試析高新技術企業(yè)稅務籌劃的實踐分析

1、試析高新技術企業(yè)稅務籌劃的理論分析論文摘要：通過國家對高新技術企業(yè)有關稅務優(yōu)惠政策的研究，建議企業(yè)加大技術改造、技術創(chuàng)新力度，適時調(diào)整產(chǎn)品構造，科學合理的進展稅務籌劃，從而使企業(yè)得以享受國家對高新技術企業(yè)在營業(yè)稅和所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策。論文關鍵詞：高新技術企業(yè)；稅務籌劃；稅收稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的消費、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。企業(yè)納稅籌劃貫穿于企業(yè)消費、經(jīng)營等決策的全過程。本文通過對高新技術企業(yè)在所得稅和營業(yè)稅方面的稅收優(yōu)惠政策進展分析研究，建議企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品構造，加大技術改

2、造和技術創(chuàng)新力度，同時，充分利用國家對高新技術企業(yè)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，進展合理稅收籌劃，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。一、高新技術企業(yè)概述高新技術企業(yè)是指在?國家重點支持的高新技術領域?內(nèi)，持續(xù)進展研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為根底開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)不包括港、澳、臺地區(qū)注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術密集的經(jīng)濟實體。?國家重點支持的高新技術領域?包括：電子信息技術；生物與新醫(yī)藥技術；航空航天技術；新材料技術；高技術效勞業(yè)；新能源及節(jié)能技術；資源與環(huán)境技術；高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。二、高新技術企業(yè)稅收籌劃的對策1.在所得稅方面的稅收籌劃在國家的稅收優(yōu)惠法規(guī)中，新企業(yè)所

3、得稅法確立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新稅收優(yōu)惠體系，旨在鼓勵新材料、新能源、節(jié)能技術與環(huán)境保護等高新技術企業(yè)，這種稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)傾向，使高新技術企業(yè)已經(jīng)可以享受到在所得稅方面的優(yōu)惠政策。2022年1月1日起施行的新?企業(yè)所得稅法?規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%，國家對重點扶持和鼓勵開展的產(chǎn)業(yè)和工程，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減至15的稅率征收企業(yè)所得稅。這是新稅法保存的唯一一個低稅率稅收優(yōu)惠，并將這一低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍。因此，如何積極開展高新技術企業(yè)，爭取稅收優(yōu)惠是企業(yè)需要重點考慮的問題。假如從稅收角度出發(fā)，企業(yè)應重點考慮投資新材料、新能源、節(jié)能

4、技術和環(huán)保技術的高新技術企業(yè)，以便能享受高新技術企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠。2.在營業(yè)稅方面的稅收籌劃隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的迅速開展，國家在鼓勵技術創(chuàng)新和技術開發(fā)、技術轉讓方面也有力度很大的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，這對作為技術密集型高新技術企業(yè)來說，又提供了營業(yè)稅方面的稅收籌劃空間。財政部和國家稅收總局曾發(fā)布了“關于貫徹落實?中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，開展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定?中指出：對單位和個人包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術效勞業(yè)務獲得的收入，免征營業(yè)稅。國家的這項稅收優(yōu)惠政策，為高新技術企業(yè)技術

5、開發(fā)、技術轉讓等貿(mào)易活動免征營業(yè)稅提供了理論根據(jù)，也為高新技術企業(yè)技術開發(fā)、技術創(chuàng)新工作創(chuàng)造了一個寬松的經(jīng)濟環(huán)境；使企業(yè)可以更好地享受國家鼓勵技術貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策，加快了區(qū)域創(chuàng)新技術成果的轉化，推動了高新技術創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化進程，增強了高新技術企業(yè)的自主創(chuàng)新才能。三、如何申報高新技術企業(yè)科技部、財政部、國家稅務總局2022有關文件指出高新技術企業(yè)的認定標準如下：1在中國境內(nèi)不含港、澳、臺地區(qū)注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占答應方式，對其主要產(chǎn)品效勞的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權；2產(chǎn)品效勞屬于?國家重點支持的高新技術領域?規(guī)定的范圍；3具有大學?？埔陨?/p>

6、學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；4企業(yè)為獲得科學技術不包括人文、社會科學新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或本質性改良技術、產(chǎn)品效勞而持續(xù)進展了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：第一，最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；第二，最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；第三，最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。5高新技術產(chǎn)品效勞收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；6企業(yè)研究開發(fā)組織管理程度、科技成果轉化才能、自主知

7、識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合?高新技術企業(yè)認定管理工作指引?的要求。因此，高新技術企業(yè)認定申請應提交的材料主要包括幾個局部：高新技術企業(yè)認定申請書；企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證復印件；知識產(chǎn)權證書、消費批文，新產(chǎn)品或新技術證明查新材料、產(chǎn)品質量檢驗報告、省級以上科技方案立項證明，以及其他相關證明材料；企業(yè)職工人數(shù)、學歷構造以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表實際年限缺乏三年的按實際經(jīng)營年限，并附研究開發(fā)活動說明材料；經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限缺乏三年的按

8、實際經(jīng)營年限以及技術性收入的情況表。四、企業(yè)實際應用中的稅收籌劃理論分析1企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的消費經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅?，F(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅根本稅率為25%；非居民企業(yè)適用稅率20%；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用稅率15%。企業(yè)所得稅應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-抵扣工程-允許彌補的以前年度的虧損應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額以一個企業(yè)一年10000萬產(chǎn)值為例計算，假設應納稅額為1000萬元，按25%的稅率應交所得稅為250萬元；假設企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)構造，加大新產(chǎn)品、新技術開發(fā)，投資國家

9、重點支持的高新技術領域，申報高新技術企業(yè)并獲得批準，企業(yè)就可以享受15%的所得稅稅收優(yōu)惠政策，這時按15%的所得稅稅率企業(yè)應交所得稅為150萬元，兩者差額為100萬元，這100萬元的所得稅差額就是國家對高新技術企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。因此，對一個企業(yè)來說，申報高新技術企業(yè)，既是響應國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)構造的結果，同時增加了企業(yè)的收入和利潤，也是企業(yè)享受高新技術企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的結果。2營業(yè)稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。進展營業(yè)稅稅收籌劃時應結合營業(yè)稅的稅收減免政策，降低應稅營業(yè)額及營業(yè)稅稅率。由于稅法規(guī)定，技術合同中只有技術開發(fā)合同和

10、技術轉讓合同可以享受營業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)一方面應加大技術創(chuàng)新，技術開發(fā)的力度，積極進展科研開發(fā)和技術轉讓；另一方面，企業(yè)應對技術合同活動進展合理分類，使技術開發(fā)和技術轉讓合同可以享受免征營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。以某高新技術企業(yè)一年10000萬產(chǎn)值為例計算，通過稅收籌劃，企業(yè)對所經(jīng)營的技術貿(mào)易工程進展合理分類，將其中3000萬元的技術貿(mào)易業(yè)務合理簽訂為技術開發(fā)或技術轉讓合同，按現(xiàn)行5%的營業(yè)稅計算，按營業(yè)稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=營業(yè)額稅率5%企業(yè)可免營業(yè)稅150萬元。對于一個企業(yè)來說，通過簽訂技術開發(fā)合同，免去5%的營業(yè)稅，這樣可使得企業(yè)增加5%的利潤，這既是一項稅收籌劃的結果，同時又增加了企業(yè)的收入和利潤，加速了企業(yè)技術創(chuàng)新和企業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程，也是企業(yè)管理出效益的途徑之一。五、結語稅收籌劃是納稅人的一項根本權利，納稅人在充分享受稅收優(yōu)惠政策的前提下，所獲得的收益屬合法收益。稅收籌劃由3個操作層次組成：1初級稅收籌劃：防止企業(yè)超額稅負。2中級稅收籌劃：優(yōu)化企業(yè)稅務策略。3高級稅收籌劃：爭取有利的稅收政策。真正意義上的稅收籌劃是一個企