證金、租金、擔(dān)保費。7.影響租金的因素：設(shè)備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間以及租金采用的計算公式。8.租金的計算：（1）附加率法：在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價或概算成本上在加一個特定的比率來計算資金，RP(1Ni)Pr（P租賃資產(chǎn)的價格，N租賃期數(shù)，i利率，r附加率）N（2）年金法：將租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)的租金的計算方法。有期末支付和期初支付租金之分。i(1i)Ni(1i)N-1

35、aa9.設(shè)備租賃與購置方案的經(jīng)濟(jì)比選方法：（1）一般壽命相同可采用凈現(xiàn)值（或費用現(xiàn)值）法。（2）設(shè)備壽命不同時，可采用凈年值（或年成本）法。在充分考慮各種方式的稅收優(yōu)惠影響下，應(yīng)選擇稅后收益更大或稅后成本更小的方案。六價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用1.價值工程的概念：提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠的實現(xiàn)使用者所需功能，以獲得最佳的總和效益的一種管理技術(shù)。價值工程中的“工程”指為實現(xiàn)提高價值的目標(biāo)，所進(jìn)行的一系列分析研究的活動；價值工程中的“價值”也是一個相對概念，指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它

36、不是對象的使用價值，也不是交換價值，而是比較價值，是作為評價事務(wù)有效程度的一種尺度。VFC（V價值F研究對象的功能C壽命周期成本）2.價值工程三要素：價值、功能、壽命周期成本（生產(chǎn)成本+使用及維護(hù)成本）。3.價值工程特點：（1）價值工程的目標(biāo)：是以最低壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所具備的功能。（2）價值工程的核心：是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。（3）價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮。（4）價值工程要求將功能定量化。（5）價值工程強調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。（6）建筑工程系是以集體智慧開展的有計劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動。4.提高價值的途徑：雙向型、改進(jìn)型、節(jié)約型、投資型、犧牲型。5.對于建

37、設(shè)工程，應(yīng)用價值工程的重點在規(guī)劃和設(shè)計階段。6.價值工程的工作程序：準(zhǔn)備階段；分析階段；創(chuàng)新階段；實施階段。（1）準(zhǔn)備階段的對象選擇：從設(shè)計方面看，選擇結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程。從施工生產(chǎn)方面看，選擇量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難以保證的工程產(chǎn)品。從市場方面看，選擇用戶意見多，和競爭力差的工程進(jìn)行價值工程活動，以贏得消費者的認(rèn)同。從成本方面看，選擇成本高或成本比重大的工程。（2）功能分析階段功能的分類：按重要程度，功能一般可分為基本功能和輔助功能。按性質(zhì)，功能分為使用功能和美學(xué)功能。按用戶需求，分為必要功能和不必要功能。按量化標(biāo)準(zhǔn)，分為過剩功能和不

38、足功能。按總體與局部，分為總體功能和局部功能。按功能整理的邏輯關(guān)系，分為并列功能和上下位功能。計算價值系數(shù)Vi=Fi/CiVi評價對象的價值系數(shù)，F(xiàn)i功能評價值，Ci現(xiàn)實成本Vi=1，功能評價值等于功能現(xiàn)實成本，評價對象的價值為最佳，一般無需改進(jìn)。Vi1，功能現(xiàn)實成本大于功能評價值，表面評價對象現(xiàn)實成本偏高，功能要求不高，還有可能存在過剩功能。Vi1，說明該對象功能比較重要，但分配的成本較少。Vi=0，如果是不必要的功能，則取消該評價對象。確定價值工程對象的改進(jìn)范圍：對產(chǎn)品進(jìn)行價值分析，就是使產(chǎn)品每個構(gòu)配件的價值系數(shù)盡可能趨近與1。為此確定的改進(jìn)對象是：Fi/Ci值低的功能。Ci=（Ci-Fi

39、）值大的功能。復(fù)雜的功能。問題多的功能。（3）創(chuàng)新階段包括：創(chuàng)造和方案評價。方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是功能載體具有替代性。方案創(chuàng)造的方法：頭腦風(fēng)暴法、哥頓法（模糊目標(biāo)法）、專家意見法（德爾菲法）、專家檢查法。七新技術(shù)、新工藝、新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析1.選擇新技術(shù)應(yīng)用方案應(yīng)遵循的原則：（1）技術(shù)上先進(jìn)、可靠、安全、適用。（2）總和效益上合理。一般地說，在保證功能和質(zhì)量，不違反勞動安全與環(huán)境保護(hù)的原則下，經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。2.新技術(shù)方案的技術(shù)分析：是通過對其方案的技術(shù)特性和技術(shù)條件指標(biāo)對比與分析完成的。（1）反映技術(shù)特性指標(biāo)的有：結(jié)構(gòu)工程中混凝土工藝方案的技術(shù)指標(biāo)可用現(xiàn)澆（2-

40、1）C-CI-I混凝土強度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量等表示；安裝工程則可用安裝構(gòu)件總量、最大尺寸、最大質(zhì)量、最大安裝高度。（2）反映技術(shù)條件指標(biāo)可用：方案占地面積；所需主要材料構(gòu)配件資源是否能保證供應(yīng)等。3.增量投資收益率法：增量投資所帶來經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）上的節(jié)約與增量投資之比。R12100%I，I為舊、新方案的投資額；C，C為舊、新方案的經(jīng)121212營成本。當(dāng)R(21)當(dāng)R(21)大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時，表示方案是可行的；小于基準(zhǔn)投資收益率時，表示新方案不可行。4.折舊費用法：當(dāng)方案有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小來決定優(yōu)劣和取舍。在采用方案要增加投資時，可通過以下公式比

41、較各方案折算費用的大小選擇方案。ZCPRjjjcZ（j方案的折算費用）；C（j方案的年生產(chǎn)jj成本）；P（j方案的投資額）；R（基準(zhǔn)投資收益率）。jc折算費用最小的方案，為最優(yōu)方案。（1）當(dāng)采用方案不增加投資時，ZC，可通過比較個方案生產(chǎn)成本的大小選jj擇方案。即CCCQC（固定成本）；CQ（可變成本）。jFjujFjuj（2）當(dāng)方案有用成果不相同時，一般可通方案費用的比較來決定方案的使用范圍，過進(jìn)F1，當(dāng)QQ（臨界產(chǎn)量）時，兩方案無差CC而取舍方案。如圖所示。QCCF200u1u2別；當(dāng)QQ時，應(yīng)選擇總成本小的方案。05.技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合分析：（1）簡單評分法：（2）加權(quán)評分法。工程財務(wù)一財務(wù)會

42、計基礎(chǔ)1.財務(wù)會計的內(nèi)涵：（1）財務(wù)會計主要對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，通過確認(rèn)、計量、報告程序進(jìn)行加工處理，并借助財務(wù)報表為主要內(nèi)容的財務(wù)報告，向單位外部利益集團(tuán)提供以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。（2）財務(wù)會計的特點：提供的信息側(cè)重于過去信息；主要為外部厲害關(guān)系人服務(wù)。外部厲害關(guān)系有投資人、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾；有統(tǒng)一的規(guī)則和方法；以貨幣作為主要計量尺度；財務(wù)會計包括確認(rèn)、計量、報告三個環(huán)節(jié)。（3）現(xiàn)帶會計除財務(wù)會計外，還包括管理會計。管理會計的目標(biāo)是通過應(yīng)用管理會計工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。2.財務(wù)會計的基本內(nèi)容：（1）

43、財務(wù)會計的基本職能：核算和監(jiān)督；現(xiàn)帶會計的職能還包括：預(yù)測、決策、評價等。（2）會計要素的組成：會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點上財務(wù)狀況要素，也稱為靜態(tài)會計要素。收入、費用、利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也稱動態(tài)會計要素。（3）資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)計會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)的分類：（1）流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款）、短期投資、存貨。（2）長期資產(chǎn)（非流動資產(chǎn)）：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、

44、商譽）、其它資產(chǎn)（經(jīng)國家特批的特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)）（4）負(fù)債：由于過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債的分類：（1）流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付款項（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款）、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金。（2）長期負(fù)債（非流動負(fù)債）：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。（5）所有者權(quán)益：實收資本：按出資比例實際投入到企業(yè)的資本；資本公積：躺賺的，如資本溢價、資產(chǎn)評估增值等。盈余公積：企業(yè)稅后利潤中提取的公積金，用來彌補企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。未分配利潤（7）會計工作的基本流程：建賬會計事項分析編制會計憑證登記有關(guān)賬簿編制試算平

45、衡表期末調(diào)賬和編制工作底稿對賬和結(jié)賬編制和報送財務(wù)報告。3.會計核算的原則：（1）會計要素的計量屬性包括：歷史成本：資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額；負(fù)債按照應(yīng)承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額。重置成本：可變現(xiàn)凈值：現(xiàn)值：公允價值：4.會計信息的質(zhì)量要求：真實可靠、內(nèi)容完整；相關(guān)性；可理解性；可比性；實質(zhì)重于形式（融資租賃）；重要性；謹(jǐn)慎性；及時性。5.會計核算的基本前提：（1）會計主體假設(shè)：又稱會計實體從空間上界定了會計工作的具體核算范圍。會計主體可以是一個企業(yè)，也可是一個企業(yè)的某一個特定的部分。（2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：假定企業(yè)將長期的以現(xiàn)實的形式和目標(biāo)不斷經(jīng)營下去，體現(xiàn)了企

46、業(yè)所有者和經(jīng)營者的目的和愿望。（3）會計分期假設(shè)：假設(shè)規(guī)定了會計對象的時間界限，是將企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營活動分割為一個個連續(xù)的、間隔相等的若干較短時期。（4）貨幣計量假設(shè)：規(guī)定了會計計量手段。我國通常應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣。6.會計核算的基礎(chǔ)：*會計核算的處理分為：（1）收付實現(xiàn)制：以貨幣資金收支時間作為收入和費用確認(rèn)入賬的標(biāo)準(zhǔn)。（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制：以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移（或勞務(wù)提供）的時間作為收入、費用確認(rèn)入賬標(biāo)準(zhǔn)。7.會計等式及其應(yīng)用：（1）記賬的類型：單式記賬；復(fù)式記賬。（2）會計等式：靜態(tài)會計等式（財務(wù)狀況等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負(fù)債表重要依據(jù)。動態(tài)會計等式（財務(wù)成果等式）：利

47、潤=收入-費用是編制利潤表的重要依據(jù)。綜合會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入-費用）（3）會計監(jiān)督：會計監(jiān)督的特點：對經(jīng)濟(jì)活動全過程進(jìn)行監(jiān)督；會計主要利用貨幣計量進(jìn)行監(jiān)督；會計監(jiān)督是單位內(nèi)部的監(jiān)督，是外部監(jiān)督不可替代的。會計監(jiān)督的類型：按監(jiān)督實行的時間，可分為事前、事中、事后監(jiān)督；按監(jiān)督的要求不同分為：政策性監(jiān)督、技術(shù)性監(jiān)督。會計監(jiān)督的內(nèi)容：各單位會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。明確了會計人員是會計監(jiān)督的主體。二成本與費用（1.企業(yè)支出的類別：支出是一個會計主體各項資產(chǎn)的流出，也就是企業(yè)的一切開支及耗費）（1）資本性支出：指某項效益及于幾個會計年度的支出，如：企業(yè)購置或建造固定資

48、產(chǎn)等。（2）收益性支出：指某項效益僅及于本會計年度的支出，如：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料，支付工資及其它支出。（3）營業(yè)外支出：（4）利潤分配支出：2.費用的特點：（費用是指企業(yè)上述支出類別中的收益性支出）（1）費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的，不是偶發(fā)的。不是日常活動發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出稱為損失（營業(yè)外支出）。（2）可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或兼而有之。費用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收入。（3）費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出無關(guān)。（4）費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，不包括第三方或客戶代付的款項及償還債務(wù)支出。3.費用的分類

49、：（按經(jīng)濟(jì)用途分類）（1）生產(chǎn)費用：與具體施工生產(chǎn)相關(guān)的費用，應(yīng)計入相關(guān)的工程成本中，在工程成本核算時將其進(jìn)一步分為直接費用和間接費用。直接費用：為完成合同所發(fā)生的、可直接計入合同成本核算對象各項費用支出。包括：耗費的材料費用；耗用的人工費用；耗用的機械費用；其它直接費用。間接費用：企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生費用。（2）期間費用：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程施工沒有直接聯(lián)系（不計入工程成本），必須從當(dāng)期收入中得到補償?shù)馁M用。4.成本與費用的聯(lián)系：（1）成本是指在發(fā)生的費用中，最終要計入一定的成本核算對象的那部分費用。（2）成本是費用的一種轉(zhuǎn)化形式。（3）費用

50、的發(fā)生是成本計算的前提與基礎(chǔ)。5.工程成本的確認(rèn)和結(jié)算方法：*施工費用的構(gòu)成（1）施工企業(yè)在一定時期內(nèi)從事構(gòu)成施工、提供勞務(wù)等發(fā)生的各種耗費稱為生產(chǎn)費用，將這些生產(chǎn)費用按一定的對象進(jìn)行分配和歸集就形成了工程成本。（2）工程成本是建筑安裝企業(yè)在工程施工過程中發(fā)生的，按一定成本核算對象歸集的生產(chǎn)費用綜合，包括直接和間接費用兩部分。*間接費用的分?jǐn)偅海?）間接費用一般按各成本核算對象直接費用的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費百分比）進(jìn)行分配；或者按各成本核算對象間接費用定額加權(quán)分配。（2）間接費用分?jǐn)偟挠嬎悖洪g接費用分配率=當(dāng)期實際發(fā)生的全部間接費用/當(dāng)期各項合同實際發(fā)生的直接費用之和10

51、0%某項合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費用=該合同當(dāng)期實際發(fā)生直接費用間接費用分配率（3）固定資產(chǎn)折舊影響因素：應(yīng)計折舊額=固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值（-減值準(zhǔn)備累計金額）固定資產(chǎn)折舊的影響因素：固定資產(chǎn)原價；預(yù)計凈殘值；固定資產(chǎn)使用壽命。（4）固定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法：固定資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限工作量法（工固定資產(chǎn)月折舊額程法）：年折舊額12作臺班法、行駛里年折舊率100%雙倍余額法）：2使用年限年折舊額年折舊率（原值累計折舊）遞減法（加速折舊的方年數(shù)總和法（加速折舊的方法）：分母年數(shù)總和=1+2+3+n企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨

52、計價入賬的土地除外。（5）無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等。企業(yè)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用，并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價值。（6）工程成本的結(jié)算方法：工程成本是對象化了的施工費用，并在收入實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此，工程承包的計算方法一般應(yīng)根據(jù)工程價款的結(jié)算方式來確定。建筑安裝工程價款結(jié)算可采取：按月結(jié)算；分段結(jié)算；竣工后一次結(jié)算；按雙方約定的其它方式結(jié)算。6.工程成本的核算：（1）工程成本核算的內(nèi)容：包括從建造合同簽訂開始至合同完成為止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。

53、直接費用：人、材、機、其它費用（材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具使用費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費）間接費用：企業(yè)下屬施工單位為組織和管理施工所發(fā)生的全部支出，包括：臨時設(shè)施攤銷費用和施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護(hù)費、排污費、其它費用。下屬施工單位指建筑安裝企業(yè)的工區(qū)、施工隊、項目經(jīng)理部、非獨立核算為內(nèi)部工程項目服務(wù)的維修、加工單位等。間接費用不包括：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。（2）工程成本核算的對象：企業(yè)一般按

54、照訂立的單項合同確定成本核算對象。單項合同包括建造多項資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的合同分立原則，確定建造合同的成本核算對象。為建造一項或數(shù)項資產(chǎn)而簽訂一組合同的，按合同合并原則，確定建造合同核算對象。（3）工程成本核算的原則：分期核算原則；相關(guān)性原則；一貫性原則；實際成本核算原則；及時性原則；配比原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；謹(jǐn)慎原則；劃分收益性支出與資本性支出原則；重要性原則。（4）工程成本核算的任務(wù)：項目成本核算的先決前提和受要任務(wù)：執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費用開支標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算、成本計劃的有關(guān)規(guī)定，控制費用，促使項目合理、節(jié)約地使用人力、財力和物力。項目成本核算的主

55、體和中心任務(wù)：正確及時的核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。項目成本核算的根本目的：反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況，為項目成本預(yù)測，項目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的成本報告和有關(guān)資料，促進(jìn)項目改善經(jīng)營管理、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。（5）成本核算的程序：確定成本核算對象，設(shè)置成本核算科目，開設(shè)成本明細(xì)賬；核算與分配各項生產(chǎn)費用；計算期末工程成本（施工生產(chǎn)費用）；計算年度合同費用；計算竣工單位工程的實際成本和預(yù)算成本，編制單位工程竣工成本結(jié)算。7.施工企業(yè)期間費用核算：（期間費用包括：管理費用、財務(wù)費用）（1）管理費用（13項）：管辦差固工雙勞，檢會職稅財險其。（2）

56、財務(wù)費用（指施工企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保、職工工資支付擔(dān)保等所發(fā)生的費用）（4項）：利息支出；匯兌損失；相關(guān)手續(xù)費（發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費，不包括發(fā)行股票的手續(xù)費）；其它財務(wù)費用（融資租賃費用、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、收到的現(xiàn)金折扣）。（3）期間費用核算：必須按月進(jìn)行核算。三收入1.收入的分類及確認(rèn)：營改增后要按新的造價規(guī)則制定不含增值稅的預(yù)算合同成本。此時的建造合同收入為不含稅收入。（1）狹義收入和廣義收入的概念：狹義上的收入即營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入，其它業(yè)務(wù)收入。廣義上的收入，包括：營業(yè)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入。（2）收入的

57、特點：收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。出售固定資產(chǎn)、接受捐贈等偶然發(fā)生的非正?；顒赢a(chǎn)生的收入則不能作為企業(yè)的收入。收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能是負(fù)債的減少，或二者兼而有之。收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加，收入是與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。如：代國家收取的增值稅，旅行社代客戶收取門票、機票、還有企業(yè)代客戶收取的運雜費等。（3）收入的分類：按收入的性質(zhì)，企業(yè)收入可分為：建造（施工）合同收入；銷售商品收入；提供勞務(wù)收入；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可分為主營業(yè)務(wù)收入和

58、其它業(yè)務(wù)收入兩部分。建筑業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入。建筑業(yè)其它業(yè)務(wù)收入主要包括：產(chǎn)品銷售收入；材料銷售收入；機械作業(yè)收入；無形資產(chǎn)出租收入；固定資產(chǎn)出租收入。（4）收入的確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。（5）合同合并的條件：企業(yè)與同一客戶（或該客戶的關(guān)聯(lián)方）同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)當(dāng)合并為一個合同進(jìn)行會計處理。該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易。該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其它

59、合同的定價或履行情況。該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成準(zhǔn)則規(guī)定的單項履約義務(wù)。（6）合同變更的會計處理：合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為一份新的合同進(jìn)行會計處理。合同斌更不屬于上述規(guī)定情形，且在合同且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品或已提供的服務(wù)與未轉(zhuǎn)讓的商品或未提供的服務(wù)之間可明確區(qū)分的應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理。不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理，由此產(chǎn)生的對已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入。（

60、7）某一時段履行合同義務(wù)與某一時點履行合同義務(wù)。履約進(jìn)度確定，除應(yīng)考慮商品性質(zhì)外，采用產(chǎn)出法或投入法確定2.建造（施工）合同收入的核算：（1）企業(yè)應(yīng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入。交易價格，指企業(yè)應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額。企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理，不計入交易價格。（2）合同中包含兩項或多項履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)。企業(yè)不得因合同開始日之后單獨售價的變動而重新分?jǐn)們r格。四利潤和所得稅費用1.利潤的概念：是企業(yè)在一定會計期間的營